Đang tải... (xem toàn văn)
chuyên đề kế toán tiền lương, hoạch toán chi phí sản xuất, kế toán bán hàng, kế toán tiền lương, kế toán nguyên vật liệu, KT tính giá thành sản phẩm
Ebook.VCU www.ebookvcu.com Lời nói đầu Trong sinh lớn lên mong muốn cho có đợc sống ấm no hạnh phúc Nhng để đạt đợc điều đòi hỏi không ngừng cố gắng rèn luyện học tập Hiện với việc đổi kinh tế thị tr ờng việc cố gắng học hỏi nâng cao trình độ lại quan trọng Vì sao, lẽ muốn thực đợc đổi chế quản lý kinh tế đòi hỏi phải đổi đồng hệ thống công cụ quản lý mà ta không nói đến đổi hạch toán kế toán Có thể nói, hạch toán kế toán hệ thống điều tra quan sát, tính toán, đo lờng ghi chép trình kinh tế, nhằm quản lý trình ngày chặt chẽ Hệ thống thông tin hạch toán dòng thông tin thực bao gồm ba loại hạch toán : hạch toán nghiệp vụ , hạch toán thống kê hạch toán kế toán Trong đó, hạch toán kế toán phân hệ cung cấp thông tin chủ yếu cho quản lý Công ty TNHH vận tải thơng mại Hùng Tởng thuộc nhóm doanh nghiệp thơng mại Cũng nh bao công ty khác, công ty TNHH vận tải thơng mại Hùng Tởng mong muốn cho công ty ngày lớn mạnh, hoạt động tốt, tạo đợc uy tín thị trờng đạt đợc doanh thu cao Muốn vậy, công tác hạch toán kế toán lại phải đợc trọng Vì: công tác hạch toán kế toán công ty làm nhiệm vụ quản lý kiểm soát toàn tình hình hoạt động công ty, thông tin hạch toán kế toán cung cấp đóng vai trò quan trọng thiếu đợc Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phần I Khái quát chung doanh nghiệp I - Quá trình hình thành công ty TNHH Vận tải & thơng mại Hùng Tởng 1) Quá trình hình thành: Công ty TNHH Vận tải & thơng mại Hùng Tởng đợc thành lập13/09/2001 với nghành nghề kinh doanh vận tải hàng hóa Trụ sở công ty: 28 Quốc Bảo - Thị Trấn Văn Điển - Thanh Trì - Hà Nội Từ xóa bỏ chế quản lý kinh tế tập chung bao cÊp chun sang nỊn kinh tÕ hµng hãa vËn hµnh theo chế thị trờng có quản lý nhà nớc, công ty đà nhanh chóng vào ổn định hoạt động kịnh doanh, bắt kịp với biến ®éng cđa nỊn kinh tÕ, c«ng ty ®· lu«n lu«n đề phơng hớng phát triển theo kịp chế thị trờng Với chức cẩu chuyên chở loại máy móc thiết bị phục vụ cho công trình xây dựng dân dụng, công nghiệp, sở hạ tầng cấp tiêu chuẩn, với bề dày kinh nghiệm đội ngũ quản lý đội ngũ lái xe lành nghề có trình độ chuyên môn cao lực, thiết bị đợc đầu t đại Năng lực tài lành mạnh, có khả ứng vốn cho nhiều công trình Công ty đà tham gia vận chuyển nh công trình nhà cửa, sở hạ tầng, đờng ống đờng dây thông tin liên lạc dây điện, công trình tổ hợp liên hiệp công nghiệp, công trình dân dụng khác 2) Chức nhiệm vụ chủ yếu công ty TNHH Vận tải thơng mại Hùng Tởng Với nhiệm vụ công ty chủ yếu chuyên cẩu vận tải loại máy móc, thiết bị vật t phục vụ cho công trình xây dựng, cung cấp thiết bị vật t phục vụ cho nghành xây dựng quản lý đô thị Trong năm gần công ty đà thị công vận tải giao nhận số công trình với chất lợng cao đà đa vào sử dụng nh đờng băng sân bay, công trình khai thác mỏ , nhà máy điện, nhà máy hóa chất, công trình thể thao giải trí trời Công ty tạo đợc uy tín khách hàng thị trờng góp phần không nhỏ vào ngân sách nhà nớc Không thực đầy đủ nghĩa vụ với nhà nớc công ty tạo đợc công ăn việc làm cho nhiều ngời lao động Giờ công ty đà phát triển có bớc chuyển đáng khích lệ Vốn điều lệ: 950.000.000 (VNĐ) Một số tiêu kinh tế năm liên tục: STT Mà Chỉ tiêu số A B Tổng doanh thu 01 thu nhập khác (không có thuế tiêu thụ) Trong đó: Doanh 02 thu bán hàng hóa dịch vụ Thực Thực So sánh năm (Năm 2003) (Năm 2003) 2004/2004 (%) 220.874.422 1.937.745.928 8.773 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Tỉng lỵi nhn: + LÃi 03 + Lỗ 04 Số lỗ lũy 05 cuối năm 1.189.376 1.189.376 9.651.355 9.651.355 8.115 8.115 Nhìn vào biểu đồ tổng hợp kết hoạt động kinh doanh công ty, ta thấy tiêu nhìn chung đợc nâng lên hàng năm, điều đáng mừng, đáng phấn khởi Nguyên nhân đạt đợc kết lÃnh đạo sát ban quản lý công ty, với lao động nhiệt tình, sáng tạo tập thể cán công nhân viên toàn công ty đà đa công ty ngày lên không ngừng góp phần vào việc phát triển kinh tế, xà hội Song song với thành tích đà đạt đợc lÃnh đạo công ty đà nhận thấy nhiều máy móc thiết bị đại nhng hiệu sản suất cha cao vốn đầu t hoµn toµn lµ vèn vay víi l·i st cao, thêi gian thu håi vèn qu¸ nhanh, khÊu hao lín… phải cạnh tranh khốc liệt Ngoài phải kể đến loại vật t, nhiên liệu nh xăng, dầu thờng xuyên biến động có chiều hớng tăng nhanh Nhng nguyên nhân dẫn đến công ty cha đạt hiệu kinh doanh nh mong muốn Để khắc phục tình trạng công ty cần phải có giải pháp cụ thể 3) Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty TNHH Vận tải thơng mại Hùng Tởng Giám đốc Phó giám đốc Phòng kế toán tài Phòng kinh doanh Phòng kỹ thuật thi công Đội xe Phòng hành Báo cáo thực tập tốt nghiệp 3.1 Chức nhiệm vụ phong ban - Ban giám đốc: Bao gồm giám đốc phó giám đốc + Giám đốc: ngời có quyền cao phải chịu trách nhiệm trớc nhà nớc công ty kết hoạt động sản xuất kinh doanh Phó giám đốc: Hoạt động theo phân công ủy quyền giám đốc chịu trách nhiệm trớc giám đốc lĩnh vực đợc giao Ngoài phải giúp đỡ giám đốc quản lý công ty - Các phòng ban có nhiệm vụ theo dõi, hỡng dẫn đôn đốc việc thực tiến độ công việc, lập kế hoạch cho ban giám đốc để từ ban giám đốc nắm đ ợc tình hình sản xuất kinh doanh công ty đa sách, chiến lợc + Phòng kế toán tài chính: Có nhiệm vụ tổ chức thực bảo toàn vốn cho kinh doanh công tác chi phí toàn công ty, theo dõi toán khoản chi phí phát sinh, hạch toán kinh tế, tổng kết báo cáo toán tiền lơng, lập định,v.v + Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ lập kế hoạch vật t thiết bị theo dõi hớng dẫn đội ngũ lái xe thực quy định công ty + Phòng kỹ thuật thi công: Là phòng quan trọng phòng nắm nguồn tin vè dự án đầu t xây dựng công trình nớc Về quy mô công nghệ vốn đầu t nh tiến độ thi công địa điểm công trình Phòng tham mu cho giám đốc dự thầu công trình xây dựng trực tiếp + Phòng hành chính: Có nhiệm vụ quản lí doanh nghiệp, lo toan cho công nhân tất việc nh họp bàn, liên hoan, nghỉ mát v.v 4) Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty TNHH Vận tải thơng mại Hùng Tởng Kế toán trởng Kế toán toán tiền lơng Kế toán TSCĐ vật t Thủ quỹ giao dịch Ngân Hàng Kế toán tổng hợp 4.1 Chức nămg nhiệm vụ - Kế toán trởng: Phụ trách chung chịu trách nhiệm hớng dẫn đạo kiểm tra công việc cho nhân viên kế toán thực tổ chức lập báo cáo chi phí theo yêu cầu quản lý, lựa chọn nhân viên kế toán tổ chức phân công đồng thời chịu trách nhiệm trớc giám đốc, cấp nhf nớc thông tin kÕ to¸n cung cÊp - KÕ to¸n to¸n tiỊn lơng: Là kế toán toán công nợ nội doanh nghiệp nh khoản toán tiền lơng - Kế toán tài sản cố định vật t: Chịu trách nhiệm ghi sổ phần tài sản cố định hàng tháng trích khấu hao quản lý tài sản cố định - Thủ quỹgiao dịch ngân hàng: Bảo quản cấp phát tiền mặt, theo dõi vay giao dịch ngân hàng - Kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm hạch toán tổng hợp lên giá thành, xác định kết quả, lập bảng biểu kế toán 5) Hình thức kế toán áp dụng công ty TNHH Vận tải thơng mại Hùng Tởng Hình thức kế toán áp dụng công ty hình thức chứng từ ghi sổ: Báo cáo thùc tËp tèt nghiƯp H×nh thøc chøng tõ ghi sỉ Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Số thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Bảng cân đối sổ phát sinh Báo cáo tài : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra -Hàng tháng vào chứng từ gốc bảng tổng hợp chøng tõ gèc, kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sỉ, vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi số, sau đợc dùng để ghi vào sổ Các chứng từ gốc sau làm lập chứng từ ghi sổ đợc dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết - Cuối tháng phải khóa sổ, tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh tháng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tính tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có sổ d tài khoản sổ Căn vào sổ lập bảng cân đối phát sinh - Sau đối chiếu khớp số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết đợc dùng để lập báo cáo tái - Quan hệ đối chiếu kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có tất tài khoản bảng cân đối số phát sinh tổng số tiền phát sinh sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tổng số ghi nợ tổng số d có tài khoản có tài khoản bảng cân đối sổ phát sinh phải Số d tài khoản bảng cân đối, số phát sinh phải số d tài khoản tơng ứng bảng tổng hợp chi tiết B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp B¸o c¸o thùc tập tốt nghiệp Phần II Thực trạng công tác hạch toán kế toán công ty TNHH vận tải thơng mại Hùng Tởng A Hạch toán nguyên vật liệu I Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu 1) Khái niệm: Nguyên vật liệu đối tợng lao động tham gia vào trình sản xuất kinh doanh để tạo thực thể vật chất sản phẩm phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ 2) Đặc điểm nguyên vật liệu: - Nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất để tạo sản phẩm + Khi tham gia vào sản xuất thay đổi hoàn toàn hình thái ban đầu, giá trị hao mòn dần đợc dịch chuyển phần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ + Giá trị nhỏ, thời gian sử dụng ngắn đợc mua sắm nguồn vốn 3) Phân loại nguyên vật liệu công ty - Nhiên liệu: Là thứ dùn để cung cấp nhiệt lợng trình sản xuất kinh doanh nh xăng, dầu v.v - Phụ tùng thay thế: Là chi tiết, phụ tùng dùng để sửa chữa thay cho máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải VD: ắc quy, hộp số v.v 4) Tình hình nhập kho nguyên vật liệu, nhiên liệu công ty: Dựa vào bảng tổng hợp chứng từ xuất kho doanh nghiƯp mua nguyªn vËt liƯu nhËp kho bao gồm chứng từ sau: - Hóa đơn - PhiÕu nhËp kho - PhiÕu chi - B¶ng tỉng hợp chứng từ - Chứng từ ghi sổ 4.1 Ngày tháng năm 2005 doanh nghiệp mua số phơ tïng «t«, mua cã mét sè chøng tõ sau: - Hóa đơn (GTGT) - Phiếu nhập kho - Giấy đề nghị tạm ứng - Phiêu chi - Chứng từ ghi sổ Hóa đơn (GTGT) Liên (Giao cho khách hàng) Ngày tháng năm 2005 NG: 035651 Đơn vị bán hàng: Công ty xuất VIEXIM Địa chỉ: Km Đờng giải phóng Điện thoại: MS: Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Văn Minh Đơn vị: Công ty TNHH vận tải thơng mại Hùng Tởng Địa chỉ: 28 Quốc Bảo - Thanh Trì - Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hình thức toán: Tiền mặt STT MS: Đơn vị tính Tên hàng hóa - Dịch vụ Số lợng Đơn giá Thành tiền 3= x A B C 1 Kìm cối thái (139) 16012 -6b6 - 911 IC thái (80) 30410 - 6b6 - 921 Điôt nạp thái (221) 31600 - 6AH - 004 Phíp chịu nhiƯt kÕ th¸i (19) 16211- 6b6 - 750 Céng tiỊn hàng Thuế suất GTGT 10% Tổng số tiền toán ChiÕc ChiÕc ChiÕc ChiÕc 01 01 01 01 123636 409090 122727 54545 709998 70999 780997 Sè tiỊn viÕt b»ng ch÷: Bảy trăm tám mơi nghìn chín trăm bảy mơi đồng chẵn Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) Phiếu nhập kho Ngày tháng năm 2005 Họ tên ngời giao hàng: Nguyễn Văn Minh Theo HĐ số 035651 ngày tháng năm 2005 công ty NhËp t¹i kho: T T A Tên nhÃn hiệu, phẩm chất, quy cách vật t B Kim cèi th¸i (139) 16012 - 6b6 - 911 IC thái (80) 30410 - 6b6 - 921 Điôt nạp thái (221) 31600 - 6AH - 004 PhÝp chÞu nhiƯt kÕ thái (19)162- 6b6 - 750 Cộng Mà số C Đơn vị tính D Chiếc Chiếc Chiếc Chiếc Số lợng Theo Thøc chøng tõ nhËp 01 01 01 01 Đơn giá Thành tiền 123636 409090 122727 54545 709998 Số tiền viết chữ: Bảy trăm tám mơi nghìn chín trăm bảy mơi đồng chẵn Kèm theo .Chứng từ gốc Nhập, ngày tháng năm 2005 Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Đơn vị: Công ty TNHH Vận tải thơng mại Hùng Tờng Giấy đề nghị tạm ứng Ngày tháng năm 2005 Kính gửi: Ban giám đốc công ty Tên là: Nguyễn Văn Minh Địa chỉ: Công ty TNHH vận tải thơng mại Hùng Tởng Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 780997 (VNĐ) Bảy trăm tám mơi nghìn chín trăm bảy mơi đồng chẵn Lý tạm ứng: Mua số phụ tùng ôtô để thay Thời hạn toán: 01 tháng Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách phận Ngời đề nghi tạm ứng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phiếu chi Ngày tháng năm 2005 Họ tên ngời nhận tiền: Nguyễn Văn Minh Lý chi: Thanh toán tiền mua số phụ tùng ôtô để thay Số tiền: 780997 (VNĐ) Bảy trăm tám mơi nghìn chín trăm bảy mơi đồng chẵn Kèm theo .Chứng từ gốc Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quỹ Ngời nhận tiền Căn vào hóa đơn (GTGT) kế toán ghi: + Nợ TK 152 709998 + N¬ TK 133 70999 + Cã TK 111 780997 Đơn vị: Công ty TNHH Vận tải thơng mại Hùng Tờng Sô: 10 Chứng từ ghi sổ Ngày tháng năm 2005 Chứng từ Số Ngày 6/4/ 05 Ngêi lËp TrÝch yÕu Mua mét sè phô tùng ôtô để thay Cộng Số hiệu tài khoản Nỵ Cã 152 111 133 KÌm theo ……………….Chøng tõ gèc Số tiền 780.997 780.977 Kế toán trởng 4.2 Ngày tháng năm 2005 Công ty nhập lợng dầu DIEZEL để cung cấp lợng cho ôtô phục vụ công việc vận tải Khi mua có số chứng tứ sau: - Hóa đơn (GTGT) - Hóa đơn - PhiÕu nhËp kho - Phiªu chi - Chøng tõ ghi sỉ 10 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp - Hãa đơn (GTGT) Liên (Giao cho khách hàng) Ngày tháng năm 2005 NG: 030820 Đơn vị bán hàng: Công ty thơng mại Long Hải Địa chỉ: 23 Lý Thờng Kiệt Số tài khoản: Điện thoại: MS: Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Văn Minh Đơn vị: Công ty TNHH vận tải thơng mại Hùng Tởng Địa chỉ: 28 Quốc Bảo - Thanh Trì - Hà Nội Số tài khoản: Hình thức toán: Tiền mặt MS: Đơn vị Số lĐơn Thành STT Tên hàng hóa - Dịch vụ tính ợng giá tiền A B C 3= x DÇu DIEZEL LÝt 100 3454,55 345455 Céng tiỊn hµng 345455 Th st GTGT: 10% TiỊn th GTGT 34545 PXD: 30.000 Tỉng sè tiỊn to¸n 410000 Số tiền viết chữ: Bốn trăm mời nghìn đồng chẵn Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH vận tải thơng mại Hùng Tờng Giấy đề nghị tạm ứng Ngày tháng năm 2005 Địa chỉ: 28 Quốc Bảo - Thanh Trì - Hà Nội Kính gửi: Ban giám đốc công ty Tên là: Phạm Huy Hùng Địa chỉ: Công ty TNHH vận tải thơng mại Hùng Tởng Đề nghị tạm ứng số tiền: 410000 (VNĐ) Bốn trăm mời nghìn đồng chẵn Lý tạm ứng: Mua dầu DIEZEL Thời hạn toán: 01 tháng Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách phận Ngời đề nghi t¹m øng 11 ... chung doanh nghiệp I - Quá trình hình thành công ty TNHH Vận tải & thơng mại Hùng Tởng 1) Quá trình hình thành: Công ty TNHH Vận tải & thơng mại Hùng Tởng đợc thành lập13/09/2001 với nghành nghề... vị: Công ty TNHH Vận tải thơng mại Hùng Tờng Giấy đề nghị tạm ứng Ngày tháng năm 2005 Kính gửi: Ban giám đốc công ty Tên là: Nguyễn Văn Minh Địa chỉ: Công ty TNHH vận tải thơng mại Hùng Tởng Đề... ty TNHH vận tải thơng mại Hùng Tờng Giấy đề nghị tạm ứng Ngày tháng năm 2005 Địa chỉ: 28 Quốc Bảo - Thanh Trì - Hà Nội Kính gửi: Ban giám đốc công ty Tên là: Phạm Huy Hùng Địa chỉ: Công ty TNHH