KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Deloitte HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH DELOITTE VN GVHD: PGS.TS NGÔ TRÍ TUỆ NGUYỄN TRÀ MI Kiểm Tốn 46A CẤU TRÚC KHOÁ LUẬN Deloitte NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH THỰC TRẠNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PTKH TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PTKH TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH DELOITTE VN NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN TRONG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PTKH TRONG KIỂM TOÁN BCTC Deloitte Chương I KHÁI NIỆM CHUNG VỀ KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG Deloitte KHÁI NIỆM CHUNG VỀ KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG  Là khoản công nợ phát sinh hoạt động kinh doanh, mua bán chịu doanh nghiệp  Là khoản tài sản ngắn hạn doanh nghiệp bị chiếm dụng Deloitte QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN THỰC HIỆN KIỂM TOÁN KẾT THÚC KIỂM TOÁN QUY TRÌNH KIỂM TỐN Deloitte THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PTKH TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH DELOITTE VN TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI DELOITTE VN TỔNG QUAN VỀ DELOITTE VIỆT NAM Deloitte LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ QUY TRÌNH CƠNG NGHỆ LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN Deloitte 2007 1991 1997 VACOTHÀNH LẬP 1995 LIÊN DOANH GIỮA DTT VÀ VACO VACO TRỞ THÀNH CÔNG TY TNHH DELOITTE VN GIẢI THỂ LIÊN DOANH ISD TRỞ THÀNH HÃNG THÀNH VIÊN CỦA DTT HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Deloitte KIỂM TOÁN TƯ VẤN THUẾ TƯ VẤN GIẢI PHÁP DN ĐÀO TẠO QUẢN LÝ NHÂN LỰC QUY TRÌNH CƠNG NGHỆ Deloitte CƠNG VIỆC TRƯỚC KIỂM TỐN LẬP KẾ HOẠCH TỔNG QT CƠNG VIỆC SAU KIỂM TOÁN AS/2 KẾT THÚC VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO KIỂM TOÁN LẬP KẾ HOẠCH CỤ THỂ THỰC HIỆN KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 10 THỰC HIỆN KIỂM TOÁN Deloitte Mục tiêu: Tổng hợp khoản phải thu kiểm tra tính hữu Công việc: Phân loại theo đối tượng Phân tích biến động qua 2năm TK Nội dung 131101 131103 Trade receivable (Domestic) Trade receivable- affiliated com Foreign currency (F.C) F.C Trade receivable (Export 131104 131105 Tổng cộng 131106 131109 331201 F.C Trade receivable affiliated com F.C Trade receivable translation 31/12/2007 31/12/2006 Khác % 267,837,756,64 -170,000,280 1033 -100 293,755,007,28 668,000 25,917,250,638 170,668,280 2,205,891,283 5,953,773,270 16,323,614,490 4,255,374,696 301,915,339,869 46,666,908,104 25,419,754,101 11,302,386,170 14,117,358,931 125 550,151,887 550,151,887 -100 58,519,446,161 1,481,370,608 2,181,090,533 147 -14,117,723,207 1,698,398,574 -86 40 Tổng cộng Advance by customers 327,335,084,937 3,662,461,141 17 THỰC HIỆN KIỂM TOÁN Deloitte Mục tiêu: Tổng hợp đối tượng gửi thư xác nhận STT … 19 20 21 … Khách hàng CONG TY TNHH THUONG MAI XNK VIET HAN CONG TY TNHH TRAN THE CONG TY CO PHAN TM DICH VU VA SX ANH DUCCN CONG TY SXKD XNK BINH MINH (BITEXCO) ………………… CONG TY TNHH DAU TU VA PHAT TRIEN DONG HAN CONG TY TNHH THANH DUONG CONG TY TNHH LONG THANH …………………… Tổng cộng 18 Số tiền 17,367,857,281 14,776,842,452 13,435,567,091 12,841,502,741 … 4,039,000,000 3,862,504,103 3,705,375,628 … 234,375,426,614 THỰC HIỆN KIỂM TOÁN Deloitte  Sau nhận thư phúc đáp, tiến hành đối chiếu số thư với số ghi sổ 19 THỰC HIỆN KIỂM TOÁN Deloitte Mục tiêu: kiểm tra tính kỳ việc ghi nhận nghiệp vụ Cơng việc: Chọn số hóa đơn ghi nhận doanh thu trước ngày kết thúc niên độ ngày, đối chiếu với hóa đơn bán hàng Hóa đơn Ngày tháng 162 159 156 157 158 160 12/30/07 12/29/07 12/25/07 12/26/07 12/27/07 12/29/07 Nội dung Số tiền EGR Housing (VN135011-1740) CTrên crankcase1(5VT-E5411-00-80) 21Z V/B LWR (0820210030 A02) 21Z V/B LWR (0820210030 A02) 21Z V/B UPR (0820210032 A02) “ 21Z V/B LWR (0820110030A02), 3,068,445,982 9,280,803,408 147,847,069 517,593,418 899,609,904 961,812,331 Tổng cộng Kết luận: Mục tiêu đạt 20 1,861,422,235 THỰC HIỆN KIỂM TOÁN Deloitte  Tổng hợp Mục tiêu: Đảm bảo khoản người mua trả tiền trước ghi nhận Công việc: Tổng hợp chọn mẫu kiểm tra Khách hàng Số dư sổ Bae Jong Chul (HCM) BAN LE HO CHI MINH …… TỔng cộng 658,260,000 115,032,000 … 1,122,957,545  Kiểm tra chi tiết Chứng từ Số tiền Số Ngày tháng RA10019689 RA10020394 RA3007683 8/8/2007 8/22/2007 9/22/2007 Tickmark 21 300,000,000 200,000,000 300,000,000 v v v THỰC HIỆN KIỂM TOÁN Deloitte Kiểm tra việc phân tích tuổi nợ trích lập dự phịng cơng ty 22 KẾT THÚC KIỂM TỐN Deloitte Tổng hợp kết kiểm tốn Hồn thiện hồ sơ kiểm toán Kiểm tra soát xét lại hồ sơ, giấy tờ làm việc, phát hành báo cáo kiểm toán 23 KẾT THÚC KIỂM TOÁN Deloitte  Tổng hợp kết kiểm toán - Giữa số ghi sổ thư xác nhận có chênh lệch - Khách hàng trả tiền trước khơng trích lập dự phịng - Bút tồn điều Nợ 642 CPQLDN 5,989,696,291 Có 139 DPPTKĐ 5,989,696,291 24 KẾT THÚC KIỂM TOÁN Deloitte  Tiến hành họp, thảo luận thống ý kiến với khách hàng  Hồn thiện hồ sơ kiểm tốn  Phát hành báo cáo kiểm toán 25 SO SÁNH GIỮA X VÀ Y Deloitte X Lap ke hoach kiem toan Thuc hien kiem toan Ket thuc kiem toan Y Tương đối giống khà khách hàng thường niên -Khó khăn thủ tục xác nhận - Chứng từ lưu trữ không khoa học, khó khăn kiểm tra chi tiết Đều có sai sót trích lập dự phịng phải thu khó địi 26 NHẬN XÉT VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PTKH TẠI DELOITTE VN Deloitte  Lập kế hoạch kiểm tốn -Tn theo CMKT 300 -Thu thập thơng tin hiệu  Thực kiểm toán -Thực theo kế hoạch kiểm toán phê duyệt -Thu thập đầy đủ chứng phục vụ cho mục đích cơng việc kiểm tốn  Kết thúc kiểm tốn - Giấy tờ làm việc soát xét qua cấp, đảm bảo độ xác cao 27 Deloitte MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PTKH TẠI DELOITTE VN  Nhận xét chung cơng ty -Nhân viên có tác phong chun nghiệp, trình độ cao, đồng -Cơ cấu quản lý hiệu quả, linh hoạt - Xây dựng chương trình kiểm toán hợp lý 28 Deloitte MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PTKH TẠI DELOITTE VN  Bài học kinh nghiệm rút sau thời gian thực tập Deloitte VN - Quy trình AS/2 hiệu - Hệ thống kiểm soát chất lượng chặt chẽ - Đánh giá rủi ro trọng yếu tốt 29 Deloitte MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PTKH TẠI DELOITTE VN  Một số giải pháp - Đầu tư thời gian bắt đầu hợp đồng với khách hàng thường niên - Cần sử dụng thêm chọn mẫu phi xác súât, chọn mẫu ngẫu nhiên - Tăng cường thủ tục phân tích - Chú ý đến kiện sau ngày khoá sổ 30 Deloitte NGUYỄN TRÀ MI Kiểm Toán 46A ... HOẠCH KIỂM TOÁN THỰC HIỆN KIỂM TOÁN KẾT THÚC KIỂM TỐN QUY TRÌNH KIỂM TỐN Deloitte THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PTKH TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH DELOITTE VN TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY. .. TRONG KIỂM TOÁN BCTC Deloitte Chương I KHÁI NIỆM CHUNG VỀ KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG Deloitte KHÁI NIỆM CHUNG VỀ KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG... TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PTKH TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH DELOITTE VN NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN TRONG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PTKH TRONG