Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại Cty TNHH Hoa Đô

Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại Cty TNHH Hoa Đô

Lời nói đầu

Cùng với sự phát triển của các nớc trên thế giới thì nền kinh tế của ViệtNam đang từng bớc phát triển dới sự lãnh đạo của Nhà nớc theo định hớngXHCN Với sự quản lý nền kinh tế thị trờng có sự điều tiết vĩ mô của Nhà nớc đãgiúp cho các doanh nghiệp sản xuất có sự thông thoáng hơn Nhng doanh nghiệpluôn tồn tại và phát triển phải có sự ghi chép, tính toán, phân loại, tổng hợp hoạtđộng của doanh nghiệp giúp cho doanh nghiệp sản xuất trong thời gian nhấtđịnh có hiệu quả hay không Mục tiêu của sản xuất là tạo công ăn việc làm chongời lao động và mang lại lợi nhuận cao, đáp ứng nhu cầu của thị trờng Nhữngkết quả đó đợc ghi chép lại gọi là hạch toán kế toán Trong điều kiện nền kinh tếnớc ta đang từng bớc công nghiệp hoá, hiện đại hoá thì vai trò của kế toán càngtrở nên quan trọng và nó là nền móng vững chắc cho các doanh nghiệp sản xuấtkinh doanh thu đợc lợi nhuận cao.

Xuất phát từ nhu cầu thực tế đó Công ty cổ TNHH Hoa ĐÔ đã có sự đầut thoả đáng để đào tạo một đội ngũ cán bộ chuyên sâu về kế toán, có đủ trình độvà năng lực Đây là một trong những bộ phận đóng vai trò quan trọng trong việcđa Công ty Cổ phần từ một xí nghiệp nhỏ trở thành Công ty cổ phần sản xuấtngày càng mở rộng và phát triển lớn mạnh trên thị trờng trong và ngoài nớc.

Mặc dù trong quá trình nghiên cứu về lý luận và thực tế để hoàn thànhbáo cáo, em đã nhận đợc sự giúp đỡ tận tâm, nhiệt tình của các thầy cô giáo bộmôn, các phòng ban trong công ty, các cô chú và anh chị trong phòng kế toáncùng sự nỗ lực của bản thân nhng do nhận thức và trình độ có hạn đặc biệt là vấnđề thực tế Hơn nữa, thời gian thực tập có hạn nên trong bài viết này có nhiềuthiếu sót Vì vậy, em rất mong nhận đợc những ý kiến đóng góp và chỉ bảo củacác thày cô giáo, các phòng ban cùng các cô chú và các anh chị phòng kế toánđể giúp em nâng cao kiến thức của mình nhằm phục vụ tốt hơn cho công tác saunày.

Em xin chân thành cảm ơn các thày cô giáo, ban lãnh đạo Công ty cùng các cô chú, anh chị phòng kế toán đã nhiệt tình giúp đỡ chỉ bảo em hoàn thành báo cáo của mình.

Néi dung b¸o c¸o thùc tËp bao gåm :

Lêi nãi ®Çu

PhÇn I: §Æc ®iÓm t×nh h×nh chung cña C«ng ty TNHH Hoa §«

PhÇn II: Thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty TNHHHoa §«

PhÇn III: Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕto¸n t¹i C«ng ty TNHH Hoa §«

Xí nghiệp may Hoa Đô không ngừng phát triển và hoàn thành tốt nhiệm vụ đợcgiao, ngay 01 tháng 01 năm 2004 xí nghiệp may Hoa Đô có quyết định số 210/2003 QĐ-BNC Ngày 4/2/2003 của bộ trởng công nghiệp về việc xí nghiệp may HoaĐô thuộc công ty TNHH Hoa Đô thành công TNHH Hoa Đô

Tên công ty: công ty TNHH Hoa Đô

Địa chỉ: 3/17 Thanh Bình- Ph ờng Thanh Bình- ThànhPhố Hải Dơng

tay nghề của cán bộ công nhân viên trong công ty, cải tiến kỷ thuật để ổn địnhsản xuất và phát triển.

Trong những năm đầu thanh lập xí nghiệp may HOA Đô chỉ hoàn thành đợc chittiêu công may HAVINA giao cho.

Từ năm 2004 trở lại đây, dới sự tác động của cơ chế thị trờng, xí nghiệp đã khôngngừng cải tiến dây chuyền, thiét bị máy móc tiên tiến, nâng cao chất lợng sảnphẩm, hạ giá thành chí phí, tiết kiệm nguyên vật liệu, cán bộ công nhân viêntrong công ty luôn luôn tìm tòi sáng tạo trong sản xuất.

Với đặc điểm chung của ngành may là sản xuất, gia công hàng may xuất khẩu vàsản phẩm chủ yếu là găng tay nam và nữ Cùng với nỗ lực cải tiến và sự hỗ trợcủa công ty may HAVINA Công ty TNHH Hoa Đô đã tạo đợc uy tín về chất lợngcũng nh thời gian Công ty dã chủ động tìm kiếm khách hàng và nhận đợc nhiềuđơn đặt hàng cảu các bạn trong và nớc ngoài nh: úc, Nhật, Canađa, Hàn… tạo tạonguồn thu nhập cho công ty Điều đó chứng tỏ công ty TNHH Hoa Đô ngày càngphát triền mạnh mẽ

II- Bộ máy quản lý của Công ty cổ phần:

1 Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty TNHH Hoa Đô :

2.Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban :

- Chủ tịch HĐQT: Chịu trách nhiệm về mọi vấn đề của Công ty, là ngờiđiều hành mọi hoạt động kinh doanh của công ty xuống các phòng ban.

- Giám đốc: là ngời chịu trách nhiệm chung và trực tiếp quản lý các khâutrọng yếu

- Phó giám đốc điều hành, phó giám đốc quản lý: Tham mu cho Giám đốcvề hoạt động sản xuất kinh doanh, điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanhkhi Giám đốc đi vắng

hội đồngquản trị

- Phòng kế hoạch: theo dõi tình hình sản xuất của Công ty, giúp giám đốcvề mặt kỹ thuật

- Phòng kế toán: theo dõi quản lý sử dụng các nguồn vốn trong phạm vi đợcphân cấp, thực hiện nghiêm chỉnh chế độ hạch toán chính thống do Nhà nớc banhành Lập kế hoạch thu chi tài chính, kế hoạch nộp ngân sách Nhà nớc, nộp ngânsách về các cơ quan cấp trên Ghi chép phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinh tếphát sinh Thanh toán lơng, hởng BHXH thanh toán vào các sổ sách liên quan

- Phân xởng cắt: Thực hiện công đoạn cắt, các mẫu hàng theo đơn đặt hàng,sau đó nhập vào kho bán thành phẩm rồi chuyển sang cho xởng may theo kếhoạch điều độ của công ty

- Phân xởng may: Tiến hành lắp ráp may sản phẩm theo đúng yêu cầu kỹ thuật.

* Nhận xét: Công ty TNHH Hoa Đô có bộ máy quản lý tơng đối hoàn

chỉnh, để quản lý sản xuất kinh doanh phù hợp với đặc điểm của công ty đảmbảo công tác quản lý theo đúng pháp luật của nhà nớc Đơn vị tự chịu tráchnhiệm về điều hành sản xuất và thu chi tài chính trong phạm vi đợc khoán vàchịu trách nhiệm trớc công ty theo quy chế của công ty Hoa Đô

Khi nhận đợc đơn đặt hàng, cán bộ mặt hàng tính toán định mức theo từngloại nguyên liệu, phụ liệu, vải may, chỉ Sau đó qua tổ cắt và thông qua giaobán thành phẩm xuống tổ may, sau khi hoàn thành sản phẩm đợc kiểm tra vể sốlợng, chất lợng Cuối cùng đợc KCS của khách hàng kiểm tra trớc khi đóng góixuất cho khách hàng.

Mặt hàng mà Công ty nhận gia công chủ yếu là hàng xuất khẩu Vì vậyđòi hỏi về kỹ thuật phải đảm bảo theo đúng với hợp đồng đã ký kết Công ty mayViệt Hà đã đào tạo đợc đội ngũ cán bộ công nhân viên có năng lực chuyên môn,có khả năng thích ứng với đặc điểm của quá trình sản xuất.

Dây chuyền công nghệ của Công ty đợc khái quát nh sau :

- Kho nguyên liệu là nơi tập kết nguyên liệu để chuẩn bị đavào sản xuất.

- Phòng cắt là nơi bắt đầu quy trình công nghệ của công ty Toàn bộnguyên liệu chủ yếu là vải và mex đa vào để cắt và cắt theo mẫu của bộ phận kỹthuật do phòng chuẩn bị sản xuất đa xuống Kết thúc quá trình này phân xởng sẽthu đợc bán thành phẩm.

- Phân xởng may có chức năng thực hiện các công đoạn may, lắp ghépbán thành phẩm ở công đoạn cắt chuyển sang theo đúng tiêu chuẩn kỹ thuật củasản phẩm, đây là công đoạn chính của quá trình tạo ra sản phẩm, sản phẩm cuốicùng của công đoạn này là quần áo Nhng để hoàn thiện phải có thêm một sốcông đoạn nh : Nhặt chỉ, là, kiểm tra chất lợng đóng gói và cuối cùng là giaohàng.

IV/ Bộ máy kế toán của Công ty TNHH Hoa Đô

*Chức năng của bộ máy kế toán :

- Kế toán trởng kiêm kế toán tổng hợp: Có trách nhiệm theo dõi tất cả cácphần nh tập hợp chi phí, tính giá thành, xác định kết quả kinh doanh, theo dõi sựbiến động của tài sản cố định, hao mòn và phân bổ khấu hao tài sản cố định Kếtoán trởng phải lập đầy đủ các báo cáo kế toán Thống kê và quyết toán củaCông ty cổ phần đúng thời hạn Tổ chức hệ thống sổ kế toán thống nhất cho phùhợp với tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty

- Kế toán vật t, TSCĐ : Có trách nhiệm theo dõi tình hình vật t của Công ty.Tình hình nhập – xuất – tồn vào cuối tháng

- Kế toán tiền lơng và bảo hiểm : Kế toán tính năng suất, đơn giá của sảnphẩm, tính lơng theo sản phẩm hoặc theo thời gian, lập báo cáo tổng hợp lơng,tính BHXH, BHYT cho cán bộ công nhân viên, quyết toán BHXH cho cơ quanbảo hiểm của tỉnh.

- Kế toán quỹ : Kiểm tra việc lập báo cáo quỹ, theo dõi chặt chẽ việc dùngtiền mặt, thu chi trong Công ty cổ phần Lập báo cáo quỹ đầy đủ theo quy địnhcủa phòng kế toán Công ty, kế toán phân loại và tổng hợp các nghiệp vụ kế toánliên quan đến báo cáo quỹ.

Kế toán tiền lơng và BH

Sổ cái

Sổ cái

Bảng tổng hợp cân đối kế toán

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiếtSổ đăng ký

CTGS

theo trình tự thời gian và đánh số liên tục trong từng tháng và cả năm sau đódùng để vào sổ cái

+ Sổ cái là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ phát sinhtheo tài khoản kế toán đợc quy định trong chế độ tài khoản kế toán áp dụngtrong Công ty cổ phần nh sổ cái các tài khoản 621, 622, 627 và hệ thống một sốbảng kê chi tiết tài khoản 111, 112.

+ Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ đợc dùng để ghichép vào các sổ, các thẻ kế toán nh sổ chi tiết TSCĐ, vật liệu, dụng cụ… hệ hệthống chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng chấm công… hệ

Niên độ kế toán: từ 1/1 đến 31/12 cùng năm

Kỳ kế toán: Nhà máy áp dụng kỳ kế toán là 1tháng.

-Phân loại theo nguồn hình thành

+TSCĐđợc mua sắm , xây dựng từ nguồn vốn ngân sách hoặc cấp trên cấp +TSCĐ mua sắm , xây dựng từ nguồn vay ,hay mua sắm bằng nguồn vốntự bổ sung , từ lợi nhuận , từ các quỹ của doanh ngiệp

+TSCĐ nhận liên doanh liên kết.

-Phân loại TSCĐ theo công dụng và kết cấu

Đối với TSCĐ hữu hình đợc phân chia theo các kết cấu sau: +Nhà cửa máy móc thiết bị.

+Phơng tiện vận tải.+Thiết bị truyền dẫn

Mẫu sốGTGT - 3LLThực tế việc xác định giá trị ghi sổ của TSCĐ tại Công ty cổ phần đợc tiếnhành nh sau:

Giá trị còn lại = nguyên giá - giá trị hao mòn

6 Tài khoản sử dụng:

Việc hạch toán TSCĐ hữu hình đợc theo dõi tên các TK sau: TK 211 nguyên giá TSCĐ gồm các tiểu khoản

TK 2112 : Nhà cửa, vật kiến trúc TK 2113 : Máy móc, thiết bị

TK 2115 : Thiết bị, dụng cụ quản lý TK 2118 : Tài sản cố định khác

*.Kế toán tăng tài sản cố định:

Tài sản cố định tăng lên do Công ty cổ phần dùng tiền để mua sắm hoặc dongân sách cấp, kế toán lập biên bản giao nhận tài sản cố định đó vào sử dụng vàquản lý đồng thời ghi vào danh mục TSCĐ và ghi thẻ TSCĐ để theo dõi tìnhhình sử dụng và tính khấu hao.

Khi doanh nghiệp mua sắm TSCĐ mới căn cứ vào hoá đơn kế toán ghi :Nợ TK 211, 213 : Nguyên giá TSCĐ

Nợ TK 133 : VAT đầu vào

Có TK 111, 112 : Thanh toán ngayCó TK 341 : Vay ngắn hạn

Có TK 331 : Cha thanh toán Nhận vốn góp liên doanh bằng TSCĐ

Nợ TK 211 : Nguyên giá TSCĐCó TK 411 : Giá trị còn lại Có TK 214 : Giá trị hao mòn

Ví dụ : Do yêu cầu quản lý , Công ty cổ phần đợc phép của ban lãnh đạo quyếtđịnh mua thêm 01 máy vi tính Pentium II phục vụ cho phòng chuẩn bị sản xuất ,TSCĐ đợc đầu t bằng nguồn vốn tự có.

Hoá đơn GTGT

( Liên 3 : Dùng để thanh toán )

Ngày 07 tháng 10 năm 2005

Địa chỉ : 17/3 Lơng Bằng _ Thành Phố Hải DơngHọ tên ngời mua hàng :Công Ty HAVINA

Địa chỉ : Công ty TNHH Hoa Đô 3/17 Thanh Bình- Thành Phố Hải ơng

D-Hình thức thanh toán : Tiền mặt

Viết bằng chữ : Mời sáu triệu năm trăm ngàn đồng chẵn

Lập biên bản giao nhận TSCĐ

Công ty may HAVINA

Công ty TNHH Hoa Đô

Mẫu số : 01 - TSCĐ

Ban hành theo Quyết định số 1141

-TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ Tài chính

3/17 Thanh Bình_ Thành Phố Hải DơngXác nhận việc giao nhận TSCĐ nh sau :

ĐVT : Đồng

TTTên quy cách TSCĐNớcSX

Côngsuấtthiết kế

Nguyên giá( đồng )

Hao mònGhi chú

Tỷ lệhaomòn(năm )

Số haomòndự tính

1Máy tính PentiumII-CPU +màn hình LG 17

-Bàn phím -Chuột -ổ mềm

ĐNA200112.00015.000.00012.000.000500.000300.0002.200.000

Sau đó kế toán ghi vào thẻ TSCĐ

Công ty may HAVINACông ty TNHH Hoa Đô

Sử dụng tài sản tại phòng chuẩn bị SX Năm đa vào sử dụng: 2005Công xuất thiết kế: 120W

Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày tháng năm 200 Lý do đình chỉ

ĐVT : ĐồngSố hiệu

chứng từ N/T/N

Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ

Diễn giải NG Năm Giá trị HM Cộng dồn

05 07/10/2002 Mua

Công ty may HAVINA

Công ty TNHH Hoa Đô

-Mẫu số: 01 GTKT – 2LNNgày 07 tháng 09 năm 2005

* Hạch toán biến động giảm TSCĐ :

TSCĐ hữu hình của Công ty TNHH Hoa Đô giảm do nhiều nguyên nhân,chủ yếu là do các nguyên nhân sau :

-TSCĐ hỏng không sửa chữa đợc thanh lý -Nhợng bán TSCĐ thành công cụ dụng cụ -Do góp vốn liên doanh

-Thiếu mất khi kiểm kê TSCĐ

Khi doanh nghiệp thu từ nhợng bán, thanh lý TSCĐ căn cứ vào biên bảnthanh lý, nhợng bán TSCĐ, bảng khấu hao tài sản kế toán ghi :

Có TK 711 : giá nhợng bán Có TK 333.1 : VAT phải nộp

Nếu phát sinh chi phí trong quá trình nhợng bán, thanh lý Nợ TK 811 : Tổng chi phí

Có TK 111, 112 : Nợ TK 811 : Giá trị còn lại Nợ TK 214 : Giá trị hao mòn

Có TK 211 : Nguyên giá TSCĐGóp vốn liên doanh bằng TSCĐ

Nợ TK 222 : giá đánh giá lại Nợ TK 214 : Hao mòn TSCĐ

Quyết định thanh lý tài sản cố định

-Căn cứ vào nhiệm vụ, quyền hạn của giám đốc công ty TNHH Hoa Đô Xét theo nhu cầu sản xuất.

quyết định

Điều 1: Thanh lý 2 máy vắt sổ đã khấu hao hết

Điều 2: Các đồng chí trởng phòng kỹ thuật chiểu theo quyết định thi hành.

Quyết định có hiệu lực kể từ ngày ký.

Sau đó lập biên bản thanh lý TSCĐ

Biên bản thanh lý tài sản cố định

-Căn cứ vào Quyết định số 15 ngày 07 tháng 8 năm 2005 của giám đốc công ty TNHH Hoa Đô về việc thanh lý 02 máy vắt sổ

I/ Ban thanh lý TSCĐ :

- Giám đốc Chủ tịch hội đồng- Kế toán trởng Uỷ viên

- Trởng phòng kỹ thuật Uỷ viênII/ Tiến hành thanh lý TSCĐ:

- Tên tài sản Máy vắt sổ -Số hiệu TSCĐ

-Nớc sản xuất : Nhật -Năm sản xuất : 1990

-Năm đa vào sử dụng : 2003 Số thẻ : 235

- Nguyên giá 15.000.000 đồng- Đã khấu hao 15.000.000 đồng- Giá trị còn lại 0

III/ Kết luận của ban thanh lý TSCĐ :

TSCĐ đã h hỏng không đủ đáp ứng nhu cầu sản xuất Quá trình thanh lýtiến hành thuận lợi.

IV/Kết quả thanh lý :

Chi phí thanh lý : 1.000.000đGiá trị thu hồi : 3.000.000đ

Chứng từ ghi sổ

Số 05

Ngày 07 tháng 10 năm 2005

ĐV: đồngChứng từ

Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú

057/10Thanh lý 02 máy vắt sổ 21415.000.00021115.000.000

TK 211: TSCĐ HHTháng10 năm 2005

NT ghisổ

Chứng từ ghi

sổ Diễn giải TK đốiứng

Số tiền (ĐVđ) Ghichú

D cuối kỳ

Kế toán ghi sổ

(Ký, họ tên)

Ngày 14 tháng 10 năm 2005(Ký, họ tên)

TK 153

Ghi hao mòn TSCĐ

TSCĐ giảm do thiếu, mất

Giảm TSCĐ do góp vốn liên doanh

Các trờng hợp tăng TSCĐ khác

Chuyển CCDC thành TSCĐ

Sơ đồ hạch toán tăng, giảm tài sản cố định

TK 111, 112 TK 214 TK 627, 641, 642

TK 342, 341, 315

TK 009TrÝch khÊu hao vµo chi phÝ

Sè khÊu hao ph¶i nép

Møc trÝch khÊu hao TSC§ b×nhqu©n n¨m

Nguyªn gi¸ TSC§=

Thêi gian sö dông TSC§Møc khÊu hao ph¶i trÝch

§VT: VN§

STTChØ tiªu

N¬i sö dông

Toµn DNTK 627TK 641TK 642CéngNguyªn gi¸Tû lÖ

1Sè khÊu hao trÝch th¸ngtríc

II/ Kế toán nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ

1.Khái niệm :

Vật liệu là đối tợng lao động đợc thể hiên dới dạng vật hoá là một trongba yếu tố cơ bản để tiến hành sản xuất Nó chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuấtkinh doanh nhất định và toàn bộ giá trị vật liệu đợc chuyển một lần vào chi phíkinh doanh trong kỳ

Công cụ dụng cụ : là những t liệu lao động không đủ tiêu chuẩn về giá trịvà thời gian sử dụng quy định để xếp vaò TSCĐ vì vậy CCDC có đặc điểm nhTSCĐ nhng dợc hạch toán nh vật liệu.

2.Phân loại : Vật liệu đợc chia làm các loại sau :

-Nguyên vật liệu chính -Nguyên vật liệu phụ -Nhiên liệu

-Phụ tùng thay thế-Phế liệu

Liên 4: Giao cho bộ phận kế toán

Thủ kho phản ánh các nội dung sản lợng trên thẻ kho.

Kế toán sử dụng các phiếu nhập kho để theo dõi tình hình nguyên liệu phụliệu vào kho của xí nghiệp

Sau khi có lệnh xuất kho thì thủ kho sẽ xuất kho nguyên vật liệu, công cụdụng cụ để dùng vào sản xuất theo phiếu xuất kho Phiếu xuất kho đợc làm 3liên

Liên 1: Thủ kho giữ

Liên 2: Chuyển cho kế toán Liên 3: Dùng để lu

Thủ kho phản ánh vào thẻ kho để trừ dần

Khi đó kế toán sử dụng các phiếu xuất kho để tiến hành lập chứng từ, ghi sổvào sổ kế toán chi tiết Từ đó tiến hành lên các bảng kê chi tiết nguyên liệu, vậtliệu sử dụng

Do xí nghiệp sản xuất theo đơn đặt hàng tất cả các nguyên liệu đều dokhách hàng cung cấp và gia công chế biến theo mẫu mã mà khách hàng chấpnhận Vì vậy kế toán không tiến hành tính giá thành nguyên liệu phụ liệu nhậpkho mà chỉ tính cớc phí vận chuyển từ nơi nhận hàng về xí nghiệp

4.Tài khoản sử dụng :* TK152 - Nguyên vật liệu

TK 152.4 văn phòng phẩm, bảo vệ lao động TK 152.5 dầu mỡ, nhiên liệu

TK 152.6 Phụ tùng thay thế

Các TK liên quan: 133, 331, 111, 112

* TK 153 - Công cụ dụng cụ gồm các TK cấp 2 sau :

TK 153.1 : Công cụ dụng cụ TK 153.2 : Bao bì đóng gói

Các TK liên quan : 133, 331, 111, 112, 627, 641, 642

Ví dụ : Trong tháng 5/2002 Công ty mua một số vật liệu chính, trị giá thanhtoán là 110.000.000đ trong đó thuế GTGT 10%, đơn vị đã thanh toán tiền hàngbằng tiền mặt

Nợ TK 152 1 : 100.000.000Nợ TK 133 : 10.000.000

CủaBộ Tài chínhSố 02

Phiếu nhập kho

Ngày 5 tháng 10 năm 2005Số 03

Họ tên ngời mua hàng : Nguyễn văn Nam Lý do nhập : để gia công, sản xuất

Nhập vào kho: số 3

ĐVT : Đồng

STT Tên nhãn hiệu quycách, PC…

thànhđơn vị

Thành tiềnXuất

Thựcnhập

Phiếu xuất kho

Ngày 07 tháng 10năm 2005Số 07

Nợ TK 621 CóTK 152Họ tên ngời giao hàng : Nguyễn Văn Nam

Địa chỉ : công ty HAVINALý do nhập : để sản xuấtNhập vào kho: số 2

ĐVT : Đồng

Tên hàng

Số lợng

Giáđơn vị

Thành tiềnYêu

cầu

1 Xuất vải cho phòng kỹ thuật

Thủ kho( Ký, họ tên )

Kế toán trởng( Ký, họ tên )

Thủ trởng đơn vị( Ký, họ tên )

Biên bản kiểm nghiệm

( Vật t, sản phẩm, hàng hóa )

Ngày 07 tháng 4 năm 2005

Căn cứ vào quyết định số ngày tháng năm 200 của Giao theo hợp đồng số ngày tháng năm

Ban kiểm nghiệm gồm :

Ông : Đại diện công ty - Trởng ban Ông : Đại diện kỹ thuật - Uỷ viên Bà : Thủ kho - Uỷ viên

ĐVT : Đồng

Danh điểmvật t

Nhận xétĐúng

quy cách

Khôngđúng quy

cách1521 Xuất vải

phòng kỹ thuật

1521 Xuất vải choPX cắt

* Kết luận của ban kiểm nghiệm :

đủ tiêu chuẩn của phòng kỹ thuật vật t của công ty

Đại diện kỹ thuật

c«ng ty TNHH Hoa §«

B¶ng kª chi tiÕt

TK 152, 153

Danh ®iÓm vËt t sè thÎTªn vËt t : v¶i chÝnh c¸c mµu

§¬n vÞ tÝnh : m

§VT : §ång D ®Çu kú DiÔn gi¶i NhËp trong kú XuÊt trong kú D cuèi kú

TK 331TK 111Céng TK 621TK 627Céng

C«ng ty may HAVINAC¤NG TY TNHH Hoa §¤

MÉu sè: 02-VT

Q§ sè 1017 ngµy 12/12/1997

NT ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải

TK đối ứng

Số tiền (đ) Ghichú

Nhập kho NVL 331 3.560.000Xuất kho NVL 111 39.160.000

IV/ Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng

1/Khái niệm tiền l ơng :

Tiền lơng là một phần thù lao lao động để tái sản xuất sức lao động bù đắphao phí sức lao động của công nhân viên đã bỏ ra trong quá trình sản xuất kinhdoanh.

2/ ý nghĩa của tiền l ơng :

-Tiền lơng cùng với các khoản trích theo lơng hợp thành khoản chi phí vềlao động sống cấu thành nên giá trị của sản phẩm Việc tính đúng thù lao laođộng, thanh toán đầy đủ kịp thời tiền lơng và các khoản khác liên quan một mặtkích thích ngời lao động, mặt khác tiền lơng còn làm căn cứ để xác định cáckhoản nghĩa vụ phải nộp ngân sách cho các cơ quan phúc lợi xã hội, một mặtthúc đẩy việc sử dụng lao động hợp lý và có hiệu quả.

3/Nhiệm vụ của kế toán tiền l ơng :

-Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu về số lợng lao động thời gianvà kết quả lao động của công nhân viên, tính toán đúng, thanh toán đầy đủ kịpthời tiền lơng và các khoản khác liên quan cho công nhân viên, quản lý chặt chẽviệc sử dụng và chi tiêu quỹ lơng.

-Tính toán, phân bổ hợp lý, chính xác đúng chế độ chi phí về tiền lơng phụcấp và các khoản khác trích theo lơng cho các đối tợng khác liên quan.

-Định kỳ phân tích tình hình sử dụng lao động, quản lý sử dụng quỹ tiền ơng, lập báo cáo theo quy định, đầy đủ, kịp thời, chính xác và cung cấp nhữngthông tin kinh tế cho các bộ phận liên quan.

l-Trong các đơn vị sản xuất kinh doanh thờng áp dụng hai chế độ trả lơng cơbản : Chế độ trả lơng theo thời gian làm việc và chế độ trả lơng theo khối lợng

a Quỹ tiền lơng:

Quỹ tiền lơng của Doanh nghiệp là toàn bộ tiền lơng mà Doanh nghiệp trảcho tất cả lao động thuộc doanh nghiệp quản lý Thành phần quỹ tiền lơng baogồm, nhiều khoản nh lơng thời gian (tháng, ngày giờ) lơng sản phẩm (phụ cấp,cấp bậc, chức vụ) tiền thởng trong sản xuất Quỹ tiền lơng (hay tiền công) baogồm nhiều loại Tuy nhiên về mặt hạch toán có thể chia thành tiền lơng lao độngtrực tiếp và tiền lơng lao động gián tiếp trong đó chi tiết theo tiền lơng chính làtiền lơng phụ

b Quỹ BHXH, BHYT và KPCĐ:

Quỹ BHXH đợc hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ quy định trên tổng sốquỹ tiền lơng cấp bậc và các khoản phụ cấp của công nhân viên chức thực tế phátsinh trong tháng Theo chế độ hiện hành tỷ lệ trích BHXH là 20% trong đó 15%do đơn vị hoặc sử dụng lao động nộp đợc tính vào chi phí kinh doanh 5% còn lạido ngời lao động nộp và đợc trừ vào lơng tháng.

Quỹ BHYT đợc sử dụng để thanh toán các khoản tiền khám chữa bệnh, việnphí, thuốc thang… hệ cho ngời lao động trong thời gian ốm đau sinh đẻ Quỹ nàyhình thành bằng cách tính theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiền lơng của CNVCthực tế phát sinh trong tháng Tỷ lệ trích BHYT hiện hành là 3% trong đó 2%tính vào chi phí kinh doanh và 1% trừ vào thu nhập của ngời lao động

Ngoài ra hàng tháng Doanh nghiệp còn phải trích theo một tỷ lệ quy địnhvới tổng số tiền lơng thực phát sinh tính vào chi phí kinh doanh để hình thànhKPCĐ Tỷ lệ trích KPCĐ theo chế độ hiện hành 2%.

5 Hạch toán lao động, tiền l ơng:

Hình thức trả lơng ở xí nghiệp là trả lơng theo sản phẩm hàng ngày các thaotác của mỗi công nhân sản phẩm hay khối lợng các thao tác của mỗi công nhânđể tính ra thời gian lao động của họ (quy ra giây) xí nghiệp xây dựng định mứcthời gian cho từng công việc hay từng tiểu tác, ngời công nhân làm đợc baonhiêu tiểu tác thì hởng bấy nhiêu thời gian lao động Bộ phận định mức sẽ tổchức bấm thời gian của từng loại sản phẩm (tính ra giây) Sau đó tính đơn giá lơngcủa một sản phẩm chia cho thời gian may 1 sản phẩm thì ra đơn giá 1 giây

Mức lơng cấp bậc công nhân

Đơn giá lơng =

Mức sản lợng ra

Hoàn thành hợp pháp= Đơn giá x

Việc tính thời gian lao động của một công nhân đợc thống kê bảng kê sản ợng sau đó gửi cho bộ phận tính lơng sản phẩm căn cứ vào thời gian thực tế mayra sản phẩm của công nhân

l-Mức lơng cơ bảnTiền công nghỉ hởng

VD: Công nhân A nghỉ 2 ngày lễ, công nhân A là thợ bậc 2 đợc sử dụng hệsố lơng 1,58.

Thì tiền lơng 2 ngày lễ của công nhân A là: 210.000 x 1,58

x 2 = 25,523,076 đồng26

MÉu sè 01 -L§TL

C«ng ty may HAVINA Ban hµnh theo Q§ sè 186-TC/C§KT

c«ng ty TNHH Hoa §« Ngµy 14/3/1995 cña Bé Tµi ChÝnhB¶ng chÊm c«ng.

Th¸ng 10/2005.

Hä tªn

Ngµy trong th¸ng Quy ra c«ng

12 15 .. 30 ..

viÖchëng100 %

nghØngõngviÖc h-ëng %l¬ng.

Lª thÞ HiÒnVâ thÞ Mai

NguyÔnMinh TuÊn

Tæ ëngTæ tr-ëngTæ tr-ëng

Ngêi duyÖt Phô tr¸ch bé phËn Ngêi chÊm c«ng(Ký ,hä tªn ) (Ký ,hä tªn ) (Ký ,hä tªn )

VD : Tính tiền lơng cho chị Nuyễn Minh Tuấn tháng 354 vận chuyển đợc 4000 tấn với tiền lơng định mức cho một sản phẩm là 200 đ

Lơng sản phẩm = 4000 * 200 = 800 000 Đ

Công ty may HAVINA Công ty TNHH Hoa Đô

Trần Tuyết ThuLê Hà Anh

Nguyễn Văn Thức

Để tính lơng cho từng ngời lao động kế toán tiền lơng dựa trên cơ sở tổngquỹ tiền lơng của toàn công ty và bảng phân bổ tiền lơng của công ty.

Tháng 3/2003 công ty phân bổ lơng nh sau : -Lơng CNTT sản xuất : 198 864 320

-Chi phí sản xuất chung : 42 600 000-Lơng bộ phận bán hàng : 4 350 000-Lơng BHXH : 8 624 000-Chi phí XDCB : 6 070 500

6.Kế toán các khoản phải trích theo l ơng :

Trong xí nghiệp ngoài tiền lơng công nhân viên còn đợc hởng các trợ cấpkhác trong đó có BHXH, BHYT , KPCĐ Theo chế độ hiện hành các khoản nàytính theo chi phí SXKD.

BHXH đợc chi trong trờng hợp ngời lao động ốm đau , thai sản, tai nạn laođộng.

BHYT đợc sử dụng thanh toán các khoản khám chữa bệnh, viện phí cho ngơì lao động trong thoèi gian ốm đau thai sản.

KPCĐ phục vụ chi tiêu cho hoạt động của tổ chức công đoàn nhằm chăm lobảo vệ quyền lợi cho ngời lao động

Kế toán sử dụng TK338 : Phải trả , phải nộp khác+ Kết cấu TK338

-Bên Nợ : Các khoản đã sử dụng , đã tiêu.

-Bên Có: Các khoản trích tính vào các đối tợng và khoản phải trả.-D Có:Khoản đã trích cha sử dụng hết và còn khoản phải trả.

TK338 có các tiểu khoản:TK338(2): KPCĐ

Viêc đóng ba loaị bảo hiểm trên đợc áp dụng cho cả lao động gián tiếp(theo thời gian) và công nhân sản xuất trc tiếp theo sản phẩm

Mức đóng bảo hiểm = Lơng cấp bậc x Tỉ lệ %

% (Ngời lao động phải nộp 5% BHXH ,1%BHYT, còn doanh nhiệp phảinộp 19% tính vào chi phí sản xuất).

Cuối quý (tháng) kế toán lập bảng phân bổ BHXH, BHYT cho từngkhoản mục và lập bảng cân đối TK338(3),338(4).

Nộp BHXH, KPCĐMua BHYT

Thanh toán BHXHCho CNV

Chi cho hoạt động côngđoàn, chi tự cấp BHXH

Chi phí hoạt động công đoàn, chi tự cấp BHXH

BHXH và KPCĐđợc bù cấp

Trừ lơng CNV Trích theo lơng Tính vào CP

Sơ đồ hạch toán thanh toán BHXH, BHYT, KPCĐ

TK 111, 112 TK 338 ( 2, 3, 4 ) TK 627, 641, 642

TK 334

TK 111, 112 TK 334

TK 111, 112

TK 111, 112

IV/Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

3 Đặc điểm về sản phẩm quy định công nghệ ảnh h ởng đến công tác kếtoán Chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

- Về mặt sản phẩm: Sản phẩm của xí nghiệp rất đa dạng và phòng thủ, chủyếu là các loại sản phẩm xuất khẩu gia công theo đơn đặt hàng, mục tiêu của xínghiệp là lấy chất lợng làm đầu Chính vì việc hạch toán phân bổ chính xác chiphí sản xuất cho từng loại sản phẩm để tìm ra cách hạ giá thành sản phẩm là yêucầu cấp thiết

- Quy trình công nghệ của xí nghiệp là một quy định phức tạp kiểu liên tụcbao gồm nhiều bớc công nghệ khác nhau Thành phẩm của giao đoạn trớc chuyểnsang giai đoạn sau để tiếp tục gia công cho nên việc xác định chi phí sản xuất chotừng công đoạn để tính giá thành ở giai đoạn cuối cùng là rất quan trọng

Từ hai đặc điểm nêu trên nên việc tổ chức sản xuất phải phù hợp với quytrình công nghệ sản xuất sản phẩm Do đó muốn tổ chức hạch toán chi phí sảnxuất và tính giá thành sản phẩm một cách khoa học hợp lý trớc hết phải xác địnhđợc đối tợng tập hợp chi phí và đối tợng tính giá thành

Kế toán sử dụng bảng kê tập hợp chi phí sản xuất toàn xí nghiệp, việc lậpbảng đợc tiến hành nh sau: căn cứ vào các chứng từ gốc có liên quan đến chi phíphát sinh để tập hợp vào các bảng kê chi tiết TK 621, 622, 627 sau đó tiến hànhlên bảng tập hợp chi phí sản xuất toàn xí nghiệp

4 Tài khoản sử dụng:

* TK 152 nguyên vật liệu

TK 152.1 Vật liệu chính

TK 152.2 Hoá chất thuốc nhuộm TK 152.3 Vật liệu xây dựng TK 152.4 VPP bảo hộ lao động TK 152.5 Dầu mỡ, nhiên liệu TK 152.6 Phụ tùng thay thế

*TK 621Chi phí NVL trực tiếp*TK 622Chi phí nhân công trực tiếp