Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, việc quản lý sử dụng vốn khâu quan trọng có ảnh hưởng tới việc phát triển hay suy thoái doanh nghiệp Chính kế tốn vốn tiền quan trọng trở nên công cụ thiếu quản lý kinh tế Nhà Nước củ doanh nghiệp Bởi thơng qua thu chi cho phép đánh giá hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, định sống cịn doanh nghiệp Trong thực tế khơng có sử dụng vốn mà điều quan trọng phải bảo toàn, phát triển sử dụng cốn có hiệu Nắm bắt vấn đề trên, thời gian thực tập Công ty CP TM Hàng hải Vinh Phú em sâu tìm hiểu cơng tác kế tốn vốn tiền cơnng ty Từ thực trạng cơng ty em học trường với giúp đỡ nhiệt tình giáo – Thạc sỹ Nguyễn Thị Mai Linh em chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty CP TM Hàng hải Vinh Phú” cho luận văn tốt nghiệp Kết cấu luận văn ngồi phần mở đầu kết luận gồm ba phần:  Chương I: Những vấn đề tổ chức công tác kế toán vốn tiền doanh nghiệp  Chương II: Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty CP TM Hàng hải Vinh Phú  Chương III: Một số giải pháp nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty CP TM Hàng hải Vinh Phú Do thời gian trình độ có hạn nên khóa luận em khơng thể tránh khỏi thiếu sót nội dung hình thức thể hiện, em mong nhận góp ý thầy cô bạn để viết em hồn thiện Hải Phịng, ngày tháng năm 2011 Sinh viên Nguyễn Thị Kim Oanh Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Oanh Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền CHƢƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung vốn tiền doanh nghiệp: 1.1.1 Khái niệm, ý nghĩa nhiệm vụ hạch toán vốn tiền: Trong kinh tế thị trường có điều tiết Nhà Nước, doanh nghiệp dù lơn hay nhỏ bước vào hoạt động sản xuất kinh doanh thiết cần lượng vốn định, sở tạo lập vốn kinh doanh doanh nghiệp, dùng vào việc mua sắm tài sản cần thiết phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, giai đoạn vận động vốn không ngừng biến đổi hình thái biểu lẫn quy mơ Q trình vận động liên tục vốn kinh doanh theo chu kỳ T-H-T, q trình ln có phận dừng lại trạng thái tiền tệ, phận gọi vốn tiền Vốn tiền phận tài sản lưu động tồn trực tiếp hình thái giá trị, vốn tiền bao gồm: tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển Với tính linh hoạt cao nhất, vốn tiền dùng để áp dụng cho nhu cầu tốn, thực việc mua sắm chi phí sản xuất doanh nghiệp, nhằm đảm bảo cho trình tái sản xuất doanh nghiệp thực thường xuyên liên tục Để thực tốt việc quản lý vốn tiền cần thực tốt nhiệm vụ sau:  Phán ánh kịp thời tình hình thu, chi, tồn quỹ vốn tiền tình hình chấp hành định mức tồn quỹ tiền mặt Thường xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách Kiểm tra giám sát chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi quản lý nghiêm ngặt việc sử dụng loại vốn tiền  Phán ánh tình hình tăng, giảm số dư tài khoản ngân hàng, hàng ngày giám đốc chấp hành chế độ toán không dùng tiền mặt  Phán ánh khoản tiền chuyển kịp thời, phát nguyên nhân làm cho tiền chuyển bị ách tắc để doanh nghiệp có biện pháp kịp thời thích hợp giải phóng tiền chuyển Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Oanh Hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền  Phán ánh xác, đầy đủ, kịp thời tình hình loại vàng bạc, kim khí, đá quý ngoại tệ  Giám sát việc chấp hành chế độ quy định quản lý loại vốn tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm có hiệu cao  Tổ chức thực quy định chứng từ thủ tục hạch toán vốn tiền 1.1.2 Những yêu cầu để quản lý nội vốn tiền: Vốn tiền loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính ln chuyển cao nên đối tượng gian lận Vì trình hạch toán vốn tiền, thủ tục nhằm bảo vệ vốn tiền khỏi việc bị lạm dụng quan trọng, địi hỏi việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống Nhà nước Do vậy, việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lý chặt chẽ kế hoạch bảo đảm tốt yêu cầu sau: - Tách biệt nhiệm vụ giữ tiền mặt với việc giữ sổ sách kế toán - nhân viên giữ tiền mặt không tiếp cận với sổ sách kế tốn nhân viên kế tốn khơng giữ tiền mặt - Lập danh sách ghi hóa đơn thu tiền mặt thời điểm nơi nhận tiền mặt - Thực toán séc, lên dùng tiền mặt chi tiêu cho khoản lặt vặt, không chi trả tiền mặt thay cho việc chi trả séc - Trước phát hành tờ séc để toán, phải kiểm tra số lượng giá trị khoản chi tránh việc phát hành séc số dư - Tách chức duyệt chi khỏi chức ký séc 1.1.3 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền: Kế toán vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc sau đây: - Hạch toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam, trừ trường hợp phép sử dụng đơn vị tiền tệ thông dụng khác - Đối với vàng bạc kim khí quý, đá quý phản ánh nhóm tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Oanh Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất, giá trị thứ, loại Giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá q tính theo giá trị thực tế (giá hóa đơn giá tốn) Khi tính giá xuất vàng, bạc, kim khí q, đá q, áp dụng bốn phương pháp xuất kho: Bình quân gia quyền, nhập trước - xuất trước, nhập sau - xuất trước, giá thực tế đích danh Tuy nhiên, vàng bạc, đá quý, loại tài sản có giá trị lớn mang tính tách biệt nên phương pháp thực tế đích danh thường sử dụng Nếu có chênh lệch giá xuất bán giá toán thời điểm phát sinh nghiệp vụ phản ánh vào TK 515, TK 635 Trường hợp kế toán vốn tiền liên quan đến ngoại tệ: Theo chuẩn mực kế toán số 10 - Ảnh hưởng việc thay đổi tỷ giá hối đoái (Ban hành công bố theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) - Một giao dich ngoại tệ giao dịch xác định ngoại tệ yêu cầu toán ngoại tệ, bao gồm giao dịch phát sinh doanh nghiệp: + Mua bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ mà giá xác định ngoại tệ + Vay cho vay khoản tiền mà số phải trả phải thu xác định ngoại tệ + Trở thành đối tác (một bên) hợp đồng ngoại hối chưa thực + Mua lý tài sản, phát sinh toán khoản nợ xác định ngoại tệ -Một giao dịch ngoại tệ phải hạch toán ghi nhận ban đầu theo đơn vị tiền tệ kế toán việc áp dụng tỷ giá hối đoái đơn vị tiền tệ kế toán ngoại tệ ngày giao dịch -Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch coi tỷ giá giao Doanh nghiệp sử dụng tỷ giá xấp xỉ với tỷ giá hối đoái thực tế ngày giao dịch -Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch coi tỉ giá giao Doanh nghiệp sử dụng tỷ giá xấp xỉ với tỉ giá hối đoái thực tế ngày giao dịch Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Oanh Hồn thiện cơng tác kế toán vốn tiền -Các giao dịch làm tăng vốn tiền, nợ phải thu, nợ phải trả quy đổi ngoại tệ đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá giao dịch để ghi sổ kế toán -Các giao dịch làm giảm vốn tiền, nợ phải thu, nợ phải trả quy đổi ngoại tệ đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá ghi sổ để ghi sổ kế toán -Trường hợp mua bán ngoại tệ đơn vị tiền tệ kế toán (VNĐ) hạch tốn theo tỷ giá thực tế mua thực tế bán Cuối niên độ kế toán (ngày lập bảng cân đối kế toán) khoản mục tiền tệ phải báo cáo theo tỷ giá cuối kỳ, tỷ giá giao dịch bình qn thị trường ngoại tệ liên ngân hàng ngân hàng Nhà Nước Việt Nam công bố thời điểm cuối năm Nhóm tài khoản vốn tiền có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch tốn chi tiết ngoại tệ theo ngun tệ Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đối phải phản ánh số chênh lệch TK doanh thu, chi phí tài (nếu phát sinh giai đoạn SXKD, kể doanh nghiệp có hoạt động đầu tư XDCB) phản ánh vào TK 413 (nếu phát sinh giai đoạn đầu tư XDCB – giai đoạn trước hoạt động) Số dư cuối kỳ tài khoản vốn tiền có gốc ngoại tệ phải đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng Ngân hàng Nhà Nước Việt Nam công bố thời điểm lập báo cáo tài năm 1.2 Tổ chức kế tốn tiền mặt quỹ: 1.2.1 Nguyên tắc quản lý tiền mặt tai quỹ:  Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi đầy đủ chữ ký người nhận tiền, người giao tiền người cho phép nhận xuất quyc theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm  Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Oanh Hồn thiện cơng tác kế toán vốn tiền  Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, thủ quỹ kế tốn phải kiểm tra để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch  Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh tài khoản tiền mặt áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý  Khi phát sinh nghiệp vụ có vàng, bạc, kim khí q, đá q nhập quỹ tiền mặt ghi sổ theo giá mua thực tế (giá hóa đơn giá toán)  Khi xuất vàng, bạc, kim khí q, đá q tính giá bình quân giá thực tế đích danh Tuy nhiên vàng, bạc, kim khí quý, đá quý loại tài sản có giá trị lớn mang tính tách biệt nên phương pháp tính giá thực tế đích danh thường sử dụng  Nếu có chênh lệch giá xuất giá toán thời điểm phát sinh nghiệp vụ phản ánh vào TK 711: Thu nhập khác TK 811: Chi phí khác  Riêng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhận ký cược, ký quỹ nhập theo giá thi xuất hoàn trả lại phải theo giá đóvà phải đếm số lượng, cân trọng lượng giám định chất lượng trước niêm phong 1.2.2 Chứng từ sử dụng: Các chứng từ sử dụng cơng tác hạch tốn tiền mặt quỹ bao gồm: -Phiếu thu -Phiếu chi -Giấy đề nghị tạm ứng -Giấy toán tiền tạm ứng - Giấy đề nghị toán -Biên lai thu tiền -Bảng kê vàng bạc, kim khí, đá quý - Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho VNĐ) - Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho ngoại tệ, bạc, kim khí, đá quý) Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Oanh Hồn thiện cơng tác kế toán vốn tiền - Bảng kê chi tiền Trong đó: - Phiếu thu: Được sử dụng làm để hạch toán số tiền mặt Việt Nam, ngoại tệ thu kỳ theo nguồn thu - Phiếu chi: Được sử dụng làm để hạch toán số tiền chi đơn vị kỳ, xác định trách nhiệm vật chất người nhận tiền - Giấy đề nghị tạm ứng: Là để xét duyệt tạm ứng làm thủ tục lập phiếu chi xuất quỹ cho tạm ứng - Giấy toán tạm ứng: Là chứng từ liệt kê khoản tiền nhận tạm ứng , làm toán số tiền tạm ứng ghi sổ kế toán - Giấy đề nghị toán: Dùng trường hợp chi chưa toán chưa nhận toán chưa nhận tạm ứng để tổng hợp khoản chi kèm theo chứng từ (Nếu có) Làm thủ tục tốn - Biên kiểm kê (Dùng cho tiền Việt Nam): chứng xác nhận số tiền mặt Việt Nam tồn quỹ thực tế số chênh lệch thừa , thiếu so với sổ quỹ làm sở xác định trách nhiệm vật chất bồi thường để điều chỉnh số tiền tồn quỹ sổ kế toán theo số tiền tồn quỹ thực tế - Biên lai thu tiền: Là giấy biên nhận đơn vị cá nhân thu tiền thu séc người nộp tiền làm để lập phiếu thu, nộp tiền vào quỹ, đồng thời để người nộp tiền toán với đơn vị nộp tiền lưu quỹ - Bảng kê chi tiền: Là để toán kinh phí cho đại biểu tham dự hội thảo tập huấn Áp dụng cho hội thảo, tập huấn diễn nhiều ngày, tiền toán lần vào ngày cuối hội thảo 1.2.3 Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK111 – “Tiền mặt” Tài khoản dùng để phản ánh số có tình hình thu, chi tiền mặt quỹ  Kết cấu nội dung phản ánh TK111 – “Tiền mặt”: - Bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý nhập quỹ + Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý thừa quỹ phát kiểm kê Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Oanh Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền + Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) - Bên Có: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý xuất quỹ + Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý thiếu hụt quỹ phát kiểm kê + Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) - Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá q cịn tồn quỹ tiền mặt  TK111 – Tiền mặt, có tài khoản cấp: TK1111 – Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt TK1112 – Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá tồn quỹ ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi đồng Việt Nam TK1113 - Vàng bạc, kim khí, đá quý: Phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ Đối với ngoại tệ, việc quy đổi đồng Việt Nam, kế tốn cịn phải theo dõi ngoại tệ tài khoản 007 “Ngoại tệ loại” * Kết cấu TK 007 – Ngoại tệ loại sau: - Bên nợ: Số ngoại tệ thu vào (nguyên tệ) - Bên có: Số ngoại tệ xuất (nguyên tệ) Số dư bên nợ: Số ngoại tệ lại doanh nghiệp (nguyên tệ) 1.2.4 Phương pháp hạch toán: Phương pháp hạch toán tiền mặt quỹ đồng Việt Nam; ngoại tệ; vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh qua sơ đồ 1.1, 1.2, 1.3 sau: Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Oanh Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Sơ đồ 1.1 Kế toán tiền mặt (VNĐ) 112(1121) 111(1111) Rút TGNH nhập quỹ TM 131,136,138 Thu hồi khoản nợ phải thu 141,144,244 Thu hồi khoản ký cược, ký quỹ TM 121,128,221 Thu hồi khoản đầu tư 112(1121) Gửi TM vào NH 141,144,244 Chi tạm ứng, ký quỹ, ký cược TM 121,128,221 Đầu tư ngắn hạn, dài hạn TM 152,153,156 Mua vật tư, hàng hóa, cơng cụ, TSCĐ TM 311,341 133 Vay ngắn hạn, dài hạn 411,441 Thuế GTGT khấu trừ 627,641,642 Nhận vốn góp, vốn cấp TM 511,512,515,711 Doanh thu HĐ SXKD HĐ khác TM Chi phí phát sinh TM 311,331,315 Thanh toán nợ TM 3331 Thuế GTGT phải nộp Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Oanh Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Sơ đồ 1.2: Kế toán tiền mặt (ngoại tệ) 131,136,138 111(1113) 311,331,336,338 Thu nợ ngoại tệ Tỷ giá ghi sổ nhận nợ Thanh toán nợ ngoại tệ Tỷ giá thực tế bình quân liên NH 515 Tỷ giá ghi sổ ngoại tệ xuất dùng 635 Lãi Tỷ giá ghi sổ nhận nợ 515 Lỗ 635 Lãi Lỗ 511, 515, 711 152, 153, 156, 133 Mua vật tư, hàng hóa, cơng cụ, TSCĐ ngoại tệ Doanh thu BH cung cấp dịch vụ, DT tài chính, thu nhập khác ngoại tệ (Tỷ giá thực tế BQLNH thời điểm PS nghiệp vụ) Tỷ giá ghi sổ ngoại tệ xuất dùng Tỷ giá thực tế thời điểm PS nghiệp vụ 515 635 Lãi Lỗ 413 413 Chênh lệch tỷ giá tăng đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm Chênh lệch tỷ giá giảm đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm Tất nghiệp vụ phải đồng thời ghi đpn TK 007 - Ngoại tệ loại 007 Thu nợ ngoại tệ Doanh thu, TN tài chính, TN khác ngoại tệ Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Oanh Thanh toán nợ ngoại tệ Mua vật tư, hàng hóa, cơng cụ, TSCĐ ngoại tệ 10 Hồn thiện cơng tác kế toán vốn tiền nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật hàng ngày nên thông tin kinh tế mang tính liên tục xác Cơng tác kế tốn tổng hợp đơn giản hóa tới mức tối đa, cho phép ghi chép kịp thời cách tổng hợp tượng kinh tế có liên quan đến tình trạng biến động vốn tiền + Mọi biến động vốn tiền làm đầy đủ thủ tục phải có chứng từ hưpj lý, hợp pháp, hợp lệ + Việc sử dụng chi tiêu vốn tiền mục đích, chế độ - Cơng ty tiến hành quản lý cách chặt chẽ tiền mặt quỹ, thường xuyên kiểm tra tài khoản ngân hàng Công tác vốn tiền quản lý chặt chẽ, thơng tin kịp thời, xác nghiệp vụ thu, chi quỹ Vào sổ sách theo trình tự chứng từ sử dụng theo mẫu quy định Bộ tài ban hành - Đối với tiền gửi ngân hàng, kế toán liên hệ chặt chẽ có quan hệ tốt với ngân hàng Tập hợp theo dõi đầy đủ chứng từ đối chiếu với Ngân hàng Lãnh đạo cơng ty với kế tốn trưởng ln ln giám sát chặt chẽ tình hình thu, chi quản lý tiền mặt, tiền gửi ngân hàng để đáp ứng nhu cầu toán, đảm bảo cho q trình kinh doanh cơng ty diễn liên tục, đem lại hiệu cao Như với việc tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền đáp ứng nhu cầu công ty đề là: Đảm bảo tính thống mặt phạm vi phương pháp tính tốn tiêu kinh tế, đảm bảo số liệu kế toán phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng  Về đội ngũ cán công nhân viên: Hiện nay, kinh tế thị trường, doanh nghiệp lao vào cạnh tranh để chứng tỏ doanh nghiệp có tiềm nhằm thu hút vốn đầu tư tạo lợi nhuận cao Muốn làm điều này, nhà quản lý cần phải có chiến lược cạnh tranh, nghiên cứu thị trường để khai thác cách có hiệu để đạt lợi nhuận kinh doanh Một biện pháp quan trọng nâng cao cơng tác kế tốn Tại Cơng ty ban lãnh đạo trọng tới vấn đề Phịng kế tốn thường xun trọng cơng tác đào đạo bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán kế tốn Đó điều kiện thuận lợi với phân công, Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Oanh 66 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền phân nhiệm rõ ràng cho người tạo lên máy hồn chỉnh Cả phịng kế tốn làm việc ăn khớp nhịp nhàng, có hiệu quả, cung cấp số liệu cụ thể, xác chi tiết tổng hợp cho nhà quản lý cách đầy đủ, kịp thời nhằm thực tốt công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng Cơng ty có đội ngũ cán kế tốn có lực, trình độ, kinh nghiêm, làm việc với tinh thần trách nhiệm cao, yêu nghề 3.1.2 Hạn chế: Bên cạnh nững ưu điểm đó, song nhân tố khách quan chủ quan định tác động bên cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng cơng ty cịn tồn số hạn chế sau: - Về việc luân chuyển chứng từ: chứng từ kế tốn quan trọng đến cơng tác quản lý tài chính, việc lập biểu xuất kho công ty chưa kịp thời, nhanh gọn, không đảm bảo thời hạn quy định Hơn nữa, việc tập hợp, ln chuyển chứng từ khơng có quy định cụ thể thời gian nộp chứng từ phận nên tình trạng chứng từ bị chậm trễ q trình đưa đến phịng tài vụ để xử lý dẫn đến kỳ sau xử lý gây nên tình trạng q tải cơng việc chứng từ lúc - Về việc kiểm kê quỹ: Cuối tháng định kỳ Công ty chưa tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt lập bảng kiểm kê quỹ Việc theo dõi đối chiếu số tiền thực tế có quỹ với sổ quỹ gặp nhiều khó khăn Như ảnh hưởng đến việc mua bán chi tiêu tiền mặt Cơng ty - Về việc trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi: cơng ty khơng tiến hành trích lập dự phịng khách hàng khó có khả tốn, xảy trường hợp khách hàng bị phá sản khơng có khả tốn cơng ty khơng so khoản dự phịng để bù đắp rủi ro - Về báo cáo lưu chuyển tiền tệ: cơng ty khơng có báo cáo lưu chuyển tiền tệ, báo cáo tài phản ánh khoản thu chi tiền kỳ doanh nghiệp theo hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài Thơng qua chủ doanh nghiệp xem xét tình hình lượng tiền hoạt động, nhà quản lý thấy trước khả toán Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Oanh 67 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền kỳ hoạt động tới…Vì quan trọng mà hầu hết doanh nghiệp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Quan tâm đến việc đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ cho nhân viên kế tốn để nâng cao trình độ nghiệp vụ, nhằm đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ kế toán giai đoạn 3.2: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền công ty CP TM HH Vinh Phú: Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần thương mại hàng hải Vinh Phú vào tồn khó khăn cơng tác tổ chức kế tốn Chi nhánh Cơng ty, vào Quy định Nhà nước Bộ Tài Đồng thời với giúp đỡ nhiệt tình giáo viên hướng dẫn Phịng kế tốn Cơng ty, kết hợp với lý luận học trường Em xin đưa số ý kiến sau hi vọng góp phần hồn thiện tổ chức cơng tác kế toán nâng cao hiệu sử dụng vốn tiền Cơng ty 3.2.1 Giải pháp 1: Hồn thiện việc luân chuyển chứng từ: Hiện theo quy định công ty, chứng từ ban đầu hóa đơn GTGT phịng kinh doanh cửa hàng lập chuyển lên phòng kế tốn Quy trình ln chuyển khơng sai so với chế độ kế toán hành, song trình luân chuyển dễ dẫn đến tượng mát chứng từ Công ty nên lập sổ giao nhận chứng từ luân chuyển phòng, phận Mỗi giao nhận chứng từ bên phải ký nhận vào sổ Nếu xảy mát chứng từ dễ quy trách nhiệm cho người, phận đẻ có biện pháp xử lý Việc giúp quản lý chặt chẽ chứng từ công ty Đồng thời nâng cao tinh thần trách nhiệm quản lý chứng từ nói riêng cơng việc nói chung Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Oanh 68 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền SỔ GIAO NHẬN CHỨNG TỪ Từ ngày … Đến ngày … Ký tên Ngày, tháng Số hiệu chứng từ Loại chứng từ Bên giao Bên nhận 3.2.2 Giải pháp 2: Hoàn thiện việc kiểm kê quỹ vào cuối tháng định kỳ: Việc kiểm kê quỹ Công ty tiến hành định kỳ vào cuối quý, cuối năm Vì muốn kiểm tra đột xuất Cơng ty khơng có số liệu để đối chiếu, kiểm tra kịp thời Vì Cơng ty nên tiến hành kiểm kê vào cuối tháng định kỳ cần thiết kiểm kê đột suất bàn giao quỹ, biên kiểm kê phải ghi rõ số hiệu chứng từ thời điểm kiểm kê Trước kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tất phiếu thu, phiếu chi tính số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Khi tiến hành kiểm kê phải tiến hành kiểm kê riêng loại tiền có quỹ, có chênh lệch phải ghi rõ nguyên nhân gây thừa thiếu phải báo cáo giám đốc doanh nghiệp xem xét giải Bảng kiểm kê quỹ phải lập thành hai bản: Một lưu thủ quỹ, phải lưu kế toán quỹ tiền mặt kế toán toán Ưu điểm: Giúp cho nhà quản lý nắm số tồn quỹ thực tế, số tiền thừa thiếu so với sổ quỹ để có biện pháp tốt việc tăng cường quản lý quỹ làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán chênh lệch Bảng kiểm kê quỹ tiền mặt lập theo mẫu sau: Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Oanh 69 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Đơn vị:……………………………… Địa chỉ:……………………………… Mẫu số 08a-TT Theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng BTC BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Hôm nay, vào….ngày….giờ….tháng….năm… Chúng tơi gồm: Ơng/bà: Đại diện kế tốn Ơng/bà Đại diện thủ quỹ Ông/bà Đại diện……… Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt, kết sau: STT Diễn giải Số lượng(Tờ) Số tiền A B I Số dư theo sổ quỹ X … II Số kiểm kê thực tế X … Trong đó:- Loại - Loại - Loại - Loại … III Chênh lệch(III=I-II) X Lý do:+ Thừa + Thiếu Kết luận kiểm kê quỹ: Kế toán trưởng Thủ quỹ Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 3.2.3 Giải pháp 3: Hoàn thiện việc trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi: Hiện nay, khoản phải thu khách hàng cơng ty lớn điều gây nhiều khó khăn cho công ty trường hợp cần vốn gấp Vì vậy, cơng ty nên có biện pháp để khuyến khích khách hàng tốn nhanh sớm như: Cơng ty nên có sách chiết khấu tốn khách hàng toán tiền toán sớm thời hạn thỏa thuận ban đầ, áp dụng khách hàng toán nửa hóa đơn GTGT tiền mặt gửi qua ngân hàng Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Oanh 70 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Các khoản nợ q hạn khó địi phát sinh kỳ phải lập hồ sơ theo dõi riêng khoản nợ, đối tượng khách hàng, hàng tháng báo cáo lên ban giám đốc tiến hành trích lập khoản dự phịng cho khoản nợ phải thu khó địi Theo Thơng tư 228/2009/TT-BTC ban hành ngày 07/12/2009 hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phịng nợ phải thu khó địi theo phương pháp xác định mức dự phịng cần trích lập: Thời gian q hạn tốn Mức dự phịng cần trích lập tháng < t năm 100% giá trị nợ phải thu hạn -Nếu số dự phòng phải thu khó địi cần trích lập năm lớn số dự phịng phải thu khó địi trích lập cuối niên độ kê toán trươc chưa sử dụng hết số chênh lệch dự phịng cần phải trích lập thêm hạch tốn: Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 139: Dự phịng phải thu khó địi -Nếu số dự phịng phải thu khó địi cần trích lập năm nhỏ số dự phịng phải thu khó địi trích lập cuối niên độ kế tốn trước chưa sử dụng hết số chênh lệch hoàn nhập ghi giảm chi phí: Nợ TK 139: Dự phịng phải thu khó địi Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp -Các khoản nợ phải thu khó địi xác định thực khơng địi được, phép xóa nợ (Việc xóa nợ phải với chế độ kế tốn hiên hành) vào định xóa nợ khoản nợ phải thu khó địi ghi: Nợ TK 139: Dự phịng phải thu khó địi (Nếu lập dự phịng) Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp (Nếu chưa lập dự phịng) Có TK 131: Phải thu khách hàng Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Oanh 71 Hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Hoặc: Có TK 138: Phải thu khác Đồng thời ghi vào bên nợ TK 004 (Nợ khó địi xử lý) để theo dõi thu hồi khách hàng nợ có điều kiện trả nợ -Đối với khoản phải thu khó địi xử lý nợ sau thu hồi kế toán ghi: Nợ TK 111,112: Số tiền khách trả nợ Có TK 711: Thu nhập khác Đồng thời ghi đơn bên có TK 004: Nợ khó địi xử lý 3.2.4.Giải pháp 4: Hoàn thiện việc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (BCLCTT) phận hợp thành Báo cáo tài chuẩn mực số 24 nhóm chuẩn mực kế tốn cung cấp thơng tin giúp người sử dụng đánh giá thay đổi tài sản thuần, cấu tài chính, khả chuyển đổi tài sản thành tiền, khả toán khả doanh nghiệp việc tạo luồng tiền q trình hoạt động Việc lập BCLCTT hồn tồn cần thiết cung cấp thơng tin đầy đủ tình hình tài doanh nghiệp BCLCTT phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp Thông tin phản ánh bảng cung cấp cho đối tượng sử dụng thơng tin có sở để dánh giá khả tạo tiền việc sử dụng khoản tiền tạo hoạt động doanh nghiệp Cụ thể: + Cung cấp thông tin để đánh giá khả tạo khoản tiền, khoản tương đương tiền nhu cầu doanh nghiệp việc sử dụng khoản tiền + Đánh giá, phân tích thời gian mức độ chắn việc tạo khoản tiền + Đánh giá ảnh hưởng hoạt động kinh doanh, đầu tư tài doanh nghiệp tình hình tài + Cung cấp thơng tin để đánh giá khả toán xác định nhu cầu tiền doanh nghiệp kỳ hoạt động - Nội dung, kết cấu BCLCTT gồm phần: + Lưu chuyển tiền từ HĐKD Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Oanh 72 Hồn thiện cơng tác kế toán vốn tiền + Phần lưu chuyển từ hoạt động đầu tư + Phần lưu chuyển tiền từ hoạt động tài - Phương pháp lập: Có thể sử dụng phương pháp lập trực tiếp lập gián tiếp Hai phương pháp dùng để xác định lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài sử dụng phương pháp trực tiếp Nội dung phương pháp trực tiếp lập cách phân tích xác định khoản thực thu, thực chitrong kỳ theo ghi chép kế toán Nội dung phương pháp gián tiếp luồng tiền vào luồng tiền từ hoạt động kinh doanh tính xác định cách điều chỉnh lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp Báo cáo KQHĐKD khỏi ảnh hưởng khoản mục tiền, khoản mà ảnh hưởng tiền chúng luồng tiền từ hoạt động đầu tư… Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Oanh 73 Hồn thiện cơng tác kế toán vốn tiền Đơn vị báo cáo:………………… Địa chỉ:………………………… Mẫu số B03 – DN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) Năm:……… Đơn vị tính: …… Chỉ tiêu Mã Thuyết Năm Năm số minh trước I Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch doanh thu khác 01 Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ 02 Tiền chi trả cho người lao động 03 Tiền chi trả lãi vay 04 Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 05 Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06 Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh 07 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 20 II Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài 21 hạn khác Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài 22 hạn khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 23 Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị 24 khác Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Oanh 27 30 74 Hồn thiện cơng tác kế toán vốn tiền III Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ 31 sở hữu Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu , mua lại cổ 32 phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 33 Tiền chi trả nợ gốc vay 34 Tiền chi trả nợ thuế tài 35 Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 36 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 40 Lƣu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) 50 Tiền tƣơng đƣơng tiền đầu kỳ 60 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 Tiền tƣơng đƣơng tiền cuối kỳ (70 = 50+60=61) 70 VII.34 Lập ngày.…tháng….năm… Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Oanh 75 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Đơn vị báo cáo:………………… Mẫu số B03 – DN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC Địa chỉ:………………………… ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp gián tiếp) Năm:……… Đơn vị tính: ……… Chỉ tiêu I Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế Điều chỉnh cho khoản - Khấu hao TSCĐ - Các khoản dự phòng - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực - Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư - Chi phí lãi vay 3.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động - Tăng, giảm khoản phải thu - Tăng, giảm hàng tồn kho - Tăng, giảm khoản phải trả (không kể lãi vay phải trả, thuế TNDN phải nộp) - Tăng, giảm chi phí trả trước - Tiền lãi vay trả - Thuế TNDN nộp - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh - Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Oanh Mã số Thuyết minh Năm Năm trước 01 02 03 04 05 06 08 09 10 11 12 13 14 15 16 20 21 22 23 24 76 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền đơn vị khác Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu DN phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lƣu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) Tiền tƣơng đƣơng tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tƣơng đƣơng tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 25 26 27 30 31 32 33 34 35 36 40 50 60 61 70 Lập ngày.…tháng….năm… Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Oanh 77 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền 3.2.6.Giải pháp 6: Quan tâm đến việc đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ cho nhân viên kế tốn Cơng ty phải quan tâm đến việc đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ cho nhân viên kế toán để nâng cao trình độ nghiệp vụ, nhằm đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ kế toán giai đoạn Bên cạnh biên pháp để nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán vốn tiền, em xin đưa số ý kiến quản lý tổ chức hay phương thức hạch tốn Cơng ty hy vọng nâng cao chất lượng quản lý công tác kế tốn nói chung, kế tốn vốn tiền nói riêng + Việc đầu tư đổi máy móc thiết bị đại thường giải pháp tối ưu doanh nghiệp để thu hút khách hàng nước nói chung khách hàng quốc tế nói riêng Chính điều làm tăng lợi nhuận cho Công ty Nhưng việc đầu tư phải dựa hợp đồng, đơn hàng ký với khách hàng Công ty phải tính tốn hợp lý cho có hiệu nhất, đồng thời khai thác triệt để máy móc có tránh lãng phí, khơng cần thiết + Củng cố máy quản lý hoạt động kinh doanh Công ty cho gọn nhẹ mà hoạt động có hiệu Quản lý, điều hành cần có độ tập trung cao, định đưa phải có thống thực từ xuống dưới, vướng mắc cần phải xử lý cách kịp thời + Đẩy mạnh công tác nghiên cứu thị trường: Công ty cần quan tâm xây dựng phận làm công tác thị trường cho mạnh chuyên môn, hoạt động hiệu hơn, cụ thể Đồng thời phải thiết lập mối quan hệ với quan hữu quan, tổ chức thương mại nhằm tranh thủ giúp đỡ họ thơng tin, biện pháp xúc tiến thương mại.Từ tạo điều kiện để Cơng ty thu hút hợp đồng lớn, có giá trị cao, hợp đồng lâu dài, khách hàng có tiềm lực kinh tế, có khả tốn tốt + Trong điều kiện đó, Cơng ty chiếm dụng vốn cách hợp pháp nhà cung cấp cách khất nợ để trả tiền Muốn làm Cơng ty phải tạo uy tín cao, có quan hệ thường xuyên bạn hàng tạo điều kiện trả nợ hạn cho phép Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Oanh 78 Hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Trên số phương hướng hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng mà em mạnh dạn nêu ra, mong phương hướng đem lại hiệu cho Cơng ty Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Oanh 79 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền KẾT LUẬN Sau thời gian thực tập công ty CP TM HH Vinh Phú, tiếp xúc trực tiếp với công việc, em có thêm hiểu biết học hỏi, đúc rút số kinh nghiệm cho thân vềm công việc kế tốn Trong tình hình nay, cơng ty tổ chức hoạch toán phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh công ty, phát huy vai trị kế tốn cơng cụ quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh Kế tốn cơng ty hồn thành xuất sắc nhiệm vụ giúp giám đốc có định đắn cho đường lối kinh doanh công ty - Cơng ty áp dụng phần mềm kế tốn để ghi chép sổ sách kế toán, giúp giảm bớt khối lượng cơng việc, đảm bảo độ xác, bảo mật thơng tin kế tốn cao việc cung cấp thơng tin số kiệu kế tốn nhanh - Các thơng tin phận kế tốn cung cấp nhanh chóng, xác, đầy đủ nên việc đối chiếu kiểm tra số liệu phận kinh doanh lập Báo cáo tài thuận lợi, dễ dàng Đồng thời giúp nhà quản lý nắm bắt tình hình hoạt động kinh doanh tài cơng ty để có giải pháp, đưa định chinh xác, kịp thời thúc đẩy hoạt động kinh doanh công ty đạt hiệu cao - Đội ngũ nhân viên kế tốn có lực, trình độ chun mơn nghiệp vụ, tác phong làm việc nghiêm túc, khoa học, động, hỗ trợ công việc Trên kết thời gian em thực tập, thực tế làm việc tìm hiểu mơ cơng tác tổ chức hạch tốn cơng ty CP TM HH Vinh Phú Tuy nhiên, thời gian tìm hiểu khơng nhiều kiến thức nằm khuôn khổ định nên viết em khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong góp ý, bảo thầy cô bạn Sau ,em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình giáo Thạc sỹ Nguyễn Thị Mai Linh, cảm ơn anh chị phịng tài kế tốn cơng ty tồn thể thầy khoa quản trị kinh doanh nhà trường tạo điều kiện thuận lợi cho em hồn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Oanh 80 ... 18 Hồn thiện cơng tác kế toán vốn tiền CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CP TM HÀNG HẢI VINH PHÚ 2.1 Khái quát chung Công ty CP TM Hàng hải Vinh Phú: 2.1.1... Hồn thiện cơng tác kế toán vốn tiền 2.2.2 Tổ chức kế toán tiền gửi ngân hàng: Tại Công ty CP TM Hàng Hải Vinh Phú, kế toán tiền gửi ngân hàng phải phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời tình hình tiền. .. triển công ty: - Tên công ty: Công ty cổ phần thương mại hàng hải Vinh Phú - Địa chỉ: 48A Phương Lưu - Đông Hải - Hải An - Hải Phịng - Loại hình: Cơng ty cổ phần - Mã số thuế : 0200607585 - Vốn