Đang tải... (xem toàn văn)
Các vấn đề chung về tổ chức kế toán của công ty 20
Báo cáo thực tập nghiệp vụLời nói đầuTrong những năm vừa qua xu thế quốc tế hoá nền kinh tế thế giới là một xu thế khách quan đang diễn ra mang tính chất toàn cầu mà không một quốc gia nào, một doanh nghiệp nào lại không tính đến chiến lợc phát triển của mình. Xu thế này vừa tạo điều kiện cho các quốc gia các doanh nghiệp có cơ hội phát triển mạnh mẽ đồng thời nó cũng đem lại những thách thức to lớn về sự cạnh tranh, khả năng thu hút thị trờng. Vì vậy để tồn tại và phát triển đòi hỏi các doanh nghiệp phải đổi mới cách thức làm việc, phải quan tâm đến tất cả các khâu trong quá trình sản xuất để đảm bảo mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận cho doanh nghiệp, hoàn thành nhiệm vụ với Ngân sách Nhà nớc, nâng cao đời sống cán bộ công nhân viên và thực hiện tái sản xuất mở rộng.Trong các doanh nghiệp sản xuất nói chung, nguyên vật liệu thờng chiếm một tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất, chỉ cần một sự biến động nhỏ về chi phí nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ cũng ảnh hởng đến giá thành. Vì vậy việc tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ đảm bảo cung cấp đầy đủ nguyên vật liệu cho quá trình sản xuất đợc diễn ra một cách liên tục góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất, hiệu quả sử dụng vốn lu động là một vấn đề cấp thiết và đợc nhiều doanh nghiệp quan tâm.Nhận thức đợc vai trò quan trọng của kế toán nguyên vật liệu nên trong thời gian thực tập tại Công ty 20 - Tổng cục Hậu cần - Bộ Quốc phòng, qua tìm hiểu thực tế công tác của Công ty em đã đi sâu nghiên cứu đề tài: "Tổ chức kế toán nguyên vật liệu ở Công ty 20 - Tổng cục Hậu cần - Bộ Quốc phòng" để tìm ra những mặt mạnh, mặt tồn tại đồng thời đề xuất một số ý kiến nhằm khắc phục, góp phần hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán nguyên vật liệu ở Công ty 20 - TCHC - BQP.Báo cáo thực tập nghiệp vụ gồm những nội dung chính sau:Phần 1: Các vấn đề chung về tổ chức kế toán của Công ty 20Phần 2: Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu ở Công ty 20.Phần 3: Công tác kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty 20Đàm Thị Kim Oanh 1 Báo cáo thực tập nghiệp vụPhần 1Các vấn đề chung về tổ chức kế toán của Công ty 201.1. Đặc điểm chung về Công ty 20Công ty 20 là doanh nghiệp Nhà nớc trực thuộc TCHC - BQP.Tên giao dịch: Công ty 20Tên giao dịch quốc tế; GRAMIT - TEXTILE - COMPANY - No 20 (viết tắt là GATECONO 20)Giám đốc Công ty: Chu Đình QuýĐịa chỉ: 35 Phan Đình Giót - Thanh Xuân - Hà Nội.Giấy phép kinh doanh số: 110965Số hiệu tài khoản tại Ngân hàng Thơng mại cổ phần Quân đội là: 3611.01.0144.01Công Ty 20 Tổng cục Hậu cần Bộ quốc phòng là một trong những doanh nghiệp ra đời sớm nhất của ngành hậu cần quân đội. 40 năm xây dựng và trởng thành của Công Ty gắn liền với quá trình phát triển của ngành hậu cần nói riêng và nên công nghiệp quốc phòng của đất nớc ta nói chung. Công Ty đợc thành lập theo quyết định số 467/QĐ - QP ngày 4/8/1993 và quyết định số 119/ ĐM - DN ngày 13/3/1996 của văn phòng chính phủ.Nhiệm vụ của Công ty là:- Sản xuất các sản phẩm quốc phòng, chủ yếu là hàng dệt may theo kế hoạch hàng năm và dài hạn của Tổng cục Hậu cần Bộ quốc phòng.- Sản xuất và kinh doanh các mặt hàng dệt may phục vụ cho nhu cầu tiêu thụ trong nớc và tham gia xuất khẩu.- Xuất nhập khẩu các sản phẩm, vật t, thiết bị, phục vụ cho sản xuất các mặt hàng thuộc ngành may dệt của công ty.1.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Bộ máy kế toán tại Công ty 20 đợc tổ chức phù hợp với hình thức tổ chức kế toán kiểu tập trung. Hiện nay có đội ngũ kế toán làm việc tại phòng tài chính Đàm Thị Kim Oanh 2 Báo cáo thực tập nghiệp vụkế toán của Công ty gồm 8 ngời phụ trách. Phòng tài chính chịu sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán.Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty 20Nhiệm vụ của bộ máy kế toán đợc phân công nh sau:- Trởng phòng Kế toán (Kế toán trởng): chịu trách nhiệm phân công nhiệm vụ, công việc cho các nhân viên, phụ trách tổng hợp về công việc của mình.- Kế toán tổng hợp (Phó phòng): chịu trách nhiệm ghi sổ nhật ký chung của Công ty, lu trữ toàn bộ chứng từ kế toán và báo cáo kế toán của Công ty theo quý, năm lập chứng từ hạch toán của Công ty, kế toán tổng hợp toàn công ty. Kiểm tra chính xác của từng đơn vị nội bộ. Trình kế toán trởng của Công ty phơng án xử lý số liệu trớc khi tổng hợp toàn Công ty, lập và lu trữ sổ NKC, sổ cái tài khoản và sổ kế toán khác.- Kế toán TSCĐ và XDCB (Trợ lý): có nhiệm vụ lập sổ theo dõi lu trữ chứng từ tăng giảm TSCĐ hớng dẫn các đơn vị trực thuộc hạch toán TSCĐ trong trờng hợp điều chuyển nội bộ Công ty. Lập báo cáo chi tiết, tổng hợp tăng giảm TSCĐ phối hợp cùng các phòng ban và các bộ phận có liên quan làm thủ tục thanh toán TSCĐ đã khấu hao hết, quyết toán các hợp đồng mua bán thiết bị máy móc.Đàm Thị Kim Oanh 3Kế toán trưởngTrưởng phòng tổ chức TC-KTKế toán tổng hợp (phó phòng)Kế toán TSCĐ và XDCB (Trợ lý)Kế toán lương - BHXH thuếKế toán CFSX và giá thành sản phẩm Kế toán tiêu thụ và CNKế toán TM,NH kế toán thanh toánThủ quỹKế toán NVL Báo cáo thực tập nghiệp vụ- Kế toán tiền lơng - BHXH: Thực hiện tính toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng. Thanh toán với cơ quan bảo hiểm cấp trên.- Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm: có nhiệm vụ theo dõi các khoản chi phí tính giá thành sản phẩm, theo dĩ nguyên liệu sản xuất ra để sản xuất, gia công.- Kế toán thành phẩm: Theo dõi hạch toán nguyên vật liệu, nhập xuất tồn trong kỳ hạch toán toán, tính toán phân bổ nguyên vật liệu xuất dùng trong kỳ. Theo dõi hạch toán thành phẩm nhập xuất tồn kho, đôn đốc công nợ của khách hàng.- Kế toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng, kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ hàng ngày viết phiếu thu, phiếu chi, cuối ngày đối chiếu với thủ quỹ, kiểm kê quỹ và theo dõi nợ, tham gia lập báo cáo quyết toán. Đồng thời có nhiệm vụ lập kế hoạch tiền mặt hàng tháng, hàng quý, hàng năm gửi tới các ngân hàng Công ty có tài khoản, chịu trách nhiệm kiểm tra số d tiền gửi, tiền vay cho kế toán tr-ởng và Giám đốc Công ty.- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu chi các nghiệp vụ kế toán phát sinh trong ngàyNhững ngời trong phòng kế toán có nhiệm vụ khác nhau khi một thành viên gặp khó khăn thì sẽ đợc sự giúp đỡ tận tình trong lãnh đạo và các thành viên khác.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán tại Công ty Hiện nay, Công ty 20 đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung. Đặc trng cơ bản của hình thức này là tất cả nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều đợc ghi vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh và định khoản kế toán của nghiệp vụ phát sinh đó, sau đó lấy số liệu trên sổ nhật ký chung để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.Đàm Thị Kim Oanh 4 Báo cáo thực tập nghiệp vụTrình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chungGhi hàng ngàyGhi định kỳ hoặc cuối thángĐối chiếu1.4. Các chế độ và phơng pháp kế toán áp dụng tại Công ty Công ty 20 là một đơn vị Quốc phòng với nhiệm vụ và ngành nghề kinh doanh chủ yếu là may đo quân trang quân phục cho cán bộ chiến sĩ trung và cao cấp trong quân đội nên công tác có những nét đặc thù riêng.Trớc hết, nguồn vốn chủ yếu là từ ngân sách Nhà nớc. Hàng năm Công ty có nhiệm vụ hoàn thành chỉ tiêu trên giao và nếu có sự thay đổi trong chế độ chính sách của Nhà nớc cũng nh về giá các loại vật t đầu vào, lơng cho cán bộ - CNV thì đều phải rà soát lại tất cả định mức của sản phẩm để tổng hợp, tính toán và xây dựng lại giá thành (Z) thanh quyết toán với trên.Sản phẩm hoàn thành cung cấp cho quân đội.Cuối năm, lên bảng cân đối kế toán sau đó thanh toán với trên. Tất cả sản phẩm đợc thanh quyết toán xong với cấp trên đều phải thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nớc và Bộ Quốc phòng theo đúng chế độ quy định hiện hành.Đàm Thị Kim Oanh 5Chứng từ gốcPNK, PXKNhật ký chungSổ cái TK 152Bảng cân đối số phát sinhBáo cáo tài chínhNhật ký đặc biệtBảng tổng hợp chi tiết vật liệuSổ kế toánchi tiết TK152 Báo cáo thực tập nghiệp vụTiền lơng của toàn bộ cán bộ công nhân viên trong Công ty đợc tính theo hệ số lơng theo quy định của Nhà nớc với mức lơng tối thiểu hiện nay là 350.000đ - đơn vị tính: VNĐ.- Hệ thống sổ kế toán của Công ty đang áp dụng gồm:+ Sổ kế toán tổng hợp: Sổ nhật ký chung, các sổ nhật ký chuyên dùng (sổ nhật ký thu tiền, sổ nhật ký mua hàng, sổ nhật ký bán hàng) và các sổ cái tài khoản.+ Sổ kế toán chi tiết, sổ chi tiết các tài khoản gồm tài khoản 152, 155Trình tự ghi sổ:Hàng ngày khi có nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh căn cứ vào chứng từ hợp pháp hợp lệ, lập định khoản kế toán ghi vào sổ nhật ký chung theo thứ tự thời gian, rồi từ sổ nhật ký chung ghi vào sổ cái các tài khoản. Các nghiệp vụ liên quan cuối tháng từ sổ nhật ký chuyên dùng ghi vào các sổ cái chứng từ cần hạch toán chi tiết ngoài việc ghi sổ vào nhật ký chung hoặc nhật ký chuyên dùng, đồng thời đợc ghi vào sổ kế toán chi tiết.Cuối tháng lập bảng báo cáo tổng hợp số liệu chi tiết từ các sổ kế toán chi tiết.+ Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối phát sinh.+ Sau khi đã kiểm tra đối chiếu với số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp số liệu chi tiết đợc dùng để lập báo cáo tài chính.Phòng kế toán chịu sự chỉ đạo chung của Giám đốc và chịu sự chỉ đạo nghiệp vụ của kế toán trởng.Để quản lý tài chính của Công ty có hiệu quả thì phòng Kế toán phải có liên quan mật thiết với các phòng ban để phối hợp cùng nhau làm tốt nhiệm vụ.Đàm Thị Kim Oanh 6 Báo cáo thực tập nghiệp vụPhần IItổ chức công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu ở Công ty 202.1. Đặc điểm chung về nguyên vật liệu sử dụng tại Công ty Nguyên vật liệu là đối tợng lao động đã đợc thay đổi do lao động có ích của con ngời tác động vò nó là tài sản dự trữ thuộc loại tài sản lu động.Nguyên liệu, vật liệu là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất (t liệu lao động, đối tợng lao động, sức lao động) là cơ sở vật chất cấu thành lên thực thể sản phẩm. Trong mỗi chu kỳ sản xuất, vật liệu không ngừng chuyển hoá, biến đổi cả về mặt hiện vật và giá trị: Về mặt hiện vật, vật liệu chỉ tham gia một lần vào chu kỳ sản xuất, khi tham gia vào quá trình sản xuất nguyên vật liệu đợc tiêu dùng toàn bộ và dới tác động của lao động vật liệu không giữ nguyên hình thái ban đầu; Về mặt giá trị, giá trị của nguyên vật liệu đợc chuyển dịch toàn bộ một lần vào giá trị của sản phẩm mới tạo ra.Xét về mặt vốn: Nguyên vật liệu là thành phần quan trọng của vốn lao động trong doanh nghiệp, đặc biệt là vốn dự trữ. Do vậy, để nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, cần tăng tốc độ luân chuyển của nguyên vật liệu (cũng chính là tăng tốc độ luân chuyển của vốn lu động) từ đó tạo ra hiệu quả kinh tế cao.Trong các doanh nghiệp sản xuất, chi phí về nguyên vật liệu thờng chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất sản phẩm. Do vậy nếu có sự biến động nhỏ về nguyên vật liệu thì cũng ảnh hởng đến giá thành sản phẩm, chi phí về nguyên vật liệu cao hay thấp quyết định trực tiếp đến giá thành sản phẩm sản xuất ra. Vì vậy tiết kiệm và sử dụng nguyên vật liệu một cách hợp lý để giảm mức tiêu hao nguyên vật liệu cho sản phẩm, cải tiến định mức tiêu hao và định mức dự trữ vật liệu là một yêu cầu cấp thiết của các doanh nghiệp sản xuất.Từ những đặc điểm nêu trên có thể thấy nguyên liệu, vật liệu có vai trò rất quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Doanh nghiệp cần thiết phải tổ chức việc quản lý và hạch toán nguyên vật liệu.Đàm Thị Kim Oanh 7 Báo cáo thực tập nghiệp vụXuất phát từ vị trí vai trò của kế toán trong quản lý kinh tế, quản lý nguyên vật liệu của doanh nghiệp sản xuất. Để đáp ứng đợc yêu cầu quản lý về nguyên vật liệu, kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp cần thực hiện tốt những nhiệm vụ sau:Thực hiện việc đánh giá, phân loại vật liệu phù hợp với các nguyên tắc yêu cầu quản lý thống nhất của Nhà nớc và yêu cầu quản trị doanh nghiệp.Tổ chức chứng từ, hệ thống tài khoản và hệ thống sổ phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng trong doanh nghiệp để ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu về tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản; tính đợc giá thực tế của nguyên vật liệu nhập kho. Kiểm tra đôn đốc thực hiện kế hoạch thu mua nhằm đáp ứng kịp thời cho quá trình sản xuất kinh doanh.Thực hiện đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu về nguyên vật liệu từ khâu lập chứng từ, luân chuyển chứng từ đến mở sổ kế toán chi tiết.Theo dõi chặt chẽ sát sao việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ, sử dụng nguyên vật liệu. Phát hiện ngăn ngừa tình trạng thiếu hụt, mất mát hoặc vật liệu kém phẩm chất, đề xuất các biện pháp xử lý nguyên vật liệu trong trờng hợp thừa, thiếu, ứ đọng, kém phẩm chất Tính toán đúng số l ợng nguyên vật liệu đã tiêu hao thực tế trong quá trình sản xuất kinh doanh, cuối kỳ tiến hành phân bổ giá trị nguyên vật liệu đã tiêu hao đúng với đối tợng sử dụng.Định kỳ tham gia kiểm kê và tiến hành đánh giá lại nguyên vật liệu theo chế độ quy định, tiến hành lập báo cáo tổng hợp về tình hình thực hiện nguyên vật liệu phục vụ cho công tác lập kế hoạch thu mua, dự trữ nguyên vật liệu sao cho có hiệu quả nhất.Sản phẩm chủ yếu của Công ty 20 là các loại quân trang, quân nhu phục vụ quân đội nh các loại quần áo, mũ, tất, phù cấp hiệu Ngoài ra Công ty còn sản xuất các sản phẩm khác theo hợp đồng nh khăn mặt, tất và gia công xuất khẩu. Do đặc điểm sản phẩm của Công ty đa dạng phong phú về chủng loại, kích cỡ, quy cách khác nhau nh các loại vải (vải phin pêcô, vải mộc, vải katê ) các loại khuy (khuy 15 ly, khuy 20 ly )Đàm Thị Kim Oanh 8 Báo cáo thực tập nghiệp vụTrong tổng chi phí sản xuất cấu thành lên giá thánhp của Công ty thì chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng rất lớn đặc biệt là nguyên vật liệu chính. Vì vậy khi có sự biến động nhỏ về chi phí nguyên vật liệu thì sẽ làm cho tổng chi phí trong giá thành sản xuất có sự biến đổi theo.Việc dự trữ nguyên vật liệu của công ty là không nhiều. Đây là điều kiện thuận lợi của Công ty tránh đợc tình trạng ứ đọng vốn, giúp cho việc sử dụng vốn linh hoạt hơn. Sở dĩ công ty dự trữ không nhiều nhng vẫn ổn định đáp ứng đủ nhu cầu nguyên vật liệu cho quá trình sản xuất, không làm gián đoạn quá trình sản xuất là do Công ty có một số đơn vị đợc chỉ định cung cấp nguyên vật liệu chủ yếu, thờng xuyên ổn định nh Công ty 28, dệt Hà Nội, dệt Hà Nam Ngoài nhng đơn vị đợc chỉ định cung cấp nguyên vật liệu Công ty còn có quan hệ mua bán với một số bạn hàng khác. Thông thờng những lô hàng lớn thì công ty tổ chức ký kết các hợp đồng kinh tế mua nguyên vật liệu với các nhà máy. Công ty, xí nghiệp hoặc tổ chức thơng mại nhập nguyên vật liệu từ nớc ngoài về. Còn đối với các lô hàng nhỏ không đòi hỏi chất lợng và số lợng nguyên vật liệu nhiều mà lại có sẵn trên thị trờng thì trớc khi tiến hành sản xuất Công ty sẽ mua ngoài thị trờng tự nhiên.Do đặc điểm và tính chất sản xuất mà nguyên vật liệu của Công ty là các loại vải và các phụ liệu may mặc cho nên không gây khó khăn cho công tác bảo quản nhng đòi hỏi công tác bảo quản cũng phải tiến hành tốt chẳng hạn vải để trong kho phải đợc giữ ở độ ẩm phù hợp tránh bị ẩm mốc, mục nhủn, mối mọtNhiệm vụ sản xuất của Công ty ngày càng đợc mở rộng do quy mô sản xuất của công ty hiện nay đã mở rộng rất nhiều và xu hớng ngày càng mở rộng hơn nữa. Ngoài ký kết hợp đồng may quân trang quan nhu với Tổng cục Hậu Cần - Bộ Quốc phòng, Công ty còn mở rộng ký kết hợp đồng sản xuất trong nớc và xuất khẩu. Đối với những mặt hàng may hợp đồng với Tổng cục Hậu cần - Bộ Quốc phòng và hàng may hợp đồng phục vụ nội địa thì Công ty phải lo khâu đầu vào tính toán lên kế hoạch cung ứng vật t, mua sắm nguyên vật liệu theo kế hoạch sản xuất. Đối với hàng gia công thì nguyên vật liệu chính do bên yêu cầu Đàm Thị Kim Oanh 9 Báo cáo thực tập nghiệp vụgia công cung cấp. Công ty chỉ theo dõi phần số lợng và nguyên vật liệu phụ gia. Vì vậy hiện nay Công ty phải mở sổ theo dõi riêng phần vật liệu gia công.2.1.1. Phân loại nguyên vật liệuNguyên vật liệu của Công ty bao gồm nhiều loại, nhiều thứ khác nhau về công dụng phẩm chất, chất lợng Để phục vụ có hiệu quả cho yêu cầu quản lý và hạch toán cũng nh hạch toán nh nguyên vật liệu, kế toán nguyên vật liệu tiến hành phân loại nguyên vật liệu theo những tiêu thức nhất định. Căn cứ vào yêu cầu quản lý, nội dung kinh tế và công dụng của nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất, toàn bộ nguyên vật liệu của Công ty 20 đợc chia thành các loại sau:- Nguyên vật liệu chính: là đối tợng lao động chủ yếu của Công ty, là cơ sở vật chất cấu thành lên thực thể sản phẩm bao gồm vải các loại nh: Vải mộc, Gabađin rằn ri, katê mộc, katê kẻ số l ợng, chủng loại vải rất phong phú với các màu sắc khác nhau.- Vật liệu phụ: là đối tợng lao động không cấu thành lên thực thể sản phẩm nhng nó có tác dụng nhất định và cần thiết trong quá trình sản xuất sản phẩm, tạo điều kiện cho quá trình sản xuất đợc tiến hành bình thờng bao gồm: vải lót, khuy, nhãn cỡ số, khoá vật liệu phụ đ ợc kết hợp với vật liệu chính để hoàn thiện sản phẩm.- Phụ tùng thay thế: gồm các phụ tùng chi tiết dễ thay thế, sửa chữa nh: dây curoa máy khâu, kim máy khâu, mỏ vịt- Phế liệu: là các loại vật liệu ra trong quá trình sản xuất sản phẩm phế liệu chủ yếu của Công ty là vải vụn các loại.- Vật liệu khácNhiên liệu: là loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lợng cho quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh nh: xăng, dầu diezen, thanVật liệu khác: nh chổi, băng dính, bao bìDanh điểm VL Tên vật liệu Đơn vị Ghi chú1521 Vật liệu chính m15211 Vải Gabađin len rêu nội K1,5 m15212 Vải Gabađin len vàng K1,5 m15213 Vải Bay trắng K1,5 mĐàm Thị Kim Oanh 10 [...]... liệu của công ty rất đa dạng nhiều chủng loại nên công ty đã sử dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán giúp cho việc hạch toán nhập xuất nguyên vật liệu đợc thuận tiện và hình thức kế toán công ty áp dụng là "Nhật ký chung" Việc theo dõi về mặt giá trị các nghiệp vụ nhập kho, xuất kho vật liệu đợc kế toán thực hiện trên máy vi tính Khi nhận đợc các chứng từ ban đầu, kế toán lấy dữ liệu từ các. .. giám sát sự biến động của nguyên liệu - vật liệu dạng tổng quát Đàm Thị Kim Oanh 31 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Phần III Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu ở công ty 20 3.1 Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu ở Công ty 20 Để kế toán tổng hợp nhập kho vật liệu, Công ty 20 sử dụng các tài khoản sau: Tài khoản 152 - nguyên vật liệu TK này đợc mở thành tài khoản cấp 2 nh sau: TK 1521 - nguyên liệu, vật... toán đợc (thoả thuận với ngời cung cấp về thời hạn thanh toán) thì tiến hành thanh toán xoá nợ ở công ty , khi mua vật liệu, vật liệu đợc chuyển về công ty luôn có hoá đơn kèm theo, không có trờng hợp vật liệu đã đợc chuyển về mùa hoá đơn cha về và ngợc lại Vì vậy kế toán tổng hợp nhập liệu ở công ty không sử dụng tài khoản 151 - hàng mua đang đi trên đờng Kế toán tổng hợp nhập vật liệu đợc thực hiện... Có TK 331: tổng số tiền thanh toán Ví dụ phiếu nhập kho số 25 ngày 20/ 06 /200 6 hoá đơn số 45073 ngày 20/ 06 /200 6 của công ty dệt Hà Nam trị giá vật liệu sợi khăn mặt ghi trên hoá đơn là 210.562.000 giá cha có thuế GTGT, thuế GTGT 10% Kế toán ghi: Nợ TK 152: 210.562.000 Nợ TK 133: 21.056 .200 Có TK 331: 231.618 .200 Khi công ty thanh toán cho ngời bán bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng kế toán ghi: Nợ... Công ty căn cứ vào định mức vật liệu cho từng loại sản phẩm, số lợng sản phẩm sản xuất, tình hình dự trữ nguyên vật liệu thực tế tại Công ty, phòng kế hoạch tiến hành ký kết các hợp đồng kinh tế hoặc giao cho bộ phận tiếp liệu của Công ty đi mua theo kế hoạch đề ra Bên cung cấp sẽ viết hoá đơn và giao Đàm Thị Kim Oanh 15 Báo cáo thực tập nghiệp vụ một liên cho Công ty Khi vật liệu về đến kho Công ty, ... hệ thanh toán giữa công ty với ngời cung cấp vật t, ngời nhận thầu về các khoản đầu t TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ Tài khoản này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ, đã khấu trừ và còn đợc khấu trừ Ngoài các TK trên, kế toán tổng hợp nhập kho vật liệu tại công ty 20 còn sử dụng các tài khoản liên quan nh: TK 111, 112, 141, 621, 336 Các nghiệp vụ nhập, xuất vật liệu tại công ty diễn... vụ Có TK: 111, 112: tổng tiền thanh toán Ví dụ: căn cứ vào phiếu nhập kho số 36 ngày 26/06 /200 6 và phiếu chi số 23 ngày 26/06 /200 6 nhập kho khoá nhựa mua của công ty Thịnh Hào đã thanh toán ngay bằng tiền mặt, kế toán ghi: Nợ TK: 152 5.634.000 Nợ TK: 133 563.400 Có TK: 111 6.197.400 Đối với những lô hàng lớn công ty không có khả năng thanh toán mà phải mua chịu của khách hàng kế toán ghi: Nợ TK: 152:... chuyển (mẫu số 03-BH) Các chứng từ kế toán thống nhất bắt buộc doanh nghiệp phải lập kịp thời, đầy đủ theo đúng quy định về mẫu biểu, nội dung, phơng pháp lập và các chứng từ kế toán về kế toán nguyên vật liệu phải đợc luân chuyển theo trình tự, thời gian hợp lý do kế toán trởng quy định, ngời lập chứng từ phải chịu trách nhiệm về các chứng từ đã lập (về tính hợp lý và hợp pháp) đối với các nghiệp vụ kinh... 1,12 6.500 Cộng tiền hàng Thuế suất thuế GTGT 10% Tổng cộng tiền thanh toán Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm hai năm triệu, năm trăm ba ba nghìn đồng chẵn Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (ký họ tên) (ký họ tên) (ký họ tên) Ngày 10/6 /200 6 hoá đơn số 047250 của Công ty 28 về ngày 08/6 /200 6 hoá đơn số 46955 của Công ty TNHH Hữu Nghị về khi hàng về phòng KCS nhận đợc hoá đơn và xuống kho cùng... vật liệu tồn kho cuối kỳ kế toán chỉ việc nhập số liệu của chứng từ theo từng thứ vật liệu tơng ứng Cùng với việc kế toán chi tiết nguyên vật liệu hàng ngày, thì việc tổ chức kế toán tổng hợp nhập, xuất, nguyên liệu - vật liệu là rất quan trọng không thể thiếu, kế toán sử dụng các tài khoản thích hợp để phản ánh kiểm tra, giám sát sự biến động của nguyên liệu - vật liệu dạng tổng quát Đàm Thị Kim Oanh . tại Công ty 20 àm Thị Kim Oanh 1 Báo cáo thực tập nghiệp vụPhần 1Các vấn đề chung về tổ chức kế toán của Công ty 201 .1. Đặc điểm chung về Công ty 2 0Công ty. tổ chức kế toán của Công ty 20Phần 2: Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu ở Công ty 20. Phần 3: Công tác kế toán tổng hợp
