Đang tải... (xem toàn văn)
[r]
(1)5/16/2012
Kế toán nợ phải trả
Khoa Kế toán – Kiểm toán, Đại học Mở TPHCM
PHẦN 2
2
Mục tiêu
• Sau khi học xong chương này, người học có thể:
• Giải thích được những u cầu cơ bản của chuẩn mực kế tốn liên quan đến nợ phải trả bao gồm về việc ghi nhận, đánh giá và trình bày trên báo cáo tài chính
• Nhận diện và vận dụng các tài khoản kế tốn thích hợp trong xử lý
các giao dịch liên quan đến nợ phải trả
• Phân biệt được phạm vi của kế tốn và thuế liên quan đến nợ
phải trả
• Tổ chức và thực hiện các chứng từ, sổ chi tiết và sổ tổng hợp liên
quan đến nợ phải trả
(2)5/16/2012
3
Nội dung
• Những khái niệm và ngun tắc cơ bản
• Ứng dụng trên hệ thống tài khoản kế tốn
• Một số lưu ý dưới góc độ thuế
• Tổ chức lập chứng từ, ghi sổ kế tốn chi tiết và tổng hợp
4
Ứng dụng vào hệ thống tài khoản
• Kế tốn các khoản phải trả :
• Phải trả người bán
• Thuế và các khoản phải nộp ngân sách • Phải trả người lao động
• Vay
• Chi phí phải trả • Dự phịng phải trả
Hệ thống tài khoản kế tốn doanh nghiệp
(3)5/16/2012
5 Tài khoản 331 – Phải trả cho người bán
Bên Nợ Bên Có
Dư Có • Số tiền trả /Số tiền ứng trước
cho người bán
• Số tiền người bán chấp nhận giảm giá/CK thanhtoán/CKTM
• Giá trị vật tư/hàng hóa trả lại người bán
• Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hóa, dịch vụ, …
• Số tiền cịn phải trả cho người bán
Dư Nợ
• Sốtiềnđãứng trước
• Số tiền trả > số tiền phải trả cho người bán
6
Tài khoản 331 – Nguyên tắc
• Nợ phải trả cho người bán cần được hạch tốn chi tiết cho từng đối tượng phải trả
• Khơng phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ mua vật tư, hàng hóa dịch vụ trả tiền ngay
• Những vật tư hàng hóa, dịch vụ đã nhận, nhập kho nhưng đến cuối tháng vẫn chưa có hóa đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và phải điều chỉnh về giá thực tế khi nhận được hóa đơn hoặc thơng báo chính thức của người bán
• Khi hạch tốn chi tiết các khoản này, kế tốn phải hạch tốn các khoản chiết khấu thanh tốn, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán của người bán, người cung cấp ngồi hóa đơn mua hàng
(4)5/16/2012
7
Chiết khấu thanh
toán được hưởng
Giảm giá, hàng mua trả lại
chiết khấu TM Thanh toán, ứng
trước tiền cho NB
Mua chịu nhập
kho
Mua chịu TSCĐ TK 331
TK 152/156/ 241/621/627
TK 133
TK 211/ 213
TK 111, 112,
141, 311
TK 133
TK 152/156,
211, 621
TK 515
8 Tài khoản 333 – Thuế khoản phải nộp
Bên Nợ Bên Có
Dư Có • Thuế đãđược khấu trừtrong kỳ;
• Thuếvà khoảnđã nộp
• Thuế giảm trừ vào số thuế phải nộp
• Thuế GTGT hàng bán bị trả lại, bịgiảm giá
Số thuế, phí, lệ phí khoản khác phải nộp vào Ngân sách
• Thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp
• Thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp vào Ngân sách NN Dư Nợ
(5)5/16/2012
9
Tài khoản 333 – Ngun tắc
• Doanh nghiệp chủ động tính và xác định số thuế, phí, lệ phí và
các khoản phải nộp cho Nhà nước theo Luật định và kịp thời
phản ánh vào sổ kế tốn số thuế phải nộp.
• Doanh nghiệp phải thực hiện nghiêm chinh việc nộp đầy đủ,
kịp thời các khoản thuế, phí, lệ phí cho Nhà nước.
• Kế tốn phải mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản thuế, phí, lệ
phí và các khoản phải nộp, đã nộp và cịn phải nộp.
10
Tài khoản 333 – Các tài khoản cấp 2
• Tài khoản TK 3331 có 2 tài khoản cấp 3: • Tài khoản 33311 – Thuế GTGT đầu ra
• Tài khoản 33312 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu
• Tài khoản 3332 ‐Thuế tiêu thụ đặc biệt
• Tài khoản 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu
• Tài khoản 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp
• Tài khoản 3335 – Thuế thu nhập cá nhân
• Tài khoản 3336 ‐Thuế tài nguyên
• Tài khoản 3337 – Thuế nhà đất, tiền thuế đất
• Tài khoản 3338 – Các loại thuế khác
(6)5/16/2012
11
TK 3331
TK 111/
112 131 TK 133
TK 511/ 512
515/711
Khi PS DT &
TN khác Thuế GTGT đầu vào
đượckhấu trừ
Thuế GTGT của
HBBTL, GGHB,CKTM
TK 531/532/
521 TK 111/112/
131
TK 111/ 112 Nộp thuế
Sơ đồ hạch toán – Thuế giá trị gia tăng
Thuế GTGT của hàng nhập khẩu sẽ trình bày trong
phần thuế nhập khẩu
12 Bài tập thực hành 1
• Cty Vạn Phát tháng 10/20x1 bán xe Suzuki xe Suzuki RGX 125cc giá bán 46,5 trđ/chiếc, xe Suzuki Belang 150cc giá bán 138trđ/chiếc Thuếsuất thuếGTGT 10%
• Cơng ty CP PCCC Tây Bắcđăng ký nộp thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ Trong tháng 8/2011, hoàn thành hệ thống PCCC theo hợp đồng bao gồm GTGT với tổng giá giá trị cơng trình 645.000.000 đồng Biết thuếsuất thuếGTGT 10%
• Bán xe theo phương thức trảgóp 12 tháng, giá bán trảgóp chưa có thuế GTGT 43,2 triệuđồng/xe (trongđó giá bán xe 36 triệuđồng/xe, lãi trả góp 12 tháng 7,2 triệu) Trong tháng 4/2011 thuđược 3,6 triệuđồng
(7)5/16/2012
13 Sơ đồ hạch toán‐Thuế xuất khẩu
TK 3333 TK 511
TK
111/112 TK 111/
112/131
Thuế XK
phải nộp
Doanh thu bán hàng
Nộp thuế
14
Bài tập thực hành 2
• Ngày 02/12/2011 Cty Vạn Phát có xuất khẩu lô hàng gỗ trắc trị giá 48,000 USD, tỷ giá 20.820đ/USD Thuế suất thuếXK 5%.
• Xác nhận số thuế phải nộp ghi chép vào tài khoản liên quan.
(8)5/16/2012
15 Sơ đồ hạch toán‐ Thuế nhập khẩu
TK 3333
TK 152/156
TK
111/112 Nộp thuế Thuế NK phải nộp
TK 331
Giá mua
Thuế GTGT phải nộp
TK 3331
16 Bài tập thực hành 3
• Ngày 28/10/2008 Cty XNK TM Khang Nghi có nhập lơ
hàng sợi, vải xuất xứ Ấn Độ đểtiêu thụ nội điạ như sau:
STT Tên hàng Xuất xứ SL Đơn giá (USD)
Thành tiền (USD) Vải polyester
pha len
Ấn độ 10.500m 3.5 36.750 Sợi polyester
pha viscose
(9)5/16/2012
17 Bài tập thực hành 3
• Xác định giá tính thuếvà số tiền thuế phải nộp ngân sách, ghi chép vào tài khoản liên quan, biết:
• Thuế suất thuế XK 10%, thuế GTGT 10% DN đã nộp đủ thuế vào ngày 28/12/2011
• Tỷ giá ngày 28/12/2011 20.600đ/USD.
• Lưu ý: Thuế GTGT hàng nhập tính giá mua cộng với thuế nhập
18 Sơ đồ hạch toán‐ Thuế tiêu thụ đặc biệt
TK 3332
TK 111/ 112 TK 511/512 TK 111/
112/131 Nộp thuế
Thuế TTĐB hàng NK phải
nộp
DT bán hàng Thuế TTĐB
phải nộp
(10)5/16/2012
19
Bài tập thực hành 4
• Nhà máy thuốc lá A bán lơ hàng thuốc lá với giá bán chưa thuế
GTGT là 330 triệu chưa thu tiền của khách hàng. Tính thuế
TTĐB và thuế GTGT phải nộp và ghi vào các TK liên quan, biết:
• Thuế suất thuế TTĐB là 65% • Thuế suất thuế GTGT là 10%
• Lưu ý:
• Giá tính thuế TTĐB cho hàng SX trong nước là giá chưa có thuế
TTĐB và thuế GTGT
• Giá tính thuế GTGT là giá bán đã có thuế TTĐB
20 Bài tập thực hành 5
• Cty Song Nam nhập lô hàng rựơu FIRST VINA INVESTMENT (Mỹ), hàng cập cảng SG – Cát Lái ngày 12/03/2010, chưa tốn cho nước ngồi nhưsau:
STT Tên hàng Xuất xứ
Số lượng Đơn giá (USD)
Thành tiền (USD) Kendall ‐Jackson
wines (24chai/thùng)
Mỹ 240 (thùng) 288 69.120 Vitiano wines
(24chai/thùng)