Đang tải... (xem toàn văn)
chuyên đề kế toán tiền lương, hoạch toán chi phí sản xuất, kế toán bán hàng, kế toán tiền lương, kế toán nguyên vật liệu, KT tính giá thành sản phẩm
Ebook.VCU www.ebookvcu.com Báo cáo thực tập cuối khoá Lê Kim Anh- HTX 04-4 Lời mở đầu Nớc Việt Nam đờng hội nhập vào kinh tế thị trờng Với bớc công việc đòi hỏi đơn vị kinh doanh nớc phải theo sát biến động thị trờng Đặc biệt kinh tế đa dạng hoá nhiều thành phần nh nay, đơn vị kinh doanh phải thờng xuyên tìm hiểu nắm bắt đợc nhu cầu, thị hiếu ngời tiêu dùng Để từ có phơng pháp nhằm phát triển kinh doanh đơn vị Nhìn chung doanh nghiệp muốn phát triển họ phải đạt đợc hiệu kinh doanh với mức lợi nhuận cao để tồn tái đầu t Muốn doanh nghiệp phải có sách để tạo doanh thu lớn chi phí mà doanh nghiệp đà bỏ Cùng với lên đất nớc lĩnh vực điện phải chiếm vị trí quan trọng, Công ty TNHH Nhà nớc thành viên điện Thống Nhất đời Những kết mà công ty đà đạt đợc năm gần ngày khẳng định đợc vị trí thị trờng, nh bạn hàng Có đợc thành tựu nh vạy nhờ nỗ lực cán công nhân viên toàn công ty, công tác hạch toán kế toán đợc đặt lên hàng đầu Dới báo cáo thực tập cuối khoá cđa em víi néi dung chÝnh nh sau: PhÇn I: Khái quát chung tình hình Công ty TNHH Nhà nớc thành viên Điện Thống Phần II: Nghiệp vụ chuyên môn Phần III: Nhận xét kiến nghị Em xin chân thành cảm ơn cán phòng Tài vụ phòng ban khác công ty đà giúp đỡ mặt để em có điều kiện sâu tìm hiểu Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn cô giáo Trịnh Thị Thu Nguyệt đà tận tình hớng dẫn em suốt trình thực tập viết báo cáo Học sinh Lê Kim Anh Phần I Ebook.VCU www.ebookvcu.com Báo cáo thực tập cuối khoá Lê Kim Anh- HTX 04-4 Khái quát chung Công ty TNHH Nhà nớc thành viên Điện Thống I Đặc điểm tình hình, vị trí, nhiệm vụ doanh nghiệp Quá trình hình thành phát triển Công ty Công ty TNHH Nhà nớc thành viên Điện Thống gọi tắt Công ty doanh nghiệp Nhà nớc trực thuộc Sở Công nghiệp Hà Nội Công ty đợc thành lập từ năm 1965 sở sáp nhập xí nghiệp công t hợp danh xí nghiệp Điện Thống Xí nghiệp Điện Tam Quang, lấy tên xí nghiệp Điện khí Thống Nhất Địa chỉ: Số 164 - phố Nguyễn Đức Cảnh - phờng Tân Mai - quận Hoàng Mai - Hà Nội Tên giao dịch tiếng Anh: Thongnhat Electro mechonical company Email: diencơthongnhat@hn.vnn.vn Điện thoại: 6622400 Fax: 6622473 Ngày 17/3/1970, Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội định số 142/QĐ-UB sáp nhập phận lại xí nghiệp Điện Tam Quang vào xí nghiệp Điện khí Thống Nhất thành lập Xí nghiệp Điện Thống Nhất với 8.000m2 mặt bằng, gần 600m2 nhà xởng, 464 cán công nhân viên 40 máy móc thiết bị loại, với nhiệm vụ sản xuất loại quạt điện loại động nhỏ Trong buổi đầu thành lập phơng hớng sản xuất mặt hàng xí nghiệp cha ổn định lại trải qua chiến tranh phá hoại đế quốc Mỹ, dù xí nghiệp vơn lên bớc ổn định sản xuất phục vụ nhu cầu tiêu dùng nhân dân thủ đô quốc phòng Trong thập kỷ 70 xí nghiệp thực đạo Hội đồng Bộ trởng quyền tự chủ sản xuất kinh doanh, xí nghiệp đà chủ động xếp lại sản xuất, mở rộng quan hệ với sở sản xuất Nhờ thực tốt chơng trình kế hoạch đà đề ra, xí nghiệp đà có phát triển vợt bậc, sản phẩm xí nghiệp đợc Ebook.VCU www.ebookvcu.com Báo cáo thực tập cuối khoá Lê Kim Anh- HTX 04-4 cấp dấu chất lợng cấp cấp cao Sản phẩm xí nghiệp tạo đợc uy tín thị trờng đợc ngời tiêu dùng chấp nhận Trong thập kỷ 80, sản phẩm xí nghiệp có uy tín thị trờng, có khả cạnh tranh tốt xí nghiệp đà xuất sang thị trờng Cuba với số lợng 129.614 Năm 1985, xí nghiệp đợc vinh dự đợc Đảng Nhà nớc trao tặng danh hiệu "Anh hùng lao động" Trong thập kỷ 90, với tiền đề đà đợc xây dựng từ năm trớc đó, thêm vào đầu t máy móc thiết bị đại Đài Loan trình độ tay nghề ngời lao động đợc nâng cao, xí nghiệp đà liên tục đổi cÊu s¶n xt lÉn c¶i tiÕn mÉu m· cịng nh chất lợng sản phẩm Do đó, số lợng sản phẩm sản xuất hàng năm xí nghiệp tăng lên từ 67.532 sản phẩm năm 1990 lên 150.041 sản phẩm năm 1995 Ngày 02/11/2000, Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội định số 5928/QĐ-UB đổi tên Xí nghiệp Điện Thống Nhất thành Công ty điện Thống Nhất Nhiệm vụ Công ty điện Thống Nhất chuyên sản xuất loại quạt từ quạt bàn, quạt đứng đến loại quạt trần Mục đích sản xuất công ty chủ yếu phục vụ nhu cầu tiêu dùng cho nhân dân nớc mà chủ yếu khu vực phía Bắc Ngoài sản phẩm truyền thống Công ty loạt quạt, qua thời kì nhiệm vụ Công ty có nhiều thay đổi Ngay từ năm đầu thành lập, sản phẩm quạt, công ty sản xuất thêm loại động pha loại chấn lu đèn ống, máy bơm nớc Đến nay, sản phẩm công ty quạt điện Ngoài nhiệm vụ sản xuất phục vụ nhu cầu tiêu dùng nhân dân, doanh nghiệp Nhà nớc nên Công ty TNHH Nhà nớc thành viên Điện Thống có nhiệm vụ quan trọng phải bảo toàn phát triển vốn Nhà nớc cấp thực đầy đủ sách kinh tế luật pháp mà Nhà nớc đà quy định nhằm không ngừng xây dựng phát triển Công ty Ebook.VCU – www.ebookvcu.com B¸o c¸o thùc tËp cuèi kho¸ Lê Kim Anh- HTX 04-4 Vị trí kinh tế Công ty kinh tế qui mô sản xuất Công ty TNHH Nhà nớc thành viên Điện Thống Trong kinh tế thị trờng với cạnh tranh bình đẳng thành phần kinh tế đà mở cho doanh nghiệp nhiều hội để vơn lên tự khẳng định Đồng thời đặt cho doanh nghiệp nhiều khó khăn, thách thức cần giải Là doanh nghiệp Nhà nớc, công ty đà khẳng định vị trí việc "luôn trì nâng cao chất lợng sản phẩm, tìm hiểu mở rộng thị trờng nh bớc đổi công nghệ, đồng thời nâng cao trình độ tay nghề đội ngũ công nhân viên" Trong vài năm gần đây, công ty đà có phát triển vợt bậc hoạt động sản xuất kinh doanh Năm 2000, công ty nằm tình trạng làm ăn thua lỗ nhng từ năm 2001 công ty bắt đầu làm ăn có lÃi, nâng cao lợi nhuận thu đợc từ hoạt động sản xuất kinh doanh nâng cao đời sống ngời lao động Đây yếu tố quan trọng giúp cho ngời lao động yên tâm sản xuất kinh doanh gắn bó với công ty Đó động lực giúp cho công ty có khả phát triển tơng lai có nguồn lực ngời dồi Trong năm tới đây, Việt Nam hội nhập AFTA cách toàn diện, gia nhËp WTO, c¸c doanh nghiƯp cđa ViƯt Nam sÏ bị cạnh tranh mạnh mẽ mặt Công ty không ngoại lệ Nhận thức đợc điều này, Ban giám đốc Công ty sức cải tổ doanh nghiệp, đầu t kỹ thuật lực sản xuất doanh nghiệp, nh nâng cao chất lợng sản phẩm để nâng cao sức cạnh tranh sản phẩm, đa mặt hàng quạt điện vơn thị trờng nớc Số lợng chất lợng lao động có Công ty TNHH Nhà nớc thành viên Điện Thống Ebook.VCU www.ebookvcu.com Báo cáo thực tập cuối khoá Lê Kim Anh- HTX 04-4 Bảng 1: Cơ cấu lao động năm 2005 TT 10 Chỉ tiêu Tổng số CNV Tỷ trọng Năm Tỷ trọng Nữ Tỷ trọng Số LĐ gián iếp Tỷ trọng Số LĐ trực tiếp Tỷ trọng Đơn vị Số lỵng Ngêi % Ngêi % Ngêi % Ngêi % Ngêi % 675 100 385 100 290 100 127 100 548 100 Đại học 56 7,85 32 8,31 21 7,24 43 33,85 16 1,83 Trình độ Trung Thợ bậc cấp cao 59 42 8,74 6,22 37 25 9,61 6,5 22 17 7,6 5,86 40 19 31,5 14,96 19 23 3,46 4,2 C¸c bËc kh¸c 521 77,19 291 75,58 230 79,31 25 19,7 496 90,51 Qua bảng cấu lao động Công ty ta thấy cấu sản xuất công nghiệp thủ công khí, nên tỷ trọng số lao động nam nữ chênh lệch không đáng Tuy số tỷ lệ ngời có trình độ đại học, trung cấp thợ bậc cao số khiêm tốn, song với tình hình điều kiện số nói lên phần nỗ lực phấn đấu vơn lên CBCNV Công ty Bảng 2: Bậc thợ công nhân Công ty TNHH Nhà nớc thành viên Điện Thống năm 2005 Tỷ Tỷ Tỷ STT Bậc thợ Đơn vị Số ngời trọng Nam Nữ trọng trọng (%) BËc Ngêi 0,2 0,42 BËc Ngêi 1,44 2,11 0,8 BËc Ngêi 33 6,76 18 7,6 15 BËc Ngêi 162 33,26 66 27,84 96 38,4 BËc Ngêi 234 48,05 113 47,58 121 48,4 BËc Ngêi 41 8,42 27 11,4 14 5,6 BËc Ngêi 1,85 2,95 0,8 Nh×n qua biểu hình ta thấy bậc thợ từ ®Õn víi sè lỵng rÊt nhiỊu gåm 396 ngêi, thỵ bËc cao 6/7 tỉng sè 50, bËc thỵ cđa đội ngũ công nhân lao động đà có bề dày kinh nghiệm nghề nghiệp trải qua giai đoạn thời kỳ kinh tế đổi mới, góp phần không nhỏ vào việc đa Công ty nhanh chóng hoà nhập với chế thị trờng, sản xuất đợc nhiều sản phẩm có chất l- Ebook.VCU www.ebookvcu.com Báo cáo thực tập cuối khoá Lê Kim Anh- HTX 04-4 ợng tốt Tạo điều kiện cho sản phẩm công ty chiếm thị phần thị trờng đợc ngời tiêu dùng chấp nhận Những máy móc thiết bị chủ yếu phục vụ cho trình công nghệ sản xuất - Máy mài - Máy tiện - Máy khoan - Máy đúc áp lực - Máy ép nhựa - Máy dây truyền sơn tĩnh điện - Trung tâm gia công khí CNC Chức nhiệm vụ Công ty TNHH Nhà nớc thành viên Điện Thống 5.1 Chức Là đơn vị Nhà nớc trực thuộc UBND thành phố Hà Nội, Công ty có chức chủ yếu sau: - Đợc chủ động kinh doanh hạch toán kinh tế theo luật doanh nghiệp sở chức năng, nhiệm vụ qui định giấy phép thành lập công ty định UBND thành phố - Đợc vay vốn từ tổ chức, cá nhân, Nhà nớc nhằm phục vụ sản xuất kinh doanh, tự chịu trách nhiệm hoạt động tài - Đợc ký kết hợp đồng kinh tế với thành phần kinh tế khác sở ngành nghề kinh doanh đợc cho phép Ebook.VCU www.ebookvcu.com Báo cáo thực tập cuối khoá 5.2 Nhiệm vụ Lê Kim Anh- HTX 04-4 - Nghiên cứu, thiết kế, sản xuất tiêu thụ loại sản phẩm để tạo lợi nhuận, phục vụ nhu cầu tiêu dùng nhân dân nớc mà chủ yếu tỉnh phía Bắc Bắc Trung Bộ - Quản lý sử dụng tốt nguồn vốn có, đảm bảo khả bảo toàn vốn phát triển vốn - Quản lý sử dụng tốt nguồn lao động, góp phần nâng cao suất lao động thu nhập cho ngời lao động - Thực chấp hành đầy đủ chế độ, sách kinh tế - xà hội pháp luật Nhà nớc qui định cấp giao cho, góp phần thúc đẩy kinh tế Thủ đô nh Nhà nớc - Thực đầy đủ nghĩa vụ thuế, phí, lệ phí Nhà nớc II Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Nhà nớc thành viên Điện Thống Cơ cấu máy quản lý quy trình công nghệ sản xuất chủ yếu Công ty TNHH Nhà nớc thành viên Điện Thống Công ty TNHH Nhà nớc thành viên Điện Thống doanh nghiệp Nhà nớc có t cách pháp nhân chuyên sản xuất loại quạt điện, loại quạt treo tờng, quạt cây, quạt hút đẩy, loại quạt trần, nhóm quạt quay 400mm (3 kiểu), nhóm quạt bàn 300mm (2 kiểu) Đặc điểm sản xuất bao gồm phần: phần cơ, phần điện Phần sản phẩm gia công với phËn chđ u gåm Rotor, Sator, n¾p tríc, n¾p sau Phần điện bao gồm công đoạn bin, vào bin, tẩm giầy Và cuối phần trang trí qua khâu nhựa, sơn mạ để tạo sản phẩm hoàn chỉnh Do đó, sản phẩm quạt điện sản phẩm có kết cấu tơng đối phức tạp yêu cầu kỹ thuật, mỹ thuật cao nên trình công nghệ sản xuất quạt điện trải qua phân xởng sản xuất sau: Ebook.VCU www.ebookvcu.com Báo cáo thực tập cuối khoá Lê Kim Anh- HTX 04-4 Hình 1: Quy trình công nghệ sản xuất loại quạt điện PX đột dập PX khí Khu M Lắp ráp quạt KCS Lắp ráp quạt PX mạ nhựa Bán thành phẩm mua 1.1 Nhiệm vụ phân xởng 1.1.1 Phân xởng đột dập - Pha cắt tôn tôn silic - Dập cắt tôn rotor stator - ép tán stator - Dập cắt, vuốt hình chi tiết phụ kiện khác loại quạt trần 1.1.2 Phân xởng khí - Gia công khí nguội toàn chi tiết loại quạt trần - Gia công trực tiếp, ép khúc, mài stato quạt trần 1.1.3 Phân xởng khí - Đúc Rotor lồng sóc loại quạt Thànhphẩm Nguyên vật liệu Kho bán thànhphẩm PX khí Ebook.VCU www.ebookvcu.com Báo cáo thực tập cuối khoá - Đúc nhôm loại chi tiết nhôm Lê Kim Anh- HTX 04-4 - Gia công khí bầu hoàn chỉnh khâu nắp quạt trần, để quạt đứng 1.1.4 Phân xởng mạ nhựa - Mạ kẽm, mạ bóng loại chi tiết quạt - Hoàn thiện lới bảo vệ quạt bàn - Nhuộm cánh quạt bàn 400 - Sản xuất số chi tiết nhựa 1.1.5 Phân xởng lắp ráp 1: - Vào bin stato lắp ráp hoàn chỉnh loại quạt quay 400mm, 300mm, 250mm 1.1.6 Phân xởng lắp ráp - Quấn bin tẩm sấy loại quạt - Vào bin stator hoàn chỉnh sản phẩm quạt trần - Sơn trang trí bề mặt loại quạt - Sản xuất số loại bao bì 1.2 Các phân xởng sản xuất phụ 1.2.1 Phân xởng dụng cụ - Sản xuất loại khuôn mẫu, khuôn đúc ép lực, khuôn ép nhựa, gá lắp loại dụng cụ cắt, dụng cụ đo kiểu phục vụ cho phân xởng sản xuất - Thực đề tài nghiên cứu, cải tiến kỹ thuật theo chơng trình tiến kinh tế - Sửa chữa lớn phục hồi loại khuôn, gá dụng cụ đo kiểm 1.2.2 Phân xởng điện: - Căn vào lịch xích sửa chữa thiết bị công ty để tổ chức sửa chữa lớn, vừa thiết bị toàn công ty - Duy trì, bảo dỡng máy móc thiết bị hàng ngày - Thiết kế thi công máy móc t trang, tự chế, lắp đặt vận hành máy móc thiết bị Ebook.VCU www.ebookvcu.com Báo cáo thực tập cuối khoá Lê Kim Anh- HTX 04-4 - Quản lý hệ thống điện, nớc, sửa chữa nhà xởng (*) Tổ chức máy quản lý Công ty Trong doanh nghiệp, cấu tổ chức máy quản lý quan trọng, yếu tố định thành công hay thất bại trình sản xuất kinh doanh, định quản lý có tác động trực tiếp đến trình sản xuất kinh doanh Do doanh nghiệp tổ chức tốt đem lại hiệu kinh tế cao, ngợc lại Trớc tình hình đặc điểm sản xuất kinh doanh đơn vị mình, Công ty TNHH Nhà nớc thành viên Điện Thống đà tổ chức máy quản lý nh sau: Hình 2: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Giám đốc Phó giám đốc sản xuất Phó giám đốc kỹ thuật Phòng Phòng Phòng Tổ chức Hành Bảo vệ PX Đột dập PX Cơ khí PX Lắp ráp Phòng Phòng Tiêu thụ Kế hoạch PX Sơn mạ Phòng Tài vụ PX Cơ điện Phòng Phòng Kỹ thuật KCS PX Dụng cụ Cơ cấu tổ chức máy kế toán, quy trình hạch toán chung Công ty TNHH Nhà nớc thành viên Điện Thống 2.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán Công ty Bộ máy kế toán phần quan trọng, thiếu đơn vị kinh tế hay đơn vị hành nghiệp Nó giữ vị trí vai trò quan UBND thành phố Hà Nội Công ty TNHH NN Một thành viên Điện Thống Nhất Bảng kê số Tập hợp chi phí sản xuÊt kinh doanh theo ph©n xëng (TK: 154, 621, 623, 627, 631) Tháng năm 2006 Các TK ghi Có TT T5 152 TK ghi Nỵ TK154 hc 631 TK621 TK622 TK623 TK627 626.1 627.2 627.3 627.4 627.5 627.7 627.8 Tæng T5 153 154 214 241 242 334 335 338 352 611 10.347.329.117 621 622 623 10.351.443.879 1.068.964.648 627 631 NK1 Các TK phản ánh c¸c nhËt ký NK2 NK5 NK8 1.328.553.887 4.114.762 1.003.336.693 161.551.442 40.118.735 - 401.729.658 167.222.782 167.222.782 65.627.955 - 10.937.992 10.937.992 156.786.800 132.906.478 257.300.000 161.551.442 40.118.735 401.729.658 10.508.880.559 40.118.735 - 401.729.658 KÕ toán ghi sổ (Ký, họ tên) - - 1.170.559.475 - 76.565.947 - - 10.351.443.879 1.068.964.648 - 1.328.553.887 - 150.000 132.906.478 257.300.000 156.636.800 160.901.562 132.906.478 257.300.000 - Ngày tháng 05 năm 2006 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Cộng CP thực tÕ th¸ng 12.748.962.414 10.351.443.879 1.068.964.648 1.328.553.887 178.160.774 161.551.442 40.118.735 401.729.658 390.356.478 156.636.800 25.497.924.828 Ebook.VCU – www.ebookvcu.com B¸o c¸o thùc tập cuối khoá Lê Kim Anh- HTX 04-4 IV Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành: Chi phí sản xuất biểu tiền toàn hao phí lao động vật hoá mà doanh nghiệp bỏ để tiến hành sản xuất thời kỳ định Sản phẩm chủ yếu sản xuất Công ty sản phẩm quạt điện, chi phí phát sinh trình sản xuất Công ty đa dạng, gồm nhiều loại chi phí Việc tính giá thành sản phẩm phụ thuộc vào sản phẩm đà đợc nghiệm thu (sản phẩm đà đủ t cách chất lợng qui định) Sản phẩm đà đợc hoàn thành, việc tập hợp chi phí để tính giá thành sản phẩm hoàn thành Căn vào đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty, kế toán tập hợp chi phí tính giá thành theo sơ đồ sau: Hình 7: Qui trình luân chun chøng tõ Chøng tõ gèc vỊ chi phÝ s¶n xuất Bảng kê 4, 5, Chứng từ gốc chi phí sản xuất Sổ Cái TK621, 622, 627, 154 Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Thẻ sổ kế toán chi tiết Bảng tính giá Ebook.VCU www.ebookvcu.com Báo cáo thực tập cuối khoá Lê Kim Anh- HTX 04-4 Chi phí sản xuất hay việc tập hợp chi phí sản xuất có tầm quan trọng trình sản xuất Công ty, công ty thực chế độ hạch toán kinh doanh, lấy thu bù chi có lÃi Do vậy, Công ty bớc phân loại chi phí sản xuất phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh quản lý Công ty Theo quy định nay, chi phí sản xuất gồm kho¶n mơc chi phÝ sau: + Chi phÝ NVLTT (TK621) + Chi phÝ NCTT (TK622) + Chi phÝ SXC (TK627) Tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiÕp (TK621) - Chi phÝ nguyªn vËt liƯu bao gåm chi phÝ nguyªn vËt liƯu chÝnh, nguyªn vËt liƯu phơ, nhiên liệu, động lực, đợc xuất dùng trực tiếp cho việc chế tạo sản phẩm - Sử dụng TK621 chi phí NVL để hạch toán chi phí NVL TT: + Công dụng: Tài khoản sử dụng để tập hợp kết chuyển chi phí NVLTT vào giá thành sản phẩm + Kết cấu: +) Bên nợ: Tập hợp chi phí NVL TT +) Bên có: - Phản ánh giá trị nguyên vật liệu không sử dụng kết nhập kho - Kết chuyển chi phí NVLTT vào giá thành TK 621 cuèi kú kh«ng cã sè d Ebook.VCU – www.ebookvcu.com Báo cáo thực tập cuối khoá Lê Kim Anh- HTX 04-4 Sổ cái: tk 621 Tháng 05/2006 SDĐN Nợ Có Ghi có TK đối ứng Nợ với TK 111 Tháng 152 Cộng phát sinh Nợ Có Nợ Số d cuối tháng 4.114.762 10.347.329.117 10.351.443.879 10.351.443.879 Có Kế toán chi phí nhân công trực tiếp (TK 622) - Chi phí nhân công trực tiếp phận cấu thành nên giá thành sản phẩm Do việc quản lý tính toán chí phí nhân công trùc tiÕp cã ý nghÜa quan träng viƯc qu¶n lý tốt chi phí giá thành sản phẩm - Chi phí nhân công trực tiếp khoản thù lao phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm nh: tiền lơng chính, lơng phụ khoản phụ cấp có tính chất lợng Ngoài ra, bao gồm khoản đống góp cho quỹ BHXH, BHYT, KPC§ - Sư dơng TK 622 “chi phÝ NCTT” để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp: + Công dụng: Tài khoản sử dụng để tập hợp kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào giá thành sản phẩm + Kết cấu: +) Bên nợ: Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp +) Bên có: Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào giá thành Ebook.VCU www.ebookvcu.com Báo cáo thực tập cuối khoá TK 622 cuối kỳ số d Lê Kim Anh- HTX 04-4 Sổ cái: tk 622 Tháng 05/2006 SDĐK Nợ Có Ghi có TK đối ứng Nợ với TK Tháng 334 1.003.336.693 338 65.627.955 Cộng phát sinh 1.068.964.648 Có Số d cuối tháng Nợ 1.068.964.648 Nợ Có Kế toán chi phí sản xuất chung: Chi phí sản xuất chung khoản chi phí cần thiết lại sau chi phí NVTTT chi phí NCTT Đây chi phí phục vụ sản xuất quản lý sản xuất phát sinh phạm vi phân xởng,bộ phận sản xuất doanh nghiệp - Chi phÝ SXC bao gåm c¸c chi phÝ sau: + Chi phí nhân viên quản lý phân xởng: lơng, phụ cấp , khoản trích theo lơng nhân viên quản lý phân xởng + Chi phí nguyên vật liệu dùng chung cho phân xởng + Chi phí công cụ, dơng dïng chung cho ph©n xëng + Chi phÝ khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất + Chi phí dịch vụ mua dùng cho sản xuất Ebook.VCU – www.ebookvcu.com B¸o c¸o thùc tËp cuèi kho¸ + Chi phí SXC khác tiền - Lê Kim Anh- HTX 04-4 Sư dơng TK 627 “ chi phÝ SXC” ®Ĩ hạch toán chi phí SXC: + Công dụng: Tài khoản sử dụng để tập hợp kết chuyển chi phí SXC vào giá thành sản phẩm + Kết cấu: +) Bên nợ: Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp +) Bên có: Phản ánh khoản giảm trừ chi phí SXC Kết chuyển chi phí SXC vào giá thành Kết chuyển chi phí SXC hoạt động dới công suất thiết kế vào giá thành vốn hàng bán TK 627cuèi kú kh«ng cã sè d + TK 627 cã nh÷ng TK cÊp sau: - TK 627.1: “chi phí nhân viên PX - TK 627.2: chi phí vật liƯu” - TK 627.3: “chi phÝ dơng s¶n xt” - TK 627.4: “chi phÝ khÊu hao TSC§” - TK 627.7: chi phí dịch vụ mua - TK 627.8: “chi phÝ b»ng tiỊn kh¸c” Ebook.VCU – www.ebookvcu.com B¸o cáo thực tập cuối khoá Lê Kim Anh- HTX 04-4 Sổ cái: tk 627 Tháng 05/2006 SDĐK Nợ Có Ghi có TK đối ứng Nợ với TK 111 Th¸ng 156.786.800 112 132.906.478 152 161.551.442 153 40.118.735 214 401.729.658 334 167.222.782 338 10.937.992 Céng ph¸t sinh Sè d cuối tháng Nợ 1.071.253.887 Có Nợ 1.071.253.887 Có Ebook.VCU www.ebookvcu.com Báo cáo thực tập cuối khoá Lê Kim Anh- HTX 04-4 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất Công ty: Tại công ty công tác tổ chức hạch toán theo phơng thức kê khai thờng xuyên, cuối tài khoản chi phí bao gồm phÝ NVLTT, chi phÝ NCTT, chi phÝ s¶n xuÊt chung đợc hợp vào bên Nợ TK154 - Sử dụng TK154 "Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang" để tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh kỳ + Công dụng: TK sử dụng để tổng hợp xác định giá thành sản phẩm hoàn thành + Kết cấu: +) Bên Nợ: Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh +) Bên Có: - Phản ánh giá trị phế liệu thu hồi sản xuất - Phản ánh giá trị sản phẩm hỏng không sửa chữa đợc - Phản ánh giá thành sản phẩm, dịch vụ hoàn thành + D Nợ: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối tháng Sổ cái: tk 154 Tháng 05/2006 SDĐK Nợ 13.365.572.213 Có Ebook.VCU www.ebookvcu.com Báo cáo thực tập cuối khoá Lê Kim Anh- HTX 04-4 Ghi có TK đối ứng Nợ với TK Tháng 621 10.351.443.879 622 1.068.964.648 627 Cộng phát sinh Nợ 1.071.253.887 12.491.662.414 Có 12.491.662.414 Nợ 25.857.234.627 Số d cuối tháng Có Đánh giá sản phẩm dở dang: Sản phẩm dở dang sản phẩm cha kết thúc giai đoạn chế biến, nằm trình sản xuất Để tính đợc giá thành sản phẩm, doanh nghiệp cần tiến hành kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang Trong trình sản xuất doanh nghiệp tháng năm 2006, sản phẩm quạt điện hoàn thành, sau tính giá thành sản phẩm Ebook.VCU www.ebookvcu.com Báo cáo thực tập cuối khoá Lê Kim Anh- HTX 04-4 UBND thành phố Hà Nội Công ty TNHH NN Một thành viên Điện Thống Nhất Bảng kê số Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh theo ph©n xëng (TK: 154, 621, 623, 627, 631) Tháng năm 2006 Các TK ghi Có TT TK ghi Nợ T5 TK154 631 TK621 TK622 TK623 TK627 626.1 627.2 627.3 627.4 627.5 627.7 627.8 Tæng T5 152 153 154 214 241 242 334 335 338 352 611 10.347.329.117 621 622 623 10.351.443.879 1.068.964.648 627 631 NK1 Các TK phản ánh nhËt ký NK2 NK5 NK8 1.328.553.887 4.114.762 1.003.336.693 161.551.442 40.118.735 - 401.729.658 167.222.782 167.222.782 65.627.955 - 10.937.992 10.937.992 156.786.800 132.906.478 257.300.000 161.551.442 40.118.735 401.729.658 10.508.880.559 40.118.735 - 401.729.658 KÕ to¸n ghi sỉ (Ký, hä tªn) - - 1.170.559.475 - 76.565.947 - - 10.351.443.879 1.068.964.648 - 1.328.553.887 - 150.000 132.906.478 257.300.000 156.636.800 160.901.562 132.906.478 257.300.000 - Ngày tháng 05 năm 2006 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Cộng CP thực tế th¸ng 12.748.962.414 10.351.443.879 1.068.964.648 1.328.553.887 178.160.774 161.551.442 40.118.735 401.729.658 390.356.478 156.636.800 25.497.924.828 Ebook.VCU – www.ebookvcu.com B¸o c¸o thùc tËp cuối khoá Lê Kim Anh- HTX 04-4 Bảng kê số 5: (Ghi nợ TK: 241,641,642) Tháng 05/2006 UBND Thành Phố Hà Nội Công ty TNHH NN thành viên điện Thống Nhất Đà ghi sổ ngày .tháng 05/2006 Các TK phản ánh NK khác Các TK ghi c« STT 152 153 154 214 241 242 334 335 338 Các tài khoản ghi nợ T5 - TK 2411_Mua TSCĐ - TK 2412_XDCB Hạng mục CP xây lắp CP thiết bị CP khác Hạng mục - TK 241.3: Sửa chữa lớn TSCĐ - TK 641: CPBH Chi phí nhân viên CP bao bì CP dụng cụ đồ dùng CP khấu hao TSCĐ CP dịch vụ mua CP tiền khác - TK 642: CP QLDN CP nhân viên quản lý CP vật liệu quản lý CP đồ dùng văn phòng CP khấu hao TSCĐ Thuế phí lệ phí CP dự phòng CP dịch vụ mua CP tiỊn kh¸c Tỉng TS KÕ to¸n ghi sỉ (Ký, hä tªn) NK1 NK2 NK5 NK8 Céng chi phÝ thùc tÕ th¸ng NK 10 1.282.088.206 2.617.053 81.020.275 2.617.053 - - 111.486.123 - - 349.647.635 349.647.635 - 22.870.348 22.870.348 13.025.208 80.000 1.705.915 40.783.656 40.236.619 49.911.546 4.102.976 370.000 49.461.546 49.461.546 130.931.821 8.922.232 8.760.000 1.705.915 4.322.968 - - 111.485.123 - - 342.647.635 - 22.870.348 - 13.025.208 Ngày tháng 05 năm 2006 Kế toán trëng (Ký, hä tªn) 8.760.000 8.760.000 8.760.000 - - 83.637.328 2.617.053 40.783.656 40.236.619 557.406.775 372.517.983 1.705.915 111.486.123 4.182.976 9.292.232 58.221.546 825.932.895 Ebook.VCU – www.ebookvcu.com B¸o c¸o thùc tËp cuèi kho¸ Lª Kim Anh- HTX 04-4 NhËt ký chøng tõ Tập hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp Tháng 05/2006 UBND Thành Phố Hà Nội Công ty TNHH NN thành viên điện Thống Nhất STT TK ghi cô TK ghi nợ TK 154 TK 621 152 153 214 334 338 621 622 627 Các TK phản ánh ë c¸cNK kh¸c NK1 NK2 NK5 10.351.443.879 1.068.964.648 1.328.553.887 10.347.329.117 TK 622 Céng chi phÝ ph¸t sinh 12.748.962.414 4.114.762 10.351.443.879 1.003.336.693 65.627.955 1.068.964.648 TK 627 161.551.442 40.118.735 401.729.658 167.222.782 10.937.992 156.786.800 132.906.478 257.300.000 1.328.553.887 TK 642 1.705.915 111.486.123 349.647.635 22.870.348 49.911.546 Tæng -T5 10.510.586.474 40.118.735 513.215.781 1.520.207.110 99.436.295 10.351.443.879 1.068.964.648 1.328.553.887 210.813.108 145.931.686 266.060.000 26.055.331.603 13.025.208 8.760.000 557.406.775 Ebook.VCU – www.ebookvcu.com Báo cáo thực tập cuối khoá Phơng pháp tính giá thành sản phẩm: Lê Kim Anh- HTX 04-4 *) Phơng pháp kiểm kê, đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ Trong tháng 05/2006 Công ty sản xuất sản phẩm dở dang nên ta không cần định giá sản phẩm dở dang *) Tính giá thành sản phẩm: Tại Công ty tính giá thành theo phơng pháp giản đơn Do tháng 05/2006 Công ty sản xuất theo đơn đặt hàng quạt đứng nên CP đợc tập hợp cho đơn đặt hàng nh sau: - CP NVL trùc tiÕp: 10.351.443.879 - CP NC trùc tiÕp: 1.068.964.648 - CP Sx chung: 1.328.553.887 Do vËy, ta cã tổng chi phí đơn hàng là: 12.748.962.414 - CP SXKD dở dang đầu kỳ: 30.826.516.190 - CP SXKD dở dang cuối kỳ: 28.949.451.775 Bảng tổng hợp giá thành thực tế sản phẩm Tháng 05/2006 Tên sản phẩm: Quạt đứng (Đơn vị tính: đồng) Số lợng: 30 000 STT Khoản mục Dđ C DC Z Z Chi phÝ NVL TT Chi phÝ NC TT - 1.068.964.648 - 1.068.964.648 35.632 Chi phÝ SXC - 1.328.553.887 - 1.328.553.887 44.285 Céng: 30.826.516.190 10.351.443.879 28.949.451.775 12.228.508.294 407.617 30.826.516.190 12.748.962.414 28.949.451.775 14.626.026.829 487.534 Ebook.VCU – www.ebookvcu.com B¸o c¸o thùc tËp cuối khoá Lê Kim Anh- HTX 04-4 Phần III Nhận xét kiến nghị công tác hạch toán công ty I Nhận xét công tác hạch toán kế toán Công ty Một số u nhợc điểm công tác hạch toán kế toán nói chung: - H×nh thøc ghi sỉ NhËt ký - chøng tõ có u điểm đảm bảo tính chuyên môn hoá cao việc thực ghi sổ phân công lao động kế toán Mẫu sổ in sẵn đợc ban hành thống nhất, có quan hệ đối ứng khả ®èi chiÕu kiĨm tra cao, ®¶m b¶o viƯc cung cÊp thôngtin kịp thời - Song hạn chế lớn hình thức ghi sổ phức tạp kết cấu, đa dạng số lợng loại Điều lại đối lập với phơng pháp hạch toán giản đơn, gọn nhẹ mà kế toán Công ty sử dụng Mặt khác, hình thức ghi sổ gây khó khăn vận dụng phơng tiện máy tính Thực tế, Côngty đà mua phần mềm kế toán riêng song sau năm sử dụng, đến phần mềm không mang lại hiệu Các kế toán Công ty phải tự xây dựng hệ thống sổ kế toán máy chơng trình phổ thông nh Word, Excel theo trình độ vi tính hạn chế Mặt khác, hình thức ghi sổ đòi hỏi trình độ kế toán cao, đồng đội ngũ kế toán Công ty có chênh lệch lực phòng tài vụ kho, phân xởng - Hệ thống tài khoản: Công ty hầu nh không sử dụng tài khoản dự phòng (chỉ sử dụng TK 139: Dự phòng Nợ phải thu khó đòi) Ngoài ra, TK 142, TK 242, TK 335 không đợc sử dụng Công ty không phân bổ không trích trớc số loại chi phí cần thiết - Báo cáo tài báo cáo quản trị Công ty đợc lập đầy đủ số lợng Song , riêng Thuyết minh báo cáo tài cha thể hết thông tin Báo cáo tài đợc Công ty trình bày theo mẫu cũ inh định 167/2000.QĐ - BTC Ebook.VCU – www.ebookvcu.com B¸o c¸o thùc tËp cuèi kho¸ Kiến nghị: Lê Kim Anh- HTX 04-4 Căn vào chế độ chuẩn mực kế toán hiệnhành tình hình sản xuất thực tế Công ty, em xin đa số giải pháp sau đây: - Hình thức ghi sỉ NhËt ký - chøng tõ cã nhiỊu u điểm song có nhợc điểm Hạn chế lớn khó khăn áp dụng phơng tiện máy tính vào hình thức Trongkhi việc vi tính hoá công tá nói riêng công tác khác nói chung đợc khuyến khích lợi ích mà mang lại nên Công ty có kế hoạch thay đổi hình thức ghi sổ thời gian tới Theo em, Công ty chuyển sang hình thức Nhật ký chung - đợc sử dụng rộng rÃi khả phù hợp với loại hình sản xuất kinh doanh ứng dụng phần mềm kế toán dễ dàng - Hiện nay, Bộ Tài Chính đà ban hành mẫu Báo cáo tài theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006, Công ty nên tiến hành thay đổi theo mẫu ... 11 .497.8 01. 470 6.026.659. 417 5.4 71. 142.053 23.653.667 .14 8 TK153 1. 164.5 81. 166 95.692.840 95.692.840 1. 260.274.006 10 .522.792.727 40 .11 8.735 13 .13 0.874.4 21 1.220 .15 5.2 71 Ngµy 31 tháng năm 2006 Kế toán... 96.00 85 8 .14 1 38.840 447.592 .16 0 38.840 447.592 .16 0 14 7 1. 830. 918 14 7 1. 930. 918 9.069. 715 1. 425.086 .15 0 1. 8 01. 719 4. 719 .820.584 8.038.748 5 .16 3.332.375 2.832.68 2.4 71. 49 1. 434.008.372 * Sỉ chi tiÕt... 2.0 81. 200 603.000 27.000 527.400 1. 262.000 8. 816 .300 44.500 1. 114 .000 33.000 815 .800 12 0.000 - - 16 8.600 - Còn lại kỳ II 82.986.800 60 .14 0 .10 0 73.8 31. 700 57. 416 .500 350. 210 .400 13 0.722.900 12 . 612 .900