Đang tải... (xem toàn văn)
01 ebook VCU 01 ebook VCU đề án cải CÁCH bộ PHẬN tài CHÍNH kế TOÁN
I. ĐỀ ÁN CẢI CÁCH BỘ PHẬN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN IMEX Co.Ltd 1. Nhiệm vụ của bộ phận kế toán tài chính : • Tổ chức hoạch toán kế toán và thực hiện các nghiệp vụ kế toán theo đúng quy định • Xây dựng kế hoạch kế toán tài chính đảm bảo cho các hoạt động của công ty nhưng thực tế việc lập kế hoạch tài chính kế toán không có hệ thống, không rõ ràng(đầu tư ngẫu hứng, hàng nhập khẩu kinh doanh lân lộn với hàng nhập khẩu cho sản xuất, nhập khẩu cho đầu tư xây dựng các nhà máy, công trình hạ tầng, chi phí sản xuất lẫn với chi phí đầu tư…) dẫn đến tình trạng không thể đánh giá được hoạt động sản xuất kinh doanh không có hiệu quả ở khâu nào. Nhìn vào có vẻ như là hoạt động của công ty không có hiệu quả trên tất cả các lĩnh vực. Bên cạnh đó, các hoạt động thực tế của bộ phận kế toán tài chính chỉ tập trung vào công tác hạch toán kế toán, còn công tác quản trị tài chính gần như không thực hiên. Trong khi đó công tác quản trị tài chính có vai trò rất quan trọng ảnh hưởng đến mọi hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. • Quản trị tài chính doanh nghiệp có vai trò quyết định trong việc phát triển của công ty. Quy mô công ty càng lớn thì vai trò của giám đốc tài chính càng quan trọng, vừa là người hỗ trợ đắc lực cho Tổng Giám đốc trong việc thực hiện chiến lược phát triển doanh nghiệp, vừa là người giám sát để doanh nghiệp luôn vững vàng trong môi trường cạnh tranh. • Trong nền kinh tế kế hoạch, Kế toán trưởng thường là người đứng đầu về tài chính trong công ty, quản lý toàn bộ công tác hạch toán kế toán cũng như quản trị tài chính. Hiện nay, cùng với sự phát triển của nền kinh tế thị trường và hội nhập, sự đa dạng của các hoạt động SXKD và kéo theo là đa dạng các hoạt động tài chính thì sự phân biệt và tách bạch về hoạt động kế toán và quản trị tài chính ngày càng rõ nét. 2. Chức năng của một giám đốc tài chính. • Một người Giám đốc tài chính thường có những trách nhiệm chung như sau: - Phân tích cấu trúc & quản lý rủi ro tài chính - Theo dõi lợi nhuận và chi phí; điều phối, củng cố và đánh giá dữ liệu tài chính; chuẩn bị các báo cáo đặc biệt - Dự báo những yêu cầu tài chính; chuẩn bị ngân sách hàng năm; lên kế hoạch chi tiêu; phân tích những sai biệt; thực hiện động tác sửa chữa - Thiết lập tình hình tài chính bằng cách triển khai và áp dụng hệ thống thu thập, phân tích, xác minh và báo cáo thông tin tài chính - Quản lý nhân viên - Phân tích đầu tư & quản lý danh mục đầu tư (nếu có) - Nắm bắt & theo dõi thị trường chứng khoán liên quan đến các hoạt động công ty (nếu có) - Thiết lập & duy trì các quan hệ với ngân hàng và các cơ quan hữu quan. - Theo sát và đảm bảo chiến lược tài chính đề ra. • Tùy theo từng loại hình doanh nghiệp và mỗi doanh nghiệp, người Giám đốc tài chính sẽ đảm trách thêm một vài nhiệm vụ khác được giao bởi Ban Giám đốc hoặc Tập đoàn. Để trở thành một CFO thì ngoài những kiến thức chuyên sâu về quản trị tài chính, kế toán, cần có những hiểu biết rộng về các lĩnh vực khác, chẳng hạn như tài chính quốc tế, tín dụng, ngân hàng . Chúng ta cần phải là một nhà hoạch định chiến lược kinh doanh và bắt đầu suy nghĩ như là thành viên của hội đồng quản trị. Không những thế, chúng ta còn phải làm quen với các thuật ngữ chuyên môn cũng như quan tâm tới các mặt hoạt động của doanh nghiệp. o Đặc biệt, vì tính kỉ luật và tính tổ chức cộng với khả năng trình bày những thông tin tài chính một cách khoa học, trung thực, các kiểm toán viên độc lập (Certified Public Accountant - CPA) rất phù hợp để trở thành CFO. 3. Cải cách bộ phận Tài chính IMEX Co.ltd Nhìn vào tình huống của Imex ta thấy Imex là công ty hoạt động trên hầu hết các lĩnh vực kinh doanh.Từ hoạt động xuất nhập khẩu là hoạt động chủ yếu của Imex giờ đây Imex đã quyết định đa dạng hoá sản phẩm bằng cách nhảy vào sản xuất mặt hàng thay thế nhập khẩu và đầu tư vào cơ sở hạ tầng.Toàn bộ nguồn lực có được từ hoạt động xuất nhập khẩu đổ dồn cho hai hoat động này.Dẫn đến hàng hoá sản xuất với giá thành cao không cạnh tranh được,các dự án đầu tư cơ sở hạ tầng làm theo ngẫu hứng đã gặp nhiều trở ngại.Các hoạt động của Imex không rõ ràng (đầu tư ngẫu hứng hàng nhập khẩu kinh doanh lẫn lộn với hàng nhập khẩu cho sản xuất,nhập khẩu cho đầu tư xây dựng các nhà máy,công trình hạ tầng,chi phí sản xuất lẫn với chi phí đầu tư),lập kế toán tài chính không có hệ thống.Các hoạt động thực tế chỉ tập trung vào công tác hoạch toán còn công tác quản trị tài chính gần như không thực hiện. ⇒ Chính vì vậy, việc kinh doanh không thành công của Imex được xác định có nguyên nhân cơ bản dân đến tình trạng này là ở bộ phận kế toán tài chính. Vì vậy cần phải xây dựng đề án, sắp xếp lại bộ phận tài chính kế toán theo mô hình công ty cổ phần, trong đó phân định rạch ròi giữa kế toán và tài chính, đưa ra công tác tài chính kế toán về đúng vị trí và tầm quan trọng của chúng. Nếu được ông An tuyển dụng để xây dựng đề án cải cách bộ phận tài chính kế toán của công ty, việc đầu tiên tôi sẽ làm đó là phải đưa ra các điểm hạn chế, những mặt yếu kém trong công tác tài chính kế toán của công ty, những nguyên nhân trực tiếp dẫn tới sự yếu kém trong sản xuất. kinh doanh của bộ phận này. Sau đó, tôi sẽ đưa ra các biện pháp cải cách bộ phận này, đưa ra những ưu điểm của việc phân định rạch ròi giữa tài chính và kế toán, cùng với Tổng Giám Đốc thảo luận và sắp xếp kế hoạch một cách cụ thể và dần dần khắc phục những sai sót cuả bộ máy cũ. Từ đó chúng tôi sẽ thuyết phục 4 vị cổ đông còn lại trong hội đồng quản trị đồng ý với việc cải cách bộ phận tài chính kế toán. Như đã biết công ty cổ phần là một thể chế kinh doanh,một loại hình doanh nghiệp hình thành tồn tại và phát triển bởi sự góp vốn của nhiều cổ đông.Bộ máy của công ty cổ phần được cơ cấu theo nguyên tắc cơ cấu của tam quyền phân lập nhằm đảm bảo tính chuẩn mực,minh bạch và sự trường tồn của các thể chế này,xuyên qua các biến động và thời gian.Nền tảng và nguyên tắc của các hoạt động của công ty cổ phần chính là nền dân chủ.Vì vậy, ta có thể phân định rạch ròi bộ phận kế toán với bộ phận tài chính như sau: Lĩnh vực Bộ phận Nhiệm Vụ Kế toán 1.Hạch toán kế toán Với nhiệm vụ tổ chức hạch toán kế toán và lập báo cáo kế toán. 2.Quản trị chi phí Phân tích kế toán chi phí để dễ dàng đề xuất các biện pháp giảm giá thành. 3.Phụ trách thuế Phân tích các nghĩa vụ thuế và chính sách thuế để đảm bảo nộp thuế tốt nhất. Tài chính 4.Bộ phận kế hoạch đầu tư Phụ trách lập kế hoạch tài chính đầu tư. 5.Bộ phận tín dụng Phụ trách các vấn đề vay vốn 6.Bộ phận nguồn vốn Quản lý nguồn vốn và quan hệ cổ đông. Về mặt tài chính:cần chủ động phối hợp với chính phủ,Bộ GTVT,Bộ tài chính,Bộ XD,Tổng công ty đường sắt Việt Nam trong việc bố trí và giải ngân vốn cho các dự án lớn.Chủ động dùng tiền gửi ngân hàng theo lãi suất có kỳ hạn đem lại thu nhập từ hoạt động tài chính cho Công ty.Công ty chủ động giải quyết kịp thời vốn cho SXKD và các khoản thanh toán tiền lương, tiền thưởng, các khoản trích nộp cho người lao động Các quy định về thanh toán CTP, quy chế quản lý cổ đông, chuyển nhượng cổ phần, quy chế quản lý tài chính… đi vào SXKD góp phần tạo điều kiện thúc đẩy và quản lý sản xuất - Các chỉ tiêu sản lượng, doanh thu, lợi nhuận, nộp ngân sách, thu nhập bình quân, chi trả cổ tức đều tăng trưởng, hoàn thành vượt mức kế hoạch điều chỉnh được thông qua tại Đại hội cổ đông. Về công tác kế toán, kiểm toán : Công tác kế toán công ty luôn phải được củng cố và hoàn thiện, công tác theo dõi đôn đốc công nợ cần được thực hiện thường xuyên. Ghi chép phản ánh kịp thời các nghiệp vụ phát sinh trong quá trình SXKD. Sổ sách kế toán sạch sẽ, khoa học tạo điều kiện thuận lợi cho công tác thanh kiểm tra của các cơ quan chức năng của Nhà nước. II. LẬP LUẬN ĐỂ GIỮ NGUYÊN MÔ HÌNH QUẢN LÝ TÀI CHÍNH HIỆN TẠI CỦA IMEX Co.Ltd 1.Giới thiệu về IMEX Co.Ltd Imex là 1doanh nghiệp vừa được cổ phần hóa từ DNNN.Tiền thân của công ty IMEX Co là Công ty ngoại thương thành lập từ năm 1975.Nhiệm vụ chính của công ty là thực hiện kế hoạch trao đổi hàng hóa với các nước thuộc hội đồngtương trợ kinh tế( SEV). Đến cuối năm 1980,khi hoạt động ngoại thương thay đổi ,để phù hợp với tình hình mới ,công ty nay đã thay đổi chức năng nhiệm vụ và đổi thành IMEX,hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực xuất nhập khẩu.Thương hiệu IMEX trở thành thương hiệu nổi tiếng trong giới kinh doanh xuất nhập khẩu. 2.Mô hình quản lý tài chính hiện tại của công ty IMEX Co.Ltd 2.1.Cơ chế quản lý hiện tại : Nhà nước nắm 30% cổ phần ,nhưng cơ chế độ quản lý tài chính của IMEX là đơn vị hạch toán độc lập,tự chủ về tài chính ,Hoạt động của IMEX được chi phối bởi luật Doanh nghiệp. 2.2.Mô hình tổ chức bộ phận kế toán tài chính: Cấu trúc bộ phận kế toán tài chính được chia làm 3 cấp: lãnh đạo phòng kế toán tài chính,bộ phận kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết.Hoạt động của bộ phận kế toán được chia thành nhóm tài khoản ,Mỗi cán bộ kế toán chi tiết phụ trách một số tài khoản nhất định . Lãnh đạo phòng kế toán tài chính : Kế toán trưởng phụ trách chung và phụ trách kế toán chi tiêu và kết hợp ,đối với 3 phó phòng kế toán ,mỗi người được phân công nhiệm vụ 1 mảng ,gồm tài sản lưu động ,tài sản cố định và các khoản nợ, Bộ phân kế toán tổng hợp : Bộ phận này làm công tác tổng hợp ,lập báo cáo tài chính và kiêm luôn nhiệm vụ lập kế hoạch kế toán tài chính hàng năm. Đối với kế toán viên : Việc phân công nhiệm vụ các kế toán viên gắn liền với các tên gọi các tài khoản kế toán và công việc cụ thể như o Kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng. o Kế toán hàng tồn kho o Kế toán các khoản phải thu o Kế toán chi tiêu o Kế toán vay nợ ngân hàng. 2.3.Các hoạt động thực tế của phòng kế toán tài chính : Tập trung vào công tác hạch toán kế toán,còn công tác quản trị tài chính gần như không thực hiện 2.4.Những ưu điểm của mô hình quản lý tài chính hiện tại của công ty IMEX. Để đánh giá quản trị tài chính có hiệu quả hay không chúng ta cần có chuẩn mực nhất định. Chuẩn mực để đánh giá hiệu quả quản trị tài chính ở đây chính là mục tiêu mà công ty đề ra. Dĩ nhiên công ty có rất nhiều mục tiêu được đề ra nhưng dưới giác độ quản trị tài chính mục tiêu của công ty là nhằm tối đa hoá giá trị tài sản của chủ sở hữu. Những mục tiêu này được xét dưới các mục tiêu dài hạn cũng như ngắn hạn của doanh nghiệp. Mục tiêu dài hạn:Hoạch định từng giải pháp tối ưu trong từng giai đoạn để thực hiện mục tiêu của doanh nghiệp,cụ thể là:đưa ra các quyết định đầu tư đúng,hiệu quả cao.Imex là doanh nghiệp vừa được cổ phần hóa từ DNNN.Tiền thân của Imex là công ty ngoại thương thành lập từ năm 1975.Nhiệm vụ chính của công ty là thực hiện kế hoạch trao đổi hàng hóa với các nước thuộc Hộ đồng tương trợ kinh tế (SEV).Đến cuối năm 1980, khi hoạt động ngoại thương thay đổi ,để phù hợp với tình hình mới ,công ty này đã thay đổi chức năng nhiệm vụ và đổi tên thành imex ,hoạt động chủ yếu trong lĩnh vự xuất nhập khẩu .Chỉ sau gần 2 năm ,Imex trở thành doanh nghiệp mạnh ,quy mô lớn ,hoạt động trên hầu hết các lĩnh vực kinh doanh ,nhưng chủ yếu vẫn là xuất nhập khẩu với 2 mặt hàng chủ lực là xuất khẩu và nhập khẩu phân bón.Từ đó thương hiệu Imex đã trở nên nổi tiếng trong giới kinh doanh xuất nhập khẩu.Như vậy doanh nghiệp đã tạo được vị thế cuả mình trên thương trường.Đó là tiền đề dể doanh nghiệp thực hiện mục tiêu dài hạn. Như chúng ta đã biết khi khủng hoảng kinh tế xảy ra, việc kéo theo nó sẽ là những thách thức mới cùng với những cơ hội tiềm ẩn đầy rủi ro.Một vấn đề quan trọng đối với nhiều công ty hiện nay là làm sao tiếp cận được vấn đề đặt ra với nhiều công ty hiện nay là làm sao tiếp cận được nguồn vốn để phát triển doanh nghiệp Để cải thiện năng lực tài chính,một số doanh nghiệp phải biết hy sinh, từ việc phải bán tháo các tài sản cho đến việc phát hành chứng khoán trong một thị trường đang xuống giá. Trong tình thế này thì IMEX cải thiện tình hình tài chính của mình bằng cách đầu tư vào các hoạt động kinh tế khác như sản xuất các mặt hàng thay thế xuất khẩu và đầu tư vào cơ sở hạ tầng.Tuy các hoạt động kinh doanh này không đạt hiệu quả và gây thua lỗ lien tục cho công ty.Tuy việc đầu tư đem lại thua lỗ nhưng IMEX vẫn giữ được vị thế của mình trên thị trường xuất nhập khẩu trong thòi kỳ khủng hoảng tài chính tiền tệ.Có người đã nhận định lý do để biện minh cho sự xuống dốc của IMEX là do ảnh hưởng khủng hoảng kinh tế tài chính tiền tệ chúng ta không thể phủ nhận rằng bộ máy quản lý tài chính của IMEX cũng đã đạt được những thành tựu hết sức ghi nhận về việc giữ vững và nâng cao vị thế xuất,nhập khẩu của IMEX trên thị trường. Niềm tin vào bộ máy quản lý tài chính hiện tại của công ty Hoạt động của bộ phận này vẫn đảm bảo được các mục tiêu dài hạn và ngắn hạn của của công tác quản trị tài chính trong hiện tại:đưa ra các quyết định đầu tư đúng, hiệu quả cao:ngoài các mặt hàng truyền thống là gạo và phân bón, Imex còn đẩy mạnh các hoạt động xuất khẩu thủy sản, nhập khẩu các mặt hàng gia dụng, đạt hiệu quả cao, vẫn đảm bảo được năng lực thanh toán của doanh nghiệp. Mô hình hiện tại các nhà quản lí trong hội đồng quản trị đã quen thuộc,hiểu kĩ về nó và cách điều hành các hoạt động tài chính của mô hình này, 5 người lãnh đạo của Imex cũ với kinh nghiệm lãnh đạo Imex từ trước đến nay họ có cái nhìn nhận toàn diện từ khi doanh nghiệp mới đi vào hoạt động trải qua suy thoái và đứng lên tiếp tục phát triển mạnh mẽ và từ đó họ sẽ có những kinh nghiệm lãnh đạo cũng như hiểu rõ năng lực của mô hình tài chính hiện tại nhất, họ nhất quyết phản đối vì còn thấy được giá trị của mô hình hiện tại. Những thành viên mới của hội đồng tuy là người giỏi về tài chính nhưng lại không thể hiểu hết về doanh nghiệp như những người cũ,và mô hình cũ tuy có những sai sót nhưng đã kịp thời sửa chữa sai lầm.Với sự kích thích hợp lí của người điều hành doanh nghiệp và sự bố trí lại nhân sự thích hợp trong bộ phận tài chính kế toán thì mô hình hiện tại với những người trong bộ phận hiện tại vẫn có thể đáp ứng được nhu cầu của doanh nghiệp và xu thế thị trường. Cấu trúc của bộ phận tài chính kế toán của Imex được phân chia cấp rõ ràng (3 cấp) theo mô hình cây bao gồm lãnh đạo phòng kế toán tài chính,bộ phận kế toán tổng hợp và các kế toán chi tiết. Hoạt động của bộ phận kế toán được chia thành nhóm tài khoản,mỗi cán bộ kế toán chi tiết phụ trách một số tài khoản nhất định tạo sự hiệu quả chính xác không chồng chéo và tránh gây nhầm lẫn trong quá trình hạch toán tài chính, phục vụ cho công tác quản trị tài chính tốt hơn. Doanh nghiệp đã có sự phân tích đánh giá tổng hợp về mô hình này,đã tìm ra được những thiếu sót của nó thì có thể đưa ra các biện pháp khắc phục nó,để giảm được các chi phí cho việc xây dựng một mô hình mới,tiết kiệm dược thời gian đào tạo huấn luyện mô hình mới cho phù hợp, thích nghi với tình hình của doanh nghiệp. 3. Những lập luận để giữ nguyên mô hình tài chính hiện tại của công ty: Công ty Imex trước thời điểm 1997 kinh doanh rất có hiệu quả,tạo được thương hiệu nổi tiếng trong giới kinh doanh xuất nhập khẩu, do khủng hoảng tài chính tiền tệ ở khu vực châu Á và trên thế giới,doanh nghiệp chưa thích nghi và tìm được hướng đi đúng đắn cho hoạt động của mình,đã có những nhận định không phù hợp với tình hình nên bộ phận tài chính kế toán bị “khớp”.Đây là rủi ro trong kinh doanh do sự lựa chọn những dự án đàu tư và các chiến lược đầu tư cụ thể của doanh nghiệp chứ ko phải do rủi ro tài chính. Tuy kinh doanh thua lỗ trong thời gian dài nhưng hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu của Imex rất phát triển,thương hiệu của Imex ngày càng được củng cố và nâng cao,điều này chứng tỏ sau khi doanh nghiệp cổ phần hóa ,mô hình tài chính hiện tại của công ty hiện nay đã đáp ứng được các yêu cầu hiện tại. Hoạt động của bộ phận này vẫn đảm bảo được các mục tiêu dài hạn và ngắn hạn của của công tác quản trị tài chính trong hiện tại:đưa ra các quyết định đầu tư đúng, hiệu quả cao:ngoài các mặt hàng truyền thống là gạo và phân bón,Imex còn đẩy mạnh các hoạt động xuất khẩu thủy sản, nhập khẩu các mặt hàng gia dụng, đạt hiệu quả cao, vẫn đảm bảo được năng lực thanh toán của doanh nghiệp Mô hình hiện tại các nhà quản lí trong hội đồng quản trị đã quen thuộc,hiểu kĩ về nó và cách điều hành các hoạt động tài chính của mô hình này, 5 người lãnh đạo của Imex cũ với kinh nghiệm lãnh đạo Imex từ trước đến nay họ có cái nhìn nhận toàn diện từ khi doanh nghiệp mới đi vào hoạt động trải qua suy thoái và đứng lên tiếp tục phát triển mạnh mẽ và từ đó họ sẽ có những kinh nghiệm lãnh đạo cũng như hiểu rõ năng lực của mô hình tài chính hiện tại nhất, họ nhất quyết phản đối vì còn thấy được giá trị của mô hình hiện tại.