Đang tải... (xem toàn văn)
Vai trò của kiểm toán nội bộ và Một số Giải pháp nhằm nâng cao vai trò của kiểm toán nội bộ ở VN
Kiểm toán nội bộ Nguyễn Thanh HuyềnMục lụcLời nói đầu 1Lý luận chung về kiểm toán nội bộ .31.1 Khái quát chung về kiểm toán nội bộ .3 1.1.1.Khái niệm về kiểm toán nội bộ 31.1.2. Vai trò của kiểm toán nội bộ .41.1.3. Bối cảnh ra đời của kiểm toán nội bộ 61.2. Mối quan hệ giữa kiểm toán nội bộ và các bộ phận có liên quan 91.2.1.Kiểm toán nội bộ là cụ thể hoá của kiểm soát nội bộ .91.2.2. Mối quan hệ giữa kiểm toán nội bộ và ban giám đốc .111.2.3. Mối quan hệ giữa kiểm toán nội bộ và kế toán quản trị .121.2.4. Mối quan hệ giữa kiểm toán nội bộ và các hoạt động khác của doanh nghiệp .161.2.5. Mối quan hệ giữa kiểm toán nội bộ và kiểm toán bên ngoài .171.3. Mô hình tổ chức kiểm toán nội bộ .202. Thực trạng của hệ thống kiểm toán nội bộ và một số giải pháp nhằm nâng cao vai trò của kiểm toán nội bộ ở Việt Nam .242.1. Thực trạng của hệ thống kiểm toán nội bộ ở Việt Nam .262.2. Một số giải pháp nhằm nâng cao vai trò của hệ thống kiểm toán nội bộ 30Kết luận .381 Kiểm toán nội bộ Nguyễn Thanh HuyềnLời nói đầuTrong nền kinh tế thị trờng, để giải quyết mâu thuẫn giữa yếu tố giữa yếu tố cạnh tranh của các hoạt động kinh tế với các mối quan hệ kinh tế - xã hội qua lại tất yếu của các pháp nhân hoặc thể nhân đã làm nảy sinh một nhu cầu khách quan là : Phải công khai các thông tin kinh tế tài chính và các thông tin đó phải đáng tin cậy, tức là phải có một lực lợng ngoài các mối quan hệ đó, có trình độ kỹ năng chuyên môn cao tiến hành thẩm định một cách độc lập khách quan nhằm đa ra nhận xét về độ tin cậy của các thông tin công khai. Nhờ đó, các thể nhân hoặc pháp nhân sẽ tin tởng lẫn nhau và các mối quan hệ kinh tế tài chính sẽ xảy ra giữa các pháp nhân hoặc thể nhân đó với nhau làm thúc đẩy các quan hệ kinh tế phát triển.Bản chất của kiểm toán, nếu xét ở góc độ chung nhất, chính là sự kiểm tra độc lập từ bên ngoài đợc thực hiện bởi một lực lợng có trình độ kỹ năng chuyên môn cao. Chịu trách nhiệm hoàn toàn về độ tin cậy của các thông tin đợc thẩm định. Sự lớn mạnh về quy mô và phức tạp của các hoạt động kinh doanh ở các doanh nghiệp khiến hệ thống kiểm tra đợc thiết lập trớc đây không còn thích hợp và không thể làm cho lãnh đạo doanh nghiệp quán xuyến hết đợc các hoạt động đã và đang diễn ra. Vì vậy, cần phải có một tổ chức hỗ trợ cho doanh nghiệp trong việc kiểm tra các hoạt động của các doanh nghiệp đặc biệt là trong các doanh nghiệp lớn. Khoảng cách thu thập và phản hồi thông tin quản lý giữa lãnh đạo doanh nghiệp và các bộ phận ngày càng bị xa cách cả về mặt địa bàn lẫn cơ cấu tổ chức, các thông tin chứa đựng rủi ro về độ chính xác không cao. Cho nên, cần phải có một tổ chức để kiểm tra, đánh giá độ tin cậy và tính đầy đủ, chính xác của các thông tin tài chính và phi tài chính, từ đó có thể định lợng đợc, phục vụ cho yêu cầu quản lý của lãnh đạo doanh nghiệp. Thêm vào đó, yêu cầu ngày một cao về độ chính xác của các thông tin trên các báo cáo tài chính của doanh nghiệp từ phía ngân hàng, các định chế về tài chính,vì vậy cần có một tổ chức phối hợp với kiểm toán bên ngoài, nhằm kiểm tra, đánh giá có hiệu quả cao hơn độ tin cậy và xác thực của thông tin trên báo cáo tài chính, tạo niềm tin cho lãnh đạo doanh nghiệp trớc khi công bố các báo cáo tài chính. Ngoài ra, những nhợc điểm của các thành viên của doanh nghiệp, các yếu tố không thuận lợi khác phát sinh trong các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp đã đặt ra yêu cầu khách quan, 2 Kiểm toán nội bộ Nguyễn Thanh Huyềncần phải có chức năng kiểm tra nội bộ trong doanh nghiệp để thực hiện soát xét các sai sót và gian lận đó. Kiểm toán nội bộ đã xuất phát từ nhu cầu quản lý thực tế đó. Hoạt động kiểm toán nói chung đã xuất hiện từ lâu trên thế giới. Sự phát triền về kinh tế và xã hội của mỗi quốc gia qua thời gian đã làm cho hoạt động kiểm toán ngày càng phát triển và trở thành nhu cầu không thể thiếu đợc của mỗi quốc gia. So với kiểm toán độc lập và kiểm toán Nhà nớc thì kiểm toán nội bộ ra đời muộn hơn, nhng kiểm toán nội bộ có sự phát triển rất mạnh mẽ. Nền kinh tế nớc ta đang chuyển sang vận động theo cơ chế thị trờng có sự quản lý của Nhà nớc, cơ sở pháp lý để quản lý nền kinh tế thị trờng mở cửa đã, đang hình thành và từng bớc đợc hoàn thiện. Có thể nói, kiểm toán nội bộ là phơng tiện quản lý có hiệu quả và là công cụ đắc lực giúp các nhà quản lý giám sát đợc toàn bộ các hoạt động của đơn vị mình.Trong khi khả năng dự báo và phân tích của các doanh nghiệp ở nớc ta hiện nay còn nhiều hạn chế, do đó việc nâng cao vai trò của kiểm toán nội bộ là vô cùng cần thiết và hết sức đúng đắn. Chính xuất phát từ đặc điểm, tầm quan trọng của kiểm toán nội bộ và thực trạng của hệ thống này nên em đã chọn đề tài: Vai trò của kiểm toán nội bộ và một số giải pháp nhằm nâng cao vai trò của kiểm toán nội bộ ở Việt Nam . Là một học sinh chuyên ngành, em thấy đề tài này rất bổ ích đối với bản thân. Tuy nhiên do kiến thức và sự hiểu biết còn hạn chế nên đề án của em còn nhiều thiếu sót, em rất mong nhận đợc sự góp ý của thầy cô và các bạn để đề án của em có thể hoàn thiện hơn. 3 Kiểm toán nội bộ Nguyễn Thanh Huyền1.Lý luận chung về kiểm toán nội bộ1.1.Khái quát chung về kiểm toán nội bộ 1.1.1.Khái niệm về kiểm toán nội bộ Kinh nghiệm thế giới cho thấy là ở mọi nớc kinh tế thị trờng phát triển đều cần phải có hệ thống kiểm toán mạnh. Có thể nói đây là một công cụ đắc lực không thể thiếu để quản lý kinh tế của mỗi quốc gia. Hoạt động kiểm toán đã trở thành một nhu cầu tất yếu của nền kinh tế thị trờng đặc biệt là trong quá trình quản lý kinh tế góp phần thúc đẩy nhiệm vụ kinh tế - xã hội của đất nớc trớc tình hình mới, thực hiện công cuộc phát triển kinh tế năng động, toàn diện, đủ sức hội nhập theo xu hớng khu vực toàn cầu hoá nền kinh tế . Thuật ngữ kiểm toán thực sự mới xuất hiện và đợc sử dụng ở nớc ta từ những năm cuối của thập kỉ 80 trong thế kỉ XX. Trên thế giới, thuật ngữ kiểm toán đã có từ lâu, từ khi xuất hiện nhu cầu xác định tính trung thực, độ tin cậy của thông tin trong báo cáo tài chính kế toán và thực trạng tài sản của một chủ thể trong quan hệ kinh tế. Nếu kế toán có nhiệm vụ tổ chức hệ thống thông tin phục vụ cho quyết định kinh tế của các đối tợng có liên quan, thì kiểm toán có trách nhiệm thẩm tra, đánh giá, đảm bảo và nâng cao độ tin cậy của các thông tin kế toán. Theo định nghĩa của Liên đoàn kế toán quốc tế (IFAC) : Kiểm toán là việc các kiểm toán viên độc lập kiểm tra và trình bày ý kiến của mình về bản báo cáo tài chính. Trong giáo trình kiểm toán, các tác giả Alvin A.Arens và James K.Loebbecker đã định nghĩa : Kiểm toán là quá trình các chuyên gia độc lập và có quyền thu thập và đánh giá các bằng chứng về các thông tin có thể định lợng của một đơn vị cụ thể, nhằm mục đích xác nhận và báo cáo về mức độ phù hợp giữa thông tin này với các chuẩn mực đợc thiết lập. Kiểm toán nội bộ là một trong 3 loại kiểm toán: kiểm toán Nhà nớc, kiểm toán độc lập, kiểm toán nội bộ. Mỗi loại kiểm toán có chức năng, tính chất địa vị pháp lý và phạm vi khác nhau, hoàn toàn có thể không thể thay thế cho nhau đợc. Hiện có nhiều quan điểm khác nhau về khái niệm kiểm toán nội bộ trên thế giới. Theo chuẩn mực hành nghề của 4 Kiểm toán nội bộ Nguyễn Thanh Huyềnkiểm toán nội bộ do Viện kiểm toán viên nội bộ Hoa Kỳ : Kiểm toán nội bộ là một chức năng xác minh độc lập sắp đặt ra bên trong một tổ chức để xem xét, đánh giá các hoạt động của tổ chức đó với t cách là một sự trợ giúp đối với tổ chức đó.Với một khái niệm rộng hơn, một quan điểm cho rằng : Một hoạt động đánh giá đợc lập ra trong một đơn vị kinh tế nh một loại dịch vụ cho đơn vị đó, có chức năng kiểm tra, đánh giá và giám sát tính thích hợp và hiệu quả của hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ ( Thuật ngữ IFAC ) .Từ những khái niệm trên, có thể hiểu một cách tổng quát: Kiểm toán nội bộ là một hoạt động nội kiểm có tính độc lập trong các cơ quan, đơn vị kinh tế thực hiện với chức năng chính là kiểm tra đánh giá các hoạt động tài chính và phi tài chính nhằm nâng cao hiệu quả các hoạt động đó và góp phần hoàn thiện hệ thống quản lý tại các đơn vị kinh tế cơ sở.1.1.2.Vai trò của kiểm toán nội bộ Nền tài chính quốc gia Việt Nam dựa vào một hệ thống doanh nghiệp (Nhà nớc, t nhân, cổ phần .) có trình độ kỹ thuật cao để tăng thu nhập quốc dân, phát triển sản xuất, xuất khẩu đợc nhiều hàng hóa, có thu ngoại tệ lớn và thu hút đợc vốn đầu t nớc ngoài ngày một nhiều.Nhà nớc đã đang thực hiện nhiều biện pháp nhằm giúp cho các doanh nghiệp mở rộng thị trờng kinh doanh và tạo ra môi trờng cạnh tranh giữa hàng nội và hàng ngoại thông qua việc tham gia vào các tổ chức thơng mại quốc tế và khu vực.Có thể nói, kiểm toán nội bộ là công cụ giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp phân tích hoạt động đầu t, kinh doanh, kiểm soát, đánh giá các chiến lợc phát triển kinh doanh của doanh nghiệp, các hành vi quản lý.Kiểm toán nội bộ là nhu cầu cần thiết khách quan cho việc kiểm soát chất lợng hoạt động và đảm bảo chất lợng thông tin kinh tế, tài chính của bản thân doanh nghiệp. Kiểm toán nội bộ có vai trò lớn trong việc nâng cao chất lợng hoạt động của doanh nghiệp và không chỉ giới hạn phạm vi ở kiểm toán báo cáo tài chính. Trên một phạm vi rộng lớn hơn và quan trọng hơn, kiểm toán nội bộ phải kiểm tra hoạt động và kiểm toán tính tuân thủ các quy định, các chế độ hiện hành của Nhà nớc và của các doanh nghiệp .5 Kiểm toán nội bộ Nguyễn Thanh HuyềnKiểm toán nội bộ là hoạt động cần thiết của các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trờng, để kiểm soát chất lợng hoạt động và chất lợng thông tin kinh tế, tài chính, là hoạt động đã hoàn thành và phát triển khá mạnh mẽ ở nhiều nớc trên thế giới. Trong hệ thống kiểm tra tài chính Nhà nớc, hệ thống kiểm toán nội bộ trong các cơ quan hành chính sự nghiệp và các tổ chức kinh tế Nhà nớc giữ vai trò hết sức quan trọng. Do loại hình chủ yếu là kiểm toán hoạt động và khác với Kiểm toán Nhà nớc, kiểm toán nội bộ đợc đặt tại các đơn vị cơ sở nên giúp sớm phát hiện, ngăn chặn và xử lý các hành vi tiêu cực, gian lận trong quản lý và điều hành các hoạt động kinh tế, tài chính, góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản, nhân lực, tiền vốn và hạn chế lãng phí, tham nhũng; nâng cao hiệu quả hoạt động và hiệu năng quản lý; hoàn thiện và đổi mới phong cách làm việc tại các cơ quan, đơn vị. Điều này đợc thể hiện rõ nét ở các chức năng chủ yếu của kiểm toán nội bộ: Thứ nhất, thẩm tra các thủ tục kiểm soát để xác định tính thích hợp và tính u việt của nó. Mục đích của việc thẩm tra tính thích hợp của kiểm toán nội bộ để khẳng định rằng, hệ thống kiểm toán nội bộ vận hành đều đặn và có hiệu quả, đáp ứng mọi mục tiêu đã định trớc. Việc thẩm tra sẽ phơi bày mọi hành vi gian lận, không bình thờng và gây lãng phí với bản chất lặp đi lặp lại nhằm ngăn chặn và giảm thiểu chúng. Thứ hai, kiểm tra tính trung thực và độ tin cậy của thông tin. Kiểm toán viên nội bộ phải kiểm tra tính trung thực và độ tin cậy không chỉ của bản thân các thông tin tài chính mà cả các hoạt động và phơng tiện đợc sử dụng để xác định, đo đạc, phân loại và báo cáo các thông tin đó. Việc kiểm tra hệ thống thông tin này là cơ sở để khẳng định các sổ sách và báo cáo tài chính chứa đựng các thông tin chính xác, kịp thời và hữu ích. Thứ ba, kiểm tra việc tuân thủ các chính sách, các kế hoạch và các thủ tục hiện hành. Việc kiểm tra các hệ thống nhằm thiết lập xem có đảm bảo sự tuân thủ với các chính sách thủ tục, luật pháp và các quy định mà có thể tác động quan trọng tới mọi hoạt động của tổ chức. Qua đó, kiểm toán nội bộ đánh giá tính hợp lý và sự u việt của các chính sách, quy định, kế hoạch trớc khi đi đến việc xác định mức độ tuân thủ. Kiểm toán nội bộ sẽ chỉ ra khoản lợi nhuận (hay tiết kiệm đợc) từ các hoạt động bởi việc tuân thủ thích đáng các chính sách, kế hoạch và thủ tục đợc lập ra và các mất mát nếu không có sự tuân thủ đó.6 Kiểm toán nội bộ Nguyễn Thanh Huyền Thứ t, kiểm tra các phơng tiện bảo đảm an toàn cho tài sản. Kiểm toán nội bộ phải kiểm tra các phơng tiện đợc sử dụng để đảm bảo an toàn cho các tài sản để tránh các dạng mất mát khác nhau nh ăn trộm hoặc hoả hoạn. Mặt khác, kiểm toán nội bộ cần có những kiến nghị cho nhà quản lý để phòng ngừa các hành động bất hợp pháp xâm phạm tài sản của đơn vị, tổ chức. Thứ năm, đánh giá việc thực hiện nhiệm vụ và hiệu qủa hoạt động của các nguồn lực. Kiểm toán nội bộ phải đánh giá chất lợng thực hiện các nhiệm vụ đợc giao. Việc thực hiện này liên quan đến các nhóm hay cá nhân các nhân viên đơn vị. Kiểm toán nội bộ không chỉ quan tâm đến việc thực hiện công việc của họ một cách hiệu qủa, tiết kiệm mà còn quan tâm đến việc thực hiện của họ có mang lại nhiều lợi nhuận hơn cho doanh nghiệp không? Thứ sáu, kiểm tra việc tuân thủ các mục tiêu đề ra đối với các chơng trình hay các hoạt động nghiệp vụ. Kiểm toán nội bộ phải kiểm tra các hoạt động hay chơng trình để xem xét kết quả thu đợc có phù hợp với mục tiêu đề ra hay không và các hoạt động, ch-ơng trình đó có đợc thực hiện theo kế hoạch đã định hay không. Bên cạnh đó, kiểm toán nội bộ cần trợ giúp những nhà lãnh đạo khi xây dựng các mục tiêu cho các chơng trình bằng việc xác định xem những giả thiết, dữ liệu quan trọng có hợp lý không, những thông tin hiện thời có chính xác và có đợc sử dụng không và hệ thống kiểm tra kiểm soát có đợc thiết lập trong các hoạt động hay chơng trình không. Thứ bảy, các nhiệm vụ đặc biệt. Ngoài các chức năng trực tiếp, kiểm toán nội bộ có thể đợc giao bất cứ nhiệm vụ gì mà có ích cho Ban giám đốc : Điều tra về cá nhân, đại diện cho Ban giám đốc hoặc giám sát trong các cuộc thỏa thuận, tham gia vào các chơng trình đào tạo của đơn vị .1.1.3. Đặc điểm hoạt động của kiểm toán nội bộTìm hiểu về đặc điểm hoạt động của kiểm toán nội bộ có thể hiểu rõ hơn về vai trò quan trọng của kiểm toán nội bộ. Trớc hết, đặc điểm hoạt động của kiểm toán nội bộ phụ thuộc chủ yếu vào nhiệm vụ của kiểm toán nội bộ:- Kiểm tra và đánh giá tính phù hợp, tính hiệu lực và hiệu quả của hệ thống kiểm toán nội bộ trong đơn vị doanh nghiệp.7 Kiểm toán nội bộ Nguyễn Thanh Huyền- Kiểm tra và xác nhận chất lợng, độ tin cậy của thông tin kinh tế, tài chính của báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị doanh nghiệp trớc khi trình ký duyệt và công bố.- Kiểm tra và đánh giá sự tuân thủ các nguyên tắc hoạt động, quản lý kinh doanh, đặc biệt sự tuân thủ luật pháp, chính sách, chế độ tài chính, kế toán, chính sách, nghị quyết của Hội đồng quản trị, của Ban giám đốc doanh nghiệp.- Phát hiện những sơ hở, yếu kém, gian lận trong quản lý, trong bảo vệ tài sản của doanh nghiệp; đề xuất các giải pháp nhằm cải tiến, hoàn thiện hệ thống quản lý, điều hành kinh doanh của doanh nghiệp.Khi xem xét chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của kiểm toán nội bộ thì chúng ta phải căn cứ vào các tác nhân khách quan, chủ quan của ngay chủ thể - khách thể kiểm toán. Tựu chung lại, chúng ta cần phải quán triệt đợc các đặc trng sau của kiểm toán nội bộ:- Kiểm toán nội bộ có tính chất bắt buộc và cỡng chế theo yêu cầu của lãnh đạo, giám đốc (Hội đồng quản trị) đối với các doanh nghiệp, đơn vị, hoạt động dới quyền. Kiểm toán nội bộ có thẩm quyền kiểm tra (theo lệnh của ngời đứng đầu đơn vị) đối với các đơn vị trực thuộc, các hoạt động của đơn vị chính cũng nh đơn vị phụ thuộc. Thẩm quyền không chỉ đối với lĩnh vực kế toán tài chính mà bao gồm mọi lĩnh vực trong hoạt động của đơn vị. Đây là tiêu chí cơ bản để nhận biết kiểm toán nội bộ và chứng tỏ rằng kiểm toán nội bộ có phạm vi nghiên cứu lớn hơn so với kiểm tra, kiểm soát nội bộ.- Theo yêu cầu quản lý của thủ trởng đơn vị, kiểm toán nội bộ là hoạt động không thu phí đối với các đơn vị, bộ phận trực thuộc đợc kiểm toán. Tuy nhiên, nếu một công ty, đơn vị hạch toán độc lập trong một Tổng công ty có nhu cầu riêng mời kiểm toán ở đơn vị hành chính (Tổng công ty) thì phải đóng góp kinh phí để trang trải cho các hoạt động kiểm toán theo yêu cầu của họ.- Cũng giống nh kiểm toán Nhà nớc, kiểm toán nội bộ có mục đích là thông qua kiểm toán để cải tiến và hoàn thiện các hoạt động ở các đơn vị, góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động, hiệu quả sử dụng vốn và hiệu quả cuối cùng của hoạt động và của sản xuất kinh doanh, khắc phục những khâu yếu, giúp thủ trởng đơn vị phát hiện, ngăn chặn và xử lý các gian lận và sai sót trong hoạt động và quản lý của đơn vị.- Tuy kiểm toán nội bộ đợc tổ chức độc lập với những bộ phận đợc kiểm tra, nhng kiểm toán nội bộ là một bộ phận của đơn vị, không thể độc lập hoàn toàn với đơn vị đó đ-8 Kiểm toán nội bộ Nguyễn Thanh Huyềnợc. Vì vậy, các báo cáo của kiểm toán nội bộ dù đợc chủ doanh nghiệp tin tởng song không có giá trị pháp lý ở bên ngoài. 1.1.4. Bối cảnh ra đời của kiểm toán nội bộ Kiểm toán nội bộ là một bộ máy thực hiện chức năng kiểm toán trong phạm vi đơn vị phục vụ yêu cầu quản lý nội bộ đơn vị, đã đợc xây dựng, phát triển từ lâu và cho đến những năm 1940 thì xuất hiện khái niệm kiểm toán nội bộ. ở Mỹ, những t tởng hiện đại về kiểm toán đã xuất hiện từ 1914 song chỉ sau cơn khủng hoảng nặng nề về tài chính 1929 - 1931, kiểm toán mới phát triển. Trong bối cảnh đó, kiểm toán nội bộ cũng phát triển. Năm 1941, trờng đào tạo kiểm toán viên nội bộ (IIA) đợc thành lập tại New York, tổ chức này đã xác định bản chất, mục tiêu và phạm vi hoạt động của hệ thống kiểm toán nội bộ - chủ yếu trong lĩnh vực tài chính. Từ năm 1950 trở đi, kiểm toán nội bộ phát triển vào các khía cạnh quản lý của doanh nghiệp, đặc biệt là hiệu quả kinh doanh và năng lực quản lý.Còn ở Cộng hoà Pháp, chức năng của kiểm toán nội bộ đã xuất hiện chính thức vào năm 1960 trong các công ty chi nhánh của các tập đoàn ngoại quốc. Tiếp đó, các công ty khác (đặc biệt là trong ngân hàng) cũng định ra những chức năng tơng tự. Đồng thời, việc du nhập kiểm toán nội bộ vẫn tiếp tục phát triển vì các công ty mong muốn duy trì sự ổn định và tăng cờng hiệu quả của các xí nghiệp, đến năm 1965 đã thành lập Hội kiểm toán viên nội bộ Pháp và sau đó trở thành Viện nghiên cứu của kiểm toán viên và kiểm toán viên nội bộ của Pháp (IFACI) vào năm 1973. Tổ chức kiểm toán nội bộ là thành viên của Liên đoàn kế toán quốc tế (IFAC) và INTOSAI. Kiểm toán nội bộ bắt đầu hình thành từ những nhu cầu nảy sinh xuất phát trong quản lý. Chúng ta có thể hiểu rõ hơn bản chất của hoạt động đang tồn tại nếu chúng ta biết phần nào về những điều kiện thay đổi trong quá khứ đã tạo ra nhu cầu hoạt động đó. Hình thức giản đơn nhất của kiểm toán nội bộ là gì và nó đã đợc hình thành nh thế nào? Kiểm toán nội bộ đã đáp ứng những nhu cầu thay đổi nh thế nào?Theo lý thuyết, thì chức năng của kiểm toán nội bộ nảy sinh khi một ngời bất kỳ ngồi lại và kiểm tra lại cái mình đã làm. Khi đó ngời này tự hỏi mình đã làm việc nh thế nào và nếu làm lại việc đó thì có thể làm tốt hơn ra sao. Khi có một ngời thứ hai liên quan đến nữa, thì chức năng đó đợc mở rộng thêm ra vì có thẩm tra hoạt động của ngời thứ hai đó. 9 Kiểm toán nội bộ Nguyễn Thanh HuyềnTrong một doanh nghiệp nhỏ, ngời chủ sở hữu hay ngời quản lý cùng với tất cả nhân viên làm việc đó trong một chừng mực nhất định. Trong tất cả các trờng hợp này, chức năng kiểm toán nội bộ đợc thực hiện một cách trực tiếp với t cách là một phần của vai trò quản lý cơ bản.Tuy nhiên, vì các nghiệp vụ của doanh nghiệp ngày càng có khối lợng nhiều và phức tạp, nên ngời chủ sở hữu hay ngời quản lý cấp cao trong thực tế không thể dễ dàng tiếp xúc với các nghiệp vụ đó để kiểm tra hiệu quả của các hoạt động một cách vừa ý đợc. Mặc dù ngời chủ sở hữu doanh nghiệp có thể xây dựng một hệ thống kiểm tra và muốn có cái nhìn quán xuyến qua hệ thống đó, thì vẫn cứ khó khăn khi muốn biết lợi ích của doanh nghiệp có đợc phục vụ xứng đáng hay không. Những quy tắc đã định ra có đợc tuân thủ không? Công nhân viên làm việc có hiệu quả không? Liệu tài sản có đợc đảm bảo an toàn không? Những quy tắc hiện hành có còn hiệu lực khi điều kiện thay đổi không? Câu trả lời sau cùng cho những yêu cầu đó là chủ doanh nghiệp cần có sự trợ giúp. Việc giúp đỡ này phải giao cho một hay một số ngời chịu trách nhiệm trực tiếp kiểm tra các hoạt động và báo cáo lại theo nh các câu hỏi trên. Nh vậy là, hoạt động kiểm toán nội bộ đã đi vào thực tế một cách chính thức và rõ ràng. Nh vậy, trong những yêu cầu cụ thể quyết định sự ra đời tất yếu của hoạt động kiểm toán nội bộ có thể kể đến :- Sự lớn mạnh về quy mô và độ phức tạp của các hoạt động kinh doanh.- Sự chuyển đổi từ các hoạt động tập trung sang phân quyền hoặc phân cấp ở các tập đoàn lớn hoặc những nớc có nền kinh tế chuyển đổi sang kinh tế thị trờng.- Yêu cầu của các ngân hàng và các định chế tài chính.- Những nhợc điểm của con ngời và các yếu tố không thuận lợi khác đặt ra yêu cầu khách quan là cần phải có hệ thống kiểm tra nội bộ.Nhiệm vụ trớc tiên giao cho kiểm toán nội bộ thờng là phải đáp ứng những nhu cầu nghiệp vụ rất cơ bản và đợc xác định rõ ràng. Mối quan tâm đặc biệt từ đầu của quản lý là liệu tài sản của tổ chức có đợc bảo vệ tốt không, các quy tắc, quy phạm của công ty có đợc tuân thủ không, và sổ sách tài chính có đợc ghi chép đầy đủ không. Điều rất quan trọng nữa là phát hiện gian lận và giữ gìn mọi thứ nguyên vẹn. Trên phạm vi rộng hơn nữa, kiểm toán nội bộ cũng đợc coi là sự mở rộng liên quan chặt chẽ tới công việc của kiểm toán bên ngoài. Kết qủa của tất cả các nhân tố đó là kiểm toán nội bộ đợc coi là có vai trò tơng đối 10 [...]... kiểm toán nội bộ (nếu có), nhóm trởng kiểm toán nội bộ và kiểm toán viên nội bộ, có thể khái quát ở hình (H2) Số lợng kiểm toán viên nội bộ phụ thuộc vào quy mô kinh doanh, địa bàn hoạt động, số lợng các đơn vị thành viên, tính chất phức tạp của công việc, yêu cầu quản lý kinh doanh và trình độ, năng lực nghề nghiệp của kiểm toán viên 2 Thực trạng của hệ thống kiểm toán nội bộ và một số giải pháp nhằm. .. giữa kiểm toán nội bộ, kiểm toán Nhà nớc và kiểm toán độc lập còn nhiều hạn chế 30 Kiểm toán nội bộ Nguyễn Thanh Huyền 2.2 Một số giải pháp nhằm nâng cao vai trò của hệ thống kiểm toán nội bộ 2.2.1 Về chính sách vĩ mô 0Các văn bản của Nhà nớc, nghị định, thông t hớng dẫn và quy định về địa vị pháp lý, chức năng nhiệm vụ, quyền hạn của bộ phận kiểm toán nội bộ của các cơ quan có thẩm quyền, nhất là của. .. kiểm toán viên nội bộ Mô hình tổ chức toán hệ thống nhân viên chuẩn chi của Pháp rất đáng lu ý để vận dụng cho khối hành chính và sự nghiệp nhà nớc Phó phòng kiểm toán Trưởng nhóm kiểm toán Kiểm toán viên Trưởng nhóm kiểm toán 25 Kiểm toán viên Trưởng nhóm toán Kiểm toán viên Kiểm toán nội bộ Nguyễn Thanh Huyền (H2) (H2) Tóm lại, nhìn chung bộ máy kiểm toán nội bộ, gồm: Trởng phòng kiểm toán nội bộ, ... quy chế kiểm toán nội bộ, các nhà thầu quy định về nội dung kiểm toán, quyền hạn trách nhiệm của kiểm toán nội bộ và các nhà thầu Ngoài ra, bộ máy kiểm toán nội bộ ở Tổng công ty Petrolimex cũng đáng quan tâm Lãnh đạo Tổng công ty đã lấy bộ phận kiểm tra kế toán làm nòng cốt xây dựng phòng kiểm toán nội bộ Tổng công ty, từ đó xây dựng hệ thống kiểm toán nội bộ ở các đơn vị 27 Kiểm toán nội bộ Nguyễn... đó, kiểm toán nội bộ có tính hớng vào quản lý và mở rộng đến các hoạt động phi tài chính Nh vậy so với kiểm toán độc lập và kiểm toán Nhà nớc thì kiểm toán nội bộ ra đời muộn hơn nhng kiểm toán nội bộ có sự phát triển rất mạnh mẽ và ngày càng đóng vai trò quan trọng trong bộ máy kiểm tra kiểm soát của doanh nghiệp hiện nay 1.2 Mối quan hệ giữa kiểm toán nội bộ và các bộ phận có liên quan 1.2.1 Kiểm toán. .. hành bộ phận kiểm toán nội bộ có thể xây dựng theo mô hình sau: (H4) Trưởng bộ phận kiểm toán Trởng nhóm kiểm toán Kiểm toán cao cấp Trưởng nhóm kiểm toán Kiểm toán viên Trưởng nhóm kiểm toán Trợ lý kiểm toán viên Trong sơ đồ tổ chức bộ máy kiểm toán cần phải phân công rõ chức năng nhiệm vụ của các kiểm toán viên nhằm đạt hiệu suất cao Nhiệm vụ có thể phân công nh sau: - Phụ tá, giúp việc kiểm toán. .. dỡng, nâng cao trình độ kiểm toán viên 32 Kiểm toán nội bộ Nguyễn Thanh Huyền 5Cần xây dựng quy chế hoạt động tại công ty riêng cho bộ phận kiểm toán nội bộ, để bộ phận này thực hiện thuận lợi nhiệm vụ kiểm toán nội bộ Hệ thống kiểm soát nội bộ tại một công ty là rất cần thiết, trong đó bộ phận kiểm toán nội bộ thực hiện chủ yếu các mục tiêu kiểm soát của hệ thống kiểm toán nội bộ Thông qua nội dung... tâm của ban lãnh đạo doanh nghiệp + Cha thực hiện tốt việc phối hợp trong quá trình kiểm toán, sự phối hợp giữa kiểm toán nội bộ, Kiểm toán Nhà nớc và kiểm toán độc lập vì vậy ảnh hởng đến việc lựa chọn, tổ chức và quản lý kiểm toán nội bộ, tác động đến chi phí của kiểm toán Nh vậy, vấn đề cần lu ý để khắc phục nhằm nâng cao và phát huy vai trò và trách nhiệm của kiểm toán nội bộ chính là tổ chức bộ. .. vực kiểm tra tốt nh kiểm toán nội bộ 1.2.5 Mối quan hệ giữa kiểm toán nội bộ và kiểm toán viên bên ngoài Quan điểm trớc đây cho rằng hoạt động kiểm toán nội bộ là sự mở rộng công việc của kiểm toán viên bên ngoài Trong nhiều trờng hợp, chơng trình kiểm toán nội bộ do kiểm toán viên bên ngoài đặt ra và trực tiếp sử dụng để phục vụ nhu cầu của kiểm toán bên ngoài Các chuẩn mực quốc tế về kiểm toán của. .. đã đợc kiểm toán là thuộc về trách nhiệm của kiểm toán độc lập Việc đánh giá chất lợng hoạt động của kiểm toán nội bộ sẽ có ảnh hởng bởi việc sử dụng kết quả của công tác kiểm toán nội bộ đối với hoạt động kiểm toán độc lập và nó có thể sửa đổi tính chất, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán độc lập Việc đánh giá này nhằm đến cả vị trí của bộ phận kiểm toán nội bộ lẫn công việc của bộ phận . trọng của kiểm toán nội bộ và thực trạng của hệ thống này nên em đã chọn đề tài: Vai trò của kiểm toán nội bộ và một số giải pháp nhằm nâng cao vai trò của. bộ. ............................................................................202. Thực trạng của hệ thống kiểm toán nội bộ và một số giải pháp nhằm nâng cao vai trò của kiểm toán nội bộ ở Việt Nam .......................................................242.1.