Phần II Thực trạng chung về công tác hạch toán kế toán vật liệu và công cụ dụng cụ tại xí nghiệp gạch ngói hồng thái 1 - Đặc điểm, yêu cầu, nhiệm vụ của kế toán vật liệu công cụ dụng cụ tại xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái. a - Đặc điểm, yêu cầu. Xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái là một doanh nghiệp sản suất gạch. Vì vậy các nguyên liệu vật liệu chủ yếu là: Than bùn, than cám và đất sét. Các nguyên liệu phụ, nhiên liệu: Than tổ ong, xăng, dầu diegen, dầu nhớt HĐ 40 + 50, dầu công nghiệp 90, dầu CS 32 mỡ IC 2, mỡ chịu nhiệt, Các công cụ lao động: Khẩu trang, quần áo bảo hộ lao động, găng tay, xẻng, xe cải tiến, Để đảm bảo cho quá trình sản xuất, kinh doanh đợc tiến hành thuận lợi nhanh chóng, thực hiện tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao chất lợng sản phẩm cũng là cơ sở để tăng lợi nhuận cho các doanh nghiệp thì phải quản lý chặt chẽ, thu mua, vận chuyển, bảo quản, sử dụng vật t. Mặt khác, tổ chức quản lý tốt vật liệu, công cụ dụng cụ sẽ hạn chế đợc h hỏng, hao hụt, làm giảm bớt những rủi ro thiệt hại trong sản xuất. b Nhiệm vụ của kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ. Tổ chức ghi chép, phân loại và tổng hợp số liệu về tình hình thu mua, vận chuyển, tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu, công cụ dụng cụ, kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch thu mua vật t và tình hình sử dụng nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất. Tổ chức áp dụng đúng đắn các phơng pháp về kỹ thuật, hạch toán vật liệu, hớng dẫn, kiểm tra các bộ phận trong doanh nghiệp, thực hiện đầy đủ chế độ hạch Kế toán vật liệu và công cụ dụng cụ toán ban đầu (lập chứng từ, luân chuyển chứng từ), mở sổ và thẻ kế toán chi tiết, thực hiện kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ đúng chế độ, theo đúng phơng pháp quy định nhằm bảo đảm sự thống nhất trong công tác kế toán, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác lãnh đạo, chỉ đạo trong doanh nghiệp. Tính toán, xác định chính xác số lợng, giá thị vật t từ thực tế đa vào sử dụng và số liệu đã tiêo hao để từ đó phân bổ chính xác giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ đã tiêo hao vào các đối tợng sử dụng, tức là tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của các bộ phận, đơn vị sử dụng vật liệu, công cụ, dụng cụ. 2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại xí nghiệp gạch ngói hồng thái a Chứng từ. Hiện nay xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái chủ yếu nhập kho Nguyên vật liệu công cụ dụng cụ từ mua ngoài do đó giá thực tế Nguyên vật liệu công cụ dụng cụ đợc xác định nh sau: Giá thực tế nhập = Giá mua trên + Thuế NK + CF thu CK, GG kho 152,153 hoá đơn (nếu có) mua, v/c HBBT Lại Với Nguyên vật liệu công cụ dụng cụ xuất kho theo giá thực tế: Giá thực tế = Giá thực tế đơn vị 152, 153 x Số lợng 152,153 XK trong kỳ 152,153 XK NK theo từng lần nhập thuộc từng lần nhập Trớc khi nhập kho Nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ để đảm bảo tính pháp lý cho quá trình nhập kho thì kế toán phải căn cứ vào các Hoá đơn (GTGT), (Chứng từ gốc), Sau đó mới căn cứ vào các chứng từ gốc để ghi vào phiếu Nhập kho (Mẫu số 01 - VT), Xuất kho (Mẫu số 02 - VT) 2 2 Sau đây là mẫu Hoá đơn (GTGT) mà hiện nay Xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái đang sử dụng. Biểu số 1a: Hoá đơn (gtgt) Liên 2: (Giao khách hàng) Mẫu số 01 GTKT 3LL Ngày 15 tháng 10 năm 2002 DU/01 - B Đơn vị bán hàng: Công ty Thơng mại Tiền Phong Địa chỉ: Bắc giang. Số tài khoản: Điện thoại: Mã số: Họ và tên ngời mua hàng: Nguyễn Thế Điền. Đơn vị: Xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái. Địa chỉ: Bắc giang. Số TK: Hình thức thanh toán: Thanh toán chậm. Mã số: 2400152089 1 STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1 x 2 1 Than cám 6 Tấn 143,368 247.619 35.500.640 Cộng tiền hàng 35.500.640 Thuế suất GTGT: 5% tiền thuế GTGT 1.775.032 Tổng số tiền thanh toán 37.275.672 Số tiền viết bằng chữ: Ba mơi bảy triệu, hai trăm bảy mơi năm nghìn, sáu trăm bảy hai đồng Ngời mua hàng kế toán trởng thủ trởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên) Nguyễn Thế Điền Nguyễn Hoài Thu Hà Huy Phơng Căn cứ vào hoá đơn mua hàng (biểu số 1a), kế toán. Làm căn cứ để viết phiếu nhập kho. Trớc khi viết phiếu nhập kho thì hai bên làm biên bản giao nhận 3 3 vật t. Việc kiểm nhận do thủ kho thực hiện. Cơ sở kiểm nhận là hoá đơn của ngời cung cấp. Biểu số 2a: Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập Tự do Hạnh phúc biên bản giao nhận vật t Hôm nay vào hồi: 10h ngày 15 tháng 10 năm 2002 I. Đại diện bên giao. 1. Ông: Triệu Đăng Công ty thơng mại Tiền Phong Bắc giang. II. Đại diện bên nhận 1. Ông: Lê Hiền 2. Ông: Dơng Văn Hồng - Thủ kho. 3. Bà: Nguyễn Thị Hồi - Vật t. Cùng nhau kiểm tra giao nhận số lợng, chất lợng vật t cụ thể nh sau: III. Số lợng, chủng loại: Than cám 6. 22. Chuyến ô tô = 143,368 tấn. (Một trăm bốn mơi ba tấn, ba trăm sáu mơi tám kg) IV. Chất lợng: đảm bảo. Chúng tôi cùng nhau thống nhất ký giao nhận. Đại diện bên giao Vật t Bảo vệ Thủ kho Triệu Đăng Nguyễn Thị Hồi Lê Hiền Dơng Văn Hồng Căn cứ vào hoá đơn mua hàng và biên bản giao nhận vật t, kế toán vật t viết phiếu nhập kho theo số vật liệu thực tế. 4 4 Biểu số 3a: Đơn vị: Xí nghiệp phiếu nhập kho Mẫu số 01 - VT gạch ngói Hồng Thái Ngày 15 tháng 10 năm 2002 (QĐ số1141 Địa chỉ: Bắc Giang Nợ: TK 152 TC/QĐ/CĐKT ngày Có: TK 331 1 - 11 - 1995 BTC Họ và tên ngời mua hàng: Nguyễn Thế Điền Theo hợp đồng số: 18 - ngày 15 tháng 01 năm 2002 Nhập tại kho: Vật liệu chính. Stt Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật t (sản phẩm, hàng hoá) Mã số Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập 1 Than cám 6 Tấn 143.368 143.368 247.619 35.500.640 Cộng tiền hàng 35.500.640 Thuế 5% 1.772.032 Cộng 37.275.672 Tổng số tiền (viết bằng chữ): Ba mơi bảy triệu, hai trăm bảy mơi năm nghìn, sáu trăm bảy mơi hai đồng Phụ trách cung tiêu Kế toán trởng Ngời giao hàng Thủ kho Thủ trởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Nguyễn Thế Điền Đặng Nam Triệu Đăng Dơng Văn Hồng Hà Phong Biểu số 1b: Hoá đơn bán hàng Mẫu số: 02 - GTGT 3 LL Liên 2: (Giao khách hàng) BX/01 - B Ngày 27 tháng 10 năm 2002 5 5 Đơn vị bán hàng: Công ty trách nhiệm hữu hạn P & V Địa chỉ: 7B Ngô Thì Nhậm - Hà Nội. Số tài khoản: Điện thoại: Mã số: 0100981645 - 1 Họ tên ngời mua hàng: Hoàng Văn Tuyên Đơn vị: Xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái Địa chỉ: Bắc Giang. Số tài khoản: . Hình thức thanh toán: Thanh toán chậm. Mã số: 2400152089 - 1 STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1 x 2 1. Quần áo bảo hộ lao động Bộ 4 42.000 168.000 2. Găng tay vải Đôi 29 2.800 81.200 3. Khẩu trang Chiếc 42 1.000 42.000 Cộng tiền hàng hoá, dịch vụ 291.200 Tổng số tiền viết bằng chữ: Hai trăm chín mơi mốt nghìn hai trăm đồng. Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Hoàng Văn Tuyên Nguyễn Thị Thanh Hoàng Anh Tuấn 6 6 Biểu số 2b: Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc biên bản Giao nhận vật t Hôm nay vào hồi: 14h ngày 27 tháng 01 năm 2002 I. Đại diện bên giao: 1. Ông: Hoàng Văn Tuyên - Cán bộ vật t xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái II. Đại diện bên nhận: 1. Ông: Dơng Văn Hồng -Thủ kho 2. Ông: Nguyễn Trung Sơn - Cán bộ kỹ thuật 3. Bà: Nguyễn Thị Hồi - Vật t Cùng nhau kiểm tra giao nhận số lợng, chất lợng vật t cụ thể nh sau: III. Số lợng, chủng loại: 1. Quần áo bảo hộ lao động: Số lợng: 4 bộ 2. Găng tay vải: Số lợng: 29 đôi 3. Khẩu trang: Số lợng: 42 chiếc IV. Chất lợng: Tốt Chúng tôi cùng nhau thống nhất ký giao nhận. Đại diện bên giao đại diện bên nhận Đại diện bên giao Vật t Kỹ thuật Thủ kho Hoàng Văn Tuyên Nguyễn Thị Hồi Nguyễn Trung Sơn Dơng Văn Hồng 7 7 Biểu số 3b: Đơn vị: Xí nghiệp phiếu nhập kho Số 09 Mẫu số 01 - VT gạch Hồng Thái Ngày 27 tháng 10 năm 2002 (QĐ số 1141 - Địa chỉ: Bắc Giang Nợ: TK 153 TC/QD/CĐKT Có: TK 331 Họ tên ngời mua hàng: Hoàng Văn Tuyên Theo hợp đồng số: 21 - ngày 27 tháng 10 năm 2002 Nhập tại kho: Xí nghiệp (công cụ dụng cụ) STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật t (sản phẩm, hàng hoá) Mã số ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập 1. Quần áo bảo hộ lao động Bộ 4 4 42.000 168.000 2. Găng tay vải Đôi 29 29 2.800 81.200 3. Khẩu trang Chiếc 42 42 1.000 42.000 Cộng 291.200 Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai trăm chín mốt nghìn hai trăm đồng. Phụ trách cung tiêu kế toán trởng thủ trởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên) Nguyễn Thế Điền Đặng Nam Hà Phong Biểu số 1C: hoá đơn (gtgt) Mẫu số 01 - 8 8 Liên 2: (Giao cho khách hàng) GTJT - 3LL DU/01 - B Ngày 07 tháng 10 năm 2002 Đơn vị bán hàng: Doanh nghiệp t nhân Tuyết Ly Địa chỉ: Bắc Giang. Số tài khoản: Điện thoại: Mã số: . Họ tên ngời mua hàng: Đoàn Phơng Hằng. Đơn vị: Xí nghiệp gạch Hồng Thái. Địa chỉ: Bắc giang. Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Thanh toán chậm. Mã số: 2400152089 - 1 STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1 x 2 1 Dầu nhớt Lít 45 10.910 490.950 Dầu công nghiệp Lít 160 11.000 1.760.000 Dầu Diêgen lít 1604 3.755 6.023.020 Cộng tiền hàng 8.273.970 Thuế suất GTGT: 10% tiền thuế GTGT 827.397 Tổng tiền thanh toán 9.101.367 Số tiền viết bằng chữ: Chín triệu một trăm linh một nghìn ba trăm sáu mơi bảy đồng Ngời mua hàng kế toán trởng thủ trởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Đoàn Phơng Hằng Hoàng Tuyết Nhung Hà Hải Nam Biểu số 2C: Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc biên bản giao nhận vật t 9 9 Hôm nay vào hồi: 9h ngày 07 tháng 10 năm 2002 I. Đại diện bên giao: 1. Ông: Hoàng Minh Quân - doanh nghiệp t nhân Tuyết Ly II. Đại diện bên nhận: 1. Ông: Dơng Văn Hồng - Thủ kho 2. Ông: Nguyễn Minh Khánh - quản đốc phân xởng nung sấy. 3. Bà: Nguyễn Thị Hồi - Vật t Cùng nhau kiểm tra giao nhận số lợng, chất lợng vật t cụ thể nh sau: III. Số lợng, chủng loại: 1. Dầu nhớt HĐ 40 - 45 lít 2. Dầu công nghiệp 90 - 160 lít 3. Dầu diêgen - 1640 lít IV. Chất lợng: đảm bảo Chúng tôi cùng nhau thống nhất ký giao nhận đại diện bên giao đại diện bên nhận Vật t Quản đốc PX Thủ kho Hoàng Minh Quân Nguyễn Thị Hồi Nguyễn Minh Khánh Dơng Văn Hồng 10 10 [...]... Kế toán vật liệu và công cụ dụng cụ 3 - kế toán tổng hợp vật liệu, công cụ dụng cụ tại xí nghiệp gạch ngói hồng thái a - Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ a.1 - Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Để theo dõi tổng quát tình hình nhập - xuất - tồn kho nguyên vật liệu, kế toán mở TK 152 - "Nguyên liệu, vật liệu" Kết cấu và nội dung phản ánh của TK này nh sau: - TK 152 "Nguyên liệu, vật liệu: ... phơng pháp kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ 15 16 Xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái đã dùng phơng pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết vật liệu và công cụ dụng cụ Công việc này đợc tiến hành đồng thời tại kho và cả bộ phận kế toán ở kho chỉ theo dõi về mặt số lợng, còn bộ phận kế toán theo dõi cả về số lợng và giá cả của vật t - Phơng pháp thẻ song song Theo phơng pháp này, để hạch toán nghiệp. .. Bảng kê phân loại tài khoản Có TK 152 (Xuất nguyên vật liệu) 18 19 - Bảng kê phân loại tài khoản Nợ TK 153 (Nhập công cụ, dụng cụ) - Bảng kê phân loại tài khoản Có TK 153 (Xuất công cụ, dụ 19 Kế toán vật liệu và công cụ dụng cụ Kế toán vật liệu và công cụ dụng cụ Biểu số 8a: Bảng kê phân loại tài khoảnããnợ TK 152 Sở xây dựng Bắc Giang XN gạch ngói Hồng Thái Chứng từ Ngày tháng Số hiệu 03 - 10 - 02 06... từng thứ vật liệu và công cụ dụng cụ Tuy nhiên ở xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái không dùng mẫu Bảng kê Nhập, Bảng kê Xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mà dùng một mẫu riêng là: Bảng kê phân loại tài khoản Mẫu bảng kê này đ ợc mở riêng cho các tài khoản Đối với tình hình nhập, xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ có các bảng kê sau: - Bảng kê phân loại tài khoản Nợ TK 152 (Nhập nguyên vật liệu) -... Vì vậy, kế toán căn cứ vào giá trị thực tế của vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất kho Biểu số 4a: 11 12 Xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái phiếu đề xuất vật t Kính gửi: giám đốc xí nghiệp Bộ phận: Phân xởng nung sấy Đề nghị Giám đốc xí nghiệp cấp duyệt STT 1 2 Tên vật t Than cám 6 Cộng ĐVT Tấn Số lợng 81,5 Nội dung Pha và nung gạch Ghi chú Ngày 24 tháng 10 năm 2002 Phòng kỹ thuât CNSX Giám đốc xí nghiệp. .. nhận Tồn của kế toán 45 25 20 1640 200 154 18 1640 417 123 2 - Kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ ở bộ phận kế toán Định kỳ, kế toán vật t xuống kho lấy chứng từ gốc (phiếu nhập, xuất kho vật t) để làm căn cứ ghi vào sổ chi tiết Sổ này đợc mở để ghi chép tình hình Nhập - Xuất - Tồn của từng thứ vật liệu, công cụ dụng cụ theo từng kho cho cả năm Ngoài ra, trớc khi vào sổ chi tiết vật t phải... 1.159.593 111 331 04 Xuất công cụ 627 642 241 852.493 370.100 2.430.000 76.000 551.550 153 3.057.550 c - Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu ở Xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái vật liệu xuất kho chủ yếu sử dụng để xây dựng các công trình, đáp ứng đợc tiến độ thi công Bởi vậy kế toán tổng hợp xuất vật liệu phải phản ánh kịp thời theo từng đội, tổ trong xí nghiệp, đảm bảo chính xác chi phí vật liệu trong toàn bộ... xuất - Kế toán xuất vật liệu phục vụ sản xuất Khi tiến hành xuất vật liệu căn cứ vào số lợng vật t yêu cầu đợc tính toán theo định mức sử dụng của cán bộ kĩ thuật, bộ phận vật t lập phiếu xuất vật t nh sau: Sau khi xuất kho vật liệu phiếu xuất kho đợc chuyển cho kế toán giữ và ghi vào sổ nhật kí chung Căn cứ vào số thực xuất ghi trong phiếu kho và giá bán đơn vị của vật liệu xuất dùng Căn cứ vào dòng... chi phí nguyên liệu, vật liệu sử dụng cho việc sản xuất, chế tạo sản phẩm Ngoài ra, kế toán vật t còn sử dụng một số tài khoản khác nh : TK138- Phải thu khác; TK623- Chi phí NVL- CCDC phục vụ máy thi công; TK642- Chi phí quản lý Xí nghiệp b) Phơng pháp hạch toán * Kế toán tổng hợp nhập NVL- CCDC - Đối với vật liệu về nhập kho xí nghiệp từ nguồn mua ngoài Mỗi khi xí nghiệp có nhu cầu mua vật t, đơn vị... 32 Cuối tháng kế toán tiến hành cộng sổ chi tiết tài khoản 331 theo từng ngời bán, số liệu ở sổ chi tiết TK331 là cơ sở để ghi vào sổ nhật ký chung tháng 10/2002 Số d cuối tháng (ở sổ chi tiết) bằng số d đầu tháng cộng với số phải thanh toán trừ đi số đã thanh toán Trích sổ chi tiết nguyên vật liệu Trích sổ Tổng hợp nguyên vật liệu Vật liệu, công cụ dụng cụ ở xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái đợc nhập . II Thực trạng chung về công tác hạch toán kế toán vật liệu và công cụ dụng cụ tại xí nghiệp gạch ngói hồng thái 1 - Đặc điểm, yêu cầu, nhiệm vụ của kế toán. sử dụng vật liệu, công cụ, dụng cụ. 2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại xí nghiệp gạch ngói hồng thái a Chứng từ. Hiện nay xí nghiệp