Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế theo cơ chế tự khai tự nộp thuế ở Phú Yên.pdf
MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Thanh tra, kiểm tra hoạt động quan trọng nhằm đảm bảo an toàn, nâng cao hiệu sản xuất, kinh doanh sản xuất hàng hoá, vận hành theo chế thị trường Trong đó, tra, kiểm tra thuế hoạt động mang tính chất đặc thù Thanh tra, kiểm tra thuế thời gian qua khơng có đóng góp đáng kể vào chống thất thu thuế mà cịn nhằm đảm bảo cơng bằng, động viên chủ thể kinh tế phát huy nguồn lực đẩy mạnh sản xuất, nâng cao suất lao động Tuy nhiên, tra, kiểm tra thuế có hạn chế địi hỏi phải nghiên cứu nhằm cải tiến, đổi hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu thực tiễn đặt Với địi hỏi cấp thiết đó, chúng tơi chọn đề tài: “ HOÀN THIỆN THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI TỰ NỘP THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ YÊN ” làm luận văn thạc sỹ kinh tế MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI - Góp phần làm rõ lý luận tra, kiểm tra nói chung ngành thuế nói riêng - Khẳng định cần thiết khách quan việc tăng cường đổi mới, hoàn thiện tra, kiểm tra thuế theo chế tự khai, tự nộp thuế địa bàn tỉnh Phú Yên - Nghiên cứu thực trạng tra, kiểm tra thuế địa bàn tỉnh Phú Yên giai đoạn 2003-2007, sở rút thành tựu nguyên nhân hạn chế tra, kiểm tra thuế tỉnh Phú Yên - Trên sở định hướng đổi mới, hoàn thiện tra, kiểm tra thuế theo chế tự khai, tự nộp nguyên nhân hạn chế, luận văn đề xuất giải pháp đẩy nhanh vững tra, kiểm tra thuế theo chế tự khai, tự nộp thuế địa bàn tỉnh Phú Yên ĐỐI TƯỢNG, PHẠM VI NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI - Nghiên cứu lý luận tra, kiểm tra thuế -2- - Phạm vi nghiên cứu thực trạng tra, kiểm tra thuế tỉnh Phú Yên thời gian qua Trên sở tìm kiếm, đề xuất giải pháp đẩy nhanh vững tra, kiểm tra thuế theo chế tự khai, tự nộp góp phần phát triển sản xuất, kinh doanh địa bàn tỉnh Phú Yên Các vấn đề khác đề cập luận văn nhằm phục vụ cho việc làm rõ mục tiêu nghiên cứu đề tài Ý NGHĨA KHOA HỌC VÀ THỰC TIỄN CỦA ĐỀ TÀI: Đề tài có nhiều giải pháp thiết thực phù hợp với thực tiễn công tác tra, kiểm tra thuế Phú Yên thời gian tới Tạo sở khoa học cho Cục thuế tỉnh Phú Yên có định hướng định quản lý thuế mang lại hiệu cao Mặt khác đề tài tài liệu tham khảo hữu ích người quan tâm đến lĩnh vực thuế, chống thất thu thuế nhằm đảm bảo công bằng, động viên chủ thể kinh tế phát huy nguồn lực đẩy mạnh sản xuất, nâng cao suất lao động KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG ĐỀ TÀI: Ngoài phần mở đầu, kết luận, luận văn có Chương: Chương I: Lý luận tổng quan chế tự khai tự nộp thuế Chương II: Thực trạng tra, kiểm tra thuế theo chế tự khai, tự nộp thuế địa bàn tỉnh Phú Yên Chương III: Giải pháp hoàn thiện tra, kiểm tra thuế theo chế tự khai, tự nộp địa bàn tỉnh Phú yên Nội dung cụ thể chương luận văn sau: -3- Chương I LÝ LUẬN TỔNG QUAN VỀ CƠ CHẾ TỰ KHAI TỰ NỘP THUẾ 1.1 TỔNG QUAN VỀ CƠ CHẾ TỰ KHAI TỰ NỘP THUẾ 1.1.1 Khái niệm chế TKTN: - Tự khai - tự nộp (Self assessment): tự xác định (lượng giá) thuế nhằm mục đích tính thuế - Tự khai - tự nộp: nghĩa hẹp, đối tượng nộp thuế tự xác định thuế, tự tính thuế, tự xác định số thuế phải nộp tự nộp thuế theo thời hạn qui định - Tự khai - tự nộp: nghĩa rộng, sử dụng: phương thức quản lý thuế xây dựng tảng tuân thủ ĐTNT cụ thể việc ĐTNT tự thực nghĩa vụ mà Luật qui định quan thuế tổ chức thực biện pháp quản lý thuế phù hợp với nguyên tắc Từ ta có khái niệm chế tự kê khai, tự nộp thuế: Tự kê khai, tự nộp thuế chế quản lý thuế người nộp thuế tự giác tuân thủ thực nghĩa vụ thuế: người nộp thuế qui định Luật thuế để xác định nghĩa vụ thuế mình, kê khai xác, nộp tờ khai thuế nộp thuế thời hạn Cơ quan thuế không can thiệp vào việc thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế người nộp thuế tự giác tuân thủ nghĩa vụ Cơ quan thuế có trách nhiệm tuyên truyền, hỗ trợ, hướng dẫn để người nộp thuế hiểu rõ tự giác thực nghĩa vụ thuế, đồng thời giám sát chặt chẽ việc tuân thủ nghĩa vụ thuế người nộp thuế thông qua công tác kiểm tra, tra để phát hiện, xử lý kịp thời, đắn hành vi gian lận, trốn thuế người nộp thuế Việc giám sát, kiểm tra quan thuế thực sở có đầy đủ thông tin người nộp thuế thực phân tích thơng tin, đánh giá rủi ro để lựa chọn xác trường hợp có vi phạm cần tra, kiểm tra Điều giúp khắc phục việc tra, kiểm tra tràn lan, gây lãng phí nguồn lực cho quan thuế phiền hà cho người nộp thuế [20] -4- 1.1.2 Các điều kiện để thực chế tự khai tự nộp thuế: Để thực tốt chế tự khai, tự nộp thuế địi hỏi phải có đầy đủ đồng nhiều yếu tố như: trình độ nhận thức người dân nghĩa vụ thuế, sách thuế, tổ chức quản lý thuế, nghiệp vụ quản lý thuế, trình độ cơng chức thuế thẩm quyền cần thiết quan thuế quản lý thuế: - Người dân phải có hiểu biết nghĩa vụ thuế, ĐTNT có ý thức tuân thủ nghĩa vụ thuế, cộng đồng lên án hành vi gian lận trốn thuế - Các quan, tổ chức, cá nhân liên quan có trách nhiệm cung cấp cho quan thuế thơng tin ĐTNT có liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế ĐTNT - Chính sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu dễ thực : thuế GTGT có mức thuế suất, miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp…, qui định kê khai, nộp thuế thuận lợi, phù hợp với điều kiện kinh doanh đối tượng nộp thuế - Bộ máy quản lý thuế quan thuế cấp phải tổ chức tập trung theo chức năng: tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT; theo dõi, xử lý việc kê khai thuế; đôn đốc thu nợ cưỡng chế thuế; tra, kiểm tra thuế để nhằm chun mơn hóa, nâng cao lực quản lý thuế chức Trên sở có: + Hệ thống dịch vụ hỗ trợ ĐTNT tồn diện, có chất lượng + Hệ thống cưỡng chế thuế, thu nợ có hiệu + Hệ thống tra, kiểm tra có mục tiêu rõ ràng - Hệ thống xử phạt nghiêm khắc Cơ quan thuế có đủ thẩm quyền điều tra, đủ điều kiện cưỡng chế thuế để phát xử lý nghiêm, kịp thời trường hợp gian lận, trốn thuế, chây ỳ nợ thuế, thu hồi đủ tiền thuế cho NSNN đảm bảo công quản lý thuế - Hệ thống giải khiếu nại hoạt động có hiệu - Quản lý thuế phải dựa kỹ thuật quản lý đại- kỹ thuật quản lý rủi ro, sở nâng cao hiệu quản lý thông qua việc tập trung phân bổ nguồn lực -5- quản lý đối tượng nộp thuế không tuân thủ nghĩa vụ thuế gây rủi ro cao, ảnh hưởng lớn đến nguồn thu NSNN Để thực quản lý thuế theo kỹ thuật quản lý rủi ro, quan thuế cần phải có: + Thơng tin đầy đủ liên tục ĐTNT khoảng thời gian định (ít năm) Trên cở thơng tin quan thuế phân tích, phân loại ĐTNT để xác định biện pháp quản lý phù hợp với đối tượng + Ứng dụng công nghệ thông tin việc tập hợp, khai thác, sử dụng thông tin ĐTNT tất hoạt động quản lý quan thuế - Quy trình quản lý quan thuế tốt hỗ trợ tin học hố - Cơng chức thuế đào tạo có đủ kiến thức, lực để thực quản lý thuế chuyên sâu, chuyên nghiệp theo chức quản lý [20] 1.1.3 Các đặc trưng quản lý: - Trách nhiệm, nghĩa vụ, quyền hạn, trách nhiệm hành vi, qui định rõ ràng cho phía: chủ thể quản lý - quan thuế đối tượng quản lý ĐTNT - Dân chủ quan hệ quan quyền lực Nhà nước ĐTNT - Nhà nước (cơ quan thuế) không can thiệp không làm thay trách nhiệm ĐTNT - Nhà nước (cơ quan thuế) chuyển đổi từ việc chủ yếu dùng quyền lực để quản lý chuyển sang lấy hỗ trợ Đây tảng cho cải cách toàn diện hệ thống quản lý thuế (cải cách thể chế, cải cách máy, cải cách phương pháp quản lý, cải cách thủ tục hành chính…) - Chế độ kiểm tra thuế quan thuế chuyển từ “tiền kiểm” sang “hậu kiểm” [20] 1.1.4 Sự cần thiết phải chuyển đổi theo chế tự kê khai, tự tính thuế nộp thuế: -6- Thứ nhất: Đối với tổ chức, cá nhân nộp thuế - Được quyền tự thực nghĩa vụ - Ngồi trách nhiệm, nghĩa vụ, quyền hạn qui định cách rõ ràng, quyền người nộp thuế xác lập có xu hướng tăng (đối lại quan thuế giảm) - Tăng hội bảo vệ lợi ích cho doanh nghiệp ( tự có trợ giúp từ bên ngoài, định đưa từ phía quan thuế mà doanh nghiệp cho định xâm phạm đến quyền lợi doanh nghiệp) - Được quan thuế, công chức thừa hành hệ thống ngành thuế tôn trọng - Được hưởng dịch vụ thuế ngày có chất lượng thành thu từ cơng cải cách hành từ phía quan thuế, tiết kiệm chi phí, phiền hà hành giảm thiểu - Được hưởng hỗ trợ tối đa quan thuế việc cung cấp thông tin, phương tiện, trợ giúp để kê khai thuế, nộp thuế nhiệm vụ quan thuế [20] Thứ hai: Đối với quan thuế - Cơ quan thuế có điều kiện để cải tiến cấu tổ chức nhằm sử dụng hiệu nguồn lực có, cơng tác quản lý thuế tổ chức theo hướng ngày đại chun mơn hóa - Cơ quan thuế có điều kiện tập trung nguồn lực vào cơng tác phục vụ, hỗ trợ tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện cho sở kinh doanh hiểu tự giác thực nghĩa vụ thuế NSNN - Cơ quan thuế có điều kiện để tăng cường tra, kiểm tra cưỡng chế thuế có hiệu người nộp thuế có khả rủi ro cao việc không tuân thủ thực nghĩa vụ thuế -7- - Triển khai thực chế tạo điều kiện cho ngành thuế đẩy mạnh đại hoá quản lý thuế mà cụ thể đẩy mạnh việc áp dụng công nghệ thông tin quản lý thuế [20] 1.2.SỰ CẦN THIẾT KHÁCH QUAN NÂNG CAO VAI TRÒ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP THUẾ 1.2.1 Mục đích, yêu cầu tra, kiểm tra thuế: 1.2.1.1 Khái niệm tra, kiểm tra thuế: a Khái niệm tra thuế: Thanh tra ( tiếng Anh Inspect) xuất phát từ nguồn gốc La tinh (Inspectare) có nghĩa “nhìn vào bên trong”, kiểm tra, xem xét từ bên hoạt động số đối tượng định Theo Từ điển pháp luật Anh-Việt, tra “là kiểm soát, kiểm kê đối tượng bị tra”.Từ điển Luật học (tiếng Đức) giải thích tra “là tác động chủ thể đến đối tượng thực thẩm quyền giao nhằm đạt mục đích định -sự tác động có tính trực thuộc” Theo Từ điển tiếng Việt “ tra kiểm soát, xem xét chỗ việc làm địa phương, quan, xí nghiệp” Với nghĩa này, Thanh tra bao hàm nghĩa kiểm soát nhằm: “ xem xét phát ngăn chặn trái với quy định” Thanh tra thường kèm với chủ thể định: “ người làm nhiệm vụ tra”, “đoàn tra Bộ” “đặt phạm vi quyền hạn chủ thể định Như Thanh tra chức thiết yếu quản lý nhà nước, hoạt động kiểm tra, xem xét việc làm quan, tổ chức, đơn vị, cá nhân; thường thực quan chuyên trách theo trình tự, thủ tục pháp luật quy định, nhằm kết luận đúng, sai, đánh giá ưu, khuyết điểm, phát huy nhân tố tích cực, phịng ngừa, xử lý vi phạm, góp phần hồn thiện chế quản lý, tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa, bảo vệ lợi ích Nhà nước, quyền, lợi ích hợp pháp quan, tổ chức cá nhân” [23] -8- Từ phân tích ta có khái niệm tra thuế: chức thiết yếu quản lý thuế, kiểm tra, xem xét việc tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế quan thuế thực theo trình tự thủ tục pháp luật quy định nhằm kết luận đúng, sai, đánh giá ưu, khuyết điểm, phát huy nhân tố tích cực, phịng ngừa, xử lý vi phạm pháp luật thuế, góp phần hồn thiện chế quản lý thuế, sách thuế, pháp luật thuế, tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa, bảo vệ lợi ích Nhà nước, quyền, lợi ích hợp pháp người nộp thuế b Khái niệm kiểm tra thuế: Theo Từ điển tiếng Việt “ kiểm tra xem xét tình hình thực tế để đánh giá, nhận xét” Xét chủ thể phạm vi chủ thể tiến hành hoạt động kiểm tra đa dạng tra nhiều Chủ thể tiến hành kiểm tra Nhà nước chủ thể phi nhà nước, chẳng hạn hoạt động kiểm tra tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội (Đảng, Cơng đồn, Đồn niên, Hội phụ nữ…), hoạt động kiểm tra nội doanh nghiệp: kiểm tra Giám đốc phòng, ban, kiểm tra Quản đốc nguời lao động Trên bình diện rộng nữa, kiểm tra xem xét thực tế để đánh giá, nhận xét cá nhân xã hội hoạt động nào.Theo nghĩa hẹp kiểm tra hoạt động chủ thể nhằm tiến hành xem xét, xác minh việc đối tượng bị quản lý xem có phù hợp hay khơng phù hợp trạng thái quy định trước Chủ thể kiểm tra áp dụng chế tài pháp lý định áp dụng xử phạt vi phạm hành buộc phải thực số biện pháp ngăn chặn hành Khái niệm kiểm tra nằm khái niệm tra “ tổ chức tra công cụ đắc lực Đảng, quyền việc kiểm tra chấp hành đường lối, sách Đảng, pháp luật, kế hoạch Nhà nước, Pháp lệnh tra năm 1990 quy định: “Thanh tra Bộ, Ủy ban Nhà nước hướng dẫn, kiểm tra thủ trưởng quan, đơn vị thuộc quyền quản lý (Điều 14) [23] -9- Từ phân tích trên, ta có khái niệm kiểm tra thuế hoạt động xem xét tình hình thực tế đối tượng kiểm tra để đánh giá, nhận xét xử lý quan thuế việc thực pháp luật thuế người nộp thuế công tác quản lý, hành thu, kiểm tra cán thuế c Sự đồng khác biệt tra kiểm tra thuế Thanh tra, kiểm tra chức chung quản lý nhà nước, hoạt động mang tính chức quản lý nhà nước, hoạt động mang tính phản hồi (rà sốt, nhiều phản ứng lại) chu trình quản lý nhằm phân tích, đánh giá, theo dõi mục tiêu, nhiệm vụ quản lý đề Hoạt động tra, kiểm tra thuế có đồng chất có mục đích, yêu cầu chung xem xét, đánh giá việc tuân thủ, chấp hành sách, pháp luật thuế (là đối tượng kiểm tra, tra) từ rút kết luận đúng, sai để có biện pháp phát huy chấn chỉnh Tuy nhiên hoạt động tra kiểm tra thuế có khác biệt: - Khác nội dung: Nội dung kiểm tra thuế thường dễ dàng nhận thấy, ngược lại nội dung tra thuế thường đa dạng, phức tạp (phân biệt có tính tương đối) - Khác trình độ nghiệp vụ: hoạt động tra thuế đòi hỏi tra viên thuế phải có nghiệp vụ giỏi, am hiểu rộng kinh tế xã hội, có khả chuyên sâu vào lĩnh vực Hoạt động kiểm tra thuế phức tạp chủ thể lại gồm đối tượng rộng, có tính quần chúng, phổ biến nên trình độ công chức kiểm tra thuế không thiết phải địi hỏi có nghiệp vụ cao - Khác phạm vi hoạt động: phạm vi hoạt động kiểm tra thuế thường theo bề rộng, mang tính thường xuyên với nhiều hình thức phong phú Phạm vi hoạt động tra thuế thường có chọn lọc, đơi thông qua kiểm tra thuế thấy dấu hiệu phức tạp cần chọn vấn đề để tra - 10 - - Khác thời gian tiến hành: hoạt động tra thuế thường phải sử dụng dài - Thanh tra thuế mang tính pháp lý cao hơn, thể quyền lực Nhà nước mạnh quy định văn pháp lý, việc tra phải tiến hành theo thẩm định, trình tự, thủ tục chặt chẽ theo pháp luật (luật tra) [23] 1.2.1.2 Mục đích tra, kiểm tra thuế theo chế TKTN: - Trong sách thuế, ĐTNT phải tự xác định số thuế mà họ phải nộp Mục đích tra, kiểm tra thuế nhằm chắn tiền thuế tính tốn đúng, phát ngăn ngừa hành vi gian lận, trốn thuế - Thanh tra, kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng việc đạt mục tiêu quan thuế thu đủ loại thuế qui định luật sở khuyến khích tuân thủ tự nguyện người nộp thuế trì tin tưởng cơng chúng vào tính thống sách thuế - Thanh tra, kiểm tra thuế việc kiểm tra sổ sách chứng từ người nộp thuế để xác định cách xác số tiền thuế, tiền phạt phải nộp theo quy định pháp luật, bên cạnh quan thuế phải cung cấp thông tin, tài liệu hướng dẫn tuyên truyền hướng dẫn người nộp thuế - Tự kê khai, tự nộp thuế trì thơng qua việc kiểm tra hồ sơ khai thuế người nộp thuế cách thận trọng thường xuyên Mục đích tra, kiểm tra thuế giám sát trì vận hành sách tự khai, tự nộp thuế - Thanh tra, kiểm tra thuế yếu tố tác động mạnh đến ý thức tuân thủ tự nguyện người nộp thuế, liên hệ người nộp thuế công chức thuế q trình tra thúc đẩy mơi trường mà người nộp thuế nhận thấy người nộp thuế công chức thuế phải thực nghĩa vụ theo pháp luật thuế [20] ... quan chế tự khai tự nộp thuế Chương II: Thực trạng tra, kiểm tra thuế theo chế tự khai, tự nộp thuế địa bàn tỉnh Phú Yên Chương III: Giải pháp hoàn thiện tra, kiểm tra thuế theo chế tự khai, tự nộp. .. - Kiểm tra, tra tốn thuế - Kiểm tra, tra việc hồn thuế, khấu trừ thuế - Kiểm tra, tra miễn giảm thuế 1.2.2.2 Thanh tra, kiểm tra nội ngành thuế: Thanh tra, kiểm tra nội trình công chức tra kiểm. .. CAO VAI TRÒ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP THUẾ 1.2.1 Mục đích, yêu cầu tra, kiểm tra thuế: 1.2.1.1 Khái niệm tra, kiểm tra thuế: a Khái niệm tra thuế: Thanh tra ( tiếng
