Thủ tục lập trình tự luân chuyển chứng từ tiền mặt tiền gửi ngân hàng - Tiền mặt số vồn tiền bảo quản quỹ doanh nghiệp trìng sản xuất kinh doanh tiền mặt lập có trình tự ln chuyển theo quy định ngành kế toán Hàng ngày vào chứng từ gốc kế toán viết phiêú thu Phiếu thu nhằm xác định số tiền mặt thực tế nhập quỹ làm để thủ quỹ thu tiền, ghi sổ quỹ, kế tốn ghi sổ khoản thu có liên quan Phiếu thu kế toán lập thành liên.Thũ quỹ giữ lại liên đẻ ghi sổ, liên giao cho người nộp tiền, liên lưu nơi lập phiếu Cuối ngày toàn phiếu thu chứng từ gốc chuyển cho kế toán ghi sổ Trong trường hợp có chứng từ gốc tốn, kế toán viết phiếu chi, phiếu chi xác định khoản tiền mặt chi cho công việc…là thủ quỹ xuất quỹ, ghi sổ quỹ sổ kế toán Phiêú chi lập thành liên, liên lưu nơi lập phiếu, liên thủ quỹ dùng đẻ ghi sổ quỹ sau chuyển cho kế toán chứng từ gốc để vào sổ kế toán Hàng ngày vào chứng từ gốc thủ quỹ vào sổ quỹ tiền mặt, sổ nhật ký tiền mặt,nhật ký thu tiền từ nhật ký kế toán vào sổ tài khoản liên quan - Kế toán tiền gửi ngân hàng: Khi nhận giấy báo Có, báo Nợ ngân hàng gửi đến kế toán lập sổ tiền gửi ngân hàng đồng thời đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo, xác minh xử lý kịp thời khoản chênh lệch sau kế tốn phản ánh vào nhật ký thu tiền gửi ngân hàng nhật ký chi tiền gửi ngân hàng Cuối tháng kế toán đối chiếu số liệu sổ tiền gửi với bảng kê ngân hàng Nguyên tắc quản lý vốn tiền công ty Công ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy sử dụng đơn vị tiền tệ thống Việt Nam Đồng (VNĐ) Khi hạch tốn cơng tác chuyển đổi đồng tiền khác phải theo tỷ giá thực tế bình quân liên ngân hàng ngân hàng nhà nước Việt Nam thông báo thời điểm phát sinh nghiệp vụ.Tiền mặt công ty tập trung quỹ Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi, tiền mặt quản lý bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực Phương pháp kế toán tiền mặt, TGNH - Sổ quỹ tiền mặt: Căn vào phiếu thu, phiếu chi thủ quỹ lập sổ qũy tiền mặt Sổ quỹ tiền mặt Ngày Số phiếu Thu chi Tháng…năm… Diễn giải Tồn đầu kỳ Số tiền Thu Chi Tồn Tồn cuối kỳ Sổ quỹ tiền mặt lập theo tháng tính chi tiết theo chứng từ Cột 1,2,3: ghi hàng tháng ghi sổ số hiệu phiếu thu, phiếu chi Cột 4: ghi nội dung tóm tắt phiếu thu, chi Cột 5: ghi số tiền nhập quỹ Cột 6: ghi số tiền xuât quỹ Cột 7: ghi số tiền tồn quỹ cuối ngày + Sổ qũy kiêm báo cáo quỹ: Căn vào phiếu thu, phiếu chi để lập Sổ quỹ kiêm báo cáo qũy Tháng…năm… Ngày Số phiếu Thu Chi Diễn giải Tồn đầu kỳ TKĐƯ Số tiền Thu Chi Tồn Tồn cuối kỳ Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ lập hàng tháng mở để theo dõi tình hình phiêu thu, phiêu chi, tồn tiền mặt Hàng ngày vào chứng từ gốc phiếu thu, phiêu chi tiến hành ghi sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ sau: Cột 1,2,3: ghi ngày tháng ghi sổ số hiệu phiếu thu, phiếu chi Cột 4: ghi nội dung phiếu thu, phiếu chi Cột 5: ghi tài khoản đối ứng liên quan Cột 6: ghi số tiên nhập quỹ Cột 7: ghi số tiền xuât quỹ Cột 8: ghi số dư tồn quỹ cuối ngày(SDCK) SDCK = SDĐK + Tổng thu – Tổng chi - Nhật ký thu tiền: Dùng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài làm phát sinh bên nợ TK 111, đối ứng với TK có liên quan Căn vào sổ quỹ kiêm báo cáo kèm theo chứng từ gốc Nhật ký thu tiền Ngày tháng ghi sổ Chứng từ SH Diễn giải NT Ghi có TK liên quan Ghi Nợ TK11 TK511 TK khác TK111 Số tiền SH Số dư đầu kỳ Số dư cuối kỳ Cột đến 3: Ghi hàng tháng ghi sổ, số hiệu ngày tháng chứng từ Cột : Ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cột : Ghi số tiền phát sinh bên nợ TK 111 Cột đến 8: Ghi số tiền tài khoản, ghi có đối ứng với nợ TK 111 Cột : Ghi số hiệu TK, ghi số phát sinh đối ứng với bên nợ TK 111 Cuối tháng kế toán phát hành cộng số phát sinh để vào sổ tài khoản - Sổ nhật ký chi tiền: Sổ nhật ký chi tiền: Năm… Ngày Chứng từ tháng Diễn giải ghi sổ SH NT Tồn đầu kỳ Tồn cuối kỳ Ghi nợ TK liên quan Ghi có TK khác TK111 TK112 TK331 Số SH tiền Sổ mở cho năm phản ánh chi tiền mặt phản ánh vào dòng số dịng tuỳ thuộc vào đối tượng kế tốn Cột 1,2,3: ghi ngày tháng ghi sổ, số hiệu ngày tháng chứng từ Cột 4: ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ Cột 5: ghi số tiền phát sinh bên có TK111 đối ứng với TK liên quan Cột 6,7,8: ghi số tiền Tk ghi Nợ đối ứng với bên có TK111 Cột 9: ghi số hiệu TK, ghi Nợ số phát sinh đối ứng với TK111 - Sổ tiền gửi ngân hàng: Dùng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh liên quan đến tiền gửi ngân hàng Ngày thángChứng từ ghi sổ NT Sổ tiền gửi ngân hàng Nơi mở TK giao dịch Số tiền Diễn giải Gửi vào Rút SDĐK Còn lại SDCK Hàng ngày vào chứng từ giấy báo Có, giấy báo Nợ, kế tốn tiến hành ghi sổ tiền gửi ngân hàng Cột 1, 2, 3: ghi ngày tháng ghi sổ, số hiệu ngày tháng chứng từ Cột 4: ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cột : ghi số tiền gửi vào ngân hàng Cột : ghi số tiền rút chi tiêu qua ngân hàng Cột : ghi số tiền lại ngân hàng cuối kỳ B.2 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Tiền lương số tiền thù lao lao động phải trả cho người lao động theo số lượng chất lượng mà người lao động cán cơng nhân viên đóng góp, bù đắp hao phí lao động họ trình sản xuất kinh doanh Trình tự tính lương khoản trích lương Để quản lý lao động mặt số lượng công ty sử dụng sổ sách lao động Chứng từ sử dụng để hạch toán lao động bảng chấm công lập riêng cho phận, tổ đội sản xuất, cuối tháng bảng chấm công dùng để tổng hợp thời gian lao động để tính lương cho phận, tổ đội sản xuất Chứng từ sử dụng để hạch tốn lao động bảng chấm cơng “ bảng công” lập riêng cho phận, tổ đội sản xuầt ghi rõ ngày, tháng làm việc, nghỉ việc lao động Cuối tháng bảng chấm công dùng để tổng hợp thời gian lao động tính lương lao động theo thời gian Để tốn tiền lương, tiền cơng khoản phụ cấp cho người lao động hàng tháng kế tốn cơng ty phải lập “bảng tốn tiền lương” cho tổ đọi sản xuất phòng ban vào kết tính lương cho người Lương sản phẩm, lương thời gian khoản phụ cấp, khoản khấu trừ vào số tiền lao động lĩnh Các khoản toán trợ cấp BHXH lập kế toán xem xét xác nhận chữ ký trình lên giám đốc ký duyệt Bảng toán lương BHXH làm để toán lương, BHXH cho người lao động Tại cơng ty việc tốn lương khoản khác cho người lao động thường chia làm kỳ: Kỳ tạm ứng kỳ hai nhận số lại sau trừ vào khoản khấu trừ Các khoản toán lương, BHXH bảng kê danh sách người chưa lĩnh lương chứng từ báo cáo thu, chi tiền mặt phải chuyển kế toán kiểm tra ghi sổ Sơ đồ luân chuyển chứng từ tiền lương Bảng chấm công tổ đội sản xuất Bảng toán lương đội SX Bảng tốn lương cơng ty Bảng phân bổ tiền lương Hình thức trả lương mà cơng ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy áp dụng hình thức trả lương theo thời gian Để áp dụng trả lương theo thời gian, công ty phải theo dõi ghi chép thời gian làm việc người lao động vàn mức lương thời gian họ Doanh nghiệp áp dụng tiền lương thời gian cho công việc chưa xây dựng định mức lao động, chưa có đơn giá tiền lương sản phẩm Thường áp dụng cho lao động làm cơng tác văn phịng hành chính, quản trị, thống kê … - Hình thức tiền lương theo sản phẩm: Là hình thức tiền lương tính theo số lượng, chất lượng cơng việc hồn thành đảm bảo yêu cầu chất lượng đơn giá tiền lương theo sản phẩm: Số lượng khối lượng sản phẩm Tiền lương sản phẩm = hoàn thành x đơn giá tiên lương SP đủ tiêu chuẩn chất lượng Tiền lương sản phẩm áp dụng lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm người lao động gián tiếp phục vụ sản xuất sản phẩm.Để khuyến kích người lao động nâng cao suất chất lượng sản phẩm doanh nghiệp áp dụng đơn giá sản phẩm khác Trong công ty để phục vụ công tác hạch tốn tiền lương chia làm loại :Tiền lương lao động sản xuất trực tiếp, tiên lương lao động gián tiếp, chi tiết theo tiền lương tiền lương phụ + Tiền lương tiền lương trả cho người lao động thời gian người lao động thực nhiệm vụ khác, ngồi nhiệm vụ họ,gồm tiền lương trả theo cấp bậc khoản phụ cấp + Tiền lưong phụ tiền lương trả cho người lao động thời gian họ thực nhiệm vụ khác nhiệm vụ Thời gian lao động nghỉ phép,nghỉ ốm… Thì hưởng theo chế độ - Quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ + Quỹ BHXH: Được tạo thành từ trích theo tỷ lệ tổng số quỹ lương cấp bậc khoản phụ cấp công nhân viên chức + Quỹ BHYT: Được sử dụng toán khoản khám chữa bệnh, viện phí thuốc…cho người lao động thời gian đau ốm, sinh đẻ… + KPCĐ: Được hình thành việc trích lập theo tỷ lệ quy định tổnh thể tiền lương khoản phụ cấp công nhân viên thực tế phát sinh tháng, tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Tổng quỹ BHYT, BHXH, KPCĐ trích 25% tổng quỹ lương đó: BHXH 20% : Cơng ty nộp 15% _ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Người lao động 5% _ trừ vào lương BHYT trích 3% tổng : 2% tính vào chi phí sản xuât kinh doanh 1% trừ vào lương người lao động KPCĐ trích 2% tổng: 1% nộp lên cấp 1% cơng ty để lại sinh hoạt Ngồi chế độ tiền lương khoản trích theo lương, cơng ty lập quỹ khen thưởng cho tập thể, cá nhân có thành tích lao động sản xuất Tiền thưởng bao gồm thưởng thi đua, sản xuất nâng cao chất lượng sản phẩm, tiết kiệm vật tư, hoàn thành trước kế hoạch giao thời gian - Cơ sở lập, phương pháp lập bảng toán tiền lương khoản trích theo lương Từ bảng cơng ( bảng chấm công) lập từ đội, phận cuối tháng tổng hợp thời gian lao động Bảng chấm cơng cho phịng kế tốn lập bảng toán lương cho đội, phận Công ty TNHH Vận tải xây dựng Phương Duy Bảng chấm công Tháng …năm… ST Họ tên T Lê Văn Thái Ng Bất Lương Tổ trưởng (ký, họ tên) … x x x x x x x x x x x x x x x 31 Số công x 29 x 28 Đội trưởng (ký, họ tên) Sau lập xong bảng toán tiền lương chuyển cho kế toán trưởng duyệt, để toán lương cho người lao động nhân viên công ty Nguyên vật liệu phụ: nguyên vật liệu có vai trị bao gói hồn thiện cơng trình : chất phụ gia bê tông… Phụ tùng thay thế: dùng để thay sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất, phương tiện vận chuyển : đèn xe, ống xả… Nhiên liệu bao gồm: xăng, dầu chạy máy… Phế liệu: loại vật liệu thu trình sản xuất hay lý tài sản, sử dụng hay bán ran ngồi + Cơng cụ, dụng cụ : Lán trại tạm thời, đà giáo, cốt pha, dụng cụ giá lắp chuyên dùng sản xuất Quần áo bảo hộ lao động thi công cơng trình mang tính chất phức tạp nguy hiểm - Tính giá vật liệu,cơng cụ, dụng cụ theo giá trị thực tế Cơng ty sử dụng phương pháp tính giá thành thực tế vật liệu xuất kho theo phương pháp “ nhập truớc xuất trước” Hàng tồn kho hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên, trị giá vật liệu xuất kho tính : Giá trị thực tế vật liệu xuất kho Giá trị thực tế đơn vị vật liêụ nhập kho Số lượng vật liệu xuất dùng lần nhập kho trước = = x Giá trị vật liệu nhập kho tính sau: Giá trị thực tế vật liệu nhập kho Giá mua ghi hố đơn Chi phí khâu mua Các khoản giảm trừ = + = + - Hàng vào biên giao nhận hàng hoá, phiếu nhập kho kế tốn vào sổ kế tốn có liên quan + Kế tốn chi tiết vật liệu: Cơng ty dùng phương pháp thẻ song song để quản lý vật liệu, công cụ, dụng cụ kho: thủ kho dùng thẻ song song để phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn vật liệu, dụng cụ mặt số lượng Mỗi chứng từ nhập, xuất, vật tư ghi dòng vào thể kho, thể kho mở cho danh điểm vật tư Cuối tháng thủ kho tiến hành tổng cộng số nhập, xuất, tính tồn kho mặt lượng theo danh điểm vật tư Ở phịng kế tốn: Kế toán vật tư mở thẻ kế toán chi tiết vật tư cho danh điểm vật tư tương ứng với thể kho mở kho Thẻ kho có nội dung tương tự thẻ kho khác theo dõi mặt giá trị Hàng ngày định kỳ, nhận chứng từ nhập, xuất kho thủ kho chuyển tới, nhân viên kế toán vật tư phải kiểm tra đối chiếu ghi hoá đơn hạch toán vào thẻ kế toán chi tiết vật tư tính số tiền Sau ghi nghiệp vụ, nhập, xuất vào thẻ kế toán chi tiết có liên quan Cuối tháng tiến hành cộng thẻ đối chiếu với thẻ kho + Phương pháp sở lập sổ kế toán chi tiết: Phiếu nhập kho: dùng trường hợp nhập kho vật tư, sản phẩm hàng hố mua ngồi, th ngồi gia cơng chế biến Khi lập phiếu nhập kho phải ghi rõ số phiếu nhập ngày tháng năm lập phiếu, họ tên người nhập vật tư, sản phẩm, hàng hoá, số hoá đơn, lệnh nhập kho tên người nhập kho Phiếu nhập kho Số TT A Tên, nhãn hiệu, Số lượng quy cách, phẩm Mã số ĐVT Theo chất vật tư chứng từ B C D Thực Đơn giá Thành tiền nhập Cộng Cột A, B, C, D: Ghi thứ tự tên nhãn hiệu, mã số đơn vị tính vật tư, sản phẩm hàng hố Cột 1: Ghi số lượng theo hoá đơn lần nhập Cột 2: Ghi số lượng nhập vào kho Cột 3, 4: Do kế tốn ghi đơn giá Dịng cơng ghi tổng số tiền loại vật tư, sản phẩm hàng hoá nhập phiếu Phiếu nhập kho phận mua hàng phận sản xuất lập thành hai liên, nhập kho song thủ kho ghi ngày, tháng, năm nhập kho người nhận ký vào phiếu, thủ kho giữ liên hai để ghi vào thẻ kho sau chuyển sang phịng kế tốn để ghi sổ kế toán liên lưu nơi lập phiếu Phiếu xuất kho: Được lập cho loại hay nhiều loại vật tư, sản phẩm, hàng hoá kho dùng cho đối tượng hạch toán chi phí mục đích sử dụng Phiếu xuất kho ghi rõ ngày, tháng, năm, tên, địa đơn vị, lý sử dụng kho vật liệu vật tư sản phẩm PHIẾU XUẤT KHO STT A Tên, nhãn hiệu quy cách phẩm Mã số ĐVT chất vật tư B C D Số lượng Thực Yêu cầu xuất Đơn giá Thành tiền Phiếu xuất kho phân xin lĩnh hoăc phòng cung ứng lập thành liên Sau lập phiếu xong phụ trách phận sử dụng, phụ trách cung ứng ký giao cho người cầm phiếu xuống kho để lĩnh Sau xuất kho thủ kho ghi vào cột số số lượng thực xuất loại vật tư, ghi ngày, tháng, năm xuất kho người nhận ký tên vào phiếu xuất Thẻ kho: theo dõi số lượng nhập, xuất kho loại vật tư, sản phẩm hàng hoá kho làm xác định tồn kho dự trữ vật tư xác định trách nhiệm vật chất thủ kho Phòng kế toán lập thể ghi tiêu: Tên, nhãn hiệu, quy cách, đơn vị, mã số vật tư sau giao cho thủ kho để ghi chép ngày tháng Hàng tháng thủ kho vào phiếu nhập, xuất kho ghi vào cột tương ứng thẻ kho Mỗi chứng từ ghi dịng , cuối ngày tính số tồn kho Theo định kỳ nhân viên kế toán vật tư xuống kho nhận chứng từ kiểm tra việc ghi chép thẻ kho thủ kho sau ký xác nhận vào thẻ kho Sau lần kiểm kê phải tiến hành điều chỉnh số liệu thẻ kho cho phù hợp với số liệu thực tế kiểm kê theo số liệu quy định - Kế toán tổng hợp nhập, xuất vật liệu, công cụ, dụng cụ: TKSD : TK152, TK153 Dùng để theo dõi giá trị có tình hình tăng giảm ngun vật liệu, cơng cụ, dụng cụ theo tỷ giá thực tế, mở chi tiết theo loại, nhóm… Bên Nợ: phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm tăng giá trị thực tế nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ kỳ Bên Có: Phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm giảm giá trị thực tế nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ ttrong kỳ Dư Nợ: Phản ánh giá trị thực tế nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho Để quản lý tình hình sử dụng vật liệu, cơng cụ, dụng cụ kế tốn cơng ty giao cho phận, phịng ban tài sản có vạy việc quản lý công cụ, dụng cụ sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu có kết B.5: Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm - Đối tượng tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Đối tượng tập hợp chi phí cho loại chi phí cho loại sản phẩm (cơng trình) kỳ tập hợp chi phí hợp lý Đối tượng tính giá thành công ty sản phẩm công việc lao vụ mà cơng ty sản xuất tính giá thành cho loại sản phẩm, theo đơn đặt hàng - Trình tự tập hợp chi phí sản xuất *Nội dung khoản mục chi phí +Khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Bao gồm chi phí nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ sử dụng trực tiếp cho hoạt động sản xuất Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu công ty chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Nguyên vật liệu phụ: chiếm tỷ trọng nhỏ thiếu mà tham gia vào q trình sản xuất kết hợp với vật liệu để hồn thiện tạo sản phẩm đẹo tốt hơn… + Khoản mục chi phí ngun cơng trực tiếp: Bao gồm tồn chi phí chi tra cho người lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm, dịch vụ như: Lương, khoản phụ cấp lương, tiền ăn ca khoản trích theo lương + Khoản mục chi phí sản xuất chung: Gồm chi phí phát sinh phận sản xuất, chi phí nhân viên phân xưởng… - Cơ sở tập hợp chi phí sản xuất theo khoản mục + Khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chi phí nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ sử dụng trực tiếp để sản xuất sản phẩm Chi phí thường liên quan trực tiếp đến đối tượng tập hợp chi phí sản xuất, kế tốn vào chứng từ xuât kho vật liệu, báo cáo sử dụng vật liệu đội để tập hợp trực tiếp cho đối tượng Căn vào chứng từ xuất kho vật liệu hệ số chênh lệch giá hạch toán giá thực tế loại vật liệu lấy từ bảng kê nguyên vật liệu để lập bảng phân bổ vật liệu công cụ, dụng cụ cho mục chi phí Bảng phân bổ nguyên vật liệu Ngày….tháng….năm… ST T Ghi có TK Ghi nợ TK Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang ………… TK 152 HT TT + Khoản mục chi phí nhân cơng trực tiếp TK 153 HT TT Chi phí nhân cơng trực tiếp có liên quan trực tiếp đến đối tượng chịu chi phí vào chứng từ gốc để tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp cho đối tượng Cuối tháng vào bảng đơn giá tiền lương chi tiêu liên quan, kế toán tiến hành ghi vào bảng toán tiền lương cho công nhân BẢNG PHÂN BỐ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH Tháng … Năm… Ghi có TK Ghi nợ TK TK 334 Lương Lương phụ TK 338 Các khoản khác 3382 Cộng 3383 3384 TK622 TK627 TK641 TK642 …… + Khoản mục chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung chi phí cho hoạt động sản xuất chi phí vật liệu, cơng cụ dụng cụ, chi phí tiền lương khoản trích theo lương công nhân viên Căn vào bảng phân bổ tiền lương, BHXH, bảng phân bổ vật liệu, công cụ dung cụ, chứng từ kế toán liên quan để tập hợp chi phí sản xuất chung Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung Tháng…… năm……… STT … ND Chi phí tiền lương NVQLPX Các khoản trích theo lương Chi phí NVL khác Chi phí CCDC …… TKĐƯ 334 338 152 153 … Số tiền Ghi + Kế toán tập hợp phân bổ chi phí nhân cơng trực tiếp Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp sử dụng TK 622 _chi phí nhân cơng trực tiếp Phản ánh chi phí lao động trực tiếp tham gia vào trình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TK334 TK334 TK335 TK338 TK622 Trả tiền lương cho người lao động Trích lương nghỉ phép CN SX Trích BHXH theo lương trả CNTTSX Kết chuyển, phân bổ CPNCTT Sơ đồ kế tốn tổng hợp chi phí nhân cơng trực tiếp TK154 + Kế toán tập hợp phân bổ nguyên vật liệu trực tiếp kế tốn sử dụng TK621: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Phương pháp kế toán hoạt động chủ yếu SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TỔNG HỢP CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP TK151 TK152 TK111,112 TK621 TK133 (1) (2) (3a) (3b)_ (4) (5) TK154 + Kế tốn tập hợp phân bổ chi phí sản xuất chung Phương pháp tập hợp phân bổ chi phí sản xuất chung Với đặc thù doanh nghiệp xây dựng phí sản xuất chung đơn vị tập hợp kết chuyển cho cơng trình Kế tốn sử dụng TK 627: chi phí sản xuất chung Phản ánh chi phí phục vụ sản xuất kinh doanh chung phát sinh phận sản xuất, cơng trình TK111,152 TK111,112 TK627 TK334,338 TK152,153 TK335 TK214 TK154 TK133 Sơ đồ kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất chung (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (1) chi tiền điện, nước… (2) tiền lương trích theo lương cơng nhân phân xưởng, đội (3) xuất NVL,CCDC phục vụ phân xưởng (4) trích trước tiền lương nghỉ phép nhân viên phân xưởng, đội (5) khấu hao TSCĐ phận (6) khoản giảm chi phí sản xuất chung như: phế liệu thu hồi tiền mặt… (7) kết chuyển chi phí sản xuất chung sang TK 154 - Phương pháp sở lập sổ chi tiết tổng hợp + Chi phí nguyên vật liêu trực tiếp: sổ chi tiết TK 621 Cơ sở lập: Căn vào bảng phân bổ tài liệu, công cụ dụng cụ Phương pháp : từ dịng xuất vật liệu cột diễn giải dóng sang cột TKĐƯ TK 1521, số tiền ghi vào bên nợ cột, số tiền số tiền cột TK 1521 dòng TK 621 bảng phân bổ vật liệu, cơng cụ dụng cụ Dịng kết chuyển chi phí ngun vật liệu trực tiếp dóng sang cột TKĐƯ ghi TKĐƯ 154 với số tiền ghi vào cột bên có cột số tiền, với số tiền số ghi bên nợ cột + Chi phí nhân cơng trực tiếp: Cơ sở lập : vào bảng phân bổ tiền lương BHXH Phương pháp lập: Từ dòng tiền lương trả cho cơng nhân viên trực tiếp sản xuất dóng sang cột TKĐƯ ghi TKĐƯ 334, số tiền ghi vào bên nợ cột số tiền số tiền dòng TK 622, cột TK 334 bảng phân bổ tiền lương BHXH Từ dịng trích theo lương cột diễn giải dóng sang cột TK ĐƯ ghi TKĐƯ TK 338 số tiền ghi vào cột bên nợ cột số tiền, số tiền số tiền dòng TK 622 cột TK338 bảng phân bổ tiền lương BHXH Từ dòng kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp dóng sang cột TKĐƯ ghi TKĐƯ TK 154 với số tiền ghi vào bên có cột số tiền ghi bên nợ cột + Chi phí sản xuất chung: Cơ sở lập : Căn vào bảng phân bổ tiền lương BHXH, bảng phân bổ vật liệu, cơng cụ dụng cụ, chứng từ kế tốn liên quan Phương pháp lập: Từ dịng chi phí tiền lương nhân viên quản lý phân xưởng dóng sang cột TKĐƯ ghi TKĐƯ TK 334 số tiền ghi cột số tiền số tiền dòng TK 627, cột TK 334 bảng phân bổ tiền lương BHXH Dịng khoản trích theo lương nhân viên quản lý dóng sang cột TKĐƯ TK 338 số tiền ghi cột số tiền số tiền dòng TK 627 cột TK 338 bảng phân bổ tiền lương BHXH Dịng chi phí ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ dóng sang cột TKĐƯ TK 152, 153 với số tiền ghi cột số tiến số tiền ghi dòng TK 627, cột TK 152,153 bảng phân bổ ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Các chi phí khác phát sinh ghi tương tự + Sau tập hợp chi phí sảnn xuất theo khoản mục: chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí sản xuất chung cuối tháng kế tốn kết chuyển tồn chi phí tập hợp để lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất tồn cơng ty Cơ sở lập: Căn vào sổ chi tiết TK 621, 622, 627 Phương pháp lập: Mỗi sản phẩm ( cơng trình, hạng mục) ghi dịng dóng sang cột TK 621, 622, 627 số tiền ghi dòng với số tiền tương ứng số tiền ghi sổ chi tiết TK 621, 622,627 bảng phân bổ chi phí sản xuất chung dòng cột tổng cộng chi phí Dịng cộng cột tổng chi phí ghi tổng chi phí sản xuất cơng ty Hiện cơng ty TNHH vận tải xây dựng Phương Duy kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Do kế toán sử dụng TK 154_ CPSXKD để tập hợp chi phí sản xuất cơng ty Sơ đồ hạch tốn chi phí sản xuất tồn doanh nghiệp TK 621 TK622 TK627 Kết chuyển CPNCTT Kết chuyển CPNCTT Kết chuyển CPSXC TK 154 Các khoản ghi giảm chi phí Thành phẩm TK155 TK 632 TK 152, 138 * Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang Sản phẩm dở dang cơng trình, hạng mục chưa hoàn thành để nghiệm thu bàn giao CP thực tế KLXL dở dang cuối kỳ CP thực tế KLXL dở dang đầu kỳ CP thực tế KLXL phát sinh kỳ CP dự toán KLXL hồn thành bàn giao kỳ Chi phí dự tốn KLXL dở dang cuối kỳ Chi phí dự tốn KLXL dở dang cuối kỳ x x x x = Xác định chi phí thực tế khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ cơng trình theo cơng thức * Phương pháp tính giá công ty Trên sỏ số liệu tổng hợp kế tốn tổng hợp tiến hành tính giá thực tế cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành bàn giao theo công thức: ZTT = DĐK + CTK - DCK ZTT: Giá thành thực tế cơng trình, hạng mục hồn thành DĐK: Chi phí thực tế cơng trình, hạng mục dở dang đầu kỳ CTK: Chi phí thực tế cơng trình, hạng mục phát sinh kỳ DCK: Chi phí thực tế cơng trình, hạng mục dở dang cuối kỳ B6: Kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Với đặc thù doanh nghiệp xây dựng việc kế toán thành phẩm khó kế tốn cơng ty áp dụng kế tốn tổng hợp q trình bán hàng (bàn giao cơng trình) kế tốn chi phí quản lý, chi phí giao dịch kế toán xác định kết hoạt động - Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp khỏan chi phát sinh có liên quan chung đến toàn hoạt động doanh nghiệp mà không tách riêng cho hoạt động Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: + Tiền lương, ca, phụ cấp, khoản trích BHXH, KPCĐ công nhân viên thuộc máy công ty + Chi phí vật liệu cơng cụ văn phịng + Chi phí khấu hao nhà cửa vật kiến trúc… TSCĐ khác dùng trung cho tất công ty + Chi phí sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ dùng trung cho DN + Thuế, phí, lệ phí phải nộp + Chi phí dịch vụ mua ngồi khoản chi phí tiền Phương pháp hoạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Các khoản thuế,phí, ... liên quan đến tiền gửi ngân hàng Ngày thángChứng từ ghi sổ NT Sổ tiền gửi ngân hàng Nơi mở TK giao dịch Số tiền Diễn giải Gửi vào Rút SDĐK Còn lại SDCK Hàng ngày vào chứng từ giấy báo Có, giấy... chi thủ quỹ lập sổ qũy tiền mặt Sổ quỹ tiền mặt Ngày Số phiếu Thu chi Tháng…năm… Diễn giải Tồn đầu kỳ Số tiền Thu Chi Tồn Tồn cuối kỳ Sổ quỹ tiền mặt lập theo tháng tính chi tiết theo chứng từ. .. vụ .Tiền mặt công ty tập trung quỹ Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi, tiền mặt quản lý bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực 3 Phương pháp kế toán tiền mặt, TGNH - Sổ quỹ tiền mặt: