Phần II Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty TNHH một thành viên sản xuất và thơng mại xuất nhập khẩu ngọc khánh 2.1. c im hng hoỏ v quản lý hàng hoỏ ti Cụng ty TNHH 1 thành viên SX & TM XNK Ngọc Khánh 2.1.1.c im v hàng hoá. Công ty Ngọc Khánh l Nh phõn phi gỗ và sn xut các mặt hàng từ gỗ đáp ứng mọi nhu cầu của các tổ chức cá nhân trong và ngoài nớc. - Công ty Sơn Hà: Show room trng bày thiết bị - Công ty Trung Việt: Gian hàng trng bày triển lãm - Các công ty sản xuất đồ gỗ - Ngời tiêu dùng: tủ bếp, nội thất gia đình,khuôn cửa 2.1.2.Quản lý hàng hoá. Công ty Ngọc Khánh có trụ sở chính tại ga Văn Điển và 1 showroom trng bày sản phẩm tại H82 Thịnh Quang - Đống đa - Hà Nội. Th trng truyn thng ca Cụng ty Ngọc Khánh là đối tợng ngời tiêu dùng ,và các công ty có nhu cầu trng bày giới thiệu sản phẩm . nh hng kinh doanh ca Cụng ty nm 2008 2010 l : - Phỏt trin mng li phõn phi rng cỏc tnh thnh. - u t phỏt trin mở rộng thêm một số showroom . - Đi sâu thiế kế nội thất để cho ra các mẫu mã mới nhất ,giá cả phù hợp với mọi đối tợng tiêu dùng. - Nhập thêm một số mặt hàng gỗ tự nhiên Cựng vi cht lng cao, giỏ c hp lý v cỏc chin lc marketing phự hp nờn sn phm ca Cụng ty ngy cng c khỏch hàng a chung. 2.2. Phơng thức bán hàng tại công ty TNHH 1 thành viên SX & TM XNK Ngọc Khánh 2.2.1. Phng thc bỏn buụn Trong cỏc phng thc bỏn buụn Cụng ty s dng phng thc bỏn buụn qua kho ( bỏn hàng trc tip ti kho, chuyn hàng theo hp ng). Vic mua hàng hoỏ ti Cụng ty u phi cn c vo cỏc hp ng kinh t ó ký kt xỏc inh rừ quyn hn, trỏch nhim ca mi bờn. Đối với những khách hàng ở xa thì việc thanh toán thông qua hệ thống ngân hàng . Khi khỏch hàng cú nhu cu v sn phm hoặc hàng hoá ca Cụng ty thỡ giao dch vi Phũng kinh doanh ca Cụng ty thụng qua cỏc n t hàng v cn c vo cỏc n hàng nhõn viờn ti phũng kinh doanh s lm y cỏc th tc chng t bỏn hàng : - Hoỏ n GTGT : c lp thnh 3 liờn ( liờn 1 lu, liờn 2 giao cho khỏch hàng, liờn 3 luõn chuyn) - Phiu xut kho Th kho cn c vo phiu xut kho lp biờn bn giao nhn hng hoỏ. Sau khi giao hng v thanh toỏn xong cui ngy k toỏn tin hnh ghi s cn c vo biờn bn giao nhn, hoỏ n v vo cỏc s chi tit cng nh s cỏi. HểA N (GTGT) Liờn 3: Dựng thanh toỏn Ngy 13/10/2007 Mu s: 01 GTKT - 3LL LA/2007B 0072277 n v bỏn hng : Cụng ty TNHH 1 Thành viên SX & TM XNk Ngọc Khánh. a ch : 110B Quốc Bảo - Thanh Trì- H Ni. S ti khon : in thoi : 04.5641376 MST : 0102155108 H tờn ngi mua hng : Ch Thanh Tờn n v : Cụng ty TNHH Thanh Thanh a ch : Tổ 8 khu ga Thị Trấn Văn Điển S ti khon : Hỡnh thc thanh toỏn : TM MS : T T Tờn hng hoỏ, dch v n v tớnh S lng n giỏ Thnh tin A B C 1 2 3=1x2 1 Gỗ xẻ m3 24,70 6.120.000 151.164.000 Cộng 151.164.000 Thuế GTGT : 10% 15.116.400 Tổng cộng thanh toán 166.280.400 Số tiền viết bằng chữ: ( Một trăm sáu mơi sáu triệu,hai trăm tám mơi ngàn ,bốn trăm đồng chẵn) 0 1 0 1 2 7 6 7 5 84 Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 2.2.2. Phng thc bỏn l Đối với mặt hàng về nội thất Cụng ty tin hnh bỏn hàng trực tiếp đến tay ng- ời tiêu dùng và các tổ chức cá nhân. Khi ngời tiêu dùng và các tổ chức cá nhân có nhu cầu về sản phẩm thì công ty sẽ tiến hành thiết kế theo nhu cầu của khách hàng,sau đó mới đi đến ký kết hợp đồng sản xuất và tiến hành sản xuất . Khi công trình hoặc sản phẩm hoàn thành công ty cho thợ lắp đặt hoàn thiện tại công trình và ký kết biên bản nghiệm thu,thanh lý hợp đồng. Cuối cùng là viết hoá đơn và giấy đề nghị thanh toán. HểA N (GTGT) Liờn 3: Dựng thanh toỏn Ngy 15/10/2007 Mu s: 01 GTKT - 3LL LA/2007B 0072278 n v bỏn hng : Cụng ty TNHH 1 thành viên SX & TM XNK Ngọc Khánh. a ch : 110B Quốc Bảo - Thanh Trì - H Ni. in thoi : 04.5641376 MST: 0102155108 H tờn ngi mua hng : Anh Thu Tờn n v : Cụng ty TNHH Thái Bình Dơng Xanh a ch :44/35 Đặng Thai Mai - Quảng An - Tây Hồ - Hà Nội S ti khon : 0 1 1 0 1 17 57 0 3 0 8 Hỡnh thc thanh toỏn : TM MS T T Tờn hng hoỏ, dch v n v tớnh S lng n giỏ Thnh tin A B C 1 2 3=1x2 1 Bàn +Ghế bộ 09 3.450.000 31.050.000 Cộng 31.050.000 Thuế GTGT : 10% 3.105.000 Tổng cộng thanh toán 34.155.000 Số tiền viết bằng chữ: ( Ba mơi hai triệu,năm trăm ba mơi tám ngàn đồng chẵn) Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 2.3. K toỏn doanh thu bỏn hàng Cụng ty Ngc Khỏnh bỏn hng ch y thụng qua cỏc n t hng v bỏn l. Cụng ty ỏp dng phng thc bỏn buụn trc tip qua kho, bỏn buụn vn chuyn thng v phng thc bỏn l hng hoỏ. Trỡnh t k toỏn: Hng ngy, khi khỏch hng mua hng, phũng kinh doanh s vit hoỏ n GTGT. Hoỏ n GTGT s c lp lm 3 liờn: liờn 1 v 3 c chuyn cho k toỏn tng hp thnh phm v tiờu th thnh phm. Tuy theo phng thc thanh toỏn , k toỏn s cú cỏc chng t khỏc nhau hch toỏn. Nu khỏch hng thanh toỏn ngay bng tin mt, sộc, k toỏn thanh toỏn s vit phiu thu phn ỏnh s tin thu do bỏn hng trc tip. Da trờn phiu thu, k toỏn ghi s chi tit tin mt Vớ d : Ngy 13/10/2007 thu tin hàng ca Cụng ty TNHH Thanh Thanh PHIU THU TIN Ngy 15/10/2007 TKNO : 111 TKCO: 131 Ngi np : Ch Thanh Np cho : Cụng ty THHH 1 thành viên SX & TM XNK Ngọc Khánh V khon : Thanh toỏn tin hng S tin VND: 166.280.400 Bng ch : Một trăm sáu mơi sáu triệu, hai trăm tám mơi ngàn , bốn trăm ng. Tr n cho hoỏ n s : 0072278 Ngy H: 16/10/2007 Ghi chỳ. Ngời lp phiu Ngi np Th qu Kim soỏt Vớ d nh i vi Cụng ty TNHH Thái Bình Dơng Xanh, da trờn phiu thu, s hoỏ n 0072278 ngy 15/10/2007, k toỏn ghi s chi tit tin mt l : PHIU THU TIN Ngy 13/10/2007 TKNO : 111 TKCO: 511 Ngi np : Anh Thu Np cho : Cụng ty THHH 1 thành viên SX & TM XNK Ngọc Khánh V khon : Thanh toỏn tin hng S tin VND: 34.155.000 Bng ch : Ba mơi t triệu, một trăm năm mơi lăm ngàn đồng chẵn Tr n cho hoỏ n s : 0072277 Ngy H: 13/10/2007 Ghi chỳ. Ngời lp phiu Ngi np Th qu Kim soỏt Cui thỏng, k toỏn tng hp s liu trờn s chi tit tin mt phn ghi n TK 111, ghi cú cỏc TK liờn quan. Nu khỏch hng thanh toỏn bng tin gi Ngõn hng, k toỏn cn c giy bỏo cú ca Ngõn hng ghi s chi tit tin gi Ngõn hng. K toỏn tin hnh tng hp s liu thu, chi trờn s chi tit tin gi Ngõn hng ghi n TK 112 v ghi cú cỏc ti khon liờn quan. n khi khỏch hng thanh toỏn, k toỏn s da vo chng t phỏt sinh nh phiu thu i vi trng hp thu tin bng tin mt hoc giy bỏo cú ca Ngõn hng i vi trng hp thu bng tin gi Ngõn hng hch toỏn gim khon phi thu ca khỏch hàng. S chi tit thanh toỏn c m theo thỏng v theo dừi riờng cho tng i tng khỏch hng c th.ng thi cng cn c s liu trờn bng cõn i s phỏt sinh ghi s cỏi TK 131, s cỏi TK 511. công ty tnhh 1 thành viên sx & tm xnk ngọc khánh Địa chỉ: 110B Quốc Bảo - thanh Trì - Hà Nội Mã số thuế: 0102155108 sổ tài khoản Tài khoản: 511 - Doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ Năm 2007 ngày tháng ghi sổ chứng từ Diễn giảI Nhật ký chun g Số hiệ u TK đối ứng số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Trang số nợ có % đầu kỳ - Tháng 10 13/10/200 7 007227 7 13/10/200 7 Doanh thu bán gỗ xẻ 5 111 151.164.00 0 16/10/200 7 007227 8 15/10/200 7 Doanh thu công trình hoàn thành 5 111 31.050.000 Cộng phát sinh tháng 10/2007 182.214.00 0 Kết chuyển doanh thu thuần 911 182.214.00 0 Cộng phát sinh năm 2007 182.214.00 0 Số d đến hết 31/10/2007 182.214.00 0 Hà nội, ngày 31 tháng 10 năm 2007 Ngời lập biểu Kế toán Giám đốc (Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên) (Ký tên, đóng dấu) công ty tnhh 1 thành viên sx & tm xnk ngọc khánh Sổ cái tài khoản 511 ngày tháng ghi sổ chứng từ Diễn giảI Nhật ký chun g Số hiệu TK đối ứng số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Trang số nợ có % đầu kỳ - Tháng 10/2007 18/10/2007 0125 18/10/2007 Chuyển từ NK đặc biệt thu tiền 01 111 182.214.000 Cuối kỳ K/C các khoản làm giảm doanh thu ( hàng bị trả lại) 07 532 22.644.000 Cuối kỳ K/C các khoản làm giảm doanh thu ( chiết khấu th- ơng mại) 10 521 621,000 Kết chuyển doanh thu thuần 911 158.949.000 Số phát sinh 158.949.000 158.949.000 Hà nội, ngày 31 tháng 10 năm 2007 Ngời lập biểu Kế toán Giám đốc (Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên) (Ký tên và đóng dấu) [...]... khác tiền 6 41 ơng Diễn giải Tháng 10 31/ 10 BPBCCDC CCDC xuất dùng cho 15 3 350 bộ phận BH 350 31/ 10 PC125 31/ 10 Tiền điện thoại 11 1 300 31/ 10 BTL 31/ 10 Lơng NV BH 334 2.000 31/ 10 PC128 31/ 10 Trích BHYT,BHXH,KPCĐ 338 380 31/ 10 BPBKH 31/ 10 Khấu hao TSCĐ phân 214 700 bổ cho bộ phận BH 31/ 10 PC1 31 31/ 10 Tiền nớc 11 1 10 0 10 0 31/ 10 PC132 26 /10 CP v/c s/p đem bán 11 1 200 200 Cộng phát sinh Cuối kỳ K/C định KQKD... bộ phận QLDN 800 31/ 10 PC142 26 /10 Chi phí tiếp khách 11 1 900 900 31/ 10 PC145 27 /10 Tiền nớc 11 1 200 200 31/ 10 PC148 27 /10 CP văn phòng phẩm 11 1 15 0 15 0 Cộng phát sinh 8.300 1. 350 5.000 950 Cuối kỳ K/C xác định 911 8.300 KQKD Ngời ghi sổ (Ký và ghi rõ họ tên) 800 8.300 Kế toán Tr ởng (Ký và ghi rõ họ tên) 2.6.3 K toỏn xỏc nh kt qu bán hàng ti Cụng ty TNHH 1 thành viên SX & TM XNK Ngọc Khánh tng hp... : Ngy 15 /10 /2007 Cụng ty Ngọc Khánh có bán một lô gỗ xẻ cho công ty TNHH Thanh Thanh và đã thu tiền đầy đủ, tuy nhiờn trong quá trình sản xuất công ty TNHH Thanh Thanh phát hiện thấy một số gỗ không đúng quy cách theo yêu cầu của hợp đồng nên công ty yêu cầu trả lại 3,70 m3 Công ty Ngọc Khánh đã nhập lại số hàng này theo phiếu nhập kho số: 3 21 Cụng ty TNHH 1 thành viên SX & TM XNK Ngọc Khánh 11 0B -... kỳ Tháng 10 /2007 18 /10 /2007 012 5 18 /10 /2007 Chuyển từ NK đặc biệt chi tiền 01 111 6 21. 000 Kết chuyển doanh thu thuần 10 511 Số phát sinh 6 21. 000 6 21. 000 6 21. 000 Hà nội, ngày 31 tháng 10 năm 2007 Ngời ghi sổ (Ký và ghi rõ họ tên) Kế toán (Ký và ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký tên và đóng dấu) b.K toỏn hng bỏn b tr li: tn ti, ng vng v cnh tranh c trờn th trng, bờn cnh cỏc chin lc sn phm, Cụng ty cng phi... vốn hàng bán 10 632 15 2.050 Cuối kỳ K/c chi phí bán hàng 10 6 41 4.030 Cuối kỳ K/c chi phí QLDN 10 642 8.300 Cuối kỳ K/c doanh thu thuần 10 511 Cuối kỳ K/c chi phí khác 10 8 21 Cuối kỳ K/C thu nhập khác 10 7 21 Kết quả HĐKD 4 21 Số phát sinh 15 8.949 5.4 31 158.949 15 8.949 Hà nội, ngày 31 tháng 10 năm 2007 Ngời ghi sổ (Ký và ghi rõ họ tên) Kế toán Trởng (Ký tên và đóng dấu) giám đốc (Ký tên và đóng dấu)... 642 Thỏng 10 /2007 ĐVT: 1. 000đồng Chứng từ Ngày ghi Ngày sổ Số hiệu tháng Ghi nợ tài khoản 642 (chia ra) Diễn giải TK đối ứng Số tiền CP=tiền Lơng Khoản Ghi trích Dịc Khấu CP có TK theo l- h vụ hao khác 6 41 ơng Tháng 10 25 /10 012 35 26 /10 Tiền điện thoại 11 1 300 31/ 10 PC136 31/ 10 Lơng NV QLDN 334 5.000 31/ 10 PC137 31/ 10 Trích BHYT,BHXH,KPCĐ 338 950 5.000 950 31/ 10 BPBKH 31/ 10 Khấu hao TSCĐ phân 214 800... Cụng ty TNHH 1 thành viên SX & TM XNK Ngọc Khánh 11 0B Quốc Bảo - Thanh Trì - H ni PHIU XUT KHO Ngy 13 thỏng 10 nm 2007 Ngi nhn hng : Chị Thanh a ch : Tổ 8 khu ga TT Văn Điển Xut ti kho : Văn Điển Mó kho Mó hng BBN1 0034782 Tờn sn phm Gỗ xẻ VT m3 S lng 24,70 Tng cng n giỏ Thnh tin 6 .12 0.000 15 1 .16 4.000 15 1 .16 4.000 Bng ch :Một trăm năm mơi mốt triệu, một trăm sáu mơi t ngàn đồng chẵn Ngy 13 thỏng 10 nm... theo nh khon Sau khi hon tt xong vic hch toỏn, k toỏn s cn c lờn s TK 5 21 Ví dụ: Ngày 13 /10 /2007 công ty TNHH Thái Bình Dơng Xanh đã thanh toán tiền hàng theo đúng yêu cầu của hợp đồng ,công ty quyết định chiết khấu lại cho bên mua hàng là 2% trên giá bán cha thuế công ty tnhh 1 thành viên sx & tm xnk ngọc khánh sổ tài khoản 5 21 T10/2007 ĐVT: đồng chứng từ ngày tháng ghi sổ Diễn giảI Số hiệu Ngày tháng... hng (Ký, h tờn) Th kho (Ký, h tờn) Cụng ty TNHH 1 thành viên SX & TM XNK Ngọc Khánh 11 0B Quốc Bảo - Thanh Trì - H ni PHIU NHP KHO Ngy 10 thỏng 10 nm 2007 Ngi giao hng : Anh Thuỷ a ch : Công ty Cổ Phần Quốc Huy S hoỏ n : 0980086 Ngy 10 /10 /2007 Nhp ti kho : Văn Điển Mó hng 0034782 Tờn sn phm Gỗ xẻ VT m3 S lng 25,73 Tng cng n giỏ 5.900.000 Thnh tin 14 1.807.000 14 1.807.000 Bng ch: Một trăm bốn mơi mốt triệu,... S TK 632 Thỏng 10 /2007 ĐVT: 1. 000 đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng TK đối ứng Số tiền Tháng 10 Giá vốn gỗ xẻ xuất bán 15 61 145.730 Giảm giá vốn hàng bị trả lại 15 61 ( 21. 830) Giá vốn thành phẩm xuất bán trong tháng 15 5 27.650 Phân bổ CP mua hàng cho HH tiêu thụ 15 62 500 Cộng phát sinh Cuối kỳ K/C xác định KQKD Ngời ghi sổ (Ký và ghi rõ họ tên) Kế toán Trởng (Ký và ghi rõ họ tên)