Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện công tác kế toán tổng hợp tại công ty thiết bị cơ điện Việt- Trung
Mục lụcLời nói đầu .5Phần I:Đặc điểm chung về Công tyI. Lịch sử hình thành và phát triển .7II. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế quản lý .8III. Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm .11IV. Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh .14V. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 161. Tổ chức bộ máy kế toán 162. Hệ thống tài khoản áp dụng 173. Hình thức kế toán áp dụng 18Phần ii:thực trạng công tác hạch toán kế toán tại Công ty(Quý III năm 2001)I. Số d đầu kỳ các tài khoản 20II. Số d chi tiết các tài khoản 21III. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh .21IV. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 31V. Bảng cân đối kế toán 46Chơng I: Hạch toán tài sản cố địnhA.Hạch toán tăng, giảm TSCĐ .47I.Hạch toán chi tiết tăng, giảm TSCĐ 471.Hạch toán chi tiết tăng TSCĐ 472.Hạch toán chi tiết giảm TSCĐ .54II.Hạch toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ 541 B.Hạch toán khấu hao TSCĐ 63I.Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ .63II.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh .67Chơng II: Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụA.Đặc điểm của vật liệu và tình hình thực hiện kế hoạch cung cấp NVL tại công ty 70B.Hạch toán nguyên vật liệu 70I.Hạch toán chi tiết NVL 711.Hạch toán nhập NVL .712.Hạch toán xuất NVL .100II.Hạch toán tổng hợp NVL .116Chơng III: Hạch toán lơng và các khoản trích theo lơngA.Hạch toán lao động về mặt thời gian, số lợng và kết quả lao động 122B.Cơ cấu lao động của Công ty 122C.Hạch toán lơng và các khoản trích theo lơng .125I.Quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ trích theo lơng .1251.Quỹ tiền lơng .1252.Quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ .125II.Hạch toán lơng và các khoản trích theo lơng .1261. Phơng pháp hạch toán lơng và các khoản trích theo lơng 1262.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 129Chơng IV: Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩmA.Phơng pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩmI.Đối tợng tính giá thành sản phẩm của doanh nghiệp 138II.Phơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang 139III.Phơng pháp tính giá thành 1412 B.Tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩmI.Kế toán tập hợp chi phí NVL trực tiếp .148II.Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí nhân công trực tiếp 154III. Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung 164Chơng V: Kế toán thành phẩm, lao vụ hoàn thành1.Chứng từ kế toán 1742.Kế toán tổng hợp thành phẩm .174Chơng VI: Kế toán tiêu thụ thành phẩmA.Tình hình quản lý thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm 186I.Đánh giá thành phẩm .186II.Các phơng thức bán hàng .187B.Hạch toán các phơng thức bán hàng .188I.Hạch toán tiêu thụ trực tiếp 188II.Hạch toán tiêu thụ trực tiếp theo phơng thức chuyển hàng chờ chấp nhận 190III.Hạch toán bán hàng đại lý ký gửi .191IV.Hạch toán bán hàng trả góp 193V.Hạch toán tiêu thụ nội bộ .194Chơng VII: Kế toán vốn bằng tiềnA.Kế toán vốn bằng tiền mặt 196I.Thu tiền mặt về quỹ Công ty 196II.Chi tiền mặt 203B.Kế toán vốn bằng tiền gửi ngân hàng .213I.Thu tiền gửi ngân hàng về quỹ Công ty .213II.Rút tiền gửi ngân hàng chi cho hoạt động của Công ty .218Chơng VIII: Kế toán các nghiệp vụ thanh toánA.Kế toán thuế VAT đợc khấu trừ .2213 B.Kế toán các khoản phải thu của khách hàng .228C.Kế toán các khoản phải trả ngời bán 232D.Kế toán các khoản thanh toán với ngân sách 235Chơng IX: Trình tự kế toán xác định kết quả kinh doanhKế toán xác định kết quả kinh doanh .243Chơng X: Thuyết minh báo cáo tài chínhThuyết minh báo cáo tài chính .244Phần iii: Đánh giá chung về kế toán tổng hợp tại công tyĐánh giá chung về kế toán tổng hợp tại công ty 246Kết luận .2534 LờI NóI ĐầUTrong điều kiện nền kinh tế thị trờng, với cơ chế quản lý kinh tế, thực hiện hạch toán kinh doanh, để có thể tồn tại và phát triển, các doanh nghiệp phải đảm bảo tự chủ trong hoạt động sản xuất kinh doanh và có lãi. Để thực hiện đợc yêu cầu đó, các doanh nghiệp phải quan tâm tới tất cả các khâu trong quá trình sản xuất từ khi bỏ vốn cho đến khi thu vốn về. Muốn đạt đợc điều này, doanh nghiệp phải áp dụng tổng hợp các biện pháp trong đó biện pháp quan trọng hàng đầu không thể thiếu đợc là việc quản lý mọi mặt quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.Là một sinh viên thực tập tại phòng tài vụ của Công ty thiết bị cơ điện Việt - Trung, em nhận thấy công tác kế toán của Công ty đã tơng đối có nền nếp, đáp ứng đợc yêu cầu quản lý của Công ty trong một mức độ nhất định. Kế toán trong Công ty giữ một vai trò quan trọng và có nhiều vấn đề cần đợc quan tâm. Do đó, trên cơ sở phơng pháp luận đã học và qua thời gian tìm hiểu thực tế tại Công ty thiết bị cơ điện Việt - Trung cùng với sự chỉ bảo của Kế toán trởng và đặc biệt là sự giúp đỡ tận tình của cô giáo Phạm Thị Phợng, em thực hiện Báo cáo với đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán tổng hợp tại Công ty thiết bị cơ điện Việt - Trung. Với mong muốn đi sâu tìm hiểu phần thực hành kế toán, từ đó những kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tổng hợp.Mục đích nghiên cứu của báo cáo: 1. Tìm hiểu công tác kế toán nói chung trong các doanh nghiệp sản xuất và công tác kế toán tổng hợp nói riêng trong Công ty thiết bị cơ điện Việt - Trung. 2. Đánh giá những nét đặc thù về các công tác kế toán trong kế toán tổng hợp. 3. Đa ra những kiến nghị, giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán.5 Đối t ợng và phạm vi nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu công tác kế toán tại Công ty thiết bị cơ điện Việt - Trung. Lấy số liệu quý III năm 2001 để minh hoạ.Ph ơng pháp nghiên cứu: Vận dụng phơng pháp thống kê, phơng pháp phân tích, phơng pháp so sánh, phơng pháp tổng hợp lý luận và các phơng pháp của kế toán.Kết cấu của Báo cáo: Lời mở đầu: Đề cập tính cấp thiết của đề tài. Phần I: Giới thiệu chung về Công ty thiết bị cơ điện Việt Trung. Phần II: Tình hình thực tế về công tác kế toán tổng hợp tại Công ty thiết bị cơ điện Việt - Trung. Phần III: Hoàn thiện công tác kế toán tổng hợp tại Công ty thiết bị cơ điện Việt - Trung. Kết luận.Phần IĐặC ĐIểM CHUNG Về Công ty thiết bị cơ điện Việt - Trung 6 I. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty:Tên Công ty : Công ty thiết bị cơ điện Việt - Trung Loại hình doanh nghiệp : Công ty TNHHNgành nghề chính : Sản xuất-kinh doanh dây điện và cáp điệnĐịa chỉ : 1101 A1 - Đền Lừ 2 Phờng Hoàng Văn Thụ Quận Hoàng Mai Hà NộiCông ty thiết bị cơ điện Việt - Trung là doanh nghiệp t nhân, hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ về tài chính, kỹ thuật trực thuộc sở Công nghiệp Hà Nội, là một đơn vị kinh tế cơ sở thuộc sở hữu toàn dân. ở đây, một tập thể công nhân viên chức sử dụng máy móc thiết bị, nguyên vật liệu, tiền vốn và các t liêu sản xuất khác để khai thác chế tạo sản phẩm công nghiệp phục vụ nhu cầu của xã hội và kinh doanh theo chế độ hạch toán kinh tế. Trụ sở chính của công ty ở quận Hoàng Mai, Hà Nội. Ngành nghề kinh doanh chính của công ty là: sản xuất, bán buôn, bán lẻ các loại dây điện, cáp điện. Từ khi đợc thành lập đến nay, Công ty đã tự cân đối với năng lực sản xuất thực tế của mình và xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm gửi lên cấp trên duyệt và giao nhiệm vụ chính thức. Vì vậy, Công ty luôn là đơn vị hoàn thành toàn diện kế hoạch nhà nớc giao cho. Ngoài ra, Công ty đã chủ động tạo thêm nguồn vật t, mở rộng thêm một số mặt hàng đáp ứng nhu cầu thị trờng, tăng thêm nguồn vốn tự có của Công ty và tích luỹ cho Nhà n-ớc. Dây điện, mặt hàng chính của công ty đợc chế tạo bởi nguyên liệu nhập khẩu: đồng dây và nhựa hạt PVC. Quá trình sản xuất bắt đầu từ đồng dây ỉ3. Qua máy kéo rút to, nhỏ xuống ỉ 1.5- ỉ 0.2. Sau đó qua máy bện, bện thành các cụm 12,14,16 112 sợi tuỳ cỡ to nhỏ. Từ dây bện qua máy 7 đùn nhựa trở thành dây điện các loại, sau qua máy cuốn thành phẩm thành những cuộn dây điện, dây cáp từ 100 đến 1000 m dây thành phẩm.II. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty:Sơ đồ cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty: 3Công ty thiết bị cơ điện Việt - Trung tổ chức quản lý theo mô hình trực tuyến tham mu, mọi hoạt động sản xuất kinh doanh chịu sự chỉ đạo của ban giám đốc. Ban giám đốc lãnh đạo chung và chỉ đạo trực tiếp đến từng phòng ban, phân xởng. Giám đốc Công ty đứng đầu bộ máy quản lý, là ngời chịu trách nhiệm chung mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh, đời sống của cán bộ công nhân viên trong Công ty. Ngoài việc uỷ quyền cho các phó giám đốc, giám đốc còn trực tiếp chỉ huy thông qua các trởng phòng hoặc quản đốc phân xởng.Ban giám đốc Công ty gồm 3 ngời:-Một giám đốc phụ trách chung.8Giám đốcPhó GĐ kỹ thuật Phó GĐ kinh doanhPhòng KT Phòng KCS Tổ tiếp thị Cửa hàng GTSPPhòng kế hoạchPhòng tài vụPhòng tổ chứcPhòng hành chínhPhòng bảo vệPX bện rút PX PVC PX cơ khíCửa hàng động cơ -Một phó giám đốc phụ trách kỹ thuật.-Một phó giám đốc phụ trách kinh doanh.Cơ cấu phòng ban của Công ty để phục vụ sản xuất, tiêu thụ sản phẩm, quản lý sản phẩm và lao động phục vụ đời sống cán bộ công nhân viên gồm:-Phòng kỹ thuật: Có trách nhiệm nghiên cứu thiết kế những sản phẩm áp dụng khoa học công nghệ mới nhằm nâng cao chất lợng và mẫu mã, đáp ứng nhu cầu thị trờng và có đủ sức cạnh tranh với các mặt hàng cùng loại.-Phòng KCS: Kiểm tra chất lợng, mẫu mã sản phẩm trớc khi nhập kho.-Phòng kế hoạch: Giúp giám đốc nắm bắt về tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty rõ ràng và kịp thời, lập ra các kế hoạch, chiến lợc kinh doanh ngắn và dài hạn: ký kết hợp đồng kinh tế, nghiên cứu tìm hiểu mở rộng thị trờng, đề ra các kế hoạch cung ứng vật t, thiết bị công nghệ, tiêu thụ sản phẩm, thiết lập các cửa hàng đại lý, giới thiệu sản phẩm. Kho trực thuộc phòng kế hoạch gồm 2 kho: kho vật t. kho thành phẩm.-Phòng tài vụ: Có nhiệm vụ đảm bảo vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Tổ chức thực hiện toàn bộ công tác kế toán, lập kế hoạch và tổ chức thực hiện kế hoạch về công tác tài chính. Có trách nhiệm trong việc hạch toán chi phí, ghi chép vào sổ sách kế toán, tổ chức công tác kế toán, tài chính theo chế độ hiện hành của bộ tài chính. Cung cấp thờng xuyên và đầy đủ những thông tin về tiền tệ, sản phẩm và chi phí . để phục vụ cho lãnh đạo chỉ đạo các hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.Phòng tài vụ: Cấp phát tiền lơng. Quản lý hoá đơn. Quản lý tiền.9 -Phòng tổ chức: Thực hiện chức năng tổ chức quản lý, sắp xếp cán bộ, công nhân ở các phân xởng và toàn Công ty cho phù hợp. Thực hiện chế độ về bảo hộ lao động, an toàn, vệ sinh lao động, chính sách tiền lơng, bảo hiểm xã hội, khen thởng, kỷ luật .theo quy định của nhà nớc đối với ngời lao động. Kiểm tra, theo dõi việc chấp hành kỷ luật lao động và các quy định trong phạm vi Công ty. Để sản xuất sản phẩm, Công ty có các phân xởng:-Phân xởng bện rút.-Phân xởng PVC.-Phân xởng cơ khí.-Cửa hàng động cơ.-Cửa hàng giới thiệu sản phẩm.III. Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của Công ty thiết bị cơ điện Việt - Trung : Dây điện- mặt hàng chính của Công ty đợc chế tạo bởi nguyên vật liệu nhập khẩu: đồng dây và nhựa PVC. Quá trình sản xuất bắt đầu từ đồng dây 3.2 qua máy kéo rút to, nhỏ xuống 1.5ữ 0.2 sau đó qua máy bện, bên thành các cụm 12, 14, 16, ., 112 sợi tuỳ cỡ to nhỏ. Từ dây bện qua máy đùn nhựa trở thành dây điện các loại, sau đó qua máy cuốn thành phẩm thành những cuộn dây điện từ 200ữ 500m dây thành phẩm.Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm:10 [...]... lao động kế toán nên Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung Công tác kế toán đợc phân công cụ thể nh sau: Sơ đồ 11:Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán: Kế toán trởng Kế toán tính giá tiêu thụ, thanh toán công nợ Kế toán vật t và tiền lơng Thủ quỹ -Kế toán trởng ( Trởng phòng tài vụ): là ngời phụ trách chung và lập các Báo cáo tài chính Ngoài ra, kế toán trởng cũng phụ trách công tác quản... điện Việt Trung 1 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty: Để thực hiện tốt chức năng kế toán, điều cốt yếu là phải tổ chức đợc bộ máy kế toán phù hợp, làm việc có hiệu quả Có thể nói, bộ máy kế toán là 15 cầu nối giữa nội dung và hình thức kế toán Bộ máy kế toán đợc tổ chức tốt, làm việc có hiệu quả sẽ đóng một vai trò quan trọng trong hoạt động quản lý nói chung Công ty thiết bị cơ điện Việt - Trung doanh... ĐC: chi phí NVL trực tiếp cho phân xởng động cơ -Các TK 113, 121, 128, 129, 151, 221, 222, 228, 229, cha đợc sử dụng trong hệ thống tài khoản của Công ty 3 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty: 17 Tại Công ty thiết bị cơ điện Việt - Trung hiện nay đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ Hệ thống sổ sách đợc áp dụng bài bản theo hớng dẫn của chế độ kế toán Việc ghi chép trên hệ thống sổ Nhật ký... áp dụng tại Công ty: Nhiệm vụ chính của công tác kế toán là xây dựng hệ thống tài khoản sử dụng trong đơn vị sao cho bao quát đợc hết các nhiệm vụ kế toán phát sinh theo từng đối tợng theo dõi của hạch toán kế toán Để hệ thống tài khoản đợc sử dụng có hiệu quả hơn, Công ty đã có một số thay đổi dựa theo tính đặc thù trong tổ chức sản xuất của Công ty Cụ thể nh sau: -Hạch toán vật liệu: Công ty sử dụng... xuất- kinh doanh và tính giá thành sản phẩm -Sổ chi tiết bán hàng và thanh toán với ngời mua -Bảng phân bổ vật liệu -Bảng tính và phân bổ tiền lơng -Bảng tính và phân bổ khấu hao Bên cạnh các sổ kế toán là các Nhật ký chứng từ số 1, 2, 5, 8, 10 Phần ii Thực trạng công tác kế toán tổng hợp tại Công ty thiết bị cơ điện Việt - Trung -***** I.số d đầu kỳ các tài khoản: Đơn vị tính: đồng Tài sản 1.Tiền... động cơ Công ty Bình Dơng- Hà Tây Cửa hàng Bình- Số19 Nguyễn Thái Học Cửa hàng Bắc Khoa- Số 6 Lý Thái Tổ Công ty TNHH Việt Hoà Công ty TNHH Đại Mỹ Công ty TNHH Cẩm Giàng Số tiền d nợ 113.386.000 12.000.000 40.000.000 20.000.000 76.000.000 25.670.000 69.330.890 356.386.890 b Tài khoản 331: Đơn vị tính: Đồng STT 1 2 3 4 Cộng Tên khách hàng Công ty TNHH Atochem Công ty cổ phần Hà Nam Công ty cơ điện Trần... điện, cáp điện của Công ty gồm 2 phân xởng lớn: + Phân xởng bện rút gồm 2 tổ: tổ kéo rút và tổ bện + Phân xởng bọc PVC Bên cạnh đó còn có các kho vật liệu, kho công cụ dụng cụ, kho bán thành phẩm và kho thành phẩm Sơ đồ cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh: Kho vật t Tổ kéo rút Tổ bện PX bọc PVC Phòng KCS Kho thành phẩm Kho bán thành phẩm IV Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty thiết bị cơ điện. .. quan, lấy số liệu ghi vào Sổ cái Trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ Chứng từ kế toán Bảng phân bổ Nhật ký chứng từ Thẻ và sổ kế toán chi tiết Sổ cái Bảng kê Bảng tổng kết chi tiết Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi cuối quý : Kiểm tra, đối chiếu: 18 Ghi hàng ngày : Với hình thức kế toán Nhật ký chứng từ đang áp dụng, Công ty sử dụng một số loại sổ kế toán chủ yếu sau: -Sổ tài sản cố định (theo... dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố định, hàng quí tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định cho từng đơn vị sử dụng -Một nhân viên kế toán phụ trách tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm, theo dõi tình hình tiêu thụ và thanh toán công nợ -Một nhân viên kế toán phụ trách vật t và tiền lơng 16 -Một thủ quỹ quản lý việc thu chi tiền mặt, lập sổ quỹ trên cơ sở các chứng từ hợp lý 2 Hệ thống tài khoản kế toán. .. các loại dây tráng emay cách điện và các loại đồ dùng điện dân dụng nh quạt, biến thế, phích cắm, dụng cụ gia đình -Sửa chữa các loại thiết bị điện, lắp đặt điện nội thất -Đợc xuất khẩu các sản phẩm của Công ty và sản phẩm liên doanh liên kết, đợc nhập khẩu nguyên liệu, phụ tùng phục vụ cho Công ty và cho nhu cầu thị trờng 14 -Đợc liên doanh hợp tác mở cửa hàng đại lý đợc làm dịch vụ văn phòng đại . thiết bị cơ điện Việt Trung. Phần II: Tình hình thực tế về công tác kế toán tổng hợp tại Công ty thiết bị cơ điện Việt - Trung. Phần III: Hoàn thiện công tác. thiện công tác kế toán tổng hợp tại Công ty thiết bị cơ điện Việt - Trung. Kết luận.Phần IĐặC ĐIểM CHUNG Về Công ty thiết bị cơ điện Việt - Trung 6 I. Lịch
