GIảI PHáP TĂNG CƯờNG CÔNG TáC KTNB ĐốI VớI CÔNG TáC Kế TOáN TạI CHI NHáNH NHNo&PTNT TRùNG KHáNH CAO BằNG 3.1. ĐịNH HƯớNG PHáT TRIểN CHUNG Kim toỏn ni b ra i xut phỏt t nhu cu qun lý v nú phỏt trin mnh m trong nn kinh t th trng. Kim toỏn ni b c thit lp phc v trc ht v ch yu cho cỏc cp lónh o trong mt mt t chc t c tiinhs hiu nng, tớnh kinh t v tớnh hiu qu khi hon thnh nhim v v trỏch nhim tng ng ca h .ang trong quỏ trinh phỏt trin nn kinh t th trng nh hng xó hi ch ngha v hi nhp vi kinh t trong khu vc v quc t ;quỏ trỡnh phỏt trin ú tt yu ny sinh nhu cu v hỡnh thnh kim toan ni b trong cỏc doanh nghip, n v s nghip v c quan chớnh ph phc v tronh cụng tỏc qun lý, s dng cỏc ngun lc bo m hiu qu ca cỏc hot ng . kim toỏn ni b thc s phỏt huy c hiu qu vn cú ca nú trong cụng tỏc qun lý kinh t, ti chớnh,tip tc phat huy c nhng kt qu ó c, dn dn khc phc cỏc nhc im ny sinh ;nh hng chin lc cho vic phỏt trin kim toỏn ni b vit nam cn tp trung vo cỏc ni dung sau: - Th nht :Vic phỏt trin kim toỏn ni b Vit Nam l s cn thit tt yu, ny cng tr nờn quan trng vỡ nhu cu ca bn thõn hot ng qun lý , c ch t chu trach nhim , cụng khai, minh bch trong qun ti chớnh , ngõn sỏch ;s cnh tranh khc lit trong nn kinh t th trng ;trong bi cnh nh nc tng cng phũng chng tham nhng ,tit kim , chng lóng phớ . Vic phỏt trin ú phự hp vi nh hng trong lut KTNN v trỏch nhim ca cỏc c quan , t chc qun lý, s dng ngõn sỏch , tin v ti sn nh nc T chc kim toỏn ni b theo quy nh ca phỏp lut bo v ti sn ;ỏnh giỏ v cht lượng và độ tin cậy của thông tin kinh tế , tài chính ;về chấp hành pháp luật , chế độ chính sách nhà nước và các nội quy, quy chế của đơn vị ”. - Thứ hai :Việc phát triển kiểm toán nội bộ được thực hiển không những đối với doanh nghiệp thuộc tất cả các thành phần kinh tế mà cần phải phát triển trong cả lĩnh vực tài chính công ,đối với các cơ quan, đơn vị , tổ chức quản lý , sử dụng ngân sách, tiền , tài sản nhà nước. Định hướng này phù hợp với thông lệ của nhiều nước trên thế giới . - Thứ ba: Việc phát triển kiểm toán nội bộ phải đặt trong mối quan hệ với phát triển hệ thống kiểm soát nội bộ . Cần phải nâng cao nhận thức về kiểm soát nội bộ,đặt biệt là nhận thức của các nhà lãnh đạo về kiểm soát nội bộ;thiết lập môi trường kiểm soát nội bộ thuận lợi cho sự phát triển của kiểm toán nội bộ. - Thứ tư : Phát triển kiểm toán nội bộ trong mối quan hệ với phát triển Kiểm toán Nhà nước và Kiểm toán độc lập.Kết quả hoạt động của kiểm toán nội bộ là cơ sở, căn cứ tài liệu quan trọng cho hoạt động của Kiểm toán nhà nước ,Kiểm toán độc lập .hoạt đông kiểm toán nội bộ có hiệu lực ,hiệu quả sẽ bao trùm được các lĩnh vực hoạt động của đơn vị ,mà Kiểm toán nhà nước ,Kiểm toán độc lập không thể với tới :giảm các rủi ro kiểm soát và công việc các hoạt động ngoại kiểm .Kiểm toán nội bộ tại các đơn vị là cánh tay nối dài của kiểm toán nhà nước;Kiểm toán Nhà nước có trách nhiệm hướng dẫn , chỉ đạo nghiệp vụ đối với Kiểm toán nội bộ . - Thứ năm: Phát triển kiểm toán nội bộ trong bối cảnh tăng cường quản lý nhà nước và hội nghề nghiệp đối với kiểm toán nội bộ và thực hiện Luật kế toán, Luật Kiểm toán nhà nước, Luật NSNN. Nhà nước ban hành các văn bản hướng dẫn, định hướng phát triển kiểm toán nội bộ; hội nghề nghiệp ban hành chuẩn mực, quy định chuyên môn nghiệp vụ kiểm toán nội bộ, đào tạo, cấp chính chỉ nghề nghiệp kiểm toán viên nội bộ. - Thứ sáu: Việc hình thành và phát triển kiểm toán nội bộ phải trên cơ sơ nguyên tắc khách quan. Việc hình thành kiểm toán nội bộ phải xuất phát từ yêu cu ni ti ca cụng tỏc qun lý n v, hot ng ca kim toỏn ni b tuõn th cỏc chun mc v hng dn v hot ng kim toỏn ni b. - Th by: Phỏt trin kim toỏn ni b trong mi quan h hi hũa gia li ớch kim toỏn ni b cú th em li v chi phớ duy trỡ hot ng ca nú. Cỏc c quan cn phi cõn nhc k vn ny khi quyt nh thnh lp kim toỏn ni b nhm mang li hiu lc v hiu qu cho qun lý v qun tr n v, trỏnh hỡnh thc, phụ trng v lóng phớ ngun lc vn cũn hn hp ca mỡnh. 3.1.1 Định hớng công tác kiểm toán nội bội tại NHNN Việt Nam Xây dựng mô hình tổ chức theo hớng hoạt động độc lập, dới sự chỉ đạo trực tiếp của NHNo TW. Cụ thể, thành lập các đơn vị kiểm toán khu vực, các đơn vị này hoạt động độc lập với các chi nhánh Ngân hàng trong khu vực, không chịu sự ràng buộc về tổ chức và các mặt hoạt động với các chi nhánh mình phụ trách. Hoàn thiện quy chế hoạt động của hệ thống KTNB theo hớng tăng cờng tính độc lập trong hoạt động, nâng cao quyền hạn và trách nhiệm của các đơn vị kiểm toán theo hớng quản lý độc lập thống nhất chặt chẽ và theo khu vực. Hoàn thiện chơng trình kiểm toán trên máy để tăng tính khách quan và hiệu quả của công tác kiểm toán, góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động chung của hệ thống. 3.1.2 Định hớng và mục tiêu hoạt động kiểm toán nội bộ đối với công tác kế toán tại NHNo&PTNT huyện Trùng Khánh Th nht, quỏn trit ng li ca ng v tuõn th phỏp lut ca Nh nc v phỏt trin h thng kim toỏn VN. Tuõn th phỏp lut luụn l iu kin cn h thng kim toỏn phỏt trin theo ỳng nh hng, tr thnh cụng c khụng th thiu trong hot ng kim tra, giỏm sỏt ti chớnh hng ti mc tiờu xõy dng nn ti chớnh quc gia minh bch v vng bn Chỳ trng nng cao trỡnh cho cỏc cỏn b chuyờn viờn kim soỏt kim toỏn ni b M rng phm vi qui mụ cht lng i vi kim toỏn ni b cụng tỏc k toỏn Tng cng qun lý v kim soỏt cht lng hot ng kim toỏn ni b i vi cụng tỏc k toỏn Xõy dng v phỏt trin h thng kim toỏn nhm m bo cho cỏc phõn h kim toỏn phỏt trin bn vng hiu qu Kim soỏt ni b c t chc thc hin thng xuyờn, liờn tc trong tng cụng vic ca cỏ nhõn, phũng, ban v cỏn b lónh o ti mi n v. Quy nh c th quyn hn, trỏch nhim ca tng cỏn b lónh o trong iu hnh v x lý cụng vic. Th trng n v thc hin y quyn v phõn cp trỏch nhim duy trỡ cụng tỏc kim soỏt ni b cho tng phũng, ban trong n v, nhm kim soỏt ton din hot ng ca n v. Phõn cụng nhim v v trỏch nhim ca cỏc phũng ban, cỏ nhõn trong n v da trờn nguyờn tc kim soỏt kộp, m bo mi cụng vic u cú ngi thc hin v ngi kim tra li. Mi cỏ nhõn, phũng ban u phi t kim soỏt v t chu trỏch nhim v cụng vic c giao, m bo hiu qu cụng vic, tuõn th phỏp lut, quy ch v quy trỡnh nghip v 3.2. Các giải pháp để tăng cờng công tác kiểm toán nội bộ 3.2.1. Nhóm giải pháp tng thể Kiểm toán nội bộ là một yêu cầu tất yếu trong hoạt động của bất cứ một tổ chức nào, từ các TCKT đến các TCTD. Trên thực tế, hầu hết các nớc trên thế giới đều rất quan tâm đến việc xây dựng một cơ cấu kiểm soát, KTNB hiệu quả cho mình, trong đó đặc biệt quan tâm đến vai trò, vị trí của tổ chức bộ máy KTNB bộ nhằm giúp cho Hội đồng quản trị hoặc lãnh đạo cao nhất (Thống đốc) của NHTƯ thực hiện tốt việc giám sát, kiểm soát các hoạt động của Ngân hàng, bảo đảm đạt đợc những mục tiêu dài hạn cũng nh ngắn hạn đã đặt ra. Kể từ khi Thống đốc NHNN ký quyết định số 115/NH- QĐ ngày 27/12/1990 thành lập Vụ tổng kiểm soát trên cơ sở tách chứcnăng "Tổng kiểm soát" từ vụ Kế toán và tổng kiểm soát, qua hơn 10 năm hoạt động. NHNN đã 4 lần thay đổi mô hình tổ chức, hoạt động, bổ sung, sửa đổi chức năng, nhiệm vụ nhằm đa hoạt động kiểm soát, kiểm toán nội bộ Ngân hàng theo đúng với bản chất vốn có của nó và phù hợp với các chuẩn mực quốc tế. Với khoảng thời gian không phải là dài so với lịch sử hoạt động của các hoạt động nghiệp vụ khác của NHTM, song hoạt động kiểm soát nội bộ trong những năm qua đã có những kết quả đáng khích lệ nh: Đã tăng cờng kiểm soát hoạt động của đơn vị cũng nh các nghiệp vụ NHTM, nhất là nghệp vụ có liên quan đến tài chính, tài sản, kho quỹ, xây dựng cơ bản, quản lý kinh doanh ngoại tệ, nghiệp vụ tín dụng .bớc đầu triển khai mở rộng phạm vi, tổ chức hoạt động theo hớng "kiểm toán nội bộ" theo thông lệ quốc tế; hạn chế và góp phần khắc phục tồn tại, thiếu sót trong quá trình xây dựng và ban hành các quy trình nghiệp vụ cũng nh trong quá trình tổ chức thực hiện nhiệm vụ tại các đơn vị thuộc NHTM. Sau khi luật NHNN đợc ban hành có hiệu lực từ 01/10/1998, hoạt động kiểm soát, KTNB đã có những bớc chuyển biến tích cực cả về nhận thức và hành động. Vai trò, vị trí của Vụ tổng kiểm soát và công tác kiểm soát nội bộ NHTM đã đợc nâng lên một bớc; công tác tổ chức, chỉ đạo điều hành hoạt động nghiệp vụ đã dần đi đúng những nguyên lý cơ bản của kiểm soát, kiểm toán nội bộ; vai trò, chức năng, nhiệm vụ của Vụ tổng kiểm soát đợc xác định chủ yếu là thực hiện kiểm toán nội bộ. Tuy nhiên, để đạt đợc mục tiêu dự báo, phân tích rủi ro và hỗ trợ đảm bảo hoạt động của NHTM đúng pháp luật, an toàn hiệu quả, phù hợp với thông lệ quốc tế, công tác kiểm soát nội bộ NHTM trong những năm qua vẫn còn nhiều vấn đề cần phải có một số giải pháp để chỉnh sửa cho hợp lý. Sau đây, tôi xin nêu một số giải pháp: Thứ nhất; Cần phải biết một cách rõ ràng các khái niệm về "kiểm tra, kiểm soát nội bộ" và "kiểm toán nội bộ". Trên thực tế hiện nay, việc sử dụng các thuật ngữ chuyên môn trong các văn bản tài liệu dịch từ nớc ngoài vẫn còn thiếu nhất quán, không rõ ràng giữa các khái niệm này sẽ dẫn đến định hớng thiếu chính xác và có thể có những quyết định không phù hợp. - Theo uỷ ban thực hành kiểm toán Quốc tế (APC) thì: Kiểm tra, kiểm soát nội bộ là một hệ thống các biện pháp kiểm tra hoàn chỉnh về mặt tài chính và các mặt hoạt động khác do ban lãnh đạo của tổ chức đặt ra nhằm đảm bảo cho hoạt động của tổ chức đúng pháp luật, an toàn và có hiệu quả, bảo đảm tuân thủ các chính sách quản lý, sổ sách đợc ghi chép đầy đủ và chính xác nhất. Các kiểu kiểm tra, kiểm soát nội bộ (hay còn gọi là biện pháp) có thể đợc nêu ra gồm: Tổ chức, nhân sự, phân chia nhiệm vụ; các biện pháp chống mất cắp vật chất; cơ chế phân công uỷ quyền và chấp nhận uỷ quyền, hệ thống kế toán, số liệu, quản lý và giám sát công cụ (giám sát của lãnh đạo). Khái niệm này thể hiện thái độ và trách nhiệm của nhà lãnh đạo đối với việc tự kiểm tra của mình, xây dựng môi trờng kiểm toán có thể đối phó với những vấn đề cụt thể nảy sinh nh: Những điều gì có thể dẫn tới sai lầm và biện pháp để ngăn ngừa, hạn chế nhng sai lầm đó; đồng thời tính toán phơng tiện hiệu quả kinh tế và khả thi của các biện pháp kiểm tra, kiểm soát nội bộ đó. Nh vậy, xét về tổng thể thì kiểm tra, kiểm soát nội bộ là công vịêc thờng xuyên của một tổ chức, trong đó sử dụng một hệ thống các biện pháp về tổ chức, nhân sự, hành chính, vật chất, kế toán, quản lý, giám sát . để ngăn chặn các rủi ro có thể nảy sinh, nhằm bảo đảm an toàn và có hiệu quả trớc và trong quá trình tổ chức thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của tổ chức. Hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ phải đợc thiết lập trên phạm vi toàn hệ thống cũng nh trong từng tổ chức, đơn vị nhỏ, trong từng quy trình nghiệp vụ, trong từng khâu công việc. - Kiểm toán nội bộ đợc định nghĩa là "Một chức năng độc lập đợc thiết lập trong một tổ chức để xem xét đánh giá các hoạt động của các bộ phận chuyên môn khác thuộc tổ chức với mục tiêu hỗ trợ các bộ phận thực hiện có hiệu quả những trách nhiệm của mình". Nh vậy, xét trên góc độ toàn hệ thống (ở đây cụ thể là toàn hệ thống NHTM kiểm toán nội bộ cũng là một "Thành phần") trong cơ cấu kiểm tra, kiểm soát nội bộ, tổ chức kiểm toán và kiểm soát viên nội bộ cũng là một phần trong hệ thống tổ chức, bố trí nhân sự, quản lý, giám sát trong các biện pháp kiểm soát nội bộ đã nêu ở trên. Đặc điểm nổi bật của kiểm toán nội bộ là ngời kiểm tra, kiểm soát độc lập với hoạt động, với quy trình nghiệp vụ đợc kiểm tra cho nên nó có thể đánh giá, nhận xét hoàn toàn mang tính xây dựng. Tính pháp lý của báo cáo kết quả kiểm toán nội bộ có thể không cao đối với các cơ quan bên ngoài, những đặc điểm có ý nghĩa đối với ngời đứng đầu tổ chức đó. Nói đến kiểm toán nội bộ phải bao gồm cả ba loại: Kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ và kiểm toán báo cáo tài chính. Đặc biệt trong công tác lãnh đạo, quản lý thì việc xem xét đánh giá hiệu quả phân phối, sử dụng các nguồn lực hiệu quả hoạt động của các bộ phận chuyên môn, tính tuân thủ pháp luật. Chính sách và các nguyên tắc hoạt động quản lý, sản xuất, kinh donah là một yêu cầu hết sức cần thiết và nh vậy, kiểm toán nội bộ phải rất chú trọng đến chức năng "kiểm toán tuân thủ" và "Kiểm toán tính hiệu quả". Thứ hai: Về tổ chức bộ máy KTNB, đây là vấn đề có liên quan chặt chẽ đến vị trí, tính độc lập và khả năng tổ chức thực hiện nhiệm vụ của KTNB. Để thực hiện tốt chức năng của mình, nh trên đã nói, tổ chức bộ máy KTNB phải thực đợc đảm bảo cho phép hoạt động tơng đối độc lập, hạn chế tối đa sự ràng buộc (về tổ chức hành chính, mệnh lệnh) vào các bộ phận chuyên môn khác. Muốn vậy, bộ máy KTNB phải đợc tổ chức thành một "bộ phận" độc lập và chỉ chịu sự lãnh đạo của ngời đứng đầu của tổ chức đó. Nói cách khác, là chỉ chịu sự chỉ đạo điều hành của bản thân ngời có trách nhiệm tổ chức công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ trong phạm vi toàn hệ thống. Mặt khác, mọi thông tinc quản lý đợc cung cấp cho lãnh đạo cao nhất đều phải đợc cung cấp cho KTNB. Với nhận thức về kiểm tra, KTNB, và tổ chức bộ máy KTNB trên đây, đối chiếu với thực tế tổ chức và hành động kiểm toán nội bộ NHNN hiện nay có nhiều điểm cha phù hợp. a. Theo điều 57, luật Ngân hàng NHNN Việt Nam đợc Quốc hội thông qua ngày 12/12/1997 thì tổng kiểm soát có 2 nhiệm vụ sau: - Kiểm soát nội bộ hoạt động của các đơn vị thuộc hệ thống NHTMi - Kiểm toán nội bộ đối với các đơn vị thực hiện nghiệp vụ NHTM. Các văn bàn pháp quy triển khai luật NHNN liên quan đến lĩnh vực này nh: Quy chế tổ chức và hoạt động của Vụ tổng kiểm soát, quy chế kiểm soát; Quy chế kiểm soát, kiểm toán nội bộ NHNN đều đợc xây dựng trên nền điều Luật trên. Theo tôi, nội dung của các quy định này không rõ ràng và cha nhận thức đầy đủ về "Kiểm soát nội bộ", bởi lẽ: - Trong lý thuyết về kiểm toán chỉ có các khái niệm: "Kiểm soát nội bộ", "kiểm toán nội bộ", "kiểm toán hoạt động", .không có khái niệm "kiểm soát hot động". - Thuật ngữ "kiểm soát' ở đây mang ý nghĩa là kiểm soát nội bộ, nó bao gồm một hệ thống các biện pháp chứ không phải là một hành động cụ thể, do đó nó không phải là nhiệm vụ riêng của Vụ tổng kiểm soát. - Việc nêu 2 nội dung nh điêu 57 của Luật NHNN đễ dẫn đến việc không phân biệt đợc thế nào là "Kiểm toán", từ đó, các văn bản cụ thể về nội dung này của luật đều mắc phải những vấn đề không rõ ràng giữa kiểm tra, kiểm soát nội bộ và kiểm toán nội bộ. - Lẫn lộn giữa "cơ cấu kiểm soát nội bộ" với "nghiệp vụ kiểm toán nội bộ", từ đó, không xác định rõ ràng đúng đắn vai trò, vị trí, chức năng của Vụ tổng kiểm soát (đúng ra phải gọi Vụ kiểm toán nội bộ) cũng nh trách nhiệm của các tổ chức đơn vị nhỏ (Vụ, Cục, Chi nhánh .) trong việc xây dựng một cơ cấu kiểm soát nội bộ an toàn và có hiệu quả cho hoạt động của mình, coi kiểm soát nội bộ nh là một hoạt động riêng của vụ Tổng kiểm soát hoặc của bộ phận kiểm soát (chuyên trách) tại các đơn vị, chi nhánh. b/ Về tổ chức bộ máy điều hành kiểm soát, kiểm soát nội bộ tại NHTM hiện nay còn nhiều bất hợp lý, thiếu điều kiện để thực hiện tốt nghiệp vụ kiểm toán nội bộ, thể hiện trên một số khía cạnh sau đây; - Đối với kiểm soát Tỉnh: Theo nguyên lý, đây chính là tổ chức có chức năng thực hiện nghiệp vụ kiểm soát nội bộ của các chi nhánh nhng trên thực tế thì mức độ độc lập cha cao nên hạn chế khả năng tham mu và tính khách quan của kiểm toán nội bộ. - Việc khai thác, tiếp nhận thông tin từ các đơn vị chuyên môn của kiểm soát Tỉnh còn hạn chế, dẫn đến khó khăn cho công tác nắm bắt tình hình, phân tích giám sát đối với các hoạt động của các chi nhánh. - Việc quản lý điều hành bộ phận "kiểm soát, kỉêm toán nội bộ" tại một số đơn vị Chi nhánh NHN 0 là phù hợp, bởi lẽ: Bộ phận này không thể thực hiện nhiệm vụ "kiểm toán nội bộ" tại các đơn vị đó là vì không có khả năng độc lập t- ơng đối. Nhiệm vụ duy nhất mà bộ phận này có thể thực hiện là giúp thủ trởng đơn vị thực hiện chức năng "Giám sát công vụ" đối với các hoạt động nghiệp vụ (đều nằm trong khái niệm về cơ cấu kiểm soát nội bộ). Hơn nữa việc tổ chức bộ phận kiểm soát hiện nay là 01 đồng chí cha hợp lý 3.2.2. Nhóm gii pháp c th Để xây dựng cơ cấu kiểm soát nội bộ NHTM hợp lý và có hiệu quả, tôi mạnh dạn nêu một số giải pháp nh sau: - Tổ chức nghiên cứu kỹ nguyên lý về kiểm soát, kiểm toán nội bộ, chỉnh sửa quy định của điều 57, Luật NHNN Việt Nam, các quy định về quy chế tổ chức hoạt động và quy chế nghiệp vụ theo hớng mở: Thống đốc NHNN chịu trách nhiệm xây dựng cơ cấu KSNB và tổ chức công tác kiểm toán nội bộ đảm bảo cho hoạt động của NHTM an toàn và có hiệu quả. Các vấn đề về tổ chức, bộ máy, con ngời, nội dung, phơng pháp hoạt động nghiệp vụ sẽ đợc cụ thể hoá bằng văn bản dới luật do Thống đốc ban hành. Riêng tên gọi của Vụ Tổng kiểm soát đổi thành Vụ KTNB cho đúng tính chất và phù hợp với thông lệ Quốc tế. - Có biện pháp nhằm thống nhất và nâng cao nhận thức của các cấp lãnh đạo và toàn thể nhân viên của hệ thống NHTM về vai trò, vị trí của Vụ KTNB với chức năng cơ bản làm tham mu cho Thống đốc xây dựng một cơ cấu KTNB hợp lý, có hiệu quả và thực hiện nhiệm vụ KTNB đối với tất cả các đơn vị thuộc hệ thống NHTM. Phân biệt rõ nội dung, phạm vi, tính chất của các khái niệm về kiểm tra, KSNB và KTNB, nâng cao trách nhiệm của các cấp lãnh đạo, nhân viên trong việc xây dựng một môi trờng kiểm soát an toàn, hiệu quả. - Kiện toán lại bộ máy, phơng pháp chỉ đạo điều hành, tăng năng lực của cán bộ KTNB (cả về số lợng và chất lợng); phân biệt nghiệp vụ KTNB của Vụ KTNB với hoạt động giám sát, kiểm soát của cán bộ kiểm soát tại các đơn vị, chi nhánh theo hớng gọn nhẹ, đủ sức giúp lãnh đạo đơn vị thực hiện tự kiểm toán, kiểm soát công vụ có hiệu quả, trách mọi sự chồng chéo chức năng nhiệm vụ của Vụ kiểm toán nội bộ với chức năng nhiệm vụ triển khai, hớng dẫn nghiệp vụ các đơn vị khác ở NHTM, hoạt động của Vụ KTNB phải do Thống đốc trực tiếp chỉ đạo, điều hành, tạo khả năng độc lập tơng đối cho hoạt động KTNB và nâng cao kết quả xử lý sau kiểm toán. - Quy định rõ quyền hạn của Vụ KTNB trong việc đợc cung cấp, khai thác, tiếp cận nắm bắt mọi thông tin về hoạt động của các Chi nhánh .để có đủ t liệu, tài liệu nhằm nâng cao khả năng phân tích, giám sát, dự báo và phòng ngừa những rủi ro có thể xảy ra, nâng cao hiệu quả hoạt động của KTNB. Cần tiếp tục hoàn thiện cơ chế tổ chức và hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ nói chung và Vụ Tổng kiểm soát nói riêng theo tinh thần luật NHNN Việt Nam và phù hợp với chuẩn mực với kiểm toán nội bộ NHTM theo thông lệ quốc tế. Tiến hành tổng kết rút kinh nghiệm từ thực tiễn và tiếp thu lý thuyết kiểm toán nội bộ hiện đại để chỉnh sửa, bổ xung hoàn thiện hệ thống các văn bản pháp quy, các quy trình nghiệp vụ làm cẩm nang cho kiểm soát viên. - Việc bổ nhiệm kiểm soát trởng và kiểm soát viên do Ngân hàng Tỉnh. Vì vậy, Bộ phận kiểm soát, KSNB bộ tại các Chi nhánh cần đợc bố trí những cán bộ có trình độ chuyên môn toàn diện, trình độ của cán bộ kiểm soát phải cao hơn so [...]... (hiện tại mạng máy tính nội bộ rất hay trục trặc cha đảm bảo tính kịp thời của công tác kế toán) để đảm bảo công tác kế toán thanh toán, chế độ thông tin báo cáo và quy định giám sát, kiểm tra qua mạng của kiểm soát viên theo Quyết định số 271/2002/QĐ - NHNN ngày 01/4/2002 của Thống đốc NHNN Đề nghị kế toán tài chính NH tỉnh khi cấp mã khoá bảo mật trong thanh toán chuyển tiền điện tử tại các chi nhánh. .. mới Đề nghị với Vụ Tổng kiểm soát, Cục công nghệ thông tin Ngân hàng cải tiến phần mềm ứng dụng trong công tác kiểm toán, kiểm soát nội bộ và phần mềm ứng dụng trong công tác kế toán và thanh toán làm sao để Bộ phận kiểm soát có thể giám sát, kiểm tra thờng xuyên qua mạng máy tính các nghiệp vụ kế toán Báo cáo kiểm toán nên thực hiện truyển qua mạng vi tính Đề nghị với Tỉnh tiến hành cải tạo, nâng cấp... dựng đợc quy trình và phơng pháp kiểm toán phù hợp - Nội dung kiểm toán phải phong phú - Có một tiêu trí nào đó để đánh giá - Và hoàn thiện tổ chức và chế độ KTNB 3.3 Một số kiến nghị để thực hiện các giải pháp 3.3.1 Kiến nghị với NHNo Tỉnh Ngân hàng Tỉnh tăng cờng đào tạo và đào tạo lại, nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán bộ làm công tác kiểm toán Ngân hàng Tỉnh phối hợp với Phòng tổ chức cán bộ và... nhánh nên cấp cho mỗi cán bộ làm công tác này một mã khoá riêng Đề nghị NHNo tỉnh mở các lớp tập huấn về kiểm soát, kiểm toán nội bộ không chỉ cho cán bộ làm công tác kiểm soát mà cho tất cả cán bộ trong chi nhánh để họ hiểu rõ hơn và thông cảm với công việc của kiểm soát viên đồng thời tránh tình trạng hiểu sai bản chất kiểm soát, kiểm toán nội bộ Từ đó mọi cán bộ Chi nhánh sẽ làm tốt hơn nhiệm vụ hoạt... khuyến khích cán bộ kiểm toán nói riêng và cán bộ Ngân hàng nói chung Hỗ trợ Ngân hàng No &PTNT huyện Trùng Khánh Tỉnh Cao Bằng kinh phí trong công tác đào tạo nghiệp vụ kiến thức chuyên môn cho các cán bộ công nhân viên chức nói chung, cán bộ kiểm toán nói riêng, thờng xuyên tổ chức các lớp tập huấn theo từng chuyên đề nh: Thẩm định tín dụng, Thanh toán quốc tế, hỗ trợ cho các chi nhánh trực thuộc kinh... cầu, vừa là mục tiêu trong sự nghiệp đổi mới hoạt động Ngân hàng nhằm tạo ra hànhlang pháp lý cho hoạt động kiểm toán nội bộ đợc tiến hành thuận lợi Đồng thời từng bớc tiếp cận với kỹ thuật, kiểm toán nội bộ hiện đại để không ngừng nâng cao chất lợng công tác kiểm toán nội bộ để hoạt động, kiểm toán thực sự trở thành công cụ quan trọng góp phần thực hiện thắng lợi mục tiêu, nhiệm vụ của NHTM, đảm bảo... sở tăng đợc tính cạnh tranh của mình, hoạt động có hiệu quả Kết luận Sự hình thành hệ thống, KTNB tại các cơ quan đơn vị doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trờng là hết sức cần thiết và cấp bách để giải quyết các mối quan hệ trong nội bộ đơn vị nhằm giúp các nhà quản lý có đợc các thông tin đáng tin cậy để làm cơ sở điều hành các hoạt động của đơn vị mình một cách có hiệu quả cao nhất nhng với chi. .. quy định của Nhà nớc và của NHTM về kiểm soát, kiểm toán nội bộ, hệ thống văn bản pháp quy, quy trình nghiệp vụ kiểm soát, kiểm toán nội bộ NHTM, Vụ tổng kiểm soát trình Thống đốc cho in cuốn cẩm nang cho kiểm soát viên để trong quá trình thực hiện nhiệm vụ của mình kiểm soát viên thực hịên một cách dễ dàng và có khoa học hơn 3.2.2 Kiến nghị với chi nhánh NHNN Việt Nam i vi cụng tỏc Kim toỏn ni b NHNN,... lý các bộ, ngành của Trung ơng, giải quyết đợc sự khủng hoảng về hoạt động kiểm tra giám sát của Nhà nớc đối với các đơn vị từ khi nền kinh tế chuyển sang cơ chế thị trờng Kiểm toán hoạt động NHTM là một lĩnh vực khá mới mẻ trên tất cả các phơng diện lý thuyết và thực tiễn Vì vậy, việc nghiên cứu và ban hành văn bản pháp quy, hoàn thiện cơ chế, chính sách về kiểm soát, KTNB là vấn đề hết sức cần thiết,... học, ngoại ngữ, kế toán xây dựng cơ bản, đánh giá và quản lý rủi ro một số nghiệp vụ có rủi ro cao Ngoài những lớp đào tạo tập huấn nghiệp vụ do Tỉnh tổ chức, đề nghị cho cán bộ kiểm soát đợc tham gia các lớp tập huấn nghiệp vụ NHTM do các Vụ, Cục khác tổ chức để nâng cao trình độ, hiểu biết của cán bộ kiểm soát một cách toàn diện ngang tầm với yêu cầu nghiệp vụ trong tình hình mới Đề nghị với Vụ Tổng . GIảI PHáP TĂNG CƯờNG CÔNG TáC KTNB ĐốI VớI CÔNG TáC Kế TOáN TạI CHI NHáNH NHNo&PTNT TRùNG KHáNH CAO BằNG 3.1. ĐịNH HƯớNG PHáT. công tác kiểm toán, góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động chung của hệ thống. 3.1.2 Định hớng và mục tiêu hoạt động kiểm toán nội bộ đối với công tác kế toán