BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN =========================================================== CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIÀY VĨNH PHÚ 2.1 Khái quát chung về công tác hạch toán kế toán phần TSCĐ 2.1.1. Đặc điểm và tình trạng kỹ thuật TSCĐ của công ty Do đặc điểm sản xuất của công ty TSCĐ của công ty bao gồm rất nhiều loại nhưng giá trị từng loại TSCĐ là không lớn. Từ khi công ty tìm được đối tác kinh doanh là công ty FREEDOM (Hàn Quốc) một công ty có uy tín ở Hàn Quốc và thế giới với hình thức chuyển giao công nghệ, vì vậy TSCĐ trong công ty chủ yếu được nhập từ Hàn Quốc và nó được hình thành từ 2 nguồn vốn vay ngân hàng và vốn từ các cổ đông đóng góp trong đó nguồn vốn vay ngân hàng là chủ yếu. Cũng từ lý do đó công tác quản lý sử dụng TSCĐ của công ty ngày càng được quan tâm chú trọng hơn nhằm đạt được hiệu quả sử dụng cao nhất và đảm bảo hoàn trả vốn đúng hạn. 2.1.2. Phân loại TSCĐ Toàn bộ TSCĐ của công ty được quản lý tập trung và phân cấp quản lý đến các phân xưởng.Để thuận tiện cho việc hạch toán kế toán công ty phân loại TSCĐ theo các tiêu thức sau: + Phân loại theo nguồn hình thành: TSCĐ hiện có của công ty như đã trình bày ở trên được hình thành từ 2 nguồn vốn vay ngân hàng và vốn từ các cổ đông đóng góp( 31/12/2007 ) Loại TSCĐ NG HMLK GTCL Đầu tư bằng vốn vay NH 19.107.225.380 11.638.836.500 7.468.388.880 Đầu tư bằng vốn từ các cổ đông 3.630.880.250 2.153.013.045 1.477.867.205 +Phân loại tình hình sử dụng: Để thấy được tình hình sử dụng TSCĐ, biết được thực trạng TSCĐ nhằm đưa ra phương hướng đầu tư TSCĐ phù hợp, vì vậy công ty tiến hành phân loại theo tiêu thức này: Loại TSCĐ NG HMLK GTCL TSCĐ đang dùng 22.560.473.720 13.661.398.745 8.899.074.975 =========================================================== SV: HOÀNG THU HUYỀN 1 BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN =========================================================== TSCĐ không cần dùng chờ xử lý 177.631.910 130.450.800 47.181.110 + Phân loại theo đặc trưng kỹ thuật:Theo cách này TSCĐ được chia thành: Loại TSCĐ NG HMLK GTCL I. Nhà cửa, vật kiến trúc 8.327.210.559 3.136.776.500 5.190.434.059 1. Nhà 4 tầng C2 5.815.964.000 1.594.889.000 4.221.075.000 2.Nhà xưởng 1 tầng C3 1.252.628.000 388.315.000 864.313.000 3. Nhà thường trực 35.128.000 33.940.000 1.118.000 1 2 3 4 …. … …. … II. Máy móc thiết bị 13.094.236.924 9.975.441.000 3.118.795.924 1. Máy bồi 385.808.000 310.235.000 75.573.000 … … … … +Phân loại theo tính chất, công dụng kinh tế: Theo cách phân loại này, TSCĐ đang dùng của công ty chia là Loại TSCĐ NG HMLK GTCL TSCĐ dùng trong sản xuất 22.316.113.720 13.622.040.500 8.694.073.220 TSCĐ phúc lợi công cộng 244.360.000 39.358.245 205.001.755 Công tác phân loại TSCĐ của công ty được thể hiện trên sổ TSCĐ theo từng nhóm sẽ được trích mẫu ở phần kế toán chi tiết TSCĐ và bảng tổng hợp TSCĐ hữu hình Biểu số 2.1.Trích mẫu Bảng tổng hợp TSCĐ năm 2007 Diễn giải NG HMLK GTCL A. TSCĐ đang dùng 22.250.473.720 13.661.398.745 8.899.074.975 I. TSCĐ dùng trong SXKD 22.316.113.720 13.622.040.500 8.694.073.220 1. Nhà xưởng, vật kiến trúc 8.327.210.559 3.136.776.500 5.190.434.059 - Nhà 4 tầng C2 5.815.964.000 1.594.889.000 4.221.075.000 … … …. …. 2. Máy móc thiết bị 13.594.236.924 9.975.441.000 3.118.795.924 - Máy bồi 385.808.000 310.235.000 75.573.000 =========================================================== SV: HOÀNG THU HUYỀN 2 BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN =========================================================== … … … … 3. Phương tiện vận tải 730.345.932 436.220.000 294.125.932 - Ô tô MAZDA323 314.841.900 256.580.000 58.261.000 - Ô tô MAZDA 626 415.504.032 179.640.000 235.864.022 4. Dụng cụ quản lý 164.320.305 73.603.000 90.717.305 - Máy in 11.533.905 4.036.000 7.497.905 … … … … II. SCĐ phúc lợi, công cộng 244.360.000 39.358.245 205.001.755 1. Sân thể thao 40.136.000 20.368.000 19.768.000 … … … … B.TSCĐ không cần dùng chờ xử lý 177.631.910 130.450.800 47.181.110 1. Gara ô tô 10.525.000 8.260.000 2.265.000 … … … … Tổng cộng 22.738.105.630 13.791.849.545 8.946.256.085 2.1.3. Đánh giá TSCĐ Đánh giá TSCĐ là một yêu cầu quản lý về mặt giá trị. ở công ty việc đánh giá được thực hiện theo nguyên tắc chung của chế độ kế toán đã ban hành. TSCĐ được đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại. * Theo nguyên giá Nguyên giá TSCĐ là toàn bộ các chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ ra để có được tài sản đó và đưa TSCĐ vào vị trí sẵn sàng sử dụng. + Nguyên giá TSCĐ nếu mua sắm NG TSCĐ = Giá mua (giá hoá đơn ) + Chi phí khác Ví dụ: Ngày 8 /11/2007 công ty mua 01 thiết bị làm lạnh có giá hoá đơn không kể thuế GTGT là 388.000.000 đ. Chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử là 990.000 đ, căn cứ vào chứng từ kế toán xác định NG TSCĐ là: NG = 388.000.000 + 990.000 = 388.990.000 đ + Trường hợp do xây dựng cơ bản hoàn thành đưa vào sử dụng: =========================================================== SV: HOÀNG THU HUYỀN 3 BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN =========================================================== NG = giá thực tế (giá quyết toán ) của TSCĐ hoàn thành Ví dụ: ngày 30/8/2007 công ty thực hiện việc quyết toán đưa công trình xây dựng mở rộng nhà kho thành phẩm vào sử dụng, Tổng giá trị quyết toán thực hiện là: 663.477.472đ. Vậy NG TSCĐ của công trình này là 663.477.472 đ * Đánh giá TSCĐ theo giá trị còn lại Giá trị còn lại = NG TSCĐ - Hao mòn luỹ kế Theo cách đánh giá trên thì: NG TSCĐ hiện có đến ngày 32/12/2007 là 22.738.105.630 đ Hao mòn luỹ kế = 13.791.849.545 đ Giá trị còn lại = 8.946.256.085 đ 2.2. Tổ chức công tác kế toán TSCĐ tại công ty CP giầy Vĩnh Phú 2.2.1. Thủ tục quản lý tăng giảm TSCĐ và các chứng từ kế toán Qui trình tổ chức chứng từ biến động TSCĐ ổ công ty được thực hiện Sơ Đồ 2.1 ` Đối với TSCĐ tăng: Khi có quyết định của Giám đốc công ty ,các bộ phận giao nhận phụ trách việc mua sắm, nghiệm thu . đều phải có đầy đủ các =========================================================== SV: HOÀNG THU HUYỀN Quyết định tăng giảm Giám đốc Các bộ phận giao nhận chứng từ giao nhận Kế toán TSCĐ Hạch toán TSCĐ 4 BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN =========================================================== chứng từ gốc liên quan, đảm bảo cho nghiệp vụ tăng là thực tế phát sinh và đảm bảo tính pháp lý đúng đắn. Sau đó đưa cho phòng kế toán lập hồ sơ tăng TSCĐ. Căn cứ vào các chứng từ ghi tăng TSCĐ kế toán ghi vào thẻ TSCĐ, chi tiết từng TSCĐ của đơn vị. Sau khi lập thẻ được ghi cho các bộ phận sử dụng TSCĐ quản lý và theo dõi.Bên cạnh việc mở thẻ TSCĐ, kế toán TSCĐ ghi vào sổ chi tiết tăng TSCĐ, theo dõi TSCĐ tăng trong từng tháng. Đối với TSCĐ giảm: Các thủ tục cũng tương tự như tăng TSCĐ, các bộ phận giao nhận sẽ lập các chứng từ liên quan như phiếu thu, biên bản nhượng bán, họp đấu giá . Giao cho kế toán thực hiện việc hạch toán, xử lý. Kế toán phản ánh chi tiết tình hình giảm trên “Sổ chi tiết giảm TSCĐ” Sổ này được lập để theo dõi tình hình giảm TSCĐ trong từng tháng Căn cứ để ghi giảm TSCĐ là biên bản thanh lý, hoá đơn, bảng tính phân bổ khấu hao và các hoá đơn chứng từ khác có liên quan. =========================================================== SV: HOÀNG THU HUYỀN 5 BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN =========================================================== Biểu số 2.1: SỔ CHI TIẾT TĂNG TSCĐ Tháng 11 năm 2007 ĐVT: đồng S TT Tên tài sản Danh điểm Nước sản xuất Bắt đầu đưa vào sử dụng Đơn vị sử dụng Số lượng (cái) Tổng NG Nguồn vốn Vay NH Cổ đông 1 Máy may chương trình TM Hàn quốc 09/11/2007 PX MAY 4 344.700.000 x 2 Thiết bị làm lạnh TM Hàn quốc 13/11/2007 PX hoàn thành 1 388.990.000 x Tổng cộng 733.690.000 Biểu số 2.2: SỔ CHI TIẾT GIẢM TSCĐ Tháng 12 năm 2007 ĐVT: đồng SS TT Tên tài sản Danh điểm Nước sản xuất Đơn vị sử dụng Số lượng (cái) Tổng NG GTHM GTCL 1 Máy PHOTOCOPY TV Nhật Bản Phòng XNK 1 10.500.000 7.000.000 3.500.000 Tổng cộng 10.500.000 7.000.000 3.500.000 =========================================================== SV: HOÀNG THU HUYỀN 6 BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN =========================================================== 2.2.2. Kế toán chi tiết TSCĐ ở công ty Thông qua kế toán chi tiết TSCĐ, kế toán sẽ cung cấp những chỉ tiêu quan trọng về cơ cấu, tình hình phân bổ TSCĐ là căn cứ để các doang nghiệp cải tiến trang bị và sử dụng TSCĐ phân bổ chính xác khấu hao, nâng cao trách nhiêm vật chất trong việc bảo quản và sử dụng tài sản ở công ty. Kế toán chi tiêt ở công ty thực hiện việc đánh số TSCĐ 2.2.2.1. Đánh số TSCĐ Việc ghi số hiệu đối với từng đối tượng ghi TSCĐ ổ công ty được ghi bằng các chữ cái là kí hiệu loại kèm theo số thứ tự để chỉ đối tượng TSCĐ. Các loại máy móc thiết bị công tác được ký hiệu là TM, thiết bị văn phòng ký hiệu là TV. Trong mỗi loại đó lại được ghi theo từng nhóm và theo thứ tự tăng của TSCĐ Ví dụ: Khi nhập 4 máy may chương trình được ghi lần lượt là TM 201 đến TM 204 2.2.2.2. Kế toán chi tiết ở nơi sử dụng, bảo quản TSCĐ TSCĐ sau khi được mua sắm, đầu tư, xây dựng bàn giao cho các phân xưởng, các bộ phận sử dụng, tại nơi sử dụng, bảo quản TSCĐ, hiện nay công ty theo dõi trên sổ tài sản theo đơn vị sử dụng đối với từng phân xưởng. =========================================================== SV: HOÀNG THU HUYỀN 7 BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN =========================================================== Biểu số 2.3: SỔ TÀI SẢN THEO ĐƠN VỊ SỬ DỤNG Tên đơn vị: Phân xưởng may Ghi tăng tài sản và công cụ lao động Ghi giảm tài sản và công cụ lao động Chứng từ Tên, nhãn hiệu, quy cách ĐVT Số lượng Đơn giá Số tiền Chứng từ Lý do Số lượng Số tiền Ghi chú SH Ngày, tháng, năm SH Ngày, tháng, năm 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 3 20/7/2005 Nhà xưởng sản xuất m2 1,800 745.622.000 4 15/8/2006 Máy may 2 kim c 66 712.974.000 5 1/10/2006 Máy ZIZAC c 33 337.683.000 7 9/11/2007 Máy may chương trình c 4 344.700.000 . . Tổng cộng: 7.755.962.000 =========================================================== SV: HOÀNG THU HUYỀN 8 BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN =========================================================== 2.2.2.3. Kế toán chi tiết ở bộ phận kế toán công ty. Thực hiện mô hình kế toán tập trung, mọi sổ sách công việc ghi chép đều tập trung tại phòng kế toán, công ty hạch toán chi tiết qua thẻ TSCĐ và sổ TSCĐ. Thẻ TSCĐ của công ty mở riêng cho từng tài sản theo mẫu quy định, chỉ phát sinh các nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ kế toán căn cứ vào các chứng từ để ghi thẻ. - Biên bản đánh giá lại TSCĐ - Biên bản thanh lý TSCĐ - Bảng tính và phân bổ khấu hao - Các tài liệu kỹ thuật khác liên quan. Thẻ TSCĐ thay đổi hàng năm sau khi công ty tiến hành kiểm kê TSCĐ. Sau đây em xin lấy 1 ví dụ phát sinh liên quan đến tăng TSCĐ tại công ty. NG TSCĐ là giá ghi trên hoá đơn chưa có thuế GTGT, công ty mua TSCĐ với giá bao gồm cả chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử vào vị trí sẵn sàng sử dụng có nghĩa là mọi chi phí lắp đặt do bên bán tài sản chịu. Ví dụ Ngày 08/10/2007 công ty quyết định mua 01 thang vận loại V của nhà máy cơ khí Hồng Nam với giá mua 54.000.000 (thuế GTGT 10%). Công ty mua bẳng quỹ đầu tư phát triển. Căn cứ vào hợp đồng kinh tế số 041/CTCPGVP ngày 08/10/2007, hoá đơn GTGT số 060342 ngày 09/10/2007, phiếu chi số 25 và biên bản bàn giao sửa chữa lắp đặt, biên bản bàn giao TSCĐ, kế toán ghi: Nợ TK 211: 54.000.000 Nợ TK 133 (2): 5.400.000 Có TK 111: 59.400.000 Bút toán này được thể hiện trên sổ NKC, sổ cái các TK 211, 133, 111 =========================================================== SV: HOÀNG THU HUYỀN 9 BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN =========================================================== Đồng thời kế toán căn cứ vào nguồn hình thành TSCĐ, ghi: Nợ TK 414: 54.000.000 Có TK 411: 54.000.000 Bộ chừng từ bao gồm: - Hợp đồng kinh tế - Hoá đơn GTGT - Biên bản bàn giao, sửa chữa lắp đặt - Biên bản bàn giao TSCĐ. - Phiếu chi Trích mẫu (mẫu 2.1) CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc HỢP ĐỒNG KINH TẾ Số 041/CTCPGVP - Căn cứ vào giấy phép kinh doanh ngày 5/4/2004 của công ty CP giày Vĩnh phú - Căn cứ khả năng cung cấp, tình hình thực tế nhu cầu của 2 bên. Hôm nay, ngày 08/10/2007 tại nhà máy cơ khí Hồng Nam. Đại diện 2 bên gồm có: Bên A: Nhà máy cơ khí Hồng Nam Địa chỉ: Lĩnh Nam – Thanh Trì - Hà Nội Bên B: Công ty CP giày Vĩnh phú Do ông Bùi Mạnh Hùng – Chức vụ: Phó giám đốc đại diện. Hai bên đã thoả thuận ký kết hợp đồng với các điều khoản và điều kiện sau: Điều 1: Tên mặt hàng, số lượng, giá cả Bên A xuất bán cho bên B: =========================================================== SV: HOÀNG THU HUYỀN 10 [...]... khu ca cụng ty c phn giy Vnh phỳ Sau khi kim tra thm nh thc t, ngõn hng cụng thng tnh Phỳ Th v cụng ty c phn giy Vnh phỳ ký hp ng tớn dng cho vay vn u t theo d ỏn kh thi ó c thm nh Vớ d: Ngõn hng cho cụng ty vay 22.000 USD nhp khu 04 chic mỏy may chng trỡnh ca cụng ty SUNSTAR (Hn Quc) Cn c vo hp ng kinh t s SMC-03/0325V1-05 ngy 15/10/2007 thụng qua ngõn hng cụng thng tnh Phỳ Th cụng ty m L/C nhp... cụng ty quyt nh thanh lý 1 mỏy PHOTOCOPY c s dng phũng xut nhp khu Mỏy ny dựng ó lõu khụng cũn hiu qu do ú cụng ty mun mua cỏi mỏy cú cụng sut v k nng cao hn nhm ỏp ng nhu cu ca cụng ty Dự nú cha h hng n phi loi b nhng cụng ty quyt nh thanh lý u t mỏy mi H s thanh lý cú ghi: Nguyờn giỏ: 10.500.000 Mỏy ó c khu hao:7.000.000 Giỏ tr cũn li: 3.500.000 D kin giỏ bỏn: 2.300.000 Ngy 09/12/2007 giỏm c cụng ty. .. cụng ty 2.2.3 K toỏn tng hp ti cụng ty C phn giy Vnh Phỳ Ti sn c nh cú c im v thi gian s dng lõu di cú giỏ tr ln Do vy trong cỏc doanh nghip ti sn c inh bin ng khụng nhiu, cỏc nghip v k toỏn ch yu l tng, gim, khu hao, Ti cụng ty C phn giy Vnh Phỳ vic trang b ti sn c nh, thanh lý, c tin hnh trong nm, cic tớnh khu hao theo thỏng 2.2.3.1 K toỏn tng hp tng ti sn c nh K toỏn tng hp ti sn c nh trong cụng ty. .. ngõn hng cụng thng Phỳ Th thanh toỏn cho cụng ty SUNSTAR v lm th tc ghi n cụng ty CP giy Vnh Phỳ =========================================================== SV: HONG THU HUYN 18 I HC KINH T QUC DN =========================================================== BO CO THC TP N TK 331: 354.200.000 Cú TK 341: 354.200.000 (tng ng 22.000USD) Trớch mu (mu 2.6) Cụng ty CP Giy Vnh Phỳ Mu s: 02-TT Phng Gia cm -TP... Ti cụng ty CP giy Vnh phỳ, sn phm c to ra nhiu khõu vỡ vy tớnh ỳng giỏ thnh thỡ vic trớch khu hao v phõn b khu hao TSC l yờu cu cn thit v ũi hi chớnh xỏc Vi giỏ tr TSC l 23.738.105.630 theo NG bao gm nhiu loi, vi mi loi ti sn khỏc nhau thỡ cú t l khu hao khỏc nhau do nh nc quy nh theo quyt nh s 206/Q-BTC ban hnh ngy 12/12/2003 ca B trng b ti chớnh ch khụng phi do cụng ty t t ra Hin nay cụng ty ang... ng ca TSC cụng ty phi tin hnh sa cha, thay th TSC hot ng bỡnh thng cụng ty sa cha theo 2 phng thc: t lm (do t c in m nhim) v thuờ ngoi i vi cụng trỡnh ln - TK s dng: theo dừi tỡnh hỡnh sa cha TSC k toỏn s dng TK 241, 142, v cỏc TK liờn quan khỏc Cn c vo tớnh cht cụng vic v quy mụ sa cha, chia ra sa cha thng xuyờn (mang tớnh cht bo dng thay th) v sa cha ln Sa cha thng xuyờn: cụng ty CP giy Vnh phỳ... bo dng, thay th mt s chi tit ph tựng ca cỏc mỏy múc thit b Trng hp ny thng xy ra t xut m cụng ty khụng th d kin trc c Khi cú s c xy ra, cỏc b phn sa cha ca cụng ty s thc hin ngay, nu khụng lm c thỡ thuờ ngoi, chi phớ phỏt sinh c k toỏn phn ỏnh trc tip vo chi phớ sn xut kinh doanh Vớ d: Ngy 31/07/2007 cụng ty phỏt sinh mt s nghip v sa cha xe ụ tụ cú hoỏ n GTGT sau: ========================================================... HUYN 19 I HC KINH T QUC DN =========================================================== BO CO THC TP Ngy 30 thỏng 8 nm 2007 cụng ty ó hon thnh cụng trỡnh xõy dng ci to m rng nh xng kho thnh phm c xõy dng t ngy 28/05/2007 vi tng giỏ tr quyt toỏn cụng trỡnh l 663.477.472 Cụng ty ó dựng ngun vn u t xõy dng c bn bự p Khi cụng trỡnh hon thnh bn giao k toỏn cn c vo biờn bn nghim thu, hp ng kinh t, quyt nh... = 22,000 USD T giỏ thc t ti thi im ny: 16.100/USD Sau khi lm th tc nhp khu v nhn hng ti cng Hi Phũng v nhp vo kho cụng ty Cn c vo b chng t gm: INVOICE (hoỏ n thng mi), quy cỏch úng gúi ca bờn bỏn v biờn bn bn giao mỏy múc thit b gia ba bờn gm: i din ca hóng SUNSTAR ti Vit Nam, cụng ty, phũng ch o sn xut t chuyờn dựng xng may (n v s qun lý s dng mỏy), phiu chi tr chi phớ vn chuyn t cng Hi Phũng v Vit... TK211,811 Cú TK211 Cn c vo quyt nh s 05 ngy 09/12/2007 ca ban giỏm c cụng ty c phn giy Vnh Phỳ v vic thanh lý TSC I/ Ban thanh lý ti sn gm cú: =========================================================== SV: HONG THU HUYN 21 I HC KINH T QUC DN =========================================================== BO CO THC TP ễng o Vn c: giỏm c cụng ty ễng Bựi Mnh Hựng: P.Giỏm c B T Thuý H : K toỏn trng ễng o Viờt H: . sản xuất giày thể thao xuất khẩu của công ty cổ phần giày Vĩnh phú. Sau khi kiểm tra thẩm định thực tế, ngân hàng công thương tỉnh Phú Thọ và công ty cổ. cho biết tổng quát về TSCĐ của công ty. 2.2.3. Kế toán tổng hợp tại công ty Cổ phần giày Vĩnh Phú Tài sản cố định có đặc điểm và thời gian sử dụng lâu dài