Đang tải... (xem toàn văn)
Hoà chung xu thế phát triển mọi mặt, nền kinh tế nước ta không ngừng vươn lên để khẳng định vị trí của chính mình. Từ những bước đi gian nan, thử thách giờ đây nền kinh tế nước ta đã phát tri
Lời nói đầu Hoà chung xu phát triển mặt, kinh tế nớc ta không ngừng vơn lên để khẳng định vị trí Từ bớc gian nan, thử thách kinh tế nớc ta đà phát triển mạnh mẽ Một công cụ thiếu đợc để định phát triển mạnh mẽ đó, là: Công tác hạch toán kế toán Hạch toán kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kế toán tài có vai trò tích cực việc quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế mà vô quan trọng hoạt động doanh nghiệp Công tác hạch toán kế toán vừa mang tính khoa học, võa mang tÝnh nghƯ tht, nã ph¸t huy t¸c dơng nh công cụ sắc bén, có hiệu lực phục vụ yêu cầu quản lý kinh doanh điều kiện kinh tế nh Xuất phát ttừ lý có điều kiện tiếp xúc với thực tế, có giúp đỡ nhiệt tình anh chị phòng kế toán công ty cô giáo hớng dẫn em đà mạnh dạn nghiên cứu đề tài Công tác tổ chức hạch toán kế toán Công Ty Thơng Mại Dịch Vụ Nhựa " nhằm làm sáng tổ vấn đề vớng mắc thực tế lý thuyết để hoàn thiện bổ sung kiến thức đà tích luỹ đợc lớp Báo cáo thực tập gồm phần: Phần I: Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức công tác kế toán Công Ty Thơng Mại Dịch Vụ Nhựa Phần II: Thực trạng công tác hạch toán kế toán Công Ty Thơng Mại Dịch Vụ Nhựa Phần III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán Công Ty Thơng Mại Dịch Vụ Nhựa Do thời gian thực tập khả thực tế thân hạn chế nên báo cáo thực tập không tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đợc ý kiến đóng góp thấy cô giáo bạn để hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Hà nội, tháng năm 2002 Phần I *** Khái quát chức năng, nhiệm vụ, đặc điểm, tình hình tổ chức quản lý tổ chức công tác kế toán Công Ty Thơng Mại Dịch Vụ Nhựa I Quá trình hình thành chức nhiệm vụ Công Ty Thơng Mại Dịch Vụ Nhựa.(CT TM-DVN) Quá trình hình thành : CT TM-DVN công ty nhùa trùc thc Tỉng C«ng Ty Nhùa ViƯt Nam(TCTN VN) đợc thành lập ngày tháng 10 năm 1996 theo định số 2299-QĐ-TTCB Bộ Công Nghiệp(BCN) Công ty nhựa doanh nghiệp nhà nớc hạch toán phụ thuộc, có trụ sở đặt 39 Ngô Quyền, Hà Nội Công ty đời hoạt động vơi t cách pháp nhân có tên giao dịch quốc tế VINAPLAT Với đội ngũ 60 cán công nhân viên có trình độ, với sở vật chất kế thừa toàn Tổng Công Ty để lại, công ty TM-DVN đà không ngừng củng cố ngành nhựa trở thành ngành nhựa mũi nhọn hàng đầu, giải nhu cầu cần thiết cho xà hội thực thiện tốt trách nhiệm Đảng Nhà nớc giao cho ngành Nhựa Tiền thân Công Ty Nhựa Việt Nam nh Công Ty Thơng Mại Dịch Vụ Nhựa công ty tạp phẩm thành lập ngày tháng năm 1976 theo định số 972/CNV-TCQL Bộ Công Nghiêp bao gồm toàn ngành Nhựa, da giầy, xà phòng, sắt tráng men, văn phaòng phẩm Hồng Hà v v Đến năm 1987 thực hiên định số 302-CP phủ Bộ Công Nghiệp Nhẹ định 421CNN-TCCP ngày tháng 12 năm 1987 đổi Công ty Tạp Phẩm thành Liên Hiệp Các Xí Nghiệp Nhựa hoạt động theo nghị định 27/HDBC ngày 22 tháng năm 1988 đế giúp cho việc chuyển biến mạnh mẽ hợp với chế thị trờng, đồng thời mở rộng qun tù chđ s¶n xt kinh doanh xt nhËp (Tạp phẩm nhựa) thành Tổng Công Ty Nhựa Việt Nam Ngày 15 tháng năm 1993 đến ngày 26 tháng 12 năm 1994, Bộ Trởng Bộ Công Nghiệp Nhẹ trình Thủ Tớng đơn xin thành lập Doanh Ngiệp Nhà Nớc công văn số 2492-KTKH với tên gọi Công Ty Nhựa Việt Nam theo định số 1198/QĐ-TCCP ngày tháng năm 1996 thành lập lại Tổng Công Ty Nhựa Việt Nam Mặc dù có nhiều biến động mặt tổ chức, tên gọi có nhiều thay đổi nhng 20 năm qua (từ 1976-2002) Tổng Công Ty Nhựa đà sản xuất mang lại hiệu cao, nhịp độ tăng trởng hàng năm tàon ngành đạt 27%/năm Những năm qua với đà phát triển nhanh, nhịp độ tăng trởng cao Ngành Nhựa nh mục tiêu sản xuất nhập đến năm 2005 mà chiến lợc ngành đà đặt phải phát triển đủ mạnh tầm với doanh nghiệp vừa phục vụ cho Quốc Doanh, Trung Ương,địa phơng thành phần kinh tế khác cần thiết nh mà đến năm 1996 theo định 2999/QĐ-TCCP Bộ Công Nghiệp Công Ty Thơng Mại Dịch Vụ Nhựa đà thức thành lập sở tróc chi nhánh phía Bắc Tổng Công Ty Nhựa Việt Nam Cùng với phát triển lên xà hội, s cạnh tranh chế thị trờng ngày liệt, CT TM-DVN đà hoạt động trải qua nhiều biến đổi thăng trầm vơn lên để tự khẳng định hoà nhập với nần kinh tế động không ngờng phát triển Chức năng: - Công Ty TM-DVN doanh nghiệp 100% vốn nhà nớc chuyên kinh doanh loại hàng hoá dịch vụ ngành Nhựa có quyền tự chủ kinh doanh theo phẩm cấp Công Ty thực chức nh doanh ngiệp Thơng Mại - Kinh doanh xuất loại sản phẩm nhựa vật t nguyên vật liệu nhựa, sắt tráng men nhôm, thép lá, loại hoá chất, văn phòng phẩm hàng tiêu dùng, bao bì in ấn bao bì, phơng tiện vận tải máy móc thiết bị phụ tùng khuôn mẫu - Dịch vụ t vấn đầu t, chuyển dao công nghệ mới, thiết kế chế tạo xây lắp công trình chuyên ngành, họi chợ triển lÃm, hội thảo, thông tin quảng cáo kinh doanh du lịch khách sạn nhà hàng, đại lý bán hàng, tiến hành hoạt động khai thác theo qui định cảu pháp luật Nhiệm vụ Công Ty : - Mục đích kinh doanh thực theo qui định thành lập doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng dịch vụ đà đăng ký cụ thể - Với tinh thần tự lực tự cờng với tâm vơn lên để tồn phát triển đợc đạo sát có hiệu phòng ban lÃnh đạo Công Ty hởng ứng nhiệt tình toàn cán công nhân viên nhằm mục đích vừa sản xuất vừa xây dựng Công Ty TM-DVN có uy tín chất lợng tốt để phục vụ ngời tiêu dùng tốt thu đợc lợi nhuận cao nhằm mục đích thực tèt nghÜa vơ víi nhµ níc nh nép th vµ khoản phải nọp khác o ngân sách nhà nớc - Doanh nghiệp phải bảo toàn phát triển tốt số vốn doanh nghiệp đợc nhà nớc giao cho - Doanh nghiệp phaỉ tổ chức tốt trình quản lý lao động Tổ chức máy quản lý Công Ty Thơng Mại Dịch Vụ Nhựa Khái quát máy quản lý: Công Ty TM-DVN đơn vị thành viên Tổng Công Ty Nhựa Việt Nam tiêu biểu cho loại hình vừa nhỏ với máy gọn nhẹ đơn giản đảm bảo yêu cầu nhiệm vụ Công Ty đề Mô hình tổ chức hoạt động kinh doanh Công Ty đợc xác định theo cấu trực tuyến chức Sơ đồ tổ chức máy quản lý: Giám đốc Phòng hành Phòng kinh doanh XNK Phòng tài kế toán Phòng nghiệp vụ quản lý Trạm kho vận HP Hệ thống cửa hàng Theo cấu tổ chức tổ chức Giám Đốc ngời đạo trực tiếp hoạt động phòng ban, cửa hàng, kho trạm Các phận phòng ban làm chức tham mu giúp việc, hỗ chợ cho giám đốc thông tin đợc phản hồi phòng ban cách nhanh chóng xác Khái quát phận kế toán tài : Với đặc điểm kinh tế kỹ thuật Công Ty lựa chọn hình thức tổ chức Kế Toán tập trung phân tán có báo hồ sơ gửi từ Hải Phòng * Bộ phận Kế Toán Tài Chính đợc chia làm hai phận: - Bộ phận Kế Toán phòng Kế Toán Tài Chính: Bộ phận có nhiệm vụ chứca tham mu giúp Giám Đốc công tác Kế Toán tình hình tài Công Ty - Bộ phận Kế Toán trạm kho vận Hải Phòng: Có nhiệm vụ phản ánh, ghi chép đầy đủ, xác hoạt động Kế Toán phát sinh dới giám sát kế toán Công Ty Dới sơ đồ máy kế toán Công Ty: Trởng phòng kế toán Phó phòng kế toán Kế toán toán quốc tế + tiền vay Kế toán vật t + TSCĐ + tập hợp chi phí Kế toán vốn tiền phải thu khách hàng Kế toán tiêu thụ + thuế Thủ Quỹ Kế toán phòng nghiệp vụ tổng đại lý Trởng phòng kế toán (Kế Toán Trởng): có trách nhiệm phụ trách chung hoạt động tầm vĩ mô phòng, tham mu kịp thời tình hình tài chính, hoạt động kinh doanh Công Ty cho Giám Đốc Định kỳ kế toán trởng dựa vào thông tin từ nhân viên phòng đối chiếu với sổ sách để lập báo cáo phục vụ cho Giám Đốc đối tợng khác có nhu cầu thông tin tài công ty Các kế toán viên có nhiệm vụ hạch toán khoản thu chi toàn Công Ty tính theo chế độ tài kế toán nhà Nớc quan chức qui định Sử lý nghiệp vụ kế toán trình hoạt động kinh doanh, quản lý vốn, phản ánh tình hình sử dụng hiệu nguồn vốn tài sản Công Ty Định kỳ cuối tháng, quý, năm phòng kế toán Công ty tổng hợp số liệu lập báo cáo qua trình Giám Đốc công ty Tổng Giám Đốc công ty III Hình thức tổ chức công tác Kế Toán: Công Ty áp dụng hình thức sổ nhật ký chứng từ * Mô hình hạch toán kế toán: Chứng từ gốc Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi định kỳ : Đối chiếu Mỗi phận máy kế toán công ty đợc thực chức nhiệm vụ riêng đà đợc qui định Trong thực chức nhiệm vụ phận cấu Công Ty, tổ chức Kế Toán có mèi quan hƯ mËt thiÕt víi vµ cã mèi liên hệ với phận khác Công Ty Trong việc cung cấp hay nhận tài liệu, th«ng tin Kinh TÕ nh»m phơc vơ chung cho c«ng tác lÃnh đạo quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh * Đặc điểm hình thức sổ kế toán nhật ký chứng từ tập hợp hƯ thèng ho¸ c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh theo bên có tài khản, kết hợp việc ghi theo thø tù thêi gian vµ ghi theo hƯ thống, kế toán tổng hợp kế toán chi tót việc ghi chép hàng ngày với tổng hợp số liệu lập báo cáo hành - Bảng so sánh chi tiêu thực năm 2000 với năm 1999: Chi tiêu Thực năm 1999 Thực năm 2000 So sánh Chênh lệch 1> Doanh thu 50680 55039 4359 8,6 % 2> Chi phÝ 49350 53069 3719 7,54 % Tû lÖ - - CPBH 975 997 22 0,05 % - - CPQLDN 941 983 69 0,14 % - - Giá vốn 47461 51089 3628 7,35 % 3> Nộp ngân sách 807 1300 493 61,09 % 4> Lợi nhuận 523 607 147 28,1 % - Qua bảng số liệu năm 2000 so vơi năm 1999 doanh thu tăng 4359 triệu đồng tơng ứng với tỷ lệ 8,6 % chi phí tăng 3791 triệu đồng tơng ứng với tỷ lệ 7,4 % tỷ lệ chi phí tăng nhng tỷ lệ doanh thu lớn làm nh đợc đánh gía tốt - Nh ta thầy vốn tăng 3628 triệu đồng tơng ứng với tỷ lệ 7,35% nguyên nhân dẫn đến tăng chi phí công ty cần tìm biện pháp hữu hiệu để giảm giá vốn hàng bán Nộp ngân sách nhà nớc năm 2000 so với năm 1999 tăng 493 triệu tng ứng với tỷ lệ 61,09 % công ty đà hoàn thành tốt thuế nhà nớc Phần II *** Hạch toán kế toán Công Ty Thơng Mại Dịch Vụ Nhựa Chơng i: Kế toán tài sản cố định 1> Khái niệm đặc điểm phân loại TSCĐ 1.1 Khái niệm : TSCĐ t liệu lao động có giá trị lớn 5.000.000 thời gian sử dụng lớn năm 1.2 Đặc điểm : Khi tham gia vào hoạt đông sản xuất kinh doanh TSCĐ bị hao mòn giá trị đợc chuyển dịch phần vào chi phí kinh doanh (của sản phẩm, dich vụ sáng tạo ra) TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất, hình thái vật chất không thay đổi từ chu kỳ bị xa thải khỏi trình sản xuất 1.3 Phân loại TSCĐ: Do TSCĐ DN có nhiều loại có hình thái vật chất khác nhau, Vì vậy, ®Ĩ tiƯn lỵi cho viƯc sư lý, sư dơng TSCĐ DN đà chia tài cố định làm hai loại * Tài sản cố định hữu hình: Là t liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất (từng đơn vị TSCĐ có kết cấu độc lập hệ thống gồm nhiều phận TS liên kết với để thực số chức định), có giá trị lớn 5.000.000 đồng thời gian sử dụng lớn năm, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh nhng giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu nh nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc, thiết bị * Tài sản cố định thuê: Là tài sản doanh nghiệp thuê công ty cho thuê tài hợp đồng thuê thoả mÃn bốn điều kiện sau đây: + Khi kết thúc thời hạn cho thuê theo hơp đồng đợc chuyển quyền sở hữu TS thuê tiếp tục thuê theo thoả thuận hai bên + Nội dung hợp đồng thuê quy định: kết thúc thời hạn thuê bên B đợc chuyển quyền lựa chọn mua tài sản thuê theo đánh giá danh nghĩa thấp giá trị thực tế tài sản thuê thời điểm mua bán lại + Thời hạn cho thuê loại tài sản phải 60% thời gian cần thiết để khấu hao tài sản thuê + Tổng số tiền thuê loại tài sản quy định hợp đồng thuê phải tơng đơng với gía trị tài sản thị trờng vào thời điểm ký hợp đồng Mọi hợp đồng thuê TSCĐ không thoả mÃn điều kiện đợc coi TSCĐ thuê hoạt động 1.4 Nhiệm vụ kế toán TSCĐ: - Tổ chức chép phản ánh số liệu cách đầy đủ kịp thời số lợng, trạng giá trị TSCĐ có, tình trạng tăng giảm di chuyển TSCĐ - Tính toán phân bố xác số liệu khấu hao TSCĐ CFSXKD - Tham gia lập dự toán nâng cấp cải tạo TSCĐ, sửa chữa TSCĐ - Hớng dẫn kiểm tra phận đơn vị phụ thuộc thực chế độ hạch toán TSCĐ, tham gia kiểm kê đánh giá lại TSCĐ - Phản ánh với giám đốc tình hình thực hiện, dự toán chi phí, nâng cấp cải tạoTSCĐ, sửa chữa TSCĐ 2> Phơng pháp hạch toán tài sản cố định 2.1 Tài sản cố định hữu hình: 2.11 Tài khoản sử dụng phơng pháp hạch toán: Tài khoản sử dụng Tài khoản 211 (( Tài sản cố định hữu hình )) Kết cấu Bên nợ: - Trị giá TSCĐ tăng mua sắm, XDCB hoàn thành bàn giao đa vào sử dụng, nhận vốn góp bên tham gia liên doanh đợc cấp, biếu tặng viện trợ - Điều chỉnh tăng NG cải tạo, nâng cấp, trang bị thêm Thuyết minh báo cáo tài 3.1 Khái niệm: Thuyết minh báo cáo tài báo cáo nhằm thuyết minh giải trình lời, số liệu số tiêu kinh tế - tài cha đợc thể báo cáo tài chỉnh Bản thuyết minh cung cấp thông tin bổ sung cần thiết cho việc đánh giá kết kinh doanh doanh nghiệp năm báo cáo đợc xác 3.2 Căn lập thuyết minh báo cáo tài chính: - Các sổ kế toán kỳ báo cáo - Bảng cân đối kế toán kỳ báo cáo mẫu (mẫu B01-DN) - Báo cáo kết kinh doanh kỳ báo cáo (B02-DN) - Thuyết minh báo cáo tài kỳ trớc năm trớc (mẫu B04-DN) Khi lập báo cáo thuyết minh, cần lu ý: Phần trình bày lời văn phải ngắn gọn, rõ ràng, dễ hiểu Phần trình bày số liệu phải thống với số liệu báo cáo khác Đối với báo cáo quý, tiêu thuộc phần chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp phải thống ba niên độ kế toán Nếu có thay đổi trình bày rõ lý thay đổi Trong biểu số liệu, cột kế hoạch thể số liệu kế toán kỳ b¸o c¸o, cét sè thùc hiƯn kú tríc thĨ hiƯn sè liƯu cđa kú tríc kú b¸o c¸o C¸c tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động cđa doanh nghiƯp chØ sư dơng thut minh b¸o cáo tài năm 3.3 Phơng pháp lập số tiêu chủ yếu Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố: phản ánh toàn chi phí sản xt kinh doanh ph¸t sinh kú cđa doanh nghiƯp, đợc phân chia theo yếu cố chi phí sau: Chi phí nguyên liệu, vật liệu Chi phí nhân công Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ mua Chi phí tiền 176 - Tình hình tăng giảm TSCĐ: Lấy từ số TK211,212,213,214 có đối chiếu với sổ theo dõi TSCĐ - Tình hình thu nhập công nhân viên: Số liệu lấy từ TK 334 có đối chiếu với sổ kế toán dõi toán với công nhân viên - Tình hình tăng giảm, ngn vèn chđ së h÷u: Sè liƯu lÊy tõ sỉ TK411, 414, 415, 416, 421, 441 sổ kế toán theo dõi nguồn vốn - Tình hình tăng giảm khoản đầu t vào đơn vị khác số liệu ghi vào tiêu vào số TK 121, 221, 128, 228, 421 sổ kế toán theo dõi khoản đầu t vào đơn vị khác - Các khoản phải thu nợ phải trả: Số liệu đợc lấy từ sổ kế toán theo dõi khoản thu khoản nợ phải trả - Phơng pháp lập tiêu phân tích: + Bố trí cấu vốn: Chỉ tiêu lấy số liệu tiêu mà 200 BCĐKT tiêu 100 tiêu mà 250 BCĐKT doanh nghiệp thời điểm báo cáo + Tỷ suất lợi nhuận: dùng để đánh giá khả sinh lợi doanh nghiệp kú b¸o c¸o Nã cã thĨ so s¸nh tỉng lợi nhuận với doanh thu thuận với TSCĐ TSLĐ + Tỷ lệ nợ phải trả so với toàn tài sản: dùng để đánh giá tỷ trọng tài sản doanh nghiệp đợc hình thành khoản nợ phải trả thời điểm báo cáo đợc tính cách so sánh tổng khoản nợ phải trả (lấy từ tiêu mà só 300 BCĐKT ) với tổng giá trị (lấy từ tiêu mà sè 250 BC§KT ) cđa doanh nghiƯp kú báo cáo + Khả toán: Dùng đánh giá khả toán, khoản nợ ngắn hạn phải trả doanh nghiệp thời điểm báo cáo đợc tính toán sở so sánh tổng giá trị TSCĐ (lấy số liệu từ tiêu mà số 100 bảng cân đối kế toán) tổng số tiền mặt, tiền gửi, tiền chuyển có (lÊy tõ sè liƯu chØ tiªu m· sè 110 bảng cân đối kế toán) với tổng khoản nợ ngắn hạn phải trả (lấy số liệu từ tiêu 310 BCĐKT) doanh nghiệp kỳ báo cáo 177 178 Thuyết minh báo cáo tài quý III năm 2000 Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp 1.1 Hình thức sở hữu vốn + Ngân sách + Tự bổ sung 1.2 Hình thức hoạt động + Trong níc + Ngoµi níc 1.3 LÜnh vùc kinh doanh + Sản xuất, kinh doanh mặt hàng gốm sứ mỹ nghệ xuất + Kinh doanh XNK hàng hoá, dịch vụ, máy móc thiết bị giao thông vẩn tải, kinh doanh kho bÃi 1.4 Tổng số công nhân viên Trong đó: nhân viên quản lý 1.5 Những ảnh hởng quan trọng đến tình hình kinh doanh năm báo cáo Chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp 2.1 Niên độ kế toán 01/01/2000 kết thúc 31/12/2000 2.2 Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán nguyên tắc, phơng pháp chuyển đổi đồng tiền khác 2.3 Hình thức sổ kế toán ¸p dơng: Chøng tõ ghi sỉ 2.4 Ph¬ng ph¸p kÕ toán tài sản cố định: - Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định: - phơng pháp khấu hao áp dụng : Theo định số 1062 CSTC 179 3.2 Tình hình tăng giảm tài sản cố định Tài sản cố đinh hữu hình Nhóm TSCĐ Chỉ tiêu Đất I Nguyên giá TSCĐ Số d đầu kỳ Số tăng kỳ - Chuyển giao cho sát nhập - Mua sắm - Xây dựng Giảm kỳ - Thanh lý -Chuyên côg cụ lao động Sè ci kú ®ã - Cha sư dơng - §· khÊu hao hÕt - Chê lý II Gi¸ trị đà hao mòn Đầu kỳ Tăng kỳ 3.Giảm kỳ Số cuối kỳ Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc Phơng tiện vận Thiết bị, dụng cụ tải, chuyền TSCĐ khác quản lý dẫn 208,591,211 43,490,000 55,867,498 55,867,498 26,636,540 5,350,000 0 0 264,458,709 43,409,000 26,636,540 5,350,000 108,272,518 17,608,500 7,984,046 2,174,500 5,462,102 4,458,332 1,172,970 445,833 116,256,564 19,783,000 0 0 6,635,072 4,904,165 Cộng TSCĐ hữu hình TSCĐ thuê tài 284,067,751 55,867,498 285,754,865 55,867,498 285,754,865 0 0 339,935,249 285,754,865 0 0 135,801,452 11,777,349 14,578,801 180 3.3 T×nh h×nh thu nhập công nhân viên Chỉ tiêu Kế hoạch Tỉng q l¬ng TiỊn l¬ng Tỉng thu nhập Tiền lơng bình quân thu nhập bình quân Thực kỳ 156,646,300 12,650,000 169,296,300 462,083 499,399 Kú tríc 148,619,100 5,850,000 154,469,100 420,000 450,000 Lý gi¶m: 181 3.4 Tình hình tăng giảm nguồn vốn chủ sở hữu Chỉ tiêu I Nguồn vốn kinh doanh NS nhà nớc cấp Tự bổ sung Vốn liên doanh Vốn cổ phần II Các quỹ Quỹ phát triển KD 2.Quỹ dự trữ 3.Quỹ khen thởng Quỹ phúc lợi III Nguồn vốn ĐT XDCB Ngân sách cấp Tự bổ sung Tổng cộng Số đầu kỳ Tăng kỳ Giảm kỳ Số cuối kỳ 3,290,000,000 3,290,000,000 0 0 3,290,000,000 3,290,000,000 0 0 0 0 0 3,290,000,000 0 3,290,000,000 182 3.5 Các khoản phải thu nợ phải trả Chỉ Tiêu Các khoản phải thu Thuế GTGT khấu trừ -Phải thu từ khách hàng -Trả trớc cho ngời bán -Phải thu tạm ứng -Phải thu nội -Phải thu khác Các khoản phải trả 2.1 Nợ dài hạn -Vay dài hạn -Nợ dại hạn khác 2.2 Nợ ngắn hạn -Vay ngắn hạn -Phải trả cho ngời bán -Ngời mua trả trớc -Phải trả công nhân viên -Phải trả thuế -Các khoản phải nộp nhà nớc khác -Phải trả nội -Phải trả khác Số đầu kỳ Trong Tổng số Số hạn 2,697,629,809 41,019,052 130,618,810 168,896,000 40,951,919 2,316,144,028 363,443,338 Sè ph¸t sinh kỳ Tăng Giảm 9,008,892 850,558,921 16,771,755 608,661,164 76,917,000 55,188,000 93,021,002 285,754,865 363,443,338 286,000,000 28,835,756 9,314,000 24,403,275 5,881,415 983,263,482 49,543,329 592,011,963 135,000,000 116,325,000 90,383,190 1,056,773,593 28,015,200 1,056,773,593 444,000,000 202,650,562 37,422,000 154,496,100 24,613,451 366,809,374 121,293,020 9,218,000 156,875,475 25,901,549 180,071,250 13,547,230 45,071,250 8,450,080 366,809,374 Sè cuèi kú Σ sè tiền tranh Trong Trong chấp khả +Số phải thu cuối kỳ Tổng số số quấ ngoại tệ (Quy USD) hạn toán 2,830,334,370 73,790,626 113,969,609 226,979,000 102,088,919 2,313,506,216 1,053,407,557 257,739,665 +Sè phải trả cuối kỳ ngoại tệ(Quy USD) Lý tranh chấp, khả toán: 1,053,407,557 730,000,000 110,193,298 37,518,000 21,996,900 4,593,317 0 135,000,000 14,106,042 183 B¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ (LCTT) 4.1 Kh¸i niƯm: Báo cáo LCTT báo cáo tài phản ánh khoản thu chi tiêu kỳ doanh nghiệp theo hoạt động kinh doanh hoạt động đầu t hoạt động tài 4.2 Mục đích: Nhằm cho ngời sử dụng biết đợc thông tin biến động tiền khoản tơng đơng tiền 4.3 Kết cấu: Báo cáo LCTT gồm phần: Phần I : Lu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh phản ánh toàn tiền thu chi liên quan đến hoạt động doanh nghiệp nh tiền thu từ bán hàng, chi trả cho ngời cung cÊp chi phÝ kh¸c b»ng tiỊn (chi phÝ văn phòng phẩm) Phần II: Lu chuyển từ hoạt động đầu t phản ánh toán dòng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động ®Çu t cđa doanh nghiƯp PhÇn III: Lu chun tiỊn từ hoạt động tài Phản ánh toàn tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động tài doanh nghiệp Dòng tiền lu chuyển đợc tính bao gồm khoản thu chi liên quan nh: Tiền vay nhận đợc, thu lÃi tiền gửi, trả lÃi, tiền vay 4.4 Phơng pháp lập báo cáo LCTT: Tại Công Ty Thơng Mại Dịch Vụ Nhựa lập báo cáo LCTT theo phơng pháp trực tiếp - Căn để lập báo cáo LCTT + Sổ kế toán theo dõi thu chi vốn tiền (tiền mặt tiền gửi) + Bảng cân đối kế toán (mẫu sè 01-DN) + Sỉ kÕ to¸n theo dâi chi tiÕt khoản phải thu phải trả - Cách lập tiêu cụ thể Phần I: Lu chuyển từ hoạt động sản xuất kinh doanh Tiền thu bán hàng - mà số 01: vào tổng số tiền đà thu bán hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ kỳ báo cáo Tiền thu từ khoản nợ phải thu - mà số 02: tiêu đợc lập vào tổng số tiền đà thu kỳ báo cáo 184 Tiền thu từ khoản khác - Mà số 03 đợc lập vào tổng số tiền đà thu từ tất hoạt động khác, tiền thu bán hàng khoản nợ phải thu liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ báo cáo nh tiền thu đợc bồi thờng, đợc phạt không thông qua tài khoản theo dõi nợ phải thu Tiền đà trả cho ngời bán - mà số 04: Chỉ tiêu đợc lập vào tổng số tiền đà trả cho ngời bán thông qua TK 331 kỳ báo cáo Tiền đà trả cho công nhân viên: mà số 05: tiêu đợc lập vào tổng số tiền đà trả cho công nhân viên, thông qua TK 334 kỳ báo cáo Tiền đà nộp thuế khoản đà nộp cho Nhà nớc Mà số 06 tiêu vào tổng số tiền đà nộp thuế khoản khác ch Nhà nớc kỳ báo cáo trừ khoản nộp khấu hao tài sản cố định doanh nghiệp Nhà nớc Tiền đà trả cho khoản nợ phải trả khác Mà số 07: tiêu đợc lập vào tổng số tiền đà trả cho khoản nợ phải trả nh phải trả cho đơn vị nôị bộ, BHXH, BHYT, KFCĐ khoản ký cợc ký quỹ đến hạn trả khoản phải trả khác Số tiền đà trả cho khoản khác: mà số 08: vào tổng số tiền đà trả cho khoản liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh cha phản ánh tiêu nh: mua hàng trả tiền khoản trả tiền không thông qua khoản theo dõi nợ phải trả Lu chuyển từ hoạt động sản xuất kinh doanh - Mà số 20 phản ánh chênh lệch tổng thu tổng chi Số liệu đợc tính tổng cộng từ tiêu 1-8, tiêu âm đợc ghi ngoặc đơn Phần II: Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t Phần phản ánh tiêu liên quan đến luồng tiền từ hoạt động đầu t doanh nghiệp số liệu ghi vào sổ thu chi: phần thu ghi bình thờng, phần chi ghi giảm để ngoặc đơn Tiền thu hồi từ khoản đầu t vào đơn vị khác - mà số 21 Tiền thu từ lÃi khoản đầu t vào đơn vị khác - mà số 22 Tiền thu bán tài sản cố định - mà số 23: tiêu đợc lập dựa vào số tiền đà thu bán, lý TSCĐ kỳ báo cáo Tiền đầu t vào đơn vị khác - mà số 24 Tiền mua TSCĐ - mà số 25: Căn vào tổng số tiền đà chi báo cáo để mua sắm, xây dựng, lý TSCĐ 185 Lu chuyển từ hoạt động đầu t - mà số 30: phản ánh chênh lệch tổng thu tổng chi hoạt động đầu t Chỉ tiêu đợc tính tổng cộng từ m· sè 21- m· sè 25 PhÇn III: Lu chun từ hoạt động tài Phản ánh tiêu liên quan đến luồng tiền tạo từ hoạt động tài doanh nghiệp vào số thu, chi tiỊn TiỊn thu ®i vay, m· sè 31: vào tổng số tiền đà thu vay ngân hàng, tổ chức tài chính, đối tợng khác Tiền thu chủ sở hữu góp vèn m· sè 32 TiỊn thu tõ l·i tiỊn gưi, mà số 33: tiêu đợc lập vào sống tiền đà thu khoản lÃi đợc trả gửi tiền có kỳ hạn kỳ hạn ngân hàng, tổ chức tài kỳ báo cáo Tiền đà trả nợ vay, mà số 34: tiêu đợc lập vào tổng số tiền đà trả cho khoản vay ngân hàng đối tợng khác Tiền đà hoàn vốn cho CSH, mà số 35 Tiền đà trả cho nhà đầu t, mà số 36 Lu chuyển tiền từ hoạt động tài chính, mà số 40: phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi từ hoạt động tài kỳ báo cáo Lu chuyển tiền kỳ, mà số 50: phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu với tổng chi hoạt động kỳ báo cáo Mà số 50 = 20+30+40 Nếu âm đợc ghi ngoặc đơn Tồn đầu kỳ, mà số 60: tiêu vào số d vốn tiền đầu kỳ báo cáo số liệu mà số 110, cột "số cuối kỳ" BCĐKT kỳ trớc có đối chiếu với tiêu tồn cuối kỳ, báo cáo LCTTcủa kỳ trớc số d đầu kỳ sổ kÕ to¸n thu TiỊn tån ci kú, m· sè 70: mà số 70=50+60 Chỉ tiêu phải số d vèn b»ng tiỊn ci kú (sè liƯu m· sè 110 "số cuối kỳ" BCĐKT kỳ báo cáo) 186 STT I II III IV V VI Lu chun tiỊn tƯ q III năm 2000 Đơn vị: đồng Chỉ tiêu Mà số Kỳ Kỳ trớc Lu chuyển tiền từ hoạt động SXKD Tiền thu bán hàng Tiền thu từ khoản nợ phải thu Tiền thu từ khoản khác Tiền đà trả cho ngời bán Tiền đà trả cho CBCNV Tiền đà nộpthuế khoản khác cho NN Tiền đà trả cho khoản nợ phảI trả khác Tiền đà trẩ cho khoản khác Lu chuyển tiền từ hoạt động SXKD Lu chuyển từ hoạt động đầu t Tiền thu hồi từ khoản đt vào đơn vị khác Tiền thu từ lÃi khoản đầu t vào đơn vị khác Tiền thu bán TSCĐ Tiền đầu t vào đơn vị khác Tiền mua tàI sản cố định Lu chuyển t hoạt động đầu t Lu chuyển từ hoạt động tài Tiền thu vay Tiền thu chủ sở h÷u gãp vèn TiỊn thu tõ l·I tiỊn gưi TiỊn đà trả nợ vay Tiền đà hoàn vốn cho chủ sở hữu Tiền lÃi đà trả cho nhà đầu t vào DN Lu chuyển từ hoạt động tài Lu chuyển kỳ Tiền tồn đầu kú TiÒn tån cuèi kú 20 28.174 23.587 592.073 424.549 347.731 240.246 (174.847.970) (333.864.913) (162.638.000) (153.597.475) (5.881.415) (8.450.080) (20.683.136) (1.666.679.510) (421.604.259) (550.517.213) (241.365.188) 21 22 23 24 25 30 31 32 33 34 35 36 40 50 60 70 104.285.714 104.285.714 444.000.000 36.000.000 185.874 280.015.200 681.508 (85.000.000) 416.170.674 (48.318.492) (134.346.539) (185.397.966) 209.890.986 395.288.952 75.544.447 209.890.986 187 I Đánh giá chung: Công Ty Thơng Mại Dịch Vụ Nhựa doanh nghiệp thành lập nhng đà nhanh chóng thích nghi đợc voái cỏ chế thị trơng hoạt động kinh doanh ngày có hiệu Mặc dù kinh doanh gặp nhiều khó khăn nhng công ty đà mở rộng đợc qui mô sản xuất tăng cờng công tác hợp tác kinh tế nớc Bộ máy quản lý công ty đợc tổ chức cách hợp lý thực việc chuyên môn hoá giảm bớt lao động Bộ máy kế toán đợc tổ chức phù hợp với yêu cầu công ty, phù hợp với chuyên môn kế toán ngời Công việc kế toán công ty đợc phân công cách rõ ràng hợp lý, tình trạng đùn đẩy trách nhiệm Hình thức sổ sách kế toán công ty đợc áp dụng - Hình thức chứng từ ghi sổ tổ chức hạch toán theo định số 1141/QĐ-TC-CĐKT Ngày 01/11/95 Ưu điểm phơng pháp dễ ghi, đễ đối chiếu, dễ áp dụng kế toán máy, kết hợp chặt chẽ, logic việc ghi sổ kế toán tổng hợp chi tiết Nhợc điểm hình thức công việc ghi dồn vào cuối tháng đầu tháng sau, luân chuyển chứng từ chậm Công ty đà đa máy vi tính vào sử dụng nhng cha cài đặt phần mềm kế toán vào hạch toán kế toán nên công việc kế toán chủ yếu làm baừng tay II Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán Công Ty Thơng Mại Dịch Vụ Nhựa Qua thời gian thực tập Công Ty Thơng Mại Dịch Vụ Nhựa đợc giúp đỡ cô phòng kế toán cách hạch toán kế toán công ty Em xin đa số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty nh: - Công ty nên áp dụng tài khoản hạch toán tổng hợp chi tiết cách hợp lý rõ ràng - Các tài khoản hạch toán chi phí nên tách biệt cho rõ ràng, không trùng lặp để cuối kỳ tập hợp chi phí bỏ kỳ - Công ty nên lập dự phòng cho khoản phải thu khó đòi, hàng tồn kho, khoản đầu t ngắn hạn - Công ty nên áp dụng phần mềm kế toán vào hạch oán nhằm giảm bớt công việc ghi chép tay 188 Tóm lại, hoàn thiện công tác kế toán giúp cho công ty hạch toán đợc xác, đầy đủ khoản mục chi phí đà bỏ từ giúp công ty kinh doanh có hiệu mang lại lợi nhuận cao 189 Kết luận Hạch toán kế toán kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài chính, có vai trò quan trọng công tác quản lý, điếu hành kiểm soát hoạt động kinh tế Với t cách công cụ quản lý kinh tế, tài chính, kế toán, lĩnh vực gắn với hoạt động kinh tế, tài đảm nhiƯm hƯ thèng tỉ chøc th«ng tin cã Ých cho quýet định kinh tế Vì vậy, kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng không với hoạt động tài nhà nớc, mà góp phần quan trọng với hoạt động tì doanh nghiệp Hoà phát triển kinh tế, hệ thống kế toán Việt Nam không ngừng đợc hoàn thiện phát triển, góp phần quan trọng vào việc tăng cờng chất lợng quản lý kinh tế doanh nghiệp nói riêng kinh tế nhà nớc nói chung Từ đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh,vai trò quan trọng công tác hạch toán kế toán Công Ty Thơng Mại Dịch Vụ Nhựa đà lựa chọn hình thức kế toán phù hợp đạt đợc nhiếu kết cao hoạt động sản xuất kinh doanh Từ đó, góp phần mở rộng qui mô sản xuất, mở rộng thị trờng tiêu thụ sản phẩm Từ việc, vận dụng lý luận chung vào tìm hiểu thực tế Công Ty Thơng Mại Dịch Vụ Nhựa với giúp đỡ nhiệt tình thầy cô giáo khoa kinh tế pháp chế anh chị phòng kế toán em đà phần hiểu đợc phơng pháp hạch toán công ty để hoàn thành báo cáo tổng hợp Do thời gian thực tập có hạn kinh nghiệm thân hạn chế nên báo cáo không tránh khỏi sai sót Em mong có đợc góp ý thầy cô bạn Em xin chân thành cảm ơn thầy cô anh chị phòng kế toán tài Công Ty Thơng Mại Dịch Vụ Nhựa đă giúp em hoàn thiện báo cáo 190 ... *** Khái quát chức năng, nhiệm vụ, đặc điểm, tình hình tổ chức quản lý tổ chức công tác kế toán Công Ty Thơng Mại Dịch Vụ Nhựa I Quá trình hình thành chức nhiệm vụ Công Ty Thơng Mại Dịch Vụ Nhựa. (CT... tốt trình quản lý lao động Tổ chức máy quản lý Công Ty Thơng Mại Dịch Vụ Nhựa Khái quát máy quản lý: Công Ty TM-DVN đơn vị thành viên Tổng Công Ty Nhựa Việt Nam tiêu biểu cho loại hình vừa nhỏ... - Bộ phận Kế Toán phòng Kế Toán Tài Chính: Bộ phận có nhiệm vụ chứca tham mu giúp Giám Đốc công tác Kế Toán tình hình tài Công Ty - Bộ phận Kế Toán trạm kho vận Hải Phòng: Có nhiệm vụ phản ánh,
