Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán
Trường Đại Học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong năm gần đây, với đổi chế quản lý, doanh nghiệp ngày cạnh tranh gay gắt với để tạo chỗ đứng thị trường Trước tình hình hiệu kinh doanh vấn đề sống doanh nghiệp Các nhà quản lý doanh nghiệp phải liên tục, thường xuyên quy định công việc phải làm, làm làm cách để đạt hiệu cao Điều thực thơng qua dựa thơng tin kế tốn thu thập, xử lý cung cấp Chỉ có nhà doanh nghiệp có đủ thơng tin, sở cần thiết để nhận thức đắn, khách quan, kịp thời có hệ thống hoạt động sản xuất kinh doanh, từ có lựa chọn, định hướng định đắn nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác thơng tin kê tốn khơng cần thiết cho nhà quản lý doanh nghiệp mà giúp cho người bên ngồi doanh nghiệp cổ đơng, ngân hàng, khách hàng… có sơ sở nhận xét đánh giá cách đầy đủ, xác tình hình tài chính, phương thức hoạt động để có lựa chọn phương án đầu tư thích hợp việc liên doanh hợp tác tìm bạn hàng Một phận quan trọng cơng tác hạch tốn kế tốn doanh nghiệp cơng tác hạch tốn loại vốn tiền Cơng tác hạch tốn kế tốn vốn tiền cung cấp đầy đủ thông tin cho doanh nghiệp,cho nhà quản lý tình hình tài doanh nghiệp để có phương án hợp lý việc sử dụng vốn, toán kịp thời khoản nợ phải thu, nợ phải trả giúp cho doanh nghiệp sử dụng đồng vốn có hiệu Trong thực tế không sử dụng vốn mà điều quan trọng phải bảo toàn, phát triển sử dụng vốn có hiệu Nhận thức tầm quan trọng kế toán vốn tiền, thời gian thực tập công ty cổ phần Anh Linh em chọn đề tài "Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần Anh Linh" đề tài khố luận Ngồi lời mở đầu kết luận khoá luận em gồm chương: Chương 1: Lý luận chung tổ chức kế toán vốn tiền Doanh nghiệp Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K Trường Đại Học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền công ty cổ phần Anh Linh Chương 3: Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền công ty cổ phần Anh Linh Trong thời gian thực khoá luận em nhận giúp đỡ tận tình Giáo viên hướng dẫn - Thạc sỹ Phạm Văn Tưởng cán kế tốn cơng ty Tuy nhiên trình độ thân cịn hạn chế nên khố luận khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong góp ý, bảo từ thầy để khố luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Sinh viên Lê Hồng Dương Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K Trường Đại Học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp Chương 1: Lý luận chung tổ chức kế toán vốn tiền Doanh nghiệp 1.1 Một số vấn đề chung 1.1.1 Khái niệm, nội dung kế toán vốn tiền Đối với doanh nghiệp dù lớn hay nhỏ bước vào hoạt động sản xuất kinh doanh thiết cần lượng vốn định, sở tạo lập vốn kinh doanh doanh nghiệp, dùng vào việc mua sắm tài sản cần thiết phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Qua giai đoạn vận động vốn không ngừng biến đổi hình thái biểu lẫn quy mơ Q trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp trình vận động liên tục vốn kinh doanh, q trình ln có phận dừng lại trạng thái tiền tệ, phận gọi vốn tiền Vốn tiền phận vốn sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lưu động doanh nghiệp hình thành chủ yếu trình bán hàng quan hệ tốn, tồn trực tiếp hình thái tiền tệ Vốn tiền nằm hệ thống tài khoản (nhóm tài khoản 11) tính linh hoạt cao khả tốn tức thời Vốn tiền bao gồm bao gồm: - Tiền mặt (TK111) - Tiền gửi Ngân hàng (TK112) - Tiền chuyển (TK113) 1.1.2 Yêu cầu quản lý vốn tiền Vốn tiền loại tài sản đặc biệt, vật ngang giá chung, trình quản lý dễ xảy tham lãng phí Để quản lý chặt chẽ vốn tiền cần đảm bảo tốt yêu cầu sau: - Mọi biến động vốn tiền phải làm đầy đủ thủ tục có chứng từ gốc hợp lệ - Việc sử dụng chi tiêu vốn tiền phải mục đích, chế độ Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K Trường Đại Học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền Để thực tốt việc quản lý vốn tiền, với vai trị cơng cụ quản lý kinh tế, kế toán cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Phản ánh xác kịp thời khoản thu chi tình hình cịn lại loại vốn tiền, kiểm tra quản lý nghiêm ngặt việc quản lý loại vốn tiền nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phát ngăn ngừa tượng tham ô lợi dụng tiền mặt kinh doanh - Giám sát tình hình thực kế toán thu chi loại vốn tiền, kiểm tra việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm có hiệu cao 1.1.4 Vai trị cơng tác kế toán vốn tiền Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, việc quản lý sử dụng vốn khâu quan trọng có tính định tới mức độ tăng trưởng hay suy thoái doanh nghiệp Vốn tiền đối tượng có khả phát sinh rủi ro loại tài sản khác, cần quản lý chặt chẽ, thường xuyên kiểm tra kiểm soát khoản thu chi tiền cần thiết Trong quản lý người ta sử dụng nhiều công cụ quản lý khác thống kê, phân tích hoạt động kinh tế kế tốn ln coi cơng cụ quản lý kinh tế quan trọng Với chức ghi chép, tính tốn, phản ánh giám sát thường xun liên tục biến động vật tư, tiền vốn, thước đo giá trị vật, kế toán cung cấp tài liệu cần thiết thu chi vốn tiền đáp ứng yêu cầu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Các thông tin kinh tế tài kế tốn cung cấp giúp cho chủ doanh nghiệp người quản lý doanh nghiệp nắm vững tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh việc sử dụng vốn để từ thấy mặt mạnh, mặt yếu để có định đạo cho trình sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K Trường Đại Học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp 1.1.5 Nguyên tắc kế toán vốn tiền Kế toán vốn tiền phải tôn trọng đầy đủ quy tắc, chế độ quản lý lưu thông tiền tệ hành Cụ thể: - Hạch toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam, trừ trường hợp phép sử dụng đơn vị tiền tệ thông dụng - Ở doanh nghịêp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch (tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán + Trường hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt, gửi vào Ngân hàng tốn cơng nợ ngoại tệ đồng Việt Nam quy đổi đồng Việt Nam theo giá mua tỷ giá toán Bên có TK 1112, TK 1122 quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ sách TK 1112, TK 1122 theo phương pháp: bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, thực tế đích danh + Nhóm tài khoản có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ (theo dõi TK 007) Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đối phản ánh số chênh lệch tài khoản doanh thu hoạt động tài chính, chi phí tài (nếu phát sinh giai đoạn sản xuất kinh doanh kể doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hoạt động đầu tư xây dựng bản) phản ánh vào TK 413 (nếu phát sinh giai đoạn xây dựng giai đoạn trước hoạt động) Số dư cuối kỳ tài khoản vốn tiền có gốc ngoại tệ phải đánh giá theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm lập báo cáo tài - Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất thứ loại Giá trị vàng bạc, kim khí Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khố luận tốt nghiệp q, đá q tính theo giá thực tế (giá hóa đơn giá tốn), tính giá xuất vàng, bạc, kim khí q, đá quý áp dụng bốn phương pháp tính giá hàng tồn kho.Vàng bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp khơng có chức kinh doanh vàng bạc Nếu thực nhiệm vụ ngun tắc hạch tốn vốn tiền giúp cho doanh nghệp quản lý tốt vốn tiền, chủ động việc thực kế hoạch thu chi sử dụng vốn có hiệu cao 1.2 Kế toán tiền mặt quỹ Mỗi doanh nghiệp có lượng tiền mặt quỹ để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh Thông thường tiền giữ doanh nghiệp bao gồm: giấy bạc Ngân hàng Việt Nam, loại ngoại tệ, ngân phiếu, vàng, bạc, kim khí q, đá q Để hạch tốn xác tiền mặt tiền mặt doanh nghiệp phải tập trung quỹ, nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực Thủ quỹ không nhờ người khác làm thay Trong trường hợp cần thiết phải làm thủ tục ủy quyền cho người làm thay phải đồng ý Giám đốc Thủ quỹ phải thường xuyên kiểm tra quỹ đảm bảo tiền mặt tồn quỹ phải phù hợp với số dư sổ quỹ Hàng ngày sau thu, chi tiền thủ quỹ phải ghi vào sổ quỹ cuối ngày, phải lập báo cáo quỹ, nộp cho kế toán Hàng ngày, sau nhận báo cáo quỹ kèm theo chứng từ gốc thủ quỹ gửi đến, kế toán quỹ phải đối chiếu, kiểm tra số liệu ghi sổ quỹ Sau kiểm tra xong sổ quỹ, kế toán định khoản ghi vào sổ tổng hợp tài khoản quỹ tiền mặt Như vậy, tiền mặt quỹ số vốn tiền thủ quỹ bảo quản quỹ, két doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc đá quý, kim khí quý Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K Trường Đại Học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp 1.2.1 Ngun tắc kế toán tiền mặt Kế toán tiền mặt cần tuân theo nguyên tắc sau: - Chi phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt”, số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu chuyển nộp vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt đơn vị) khơng ghi vào bên nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên nợ TK 113 “Tiền chuyển” - Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán loại tài sản tiền đơn vị - Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế tốn Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập, xuất quỹ đính kèm - Kế tốn tiền mặt phải có trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm - Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt, có chênh lệch thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch - Mỗi doanh nghiệp thường xuyên có lượng tiền mặt định nằm quỹ theo định mức phục vụ cho nhu cầu chi tiêu thường xuyên doanh nghiệp, số tiền lại phải gửi vào kho bạc, ngân hàng hay cơng ty tài - Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng tốn cơng nợ ngoại tệ đồng Việt Nam quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá tốn Bên có TK 1112, TK 1122 quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ kế toán TK 1112 TK 1122 theo phương pháp: bình quân gia quyền, Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K Trường Đại Học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, thực tế đích danh (như loại hàng hóa đặc biệt) - Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Ở doanh nghiệp có vàng, bạc, kim khí q, đá q nhập quỹ tiền mặt việc nhập, xuất hạch tốn loại hàng tồn kho, sử dụng để toán chi trả hạch toán ngoại tệ - Cuối ngày, vào chứng từ thu chi ghi vào sổ quỹ tiền mặt (thủ quỹ ghi), lập báo cáo quỹ chứng từ gốc gửi cho kế toán, phải kiểm kê số tồn quỹ thực tế đối chiếu với sổ kế tốn có sai lệch phải kế tốn tìm ngun nhân 1.2.2 Chứng từ, tài khoản sử dụng hạch toán tiền mặt * Chứng từ sử dụng: - Phiếu thu (Mẫu số 01 - TT) - Phiếu chi (Mẫu số 02 - TT) - Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu số 03 - TT) - Giấy đề nghị toán tiền tạm ứng (Mẫu số 04 - TT) - Giấy đề nghị toán (Mẫu số 05 - TT) - Biên lai thu tiền (Mẫu số 06 - TT) - Bảng kê vàng bạc, kim khí, đá quý (Mẫu số 07 - TT) - Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho VND) (Mẫu số 08a - TT) - Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho ngoại tệ, vàng bạc, kim khí đá quý) (Mẫu số 08b - TT) - Bảng kê chi tiền (Mẫu số 09 - TT) - Sổ quỹ tiền mặt - Các sổ kế tốn tổng hợp (tuỳ theo hình thức kế tốn) Phiếu thu, phiếu chi kế toán lập từ đến liên đặt giấy than viết lần, sau ghi đầy đủ nội dung phiếu ký vào phiếu chuyển cho kế toán trưởng duyệt (và thủ trưởng đơn vị - phiếu chi), sau chuyển Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K Trường Đại Học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp cho thủ quỹ làm nhập xuất quỹ Thủ quỹ giữ lại liên để ghi số, liên giao cho người nộp tiền (hoặc người nhận tiền), liên lưu nơi lập phiếu Cuối ngày toàn phiếu thu, phiếu chi thủ quỹ chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán * Tài khoản sử dụng: Để hạch toán tiền mặt quỹ, kế toán sử dụng TK 111 - Tiền mặt Tài khoản 111 dùng để phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt gồm tiền Việt Nam (kể ngân phiếu), ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý doanh nghiệp Kết cấu TK 111 sau: Bên Nợ : - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thừa quỹ phát kiểm kê - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) Bên Có : - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý thiếu quỹ phát kiểm kê - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) Số dư bên Nợ : - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí q, đá q cịn tồn quỹ tiền mặt Tài khoản 111 gồm có tài khoản cấp hai : - TK 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K Trường Đại Học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp - TK 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá tồn quỹ ngoại tệ, quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi đồng Việt Nam - TK 1113 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập xuất quỹ, tồn quỹ 1.2.3 Phương pháp hạch toán kế toán tiền mặt quỹ 1.2.3.1 Kế toán tiền mặt tiền Việt Nam Kế toán tiền mặt tiền Việt Nam thể qua sơ đồ sau: Sinh viên: Lê Hồng Dương 10 Lớp: QTL201K Trường Đại Học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp kinh doanh ngày mở rộng, đời sống cán công nhân viên ngày cải thiện đóng góp phần vào ngân sách Nhà nước Qua thời gian tìm hiểu tiếp cận thực tế cơng tác kế tốn, quan tâm giúp đỡ cô chú, anh chị công ty với kiến thức tiếp thu trường, em nhận thấy cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng cơng ty có ưu điểm nhược điểm sau: 3.1.1 Những ưu điểm * Về công tác quản lý: Là doanh nghiệp hạch toán kinh tế độc lập với quy mơ kinh doanh nhỏ, cơng ty tìm cho máy quản lý, phương thức kinh doanh cho có hiệu Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức cách hợp lý, khoa học hoạt động có nề nếp, phù hợp với loại hình quy mơ cơng ty Đồng thời có biện pháp quản lý cách chặt chẽ công việc tất khâu, phận công ty cách nhịp nhàng có hiệu Cơng ty bổ sung cán cơng nhân viên có trình độ chun mơn lực tốt đồng thời có chế độ khen thưởng kỷ luật kịp thời nhằm tạo kỷ cương doanh nghiệp khuyến khích người lao động Trong trình kinh doanh mình, Ban lãnh đạo công ty quan tâm động viên cán công ty rèn luyện đạo đức, tinh thần kỹ nghiệp vụ, khuyến khích họ đồn kết phấn đấu lên * Về cơng tác kế toán: Trong điều kiện chế quản lý mới, điều kiện quản lý kinh doanh thực tế mình, máy kế tốn cơng ty tổ chức tương đối gọn nhẹ hoàn chỉnh theo mơ hình kế tốn tập trung Đây mơ hình mà việc hạch tốn tập trung phịng kế tốn cơng ty Mơ hình khơng tạo điều kiện thuận lợi cho ban giám đốc việc kiểm tra, giám sát tình hình tài để đưa định quản lý đạo kinh doanh kịp thời, mà tạo điều kiện cho cơng tác phân cơng lao động, chun mơn hố Sinh viên: Lê Hồng Dương 80 Lớp: QTL201K Trường Đại Học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp theo phần hành kế tốn, nâng cao trình độ nghiệp vụ, ý thức trách nhiệm cán kế toán Các phần hành kế tốn phân cơng tương đối rõ ràng khoa học, có phối hợp chặt chẽ đồng phần hành với nhau, đảm bảo tính thống phạm vi, phương pháp tính tốn, ghi chép Từ tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu, phát kịp thời sai sót Giúp ban lãnh đạo đánh giá hiệu kinh doanh kỳ, qua xây dựng kế hoạch kinh doanh phù hợp Đội ngũ cán nhân viên kế tốn cơng ty có trình độ nghiệp vụ, nắm vững am hiểu chế định kế tốn, có trách nhiệm cơng việc Trình độ nhân viên khơng ngừng nâng cao thường xuyên đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ chun mơn * Về hình thức sổ kế tốn: Hiện nay, cơng ty Cổ Phần Anh Linh áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ, hình thức phù hợp với quy mô điều kiện công tác kế tốn cơng ty Với việc tổ chức máy kế tốn hợp lý lựa chọn hình thức sổ kế tốn phù hợp góp phần nâng cao suất hiệu công tác kế tốn cơng tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Về điều kiện làm việc, công ty đầu tư, trang bị cho phận kế toán trang thiết bị đại * Về tổ chức kế tốn vốn tiền: Trong cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty hạch tốn vốn tiền khâu vơ quan trọng Nhờ nhận thức rõ điều này, công ty có biện pháp tốt việc tổ chức hạch toán quản lý sử dụng vốn tiền Việc giữ gìn bảo quản tiền mặt két đảm bảo tính an tồn cao Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật hàng ngày nên thơng tin kinh tế mang tính liên tục xác Cơng tác kế tốn tổng hợp đơn giản hoá tới mức tối đa, cho phép ghi chép kịp thời cách tổng hợp Sinh viên: Lê Hồng Dương 81 Lớp: QTL201K Trường Đại Học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến tình trạng biến động vốn tiền Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi biến động vốn tiền hoàn toàn tuân thủ theo quy định chế độ kế toán Nhà nước ban hành chi tiết cho loại tiền Sự chi tiết cho phép ban lãnh đạo nắm bắt số liệu cụ thể chi tiết vốn tiền, từ định cách xác hợp lý Cơng ty tiến hành quản lý cách chặt chẽ tiền mặt quỹ, thường xuyên kiểm tra tài khoản ngân hàng, công tác hạch tốn vốn tiền thơng tin kịp thời, xác nghiệp vụ thu, chi quỹ Vào sổ sách theo trình tự chứng từ sử dụng theo mẫu quy định tài ban hành Đối với tiền gửi Ngân hàng, kế toán liên hệ thường xuyên có quan hệ tốt với ngân hàng Tập hợp theo dõi đầy đủ chứng từ đối chiếu với Ngân hàng 3.1.2 Những nhược điểm Bên cạnh ưu điểm cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty tồn số nhược điểm sau: * Về chứng từ sổ sách kế tốn: Cơng ty chưa sử dụng đầy đủ chứng từ sổ sách liên quan đến hạch toán vốn tiền như: bảng kê chi tiền mặt, biên kiểm kê quỹ… Giấy đề nghị toán tạm ứng chưa với mẫu theo định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài * Về việc sử dụng toán qua ngân hàng: Cơng ty chưa tận dụng hết hình thức tốn tiền gửi Ngân hàng, đa phần việc toán công ty tiền mặt, nghiệp vụ kinh tế phát sinh thông qua hệ thống tài khoản ngân hàng cịn Việc tốn tiền hàng khoản tiền mặt lớn khơng an tồn cho quỹ tiền mặt không kinh tế Sinh viên: Lê Hồng Dương 82 Lớp: QTL201K Trường Đại Học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp * Về hệ thống báo cáo tài chính: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài phản ánh khoản thu chi tiền kỳ doanh nghiệp theo hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài Thơng qua chủ doanh nghiệp dự đốn lượng tiền mang lại từ hoạt động tương lai Nhà quản lý thấy trước khả tốn kỳ hoạt động tới Vì quan trọng mà hầu hết doanh nghiệp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Hiện công ty cổ phần Anh Linh chưa có báo cáo lưu chuyển tiền tệ 3.2 Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần Anh Linh Qua thời gian thực tập, vào tình hình thực tế cơng tác tổ chức kế tốn vốn tiền cơng ty, vào quy định Nhà nước Bộ tài chính, đồng thời với bảo, giúp đỡ nhiệt tình giáo viên hướng dẫn phịng kế tốn cơng ty em xin có số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty * Về chứng từ lập bảng kê: - Để công tác vốn tiền tuân thủ theo chuẩn mực kế tốn cơng ty nên sử dụng mẫu giấy đề nghị toán ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài (Biểu 3.1) Sinh viên: Lê Hồng Dương 83 Lớp: QTL201K Trường Đại Học Dân Lập Hải Phũng Khoỏ lun tt nghip Biu 3.1 Đơn vị: Địa chỉ: Mẫu số: 05-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ tr-ởng BTC) Giấy đề nghị toán Ngày tháng năm Kính gửi: Hä vµ tên ng-ời đề nghị toán: Bộ phận (Địa chỉ): Néi dung to¸n: Sè tiÒn …………………………………………………………………………… ViÕt b»ng ch÷: (KÌm theo chøng tõ gốc) Ng-ời đề nghị toán (ký, họ tên) Sinh viờn: Lờ Hng Dng Kế toán tr-ởng (ký, họ tên) 84 Ng-ời duyệt (đóng dấu, ký, họ tên) Lp: QTL201K Trường Đại Học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp - Công ty nên dùng bảng kê chi tiền mặt (Biểu 3.2) để liệt kê khoản tiền chi để làm toán khoản tiền chi ghi sổ kế toán Biểu 3.2 Đơn vị: Bộ phận: Bảng kê chi tiền Ngày tháng năm Họ tên ng-ời chi: Bộ phận (hoặc địa chỉ): Chi cho c«ng viƯc:………………………… STT Chøng tõ Néi dung chi D Số hiệu Ngày tháng B Số tiền C A Céng Sè tiỊn b»ng ch÷:…………………………… (kÌm theo…chøng tõ gèc) Ng-ời lập bảng kê (Ký, họ tên) Sinh viờn: Lờ Hng Dng Kế toán tr-ởng (Ký, họ tên) 85 Ng-ời dut (Ký, hä tªn) Lớp: QTL201K Trường Đại Học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp Trong VD3, chị Trần Thị Thảo viết giấy đề nghị toán nên viết sau: Đơn vị: CÔNG TY CP ANH LINH Địa chỉ: Số đường Đình Vũ-Hải An-Hải Phịng Giấy đề nghị toán Ngày 06 tháng 03 năm 2010 KÝnh gưi: Ơng giám đốc cơng ty Hä vµ tên ng-ời đề nghị toán: Trn Th Tho Bộ phËn: Phịng kinh doanh Néi dung to¸n: Tiền mua mực máy photocopy Sè tiỊn: 979.000đ (ViÕt b»ng ch÷): Chín trăm bảy mươi chín ngàn đồng chẵn KÌm theo chøng từ gốc Ng-ời đề nghị toán (ký, họ tên) Sinh viên: Lê Hồng Dương KÕ to¸n tr-ëng (ký, hä tên) 86 Ng-ời duyệt (đóng dấu, ký, họ tên) Lp: QTL201K Trường Đại Học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp Đơn vị: CÔNG TY CP ANH LINH Địa ch: S ng ỡnh V-Hi An-Hi Phũng Bảng kê chi tiền Ngày 06 tháng 03 năm 2010 Họ tên ng-ời chi: Nguyn Lan Hng Bộ phận (hoặc địa chỉ): Phịng kế tốn Chi cho c«ng viƯc: Mua mực máy photocopy STT Chøng tõ Néi dung chi Sè tiÒn Sè hiÖu B C D 70 06/03 Mua mực in 979.000 Cộng A Ngày tháng 979.000 Số tiền chữ: Chín trăm bảy mươi chín ngàn đồng KÌm theo…chøng tõ gốc Ng-ời lập bảng kê Kế toán tr-ởng Ng-ời duyệt (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) * Về việc quản lý tiền mặt: Công ty nên lập thêm bảng kiểm kê quỹ (Biểu 3.3) để xác định số tồn quỹ thực tế số thừa, thiếu so với sổ quỹ sở có biện pháp tăng cường quản lý quỹ, tránh thất thoát tiền, đưa biện pháp quản lý quỹ tốt đạt hiệu cao Sinh viên: Lê Hồng Dương 87 Lớp: QTL201K Trường Đại Học Dân Lập Hải Phũng Khoỏ lun tt nghip Biu 3.3 Đơn vị: Bé phËn: B¶ng kiểm kê quỹ (Dùng cho VNĐ) Hôm nay, vào .ngày .tháng năm Chúng gồm: - Ông/ Bà: Đại diện kế toán - Ông/ Bà: Đại diện thủ quỹ - Ông/ Bà: Đại diện Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kÕt qu¶ nh- sau: STT A I II III DiƠn gi¶i B Sè d- theo sỉ q Sè kiĨm kê thực tế Trong đó: - Loại - Loại - Loại - Loại Chênh lệch (III=I-II) Sè l-ỵng (tê) X X Sè tiỊn X Lý do: + Thõa: + ThiÕu: KÕt ln sau kiĨm kª q: KÕ toán tr-ởng (ký, họ tên) Sinh viờn: Lờ Hng Dng Thủ quỹ Ng-ời chiu trách nhiệm kiểm kê quỹ (ký, hä tªn) 88 (ký, hä tªn) Lớp: QTL201K Trường Đại Học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp * Về hệ thống báo cáo tài chính: Hiện cơng ty cổ phần Anh Linh chưa lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ, theo ý kiến em công ty nên sử dụng báo cáo lưu chuyển tiền tệ để giúp cho cổ đông nhà đầu tư, nhà quản lý dễ dàng theo dõi dòng tiền luân chuyển trình hoạt động kinh doanh cơng ty để có biện pháp đầu tư, quản lý thích hợp Biểu 3.4 Đơn vị báo cáo: Địa chỉ:………… Mẫu số B 03 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) (*) Năm… Đơn vị tính: Chỉ tiêu Mã Thuyế Nă Năm số t minh m trước I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh 01 thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá dịch 02 vụ Tiền chi trả cho người lao động 03 Tiền chi trả lãi vay 04 Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 05 Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06 Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 07 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 20 II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản 21 dài hạn khác 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài 22 Sinh viên: Lê Hồng Dương 89 Lớp: QTL201K Trường Đại Học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp sản dài hạn khác 3.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 2.Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 4.Tiền chi trả nợ gốc vay 5.Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 23 24 25 26 27 30 31 32 33 34 35 36 40 50 60 61 70 VII.34 Lập, ngày tháng năm Người lập biểu (Ký, họ tên) Sinh viên: Lê Hồng Dương Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 90 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lớp: QTL201K Trường Đại Học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp Biểu 3.5 Đơn vị báo cáo: Địa chỉ:………… Mẫu số B 03 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp gián tiếp) (*) Năm… Đơn vị tính: Chỉ tiêu Mã Thuyết Năm Năm số minh trước I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế 01 Điều chỉnh cho khoản - Khấu hao TSCĐ 02 - Các khoản dự phòng 03 - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực 04 - Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư 05 - Chi phí lãi vay 06 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn 08 lưu động - Tăng, giảm khoản phải thu 09 - Tăng, giảm hàng tồn kho 10 - Tăng, giảm khoản phải trả (Không kể lãi vay phải trả, 11 thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp) - Tăng, giảm chi phí trả trước 12 - Tiền lãi vay trả 13 - Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp 14 - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 15 - Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 16 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 20 II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ TS dài hạn khác 21 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ TS dài hạn khác 22 3.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 23 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 24 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia 27 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 30 III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 31 2.Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu 32 doanh nghiệp phát hành 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 33 4.Tiền chi trả nợ gốc vay 34 5.Tiền chi trả nợ thuê tài 35 Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 36 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 40 Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) 50 Tiền tương đương tiền đầu kỳ 60 Sinh viên: Lê Hồng Dương 91 Lớp: QTL201K Trường Đại Học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) Người lập biểu (Ký, họ tên) Sinh viên: Lê Hồng Dương Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 92 61 70 31 Lập, ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lớp: QTL201K Trường Đại Học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường nay, vốn tiền đóng vai trị quan trọng phủ nhận doanh nghiệp Vấn đề hoàn thiện nâng cao hiệu qủa sử dụng vốn yêu cầu số ngày trở nên thiết, cơng tác kế tốn đóng vai trị quan trọng Cơng tác kế tốn vốn tiền có tốt doanh nghiệp quản lý nguồn vốn từ phát triển nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần Anh Linh doanh nghiệp có quy mơ nhỏ Ban lãnh đạo cơng ty ý thức tầm quan trọng công tác kế toán vốn tiền với cố gắng mình, cơng ty bước hồn thiện nâng cao hiệu qủa sử dụng vốn thông qua cơng tác kế tốn "Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền" đề tài có ý nghĩa thực tiễn lý luận Với vận dụng vào tình hình thực tế cơng ty cổ phần Anh Linh, em trình bày thực trạng cơng tác hạch tốn kế tốn vốn tiền công ty đưa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn vốn tiền công ty Một lần em xin chân thành cảm ơn giáo viên hướng dẫn cán công nhân viên công ty cổ phần Anh Linh giúp em hồn thành khố luận Em mong nhận nhận xét thầy cô giáo khoa, Ban lãnh đạo cơng ty cổ phần Anh Linh để khố luận em hồn thiện đóng góp phần nhỏ vào công thúc đẩy hoạt động kinh doanh cơng ty cổ phần Anh Linh nói riêng kinh tế nước ta nói chung Sinh viên Lê Hồng Dương Sinh viên: Lê Hồng Dương 93 Lớp: QTL201K Trường Đại Học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1) Kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ - PGS.TS Nguyễn Văn Cơng 2) Hướng dẫn thực hành kế tốn doanh nghiệp theo chế độ kế toán hành – TS Võ Văn Nhị 3) Chế độ kế toán doanh nghiệp (quyển ) - Hệ thống tài khoản kế tốn - NXB tài 4) Chế độ kế tốn doanh nghiệp (quyển ) - Báo cáo tài chứng từ sổ kế toán, sơ đồ kế toán - NXB tài 5) Tài liệu, sổ sách kế tốn Cơng ty Cổ phần Anh Linh cung cấp Sinh viên: Lê Hồng Dương 94 Lớp: QTL201K ... nghiệp Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền công ty cổ phần Anh Linh Chương 3: Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần Anh Linh Trong thời gian thực khoá... Thực tế tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền công ty cổ phần Anh Linh: Vốn tiền phận tài sản lưu động bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi Ngân hàng tiền chuyển Trong báo cáo vốn tiền, Sinh viên: Lê Hồng... Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền công ty cổ phần Anh Linh 2.1 Khái quát chung công ty cổ phần Anh Linh: 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển: Với yêu
