LUẬN VĂN Tài sản cố định việc Hạch toán tài sản cố định công ty xây dựng TNHH Nhất Việt-Hà Nội Luận văn tốt nghiệp ĐH Quản lý kinh doanh HN LỜI MỞ ĐẦU Trải qua mười năm đổi mới, đất nước Việt Nam có bước chuyển khởi sắc Đặc biệt giai đoạn cơng nghiệp hố, đại hố cần nhà cơng trình xây lắp Tạo sở hạ tầng vững mạnh cho việc phát triển kinh tế, nâng cao đời sống nhân dân Công ty xây dựng TNHH Nhất Việt doanh nghiệp thành công nghành xây lắp nói riêng, kinh té quốc dân nói chung, dã nhận thấy rằng: TSCĐ đóng vai trị khơng nhỏ q trình sản xuất kinh doanh Chỉ cần biến động nhỏ TSCĐ ảnh hưởng tới giá thành, tới lợi nhuận Công ty Một biện pháp bền vững phải sử dụng hợp lý hiệu đưa vào sản xuất kinh doanh Tổ chức hạch toán TSCĐ giúp cho nhà quản lý lập dự tốn chi phí TSCĐ, lập kế hoạch vật tư cung cấp kịp thời cho sản xuất Làm tốt cơng tác hạch tốn TSCĐ giúp doanh nghiệp vươn lên thương trường ngày khẳng định khơng nước mà giới Hiểu rõ tầm quan trọng vấn đề này,trong thời gian sâu nghiên cứu, tìn hiểu cơng ty Nhất Việt giúp đỡ tận tình cán phịng tài chính- kế tốn, đạo tận tình thầy giáo Hà Đức Trụ em mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài: “Tài sản cố định việc Hạch tốn tài sản cố định cơng ty xây dựng TNHH Nhất Việt-Hà Nội” Kết cấu luận văn gồm chương: CHƯƠNG I :Lý luận chung công tác hạch toán TSCĐ doanh nghiệp CHƯƠNG II:Thực trạng tổ chức Hạch tốn tài sản cố định cơng ty TNHH Nhất Việt CHƯƠNG III:Những tồn số ý kiến đề xuất hồn thiện cơng tác Hạch tốn TSCĐ công ty TNHH Nhất Việt Nguyễn Đức Hạnh -1- Lớp 604 Luận văn tốt nghiệp ĐH Quản lý kinh doanh HN CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC HẠCH TỐN TSCĐ TRONG DOANH NGHIỆP I.Khái niệm, đặc điểm vai trò TSCĐ doanh nghiệp: 1.Khái niệm TSCĐ: TSCĐ tư liệu lao động chủ yếu có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài, tham gia vào nhiều chu kì sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam tài sản coi TSCĐ phải đồng thời thoả mãn tiêu chuẩn sau (theo quy định chuẩn mực kế toán số 3) : - Chắc chắn thu lợi ích tương lai từ việc sử dụng tài sản - Nguyên giá tài sản phải xác định cách đáng tin cậy - Thời gian sử dụng từ năm trở lên - Có giá trị từ 10.000.000 đồng trở lên 2.Đặc điểm TSCĐ; Tham gia vào nhiều chu kì sản xuất kinh doanh khác khơng thay đổi hình thái vật chất lúc ban đầu bị hư hỏng Giá trị TSCĐ hao mòn dần chuyển dịch tong phần vào chi phí sản xuất kinh doanh kì Vốn đầu tư ban đầu vào TSCĐ thường lớn, thời gian thu hồi vốn dài 3.Vai trò TSCĐ doanh nghiệp: Thơng qua cơng tác hạch tốn TSCĐ nhà quản lý người quan tâm nắm bắt tình hình thực tế TSCĐ doanh nghiệp Cơng tác hạch tốn TSCĐ phản ánh tình hình tăng giảm có TSCĐ cơng ty.Từ giúp nhà quản lý đưa định chiến lược cho cơng ty cách xác hiệu 4.Yêu cầu công tác quản lý doanh nghiệp: Xuất phát từ đặc điểm TSCĐ q trình sản xuất kinh doanh địi hỏi phải quản lý TSCĐ chặt chẽ vật giá trị Về mặt vật:Đòi hỏi phải ghi chép, phản ánh đầy đủ số lượng TSCĐ việc bảo quản sử dụng chúng đặc điểm khác Nguyễn Đức Hạnh -2- Lớp 604 Luận văn tốt nghiệp ĐH Quản lý kinh doanh HN Về mặt giá trị:địi hỏi kế tốn phải tính tốn, xác định giá TSCĐ, hao mòn giá trị lại TSCĐ kết kiểm kê, đánh giá lại TSCĐ II.Phân loại đánh giá TSCĐ 1.Phân loại TSCĐ: Để đáp ứng yêu cầu quản lý công tác kế toán, TSCĐ phân theo tiêu thức khác sau đây: a.Theo hình thái vật chất: TSCĐ hữu hình:Là tài sản có hình thái vật chất doanh nghiệp nắm giữ để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, cho thuê cho hoạt động hành doanh nghiệp, phúc lợi phù hợp vưói tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng TSCĐ hữu hình gồm có; - Nhà cửa vật kiến trúc - Máy móc thiết bị - Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn - Thiết bị, dụng cụ quản lý - Vườn lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm - TSCĐ hữu hình khác TSCĐ vơ hình:là tài sản khơng có hình thái vật chất xác định giá trị doanh nghiệp nắm giữ sản xuất hay cung ứng dich vụ, cho đối tượng khác thuê dùng cho mục đích quản lý TSCĐ vơ hình gồm có: - Quyền sử dụng đất - Quyền phát hành - Bản quyền, sáng chế - Nhãn hiệu hàng hoá - Phần mềm máy vi tính - Giấy phép giấy nhượng quyền - TSCĐ vơ hình khác Nguyễn Đức Hạnh -3- Lớp 604 Luận văn tốt nghiệp b.Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu: ĐH Quản lý kinh doanh HN Căn vào quyền sở hữu TSCĐ TSCĐ doanh nghiệp chia thành: - TSCĐ tự có: Là tài sản xây dựng, mua sắm, hình thành từ nguồn vốn ngân sách cấp cấp cấp, nguồn vốn vay, nguồn vốn liên doanh, quỹ doanh nghiệp TSCĐ quyền tặng, viện trợ khơng hồn lại - TSCĐ th ngồi:là TSCĐ doanh nghiệp hình thành thuê sử dụng thời gian định theo hợp đồng thuê TSCĐ TSCĐ thuê chia thành:TSCĐ thuê tài chính, TSCĐ thuê hoạt động Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu có tác dụng việc quản lý sử dụng TSCĐ trình sản xuất kinh doanh khơng với TSCĐ tự có doanh nghiệp c.Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành: - TSCĐ hìmh thành từ nguồn vốn ngân sách nhà nước cấp (nếu doanh nghiệp nhà nước) - TSCĐ hình thành từ nguồn vốn vay - TSCĐ hình thành từ nguồn vốn tự bổ sung - TSCĐ nhận vốn góp liên doanh vật Qua cách phân loại trên, giúp doanh nghiệp sử dụng phân phối nguồn khấu hao xác, theo dõi chi tiết nguồn hình thành TSCĐ d.Phân loại TSCĐ theo cơng dụng tình hình sử dụng: - TSCĐ dùng sản xuất kinh doanh - TSCĐ dùng cho đơn vị hành nghiệp - TSCĐ dùng cho phúc lợi, an ninh, quốc phòng, dự trữ - TSCĐ không cần dùng chờ lý, giải Nguyễn Đức Hạnh -4- Lớp 604 Luận văn tốt nghiệp ĐH Quản lý kinh doanh HN Qua cách phân loại trên, giúp doanh nghiệp có thơng tin cấu TSCĐ tính tốn phân bổ xác số khấu hao cho đối tượng sử dụng có biện pháp TSCĐ chờ lý 2.Tính giá TSCĐ TSCĐ ghi sổ hạch tốn tính giá theo TSCĐ hồn chỉnh chúng TSCĐ độc lập hoậc hệ thống tài sản liên kết với để thực hay số chứuc định Như vậy, đối tượng ghi TSCĐ dây chuyền sản xuất đồng hồn chỉnh.TSCĐ hạch tốntheo ngun giá, giá trị lại giá trị hao mòn a.Nguyên giá TSCĐ Nguyên giá TSCĐ giá trị ban đầu (giá trị nguyên thuỷ) TSCĐ xuất lần đầu doanh nghệp Nguyên giá TSCĐ thay đổi nâng cấp trang thết bị thêm cho TSCĐ hay tháo bớt số phận không dùng dến đánh giá lại TSCĐ Tuỳ nguồn hình thành TSCĐ mà nguyên giá tính nhưu sau: *Trường hợp mua sắm TSCĐ xác định theo nguyên tắc: Nguyên giá TSCĐ = Giá + phí tổn trước + thuế nhập Mua sắm mua Khi dùng (nếu có) - giảm giá (nếu có) *Trường hợp tự xây dựng, chế tạo mới: Nguyên giáTSCĐ giá trị dự án duyệt = phí tổn trước + XDCB bàn giao lần cuối TSCĐ dùng *Trường hợp TSCĐ cấp: Nguyên giá TSCĐ Gía trị “biên = cấp chi phí trước + giao nhận” TSCĐ dùng (nếu có) *Trường hợp nhận TSCĐ đơn vị khác góp vốn liên doanh Nguyên giá TSCĐ nhận Góp liên doanh Nguyễn Đức Hạnh = giá trị hội đồng liên doanh đánh giá -5- + phí tổn khác (nếu có) Lớp 604 Luận văn tốt nghiệp ĐH Quản lý kinh doanh HN *Trường hợp TSCĐ quyền tặng, biếu, viện trợ khơng hồn lại: Ngun giá TSCĐ biếu tặng, viện trợ = Gía thị trường TSCĐ tương đương *Trường hợp TSCĐ điều chuyển nội cho đơn vị cấp dưới: Nếu đơn vị cấp hạch toán độc lập Nguyên giá TSCĐ = giá trị cịn lại + chi phí phát sinh liên quan (nếu có) Nếu đơn vị cấp hạch tốn phụ thuộc TSCĐ đó, chi phí liên quan tính vào chi phí hoạt động *Nguyên giá TSCĐ thuê tài chính: Nguyên giá TSCĐ thuê tài đơn vị thuê đơn vị chủ sở hữu tài sản Nguyên giá TSCĐ = Thuê tài giá + chi phí trước mua dùng + thuế lệ phí trước bạ (nếu có) Phần chênh lệch tiền thuê TSCĐ phải trả cho đơn vị cho thuê nguyên giá TSCĐ hạch tốn vào chi phí kinh doanh phù hợp vói thời hạn hợp đồng thuê tài Đánh giá TSCĐ theo nguyên giá có tác dụng việc đánh giá khách quan lực sản xuất, trình độ trang bị, sở vật chất kĩ thuật quya mô vốn đầu tư doanh nghệp, đồng thời làm sở cho việc tính khấu hao Nguyên giá TSCĐ doanh nghiệpchỉ thay đổi trường hợp sau - Đánh giá lại TSCĐ - Xây dựng trang bị thêm - Cải tạo nâng cấp làm tăng lực hoạt động kéo dài tuổi thọ TSCĐ - Tháo dỡ hay số phận TSCĐ b.Gía trị cịn lại TSCĐ: Gía trị cịn lại TSCĐ giá trị thực tế lại TSCĐ thời điểm báo cáo Gía trị cịn lại TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ - số khấu hao luỹ kế Nguyễn Đức Hạnh -6- Lớp 604 Luận văn tốt nghiệp ĐH Quản lý kinh doanh HN Gía trị lại TSCĐ xác định lại nguyên giá TSCĐ đánh giá lại tính sau: Giá trị cịn lại Của TSCĐ = Gía trị lại TSCĐtrước x đánh giá Giá trị đánh giá lại TSCĐ Nguyên giá TSCĐ Theo chuẩn mực kế tốn quốc tế gía trị cịn lại trường hợp đánh giá lại tính sau: Gía trị cịn lại = Gía trị đánh giá lại - Số khấu hao luỹ kế III.Nội dung công tác Kế toán TSCĐ: 1.Nhiệm vụ Kế toán TSCĐ: TSCĐ tư liệu sản xuất chủ yếu, có vai trị quan trọng trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp TSCĐ thường có giá trị lớn chiếm tỷ trọng cao tổng số giá trị tài sản cảu doanh nghiệp.Quản lý sử dụng tốt tài sản doanh nghiệp không tạo điều kiện cho doanh nghiệp chủ động tốt kế hoạch sản xuất mà biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốnhạ giá thành sản phẩm Để góp phần quản lý sử dụng TSCĐ tốt, hạch toán TSCĐ phải thực theo nhiệm vụ sau: Theo dõi, ghi chép, quản lí chặt chẽ tình hình sử dụng thay đổi TSCĐ doanh nghiệp - Tính phân bổ khấu hao TSCĐ cho phận sử dụng - Tham gia lập kế hoạch theo dõi tình hình sửa chữa TSCĐ 2.Kế tốn chi tiết TSCĐ Để phục vụ cho nhu cầu thông tin cách cụ thể,chi tiết loại, nhóm đối tượng ghi TSCĐ cần thực kế toán chi tiết TSCĐ theo địa điểm sử dụng phòng kế toán đơn vị việc vào sổ kế toán chi tiết TSCĐ cần tiến hành theo đối tượng ghi TSCĐ : đối tượng ghi TSCĐ hữu hình vơ hình *Kế tốn chi tiết TSCĐ địa điểm sử dụng, bảo quản Nguyễn Đức Hạnh -7- Lớp 604 Luận văn tốt nghiệp ĐH Quản lý kinh doanh HN Để quản lý theo dõi TSCĐ theo địa điểm sử dụng người ta mở sổ “sổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng” cho đơn vị phận Sổ dùng để theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ *Kế toán chi tiết TSCĐ phận Kế toán Bộ phận Kế toán TSCĐ sử dụng thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết cho TSCĐ doanh nghiệp, tình hình thay đổi nguyên giá giá trị hao mịn trích hàng năm tiừng TSCĐ Thẻ TSCĐ kế toán TSCĐ lập cho đối tượng ghi TSCĐ Thẻ TSCĐ lưu phịng kế tốn suốt trình sử dụng Để tổng hợp TSCĐ theo loại, nhóm TSCĐ kế tốn cịn sử dụng “sổ TSCĐ” Mỗi loại TSCĐ mở riêng sổ số trang sổ TSCĐ 3.Kế toán tổng hợp TSCĐ *Kế tốn tổng hợp tăng, giảm TSCĐ hữu hình: Kế toán sử dụng TK 211,411 số TK có liên quan khác TK 211 “TSCĐ hữu hình dùng để phản ánh tình hình tăng giảm có TSCĐ hữu hình theo nguyên giá” *Nguyên tắc đánh giá TSCĐ - TK 211 Giá trị TSCĐ phản ánh TK211 theo nguyên giá, kế toán phải theo dõi chi tiết nguyên giá TSCĐ Mọi trường hợp tăng giảm TSCĐ hữu hình phải lập biên giao nhận TSCĐ phải thực thủ tục quy định TSCĐ hữu hình phải theo dõi chi tiết cho đối tượng ghi TSCĐ, theo loại TSCĐ điều kiện bảo quản sử dụng, quản lý TSCĐ Khi xây dựng mau sắm TSCĐ hoàn thành nguồn vốn khấu hao, nguồn vốn kinh doanh, chi phí ghi tăng giá trị TSCĐ không ghi tăng nguồn vốn kinh doanh Trường hợp TSCĐ xây dựng hoàn thành nguồn vốn đầu tư xây dựng bản, quỹ phát triển kinh doanh, kế tốn phải ghi tăng giá trị TSCĐ Nguyễn Đức Hạnh -8- Lớp 604 Luận văn tốt nghiệp ĐH Quản lý kinh doanh HN đồng thời ghi tăng nguồn vốn kinh doanh, ghi giảm nguồn vốn đầu tư xây dựng bản,ghi giảm quỹ phát triển kinh doanh *Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ hữu hình phản ánh sơ đồ trang phụ lục 4.Kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ th tài chính: Kế tốn sử dụng TK 212 “TSCĐ th tài chính” để phản ánh tình hình tăng, giảm có TSCĐ th tài theo ngun giá Ngun tắc kế tốn TSCĐ th tài chính- TK212 - Không phản ánh vào TK 212 giá trị TSCĐ th có tính chất hoạt động Các TSCĐ coi TSCĐ thuê tài phải thoả mãn điều kiện sau: + Quyền sở hữu TSCĐ thuê chuyển sang cho bên thuê hết hạn hợp đồng + Hợp đồng cho phép bên thuê lựa chọn mua TSCĐ thuê với giá thấp giá trị thực tế TSCĐ thuê thời điểm mua lại + Thời hạn thuê theo hợp đồng phải 3/4 thời gian hữu dụng TSCĐ thuê + Giá trị khoản chi theo hợp đồng 90% giá trị TSCĐ thuê Một giao dịch cho thuê tài phải thoả mãn điều kiện sau: - Khi kết thúc thời hạn cho thuê theo hợp đồng, bên thuê quyền sở hữu tài sản thuê tiếp tục thuê theo thoả thuận hai bên - Nội dung hợp đồng thuê có quy định :khi kết thúc thời hạn thuê, bên thuê quyền lựa chọn mua tài sản thuê theo giá danh nghĩa thấp giá trị thực tế tài sản thuê thời điểm mua lại - Thời hạn thuê loại tài sản phải 60% thời gian cần thiết để khấu hao tài sản thuê Nguyễn Đức Hạnh -9- Lớp 604 Luận văn tốt nghiệp ĐH Quản lý kinh doanh HN TSCĐ công ty TNHH Nhất việt nói chung có biên động trường hợp tăng TSCĐ chủ yếu công ty mua sắm nguồn vốn tự có Xuất phát từ nhu cầu cần thiết phận, vào kế hoạch đầu tư, tình hình TSCĐ có cơng ty, cơng ty có kế hoạch mua sắm TSCĐ cho năm mà cơng ty có định mua sắm TSCĐ Bộ phận có nhu cầu sử dụng TSCĐ kế toán trưởng lập tờ trình gửi Giám Đốc xét duyệt cho lập kế hoạch mua sắm tài sản mà bên bán giao cho cơng ty, vào hố đơn bán hàng hay hoá đơn GTGT chứng từ gốc cần thiết kế toán hạch toán nghiệp vụ mua sắm TSCĐ Hồ sơ TSCĐ bao gồm : * Quyết định cấp phát điều chuyểnTSCĐ phận công ty * tài liệu kỹ thuật kèm theo - Biên giao nhận TSCĐ, biên thành lập bản: + 01 lưu kế tốn cơng ty để làm hồ sơ gốc để ghi sổ kế toán + 01 giao cho bên giao tài sản + Phiếu thu bên giao nhận tài sản giữ + Phiếu chi đơn vị + Phiếu bảo hành < có> * Ngày 24 tháng năm 2005 công ty mua thêm máy vi tính máy in Canon.theo hố đơn GTGT Hoá đơn chưa thuế 16.350.000đ.Thuế GTGT 5%, toán tièn mặt (DN nộp thuế theo phương pháp khấu trừ) Căn vào chứng từ kế toán phản ánh tăng TSCĐ tiến hành ghi sổ, trước tiên kế toán lập chứng từ ghi sổ,vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ vào sổ ghi: Nợ TK 211: 16.350.000 Nợ TK133: 817.500 Có TK 111 : 17.167.500 Đồng thời ghi bút toán kết chuyển nguồn vốn kế toán tiến hành ghi sổ 411 Nợ TK 414: 16.350.000 Có TK 411: 16.350.000 Nguyễn Đức Hạnh - 21 - Lớp 604 Luận văn tốt nghiệp 2.2 Trường hợp giảm TSCĐ ĐH Quản lý kinh doanh HN TSCĐ cơng ty TNHHNhất Việt giảm nhượng bán lý, TSCĐ cũ không dùng không phù hợp với công việc phận sử dụng với kế tốn trưởng đề nghị với Giám Đốc nhượng bán lýTSCĐ ,Giám Đốc cơng ty xét tình hình thực tế trạng TSCĐ cơng ty Từ cho phép nhượng bán lý, thủ tục lý bao gồm: Lập lý TSCĐ để xem xét đánh giá trạng TSCĐ cần lý giá trị TSCĐ lý cần thu hồi, lập biên lý TSCĐ Ngày 18 tháng năm 2005 công ty lý xe cẩu KC2 biển số 29E-15-32 Biên lýTSCĐ nhằm mục đích xác nhận việc lý TSCĐvà làm để kế toán ghi giảm TSCĐ sổ kế toán Biên ban lý TSCĐ lập có đầy đủ chữ ký ghi rõ họ tên trưởng ban, kế toán trưởng, Giám đốc Cùng với biên lý cịn có biên giao nhậnTSCĐ với bên muaTSCĐ , phiếu thu *Viêc xác định kết lýTSCĐ tính sau: - Sổ TSCĐ, kế toán ghi: Nợ TK 821: 720.000 đ Nợ TK 214 :209.730.000 đ Có TK 211 : 210 450.000 đ - Toàn số thu lýTSCĐ, kế tốn ghi: Nợ TK111: 65.000.000 đ Có TK 721: 65.000.000 đ - Xác định kết lý, kế tốn ghi: Nợ TK 911: 64 280.000 đ Có TK421: 64.280.000đ Trên sở chứng từ kế toán gốc, kế toán TSCĐ cuối tháng sổ chi tiếtTSCĐ công ty lập theo tháng theo loại tài sản, việc tăng ,giảmTSCĐ hạch toán kịp thời chi tiết vào sổTSCĐ đơn vị lập theo mẫu sổ Nguyễn Đức Hạnh - 22 - Lớp 604 Luận văn tốt nghiệp ĐH Quản lý kinh doanh HN Báo cáo tăng ,giảmTSCĐở công ty theo dõi cho tình hình biến động TSCĐ tháng theo ngùơn hình thànhTSCĐ Trong gần 160 đơn vị TSCĐ cơng ty 35 máy móc cũ để lý có kế hoạch xử lý số máy móc kế tốn TSCĐ lập ( bảng kê thiết bị chờ xử lý ) số hiệu bảng bổ xung thường xuyên năm 3.Hạch toán khấu hao TSCĐ (Sơ đồ phần phụ lục) Trong trình sử dụngTSCĐ với tác động thiên nhiên tiế khoa học kỹ thuật TSCĐ bị hao mòn dần giá trị theo thời gian Do kế tốn phải làm cơng tác khấu hao TSCĐ theo định kỳ, hàng tháng kế toánTSCĐ cơng ty phải tiến hành tính khấu haoTSCĐ theo đói tượng sử dụng Việc khấu hao TSCĐ trình chuyển dần giá trịTSCĐ sử dụng vào chi phí kinh doanh , cụ thể chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Việc xác định thời gian khấu haoTSCĐ dựa vào tuổi thọ kỹ thuật TSCĐ theo thiết kế đặc tính hao mịn TSCĐ, đặc điểm nguồn vốn hình thànhTSCĐ điều kiện kinh doanh doanh nghiệp Phương pháp tính khấu hao: TSCĐ công ty tinh khấu hao theo phương pháp khấu hao đường thẳng, việc tính khấu hao theo nguyên tắc tròn tháng, TSCĐ chưa khấu hao hết hỏng giá trị cịn lại phải thu hồi lần, đói với TSCĐ khấu hao hết mà sử dụng khơng trích khấu hao Nguyên giá TSCĐ Mức KH TB năm = Thời gian sử dụng Mức KH Tháng = Mức KH TB năm 12 Từ xác định mức KH tháng : Nguyễn Đức Hạnh - 23 - Lớp 604 Luận văn tốt nghiệp ĐH Quản lý kinh doanh HN Mức KH tháng = mức KH tháng trước + mức KH tăng tháng từ mức KH giảm tháng Việc tính phân bổKH xác định theo tháng, thể bảng tính phân bổ KH * VD tháng năm 2005 việc tốn khấu hao sau : Trong tháng 02: số TSCĐ tăng lên 31.932.248 đ làm cho số KH tháng 03 tăng 530 537đ Số TSCĐ giảm 36.560.000đ làm số KH tháng 03 giảm 253.889đ Từ bảng tính phân bổ KH kế toán tiến hành ghi sổ ghi nợ TK 009nguòn vốn KH Và ghi nợ TK 009 : 222.755.958đ Để cung cấp thông tin chi tiết cho nhà quản lý phịng kế tốn cơng ty mở sổ chi tiết TK 214, sổ chi tiết mở chi tiết theo loại TSCĐ Căn vào số liệu sổ tổng hợp sổ chi tiết TK 214 tháng, kế toán tập hợp KH trích theo quý lập bảng KH quý để cung cấp cho nhà quản lý 4.Hạch toán sửa chữa TSCĐ TSCĐ tư liệu lao động có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài , để TSCĐ cơng ty hoạt động tốt, hoạt động kinh doanh diễn đặn phải quan tâm đến sửa chữaTSCĐ Việc sửa chữa TSCĐ cơng ty sửa chữa lớn thường xuyên huặc sửa chữa lớn TSCĐ 4.1 Sửa chữa thường xun Loại hình sửa chữa có tính chất bảo quản, bảo dưởng thường xuyênTSCĐ, kỹ thuật sửa chữa đơn giản thường công nhân công ty làm, thời gian sửa chữa diễn ngắn,chi phí phát sinh chiếm tỷ trọng nhỏ tổng chi phí doanh nghiệp, chi phí đưa vào chiphí kinh doanh kỳ *VD: tháng quý I năm 2005 công ty có sửa chữa nhỏ sau: cơng ty có sửa chữa nhà số phịng với tổng chi phí là: 4.342.000đ nghiệp vụ hạch toán sau : Nguyễn Đức Hạnh - 24 - Lớp 604 Luận văn tốt nghiệp ĐH Quản lý kinh doanh HN Căn vào chứng từ có liên quan: hoá đơn xuất vật liệu, phiếu chi tiền mặt cho sửa chữa ,kế tốn ghi NợTK 642: 4.341.500 Có TK 152: 1.085 500 Có TK 111: 3.256 000 Sau kế tốn tiến hành ghi sổ 4.2 Sửa chữa lớn TSCĐ: Tại cơng ty loại hình sửa chữa có tính chất khơi phục lực hoạt dộng TSCĐ, kỹ thuật sửa chữa phức tạp công nhân công ty đảm nhận huặc thuê thời gian sửa chữa thường kéo dài phải ngừng hoạt động TSCĐ chi phí sửa chữa phát sinh thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí cơng ty Sửa chữa lớn TSCĐ cơng ty ngồi kế hoạch theo kế hoạch *Sửa chữa lớn TSCĐ ngồi kế hoạch Khi TSCĐ khơng thể hoạt động, hoạt động không hiệu mà cần sửa chữa phận sử dụng đề nghị cần sửa chữaTSCĐ Giám đốc công ty duyệt cho tiến hành sửa chữa Khi sửa chữa xong công ty tiến hành tốn cơng trình phận sửa chữa xây dựng kế hoạch giải trình Căn vào bảng tốn cơng trình chứng từ liên quan kế tốn tiến hành hạch tốn, chi phí cuả nghiệp vụ tập hợp vào TK 142 tiến hành phân bổ vào chi phí kinh doanh kỳ sau sửa chữa hoàn thành - VD: tháng năm 2005 công ty tiến hành SCL số phương tiện vận tải theo phương thức tự làm với tổng chi phí : 17.794.872đ CP vật tư : 11.235.271đ , số công : 1.534 ; tiền lương : 5.594.200đ tiến hành sửa chữa CP tập hợp theo chứng từ gốc ( chi phí khác : 965.401đ ) Kế toán tiến hành vào sổ TK241 , TK 142 Nguyễn Đức Hạnh - 25 - Lớp 604 Luận văn tốt nghiệp ĐH Quản lý kinh doanh HN Khi cơng trình tốn, kế tốn cịn ghi sổ TK142 Loại hình sửa chữa xảy ra, phần lớn nghiệp vụSCL xảy có kế hoạch định trước *Sửa chữa lớn TSCĐ theo kế hoạch Tại công ty TNHH Nhất việt với định kỳ kiểm kêTSCĐ tháng năm phận bảo dưỡngTSCĐ cơng xem xét tình hình thực tế TSCĐ phận sử dụng quản lý TSCĐ Đến cuối năm, rà soát tài sản trang thiết bị cần sửa chữa, bảo dưỡng thay Từ với phịng kế tốn lập văn lập kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ trình lên Giám đốc VD: cơng ty có dự định sửa ô tô biển số 29H 97.38 xe cẩu biển số 29H 61.38 kế tốn có kế hoạch trích tháng ( 1,2,3 ), trích trước kế toán hạch toán thời điểm tháng 01 năm 2005 tháng 02.03 năm 2005 tiến hành ghi sổ sau: Nợ TK 642: 6.987.000đ Có TK 335: 6.987.000đ Đồng thời kế toán vào sổ TK355 Nhưng thực tế nghiệp vụ xảy đầu tháng năm 2005,căn vào chứng tù phiếu xuất kho vật tư, hoá đơn GTGT kế toán hạch toán chứng từ ghi sổ số 86 Khi cuối tháng 04 năm 2005 việc sửa chữa tài sản kết thúc giá trị sửa chữa toán 20.960.000đ Kế toán so sánh số liệu với số liệu trích theo kế hoạch xác định, chênh lệch số trích thực tế phát sinh là: 3.880.348đ.Kế toán vào bảng toánSCL chứng từ liên quan hạch toán sau : Nợ TK 335: 20.960.000 Có TK 2413 : 20.960.000 Số chênh lệch hạch tốn vào chi phí trả trước Nợ TK 142: 3.880.348 Nguyễn Đức Hạnh - 26 - Lớp 604 Luận văn tốt nghiệp ĐH Quản lý kinh doanh HN Có TK 2413 : 3.880.348 Hạch tốn kiểm kê TSCĐ: Tại cơng ty TNHH Nhất việt, công tác kiểm kê tiến hành đặn năm hai lần vào cuối năm Trước đợt kiểm kê, công ty lập ban đạo kiểm kê, ban lập phương án kiểm kê, đánh giá TSCĐ, xác định phạm vi kiểm kê, xác định đói tượng xác , chẩn bị kiểu mẫu báo cáo, dự chù kinh phí Phịng kế tốn có nhiệm vụ cung cấp chứng từ , sổ sách tài liệu có liên quan để tổng hợp sau tiến hành kiểm kê đánh giá TSCĐ hệ thống tiêu kiểu mẫu báo cáo trình kiểm kê sử dụng phiếu kiểm kê vật Sau kiểm kê kết thúc biên kiểm kê ban kiểm kê đánh giáTSCĐ lập bảng tổng hợp Thực tế kết kiểm kê năm 2005 công ty TNHH Nhất việt không thừa thiếu so với sổ sách Nếu thấy thừa , thiếu so với chế độ sau : Nếuphát thiếu : vào biên kiểm kê định sử lý Giám đốc, kế tốn ghi: Nợ TK214 : Giá trị hao mịn Nợ TK 138 : giá trị cá nhân phải bồi thường Nợ TK 411: ghi giảm vốn Nợ TK 821 : tính vào chi phí bất thường Có TK 211: ngun giá - Mặt khác phân tích đẻ phục vụ cho cơng tác quản lý + Phân tích TSCĐ kiểm kê theo loại giá + Phân tích khấu hao quỹ khấu hao, mức hao mịn + Phân tích hiệu kinh tế sử dụng TSCĐ qua tiêu Trên cơng tác hạch tốn nghiệp vụ TSCĐ công ty TNHH Nhất việt Tuy nhiên công việc không dừng lại bút toán định khoản mà kế toán TSCĐ cịn có nhiệm vụ phản ánh nghiệp vụ hệ thóng sổ kế tốn thống công ty Nguyễn Đức Hạnh - 27 - Lớp 604 Luận văn tốt nghiệp ĐH Quản lý kinh doanh HN CHƯƠNG III NHỮNG TỒN TẠI VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN TSCĐ TẠI CÔNG TY TNHH NHẤT VIỆT I Đánh giá chung cơng tác hạch tốn TSCĐ cơng ty TNHH Nhất Việt Đến công ty TNHH Nhất việt có vai trị quan trọng việc cung cấp vật tư, thiết bị cho ngành xây dựng lớn khắp tỉnh miền Bắc Công ty không ngừng lớn mạnh, lớn mạnh thể đội ngũ cơng nhân viên trình độ cao, sở vật chất khơng ngừng nâng cấp, trình độ quản lý bước hồn thiện Hiện cơng ty khơng ngừng khẳng định tính độc lập , tự chủ kinh doanh khai thác nguồn hàng mở rộng thị trường tiêu thụ nứơc Công ty biết khai thác, phát huy sử dụng có hiệu nội lực, tiềm sẵn có mình, mà TSCĐ yếu tố quan trọng Nhận thức điều ban lãnh đạo Công ty có biện pháp quan trọng, tích cực tới quản lý sử dụng TSCĐ Công ty không ngừng tăng cường công tác quản lý , sử dụng TSCĐ phân công, phân cấp quản lý, sửa chữa bảo dưỡng thường xuyên, sử dụng TSCĐ công suất cố gắng đảm bảo hiệu sử dụng TSCĐ đạt mức cao Cơng ty đẫ đưa máy vi tính vào sử dụng phục vụ cho công tác quản lý nói chung cơng tác kế tốn nói riêng, nhờ hiệu cơng việc nâng lên rõ rệt, giảm bớt nhân lực Công ty làm tốt công tác phân cơng, bố trí nhân lực phân xưởng phòng ban song song với việc tổ chức gọn nhẹ phận phịng kế tốn với nhân viên tỏ làm việc hiệu Phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác tình hình biến động tài sản, tính tốn tập hợp đầy đủ chi phí phát sinh kết kinh doanh quản lý nguồn vốn cơng ty Trong phải kể đến đóng góp khơng nhỏ kê tốn TSCĐ, kế tốn TSCĐ phản ánh tương đói đầy đủ, xác kịp thời tình hình biến động tăng , giảmTSCĐ, trình sử dụng quỹ khấu haoTSCĐ Nguyễn Đức Hạnh - 28 - Lớp 604 Luận văn tốt nghiệp ĐH Quản lý kinh doanh HN Qua thời gian thực tập công ty TNHH Nhất việt, vận dụng lý thuyết vào thực tiễn cơng tác hạch tốn TSCĐ, tơi rút số nhận xét cụ thể công tác hạch tốnTSCĐ cơng ty TNHH Nhất việt sau : Ưu điểm 1.1- Sổ sách: Với đặc điểm kinh doanh sản xuất công ty TNHH Nhất việt, với khối lượng TSCĐ tương đối lớn Do lượng thông tin cho người quản lý nhiều cần thiết Vì kế tốn tổng hợp áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp, sổ sách kế toán tổng hợp thực theo quy định Bộ tài kế tốn viên ghi theo quy định 1.2-Về hệ thống quản lý cơng ty yếu tố có ảnh hưởng tới cơng tác hạch tốn TSCĐ: Hệ thống quản lý TSCĐ tập chung giúp công ty quản lý tương đối tốt TSCĐ Từ cơng nhân, trưởng phịng kế toán, kế toán chi tiết TSCĐ, kế toán tổng hợp , Giám đốc có mối quan hệ chặt chẽ vấn đề quản lý sử dụng 1.3-Về hạch toán TSCĐ Về kế toán TSCĐ theo dõi tình hinh tăng, giảm, khấu hao sửa chữaTSCĐ theo quy định, đảm bảo việc phản ánh nguyên giá TSCĐ có mức tính khấu hao Các bước q trình hạch tốn tn theo quy định Bộ tài Hiện cơng ty tiến hành trích khấu haoTSCĐ theo định 166 / 1999/ QĐ- BTC ngày 30/ 12 /1999 Hàng tháng cơng ty lập tính phân bổ khấu hao theo quy định Qua việc phân tích ưu điểm cho phép rút kết luận : nhìn chung cơng tác hạch tốnTSCĐ cơng ty TNHH Nhất việt thực tốt đảm bảo việc tuân thủ quy định hành BTC nghiệp vụ hạch toán TSCĐ việc ghi sổ sách kế tốn Tuy nhiên bên cạnh cơng ty cịn số tồn thiếu sót Một số tồn Nguyễn Đức Hạnh - 29 - Lớp 604 Luận văn tốt nghiệp 2.1- Về kiểm kê đánh giá TSCĐ ĐH Quản lý kinh doanh HN Theo quy định tháng năm công ty tiến hành kiểm kê đánh giá lại TSCĐ xem xét trạngTSCĐ Nhưng công ty TNHH Nhất Việt diễn kiểm kê xem xét trạng tình hình TSCĐ cần bảo dưỡng mà không đánh giá lại giá trị thời TSCĐ Điều dẫn tới việc xem xét giá trị TSCĐ có khơng với thực tế mà theo sổ sách Từ làm cho nhà quản lý đưa định không sát với thực tế, đầu tư sử dụng TSCĐ hiệu 2.2- Về việc áp dụng máy tính cơng tác kế tốn Phịng kế tốn áp dụng máy vi tính số kế tốn viên chưa có khả áp dụng, khai thác phần mềm có, mặt khác số lượng người biết sử dụng máy vi tính ( 4/8 ) Do khối lượng cơng việc làm thủ cơng nhiều 2.3- Về việc sửa chữa TSCĐ Việc sủa chữa lớn TSCĐ theo kế hoạch chặt chẽ chủ động cịn việc sửa chữa lớn ngồi kế hoạch diễn chậm, điều dẫn đến tình trạng bị động q trình kinh doanh cơng ty 2.4- Về việc khấu hao TSCĐ Hiện công ty thực tính khấu hao nhanh nhằm đổi cơng nghệ mức khấu hao cơng ty cịn q cao làm tăng giá thành cách giả tạo gây khó khăn cho cơng ty tốn nên cơng ty phải bỏ khoản chi phí để bù đắp thiếu sót Như việc tính khấu hao cơng ty khơng khơng xác mà cịn khơng có sở khoa học cho phương pháp tính 2.5 - Phương pháp đánh giá lại TSCĐ Chưa phù hợp với thực tế nên việc xác định giá trị cịn lại máy móc thiết bị cao nhiều so với giá thực mà làm Vì cơng ty có nhiều máy móc thiết bị hư hỏng cần lý không bán bán khơng thu vốn, để đó, tiếp tục khấu hao mặc cho vốn khơng phát huy hiệu II Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn TSCĐ công ty TNHH Nhất việt Nguyễn Đức Hạnh - 30 - Lớp 604 Luận văn tốt nghiệp ĐH Quản lý kinh doanh HN Căn vào tồn khó khăn cơng ty, vào chế độ quy định nhà nước BTC em xin có số ý kiến sau hy vọng góp phần nâng cao chất lượng quản lý hiệu sử dụng TSCĐ công ty TNHH Nhất việt 1.Về việc kiểm kê đánh giá lại TSCĐ Công việc kiểm kê đánh giálại TSCĐ doanh nghiệp việc làm cần thiết, qua xác định số lượng thừa thiếu TSCĐ, thực trạng TSCĐ cần sửa chữa bảo dưỡng đánh giá giá trị TSCĐ thực tế doanh nghiệp thị trường từ đưa biện pháp thích hợp cho q trình sử dụng quản lý nên doanh nghiệp tiến hành kiểm kê cần đơi với đánh giá lại TSCĐ thể biên đánh giá lại TSCĐ *Biên đánh giá lại TSCĐ Mục đích biên nhằm xác nhận việc đánh giá lại TSCĐ làm để ghi sổ kế toán tài liệu liên quan số chênh lệch ( tăng, giảm ) đánh giá lại TSCĐ Sau mẫu biên đánh giá lại (trang phụ lục 19) Sau đánh giá xong,Hội đồng có trách nhiệm lập biên ghi đầy đủ nội dung thành viên hội đồng ký, ghi rõ họ tên biên đánh giá lại TSCĐ Biên đánh giá lại TSCĐ lập thành bản, 1lưu lại phịng kế tốn để ghi sổ kế tốn, lưu với hồ sơ kỹ thuật TSCĐ 2.Về việc trang bị đại cho phịng kế tốn góp phần nâng cao lực TSCĐ Trong hạch tốn kế tốn cần áp dụng tin học hố nhằm hồ nhập với phát triển KHCN kỹ thuật , hoà nhập với su hướng tiến toàn giới cơg ty nên trang bị máy vi tính cho phịng kế tốn đầy đủ hơn, đồng thời cần có sách thích hợp dể kế tốn viên có khả sử dụng máy vi tính thành thạo Việc ban đầu gặp khó khăn đảm bảo tính qn xác cơng tác kế tốn Hơn việc cập nhập thơng tin diễn thường xuyên nhanh chóng đáp Nguyễn Đức Hạnh - 31 - Lớp 604 Luận văn tốt nghiệp ĐH Quản lý kinh doanh HN ứng kịp thời thông tin, phục vụ đắc lực công tác quản lý mặt hoạt động cơng ty góp phần giảm nhẹ khối lượng cơng tác kế tốn có việc quản lý hạch tốn TSCĐ Về việc hạch tốn sửa chữa lớn TSCĐ *Cơng việc sửa chữa lớn TSCĐ kế hoạch: Việc sửa chữa lớn TSCĐ ngồi kế hoạch cơng ty cịn diễn chậm, nhiều thời gian * Biên giao nhận SCL hồn thành: trình bày phần hạch tốn sửa chữa lớn TSCĐ, công ty không sử dụng biên hạch toán , mà phận SCL côngty lập biên giao khối lượng công việc hoàn thành Việc sử dụng chứng từ không khoa học không quy định BTC Vì việc sửa chữa lớn TSCĐ hồn thành cần lập biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lơns hồn thành việc SCL bên có TSCĐ sửa chữa bên thực sửa chữa Đây ghi sổ kế toán toán chi phí sửa chữa TSCĐ Giả sử với ví dụ phần hạch tốn SCL ngồi kế hoạch hồn thành cơng việc tốn cơng trình giao cho đơn vị sử dụng hội đồng giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành lập (trang phụ lục20) * Phương pháp ghi chép: - Khi có TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành phải tiến hành lập ban giao nhận gồm đại diện bên thực việc sửa chữa Nơi quản lý sử dụg TSCĐ ghi rõ thời gian bắt đầu sửa chữa hoàn thành việc sửa chữa TSCĐ Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành, lập thành bản, bên giao nhận ký bên giữ 1bản, sau dó chuyển cho kế tốn trưởng đơn vị duyệt lưu phịng kế tốn 4.Cơng tác lý TSCĐ Tại thời điểm cơng ty có lãng phí lớn vốn gây TSCĐ chờ lý Số tài sản cần phải giải nhanh hơn, tốt nguyên tắc Nguyễn Đức Hạnh - 32 - Lớp 604 Luận văn tốt nghiệp ĐH Quản lý kinh doanh HN bảo tồn vốn, sử dụng vốn có hiệu cao khơng nhằm mục đích mua bán lại tạo chênh lệch để ăn chia vào vốn, thời gian lý công ty nên rút ngắn hạn chế tối đa chi phí q trình KẾT LUẬN Tài sản cố định có vị trí quan trọng cần thiết q trình hoạt động sản xuất kinh doanh, phản ánh lực trình độ tiến KHKT trang bị sở vật chất doanh nghiệp Với vị trí mà quản lý 1cách chặt chẽ doanh nghiệp ln tìm biện pháp nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ Việc tổ chức tố cơng tác hạch tốn TSCĐ có ý nghĩa quan trọng dối với việc hoạt động kinh doanh Chương trình thực tập cơng ty TNHH Nhất việt giúp em vận dụng kiến thức ddược trang bị nhà trường vào thực tiễn, đồng thời giúp em củng cố kiến thức học Thông quaviệc thực tập giúp cho sinh viên kế tốn vững vàng, tự tin bước vào nghề, thực tế lý luận ln có khoảng cách định Báo cáo tốt nghiệp hoàn thành sở kiến thức tiếp thu nhà trường hoạt động thực tiễn công ty TNHH Nhất việt Do hạn chế thời gian thục tập kiến thức, báo cáo em không tránh khỏi sai Nguyễn Đức Hạnh - 33 - Lớp 604 Luận văn tốt nghiệp ĐH Quản lý kinh doanh HN sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo , giáo để báo áo em hoàn thiện Cuối em xin chân thành cảm ơn thầy giáo, giáo khoa kế tốn trường ĐHQLKD - Cảm ơn thầy giáo Hà Đức Trụ anh, chị phịng kế tốn cán nhân viên cơng ty TNHH Nhất việt tận tình hướng dẫn em q trình thực tập để em hồn thành tốt báo cáo tốt nghiệp Sinh viên thực Nguyễn Đức Hạnh Nguyễn Đức Hạnh - 34 - Lớp 604 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Đức Hạnh ĐH Quản lý kinh doanh HN - 35 - Lớp 604 ... hiểu công ty Nhất Việt giúp đỡ tận tình cán phịng tài chính- kế tốn, đạo tận tình thầy giáo Hà Đức Trụ em mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài: ? ?Tài sản cố định việc Hạch toán tài sản cố định công ty xây. .. xây dựng TNHH Nhất Việt-Hà Nội” Kết cấu luận văn gồm chương: CHƯƠNG I :Lý luận chung cơng tác hạch tốn TSCĐ doanh nghiệp CHƯƠNG II:Thực trạng tổ chức Hạch toán tài sản cố định công ty TNHH Nhất. .. gửi tới giám đốc V.Thực trạng hạch toán TSCĐ công ty TNHH Nhất việt: Đặc điểm Tài sản cố định công ty TNHH Nhất Việt : Qua nhiều năm hoạt động từ công ty nhỏ đến cơng ty có ngơi khang trang, máy