Tình hình tổ chức kế toán nguyên vật liệu ở công ty công trình giao thông Vĩnh Phúc I.Đặc điểm tình hìh chung của công ty Công ty công trình giao thông Vĩnh Phúc là một doanh nghiệp nhà nớc trực thuộc Sở giao thông vận tải Vĩnh Phúc- Bộ Giao Thông Vận Tải. Là một đơn vị hạch toán độc lập, tự chủ tài chính, có t cách pháp nhân, có tài khoản ngân hàng. Ngành nghề kinh doanh chủ yếu là xây dựng mới, sửa chữa, làm lại, làm thêm . . . . Vậy qúa trình phát triển của công ty có thể tóm tắt nh sau : 1. Quá trình hình thành và phát triển . Công ty Công Trình Giao Thông Vĩnh Phúc có tiền thân là công ty đờng bộ 1 Vĩnh Phúc, thành lập ngày 27/12/1072. Là công ty địa phơng hoạt động độc lập nên có con dấu riêng . Nhiệm vụ chủ yếu của công ty là: Xây dựng mới, sửa chữa, làm mới, làm thêm . . . . Các công trình phục vụ địa phơng cùng các công trình giao thông khu vực, đất nớc nh: đờng giao thông ( tỉnh lộ, liên tỉnh ), cầu, cống. . . . . Công ty đóng giữa tỉnh Vĩnh Phúc thuộc Km 30-Xã Khai Quang, thị xã Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc. Quá trình phát triển có thể tóm tắt qua một số giai đoạn nh sau: Giai đoạn I ( từ năm 1975-1990): Trong giai đoạn này công ty hoạt động dới sự chỉ đạo trực tiếp của Bộ GTVT với nhiệm vụ xây dựng mới, xây dựng lại, khôi phục, sửa chữa các công trình giao thông tại tỉnh nhà cũng nh các tỉnh lân cận. Với sự cố gắng hết sức đã lần đa công ty vào ổn định hoạt động. Giai đoạn II ( từ năm 1991-1997 ): Sau 15 năm hoạt động liên tục, công ty đã từng bớc ổn định phát triển và trởng thành cùng với sự phát triển của tỉnh nhà. Đến năm 1991 công ty đợc đổi tên là: Công ty xây dựng và quản lý đờng thành phố Việt Trì". Trong thời điểm chuyển giao giữa nền kinh tế tập trung bao cấp sang nền kinh tế thị trờng có sự quản lý nhà nớc, đến ngày 5/12/1992. Công ty đ- ợc thành lập doanh nghiệp nhà nớc theo quyết định số 1310/QĐUB và đợc đổi tên là : Công ty CTGT Vĩnh Phúc". Giai đoạn III ( từ năm 1997 đến nay ): Tỉnh Vĩnh Phúc đợc tái lập công ty đợc đổi tên là : Công tyCTGT Vỉnh Phúc đợc đặt trụ sỡ tại xã Khai Quang-Vĩnh Yên- Vĩnh Phúc. Công ty đã không ngừng đổi mới về cơ sỡ vật chất, về thiết bị, về lao động, thị trờng và địa bàn hoạt động. Tuy rằng thành tích của công ty vẩn là khiêm tốn nhung những năm tới công ty sẽ mạnh dạn mở rộng thị trờng, vơn tới các tỉnh ngoài nh Thái Nguyên, Tuyên Quang, Hà Giang, Lào Cai, Yên Bái và các tỉnh phía nam. Dự định của công ty sẽ xây dựng thêm cơ sở vật chất nh xây dựng nhà điều hành và chuyển đổi nhà ở cho cán bộ công nhân viên chức. Công ty sẽ đầu t mới, mua sắm máy móc thiết bị hiện đại , đào tạo năng cao và bổ sung lực l- ợng lao động. Nh vậy bảng thành tích của công ty sẽ nâng cao hơn chỉ là vấn đề thời gian. 2. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty . Cơ cấu sản xuất: Cơ cấu sản xuất của công ty bao gồm các tổ đội sản xuất, công ty là cấp quản lý cao nhất đóng vai trò điều tiết các hoạt động của các tổ đội để bổ xung hỗ trợ lẩn nhau, đồng thời các tổ đội cũng có sự độc lập với nhau. Hình thức tổ chức xản xuất: Tuỳ thuộc vào từng công trình công ty phân chia các dự án thành các phần cho tổ đội tổ chức sản xuất theo hình thức đối tợng, nghĩa là mổi tổ đội đều thực hiện các công việc nh nhau trên các đoạn đờng khác nhau. Phơng pháp tổ chức sản xuất: Do đặc điểm của thi công công trình xây dựng, các dự án đều tổ chức theo phơng pháp sản xuát dây chuyền ( tuần tự ) nghĩa là làm xong các bớc công việc này mới tới bớc công việc khác theo trình tự nhất định. Từng đội có thể chuyên môn hoá lần lợt làm các bớc công việc theo đúng quy trình công nghệ thi công công trình. Hiện nay toàn bộ công nhân viên của công ty có 204 ngời thuộc biên chế Nhà N- ớc, trong đó phân viện quản lý là 36 ngời, số lợng lao động của công ty đã tăng thêm so với những năm trớc theo yêu cầu mở rộng sản xuất và đợc bố trí tinh giảm gọn nhẹ. C¬ cÊu tæ chøc cña c«ng ty bao gåm : -Ban gi¸m ®èc -Ba phßng ban chøc n¨ng -C¸c ®éi x©y dùng S¬ ®å bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty Trong ®ã: §éi 2, 3, 5 trùc tiÕp lµm ®êng Gi ¸ Ph ã gi Ph ã gi P h ß P h ß P h ß § é i 1 § é i x § é i 4 § é i 3 § é i 2 § é i 5 Đội 1, 4, làm thảm mặt đờng Một số chỉ tiêu kinh tế mà công ty đạt đợc trong mấy năm qua : Năm Doanh Thu Lợi Nhuận 1998 10.165.190.000 340.004.000 1999 9.636.586.000 121.381.000 2000 10.611.659.000 213.876.000 Ban giám đốc : Ban giám đốc của công ty bao gồm: 1 giám đốc và 2 phó giám đốc. -Giám đốc: là ngời đứng đầu công ty, chịu trách nhiệm chung trớc nhà nớc, trớc công ty về việc điều hành toàn bộ hoạt động của công ty. -Phó giám đốc kinh doanh: Phụ trách các lĩnh vực sản xuát kinh doanh kể cả phần phụ, vật t thiết bị, thay giám đốc giãi quyết điều hành khi giám đốc đi vắng . -Phó giám đốc nội chính: Quản lý đào tạo nâng cao tay nghề, đời sống cán bộ công nhân viên, kỷ thuật bàn giao các công trình, chỉ đạo lập dự án thầu, đấu thầ . Các phòng ban chuyên môn: Gồm 3 phòng -Phòng tổ chức hành chính : Tổ chức quản lý, biên chế nhân lực, bố trí cán bộ công nhân viên công ty, tổ chức bảo vệ tài sản công ty, tiển khách ra vào công ty, giải quyết các chế độ nhà nớc cho cán bộ công nhân viên. -Phòng kế hoạch- kỹ thuật vật t: Lập phơng án tiến bộ thi công, lập dự án đầu t, nghiệm thu khối lợng và chất lợng công trình để quyết toán, thanh toán với chủ đầu t, thanh lý, ký quyết toán ( thanh toán với chủ đầu t, thanh lý ) hợp đồng. Duyệt và lập mức đơn giá lơng, vật t. Quản lý chất lợng, khối lợng các loại vật t trong quá trình mua sắm, sử dụng, khấu hao, thanh lý. -Phòng kế toán-tài vụ: Phản ánh, ghi chép lại tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các sổ sách kế toán liên quan theo đúng quy định của nhà nớc, dẩm bảo các hoạt động kinh doanh của công ty, xây dựng kế hoạch khai thác thị trờng có hiệu quả nhất, ngoài ra còn giám sát, hớng dẩn nghiệp vụ đối với hệ thống kế toán vật liệu, thống kê của công ty. 3.Tình hình chung về công tác kế toán tại công ty . a/Chức năng và nhiêm vụ : Công ty công trình giao thông Vĩnh Phúc là một đơn vị hạch toán độc lập, có quyền tự chủ trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Bộ máy kế toán của công ty đóng vai trò quan trọng trong việc tham mu cho giám đốc trong công tác tài chính với nhiệm vụ chủ yếu sau: -Tổ chức ghi chép phản ánh các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong quá trình hoạt động cuả công ty một cách đầy kịp thời đúng với nguyên tắc phơng pháp quy định. -Tổng hợp số liệu hạch toán, tập hợp chi phí, tính giá thành và xác định kết quả kinh doanh theo niên độ kế toán . -Phân tích thông tinh kế toán tài chính, đề xuất các giải pháp giải quyết nhu cầu vốn, nguồn vốn phục vụ sản xuất . b/ Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán . Bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức theo hình thức kế toán tập trung tại phòng kế toán và đặt dới sự lãnh đạo trực tiếp của giám đốc công ty. Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty Bộ máy kế toán của công ty gồm 5 ngời : -Kế toán trởng: Phụ trách chung, không làm nghiệp vụ, chịu trách nhiệm trớc giám đốc và nhà nớc về mặt quản lý chế độ chi tiêu chính sách tài chính ké toán, kiểm tra, kiểm soát các chứng từ chi tiêu hớng dẩn các nhân viên làm đúng chế độ và các thể lệ kế toán. Hớng dẩn các đội sản xuất lập và làm đúng các chứng từ kế toán. -Phó phòng kế toán: Thay đổi và giải quyết các công viếc chung khi kế toán trởng đi vắng, chịu trách nhiệm về kế toán ngân hàng, theo dõi công nợ với ngời mua và ngời đặt hàng. -Kế toán vỉên kiêm thủ quỹ: Quản lý tiền mặt thủ quỹ và các giấy tờ có giá trị khác nh tiền, theo dõi công nợ với khác hàng và các tổ đội sản xuất -Kế toán tổng hợp: Phân tích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của các chứng từ, tờ kê, nhật ký của các kế toán chi tiết chuyển sang đi vào sổ tổng hợp, lập báo cáo Kế toán tr- Kế toá n viê Kế toá n viê P h ó Kế toán tổng quyết toán, chịu trách nhiệm về kế toán TSCĐ, theo dõi công nợ nội bộ, tạm ứng cho cán bộ công nhân viên, theo dõi thanh toán chế độ đau, ốm thai sản . . . Theo dõi trích nộp lập các chế độ BHXH, BHYT và KPCĐ, thuế . Tập hợp chi tiết tính giá thành và tính kết quả lãi lổ. c/Hình thức kế toán : Hiện công ty đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ". Niên độ kế toán là một năm, phơng pháp kế toán hàng tồn kho là kê khai thờng xuyên, phơng pháp kế toán giá thành theo kiểm kê địng kỳ: * Các loại sổ chính -Sổ kế toán chi tiết -Bảng kê chi tiết -Bảng kê, ổ kế toán tổng hợp -Sổ cái các tài khoản -Nhật ký chứng từ * Sổ kế toán tại công ty đợc áp dụng theo hình thức Nhật ký chứng từ . Sơ đồ hạch toán của công ty 1.Ghi hàng tháng 8.Ghi cuối tháng 2, 3, 4, 5, 6, 7 . Ghi cuối tháng Chứng từ gốc 1 1 1 1 Sổ (t hẻ Bảng phân bố S ổ 8 2 1 5 4 3 Nhật ký chứng B ả n Bả ng tổ ng 6 8 S ổ 7 7 7 7 Báo cáo kế toán Hạch toán tổng hợp: Hàng ngày căn cứ vào chứng từ nhập xuất vật t, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung". Cuối tháng từ sổ nhật ký chung vào sổ cáI tàI khoản 152. Sau đó từ sổ cáI lập bảng cân đối tàI khoản và lập báo cáo tài chính. Hạch toán chi tiết: Cũng từ chứng từ nhập xuất vật t lập thẻ chi tiết, cuối tháng lập bảng tổng hợp chi tiết. Sau khi đã đối chiếu với sổ cái tài khoản 152 thì số liệu tổng hợp bảng tổng hợp chi tiết là căn cứ để lập bảng cân đối tài khoản. Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Nhằm khắc phục tình trạng công việc dồn vào cuối tháng và để cung cấp thông tin chính xác kịp thời. Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ và hạch toán chi tiết theo phơng phaps sổ số d. d/Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho . Xuất phát từ đặc thù sản xuất của công ty, là một doanh nghiệp sản xuất công nghiệp xây lắp, khối lợng nghiệp vụ kinh tế phát sinh lớn thờng xuyên và yêu cầu xử lý thông tinh kịp thời thờng xuyên phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh cho nên công ty đã tổ chức công tác kế toán theo mô hình tập trung.Tức là mọi thông tin kế toán đều đợc thu nhận và sử lý tại phòng kế toán của công ty. Với phơng pháp này kế toán nguyên vật liệu có thể theo dõi chính xác về cả số l- ợng lẫn giá trị vật liệu xuất kho đợc phân bố cụ thể, thuận lợi, tuy nhiên không tránh khỏi nhợc điểm là phải mất nhiều thời gian, công sức trong hạch toán, lu chuyển và đối chiếu sổ sách giửa bộ phận quản lý và hạch toán. II.Thực trạng tổ chức kế toán Vật liệu-Công cụ ở công ty. 1. Công tác tổ chức quản lý Vật liệu - Công cụ a/ Phân loại vật t ở công ty . Nguyên vật liệu đợc phân loại theo nội dung và công dụng kinh tế, tức là vật liệu phân thành: -Vật liệu chính gồm : Xi măng ,cát , đá , sắt , thép , phụ gia. . . -Vật liệu phụ gồm : Nhựa đờng . . . [...]... 70000 14000000 14000000 Tổng cộng: Xuất ngày 29/12/2000 Thủ trởng Kế toán trởng Ngời nhận Thủ kho Bẩng kê xuất CCDC Quý 4 Tháng 12/2000 Tài khoản 3 .Kế toán chi tiết nhập- xuất vật liệu Kế toán chi tiết vật t là công việc hạch toán kết hợp giữa ko và phòng kế toán Nhằm theo dỏi chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu Hiện nay ở Công ty Công Trình Giao Thông Vĩnh Phú hạchtyóan chi tiết theo phơng... tác quản lý chung về nguyên vật liệu : Đối với các doanh nghiệp sản xuất vật chất thì nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng trong sản xuất kinh doanh.Tuỳ thuộc vào đặc đIểm sản xuất, công dụng lý hoá mà vật liệu có vai trò, vị trí khác nhau Công ty công trình giao thông Vĩnh Phúc là một đơn vị xây lắp sản xuất vật chất thuộc khối ngành xây dựng cơ bản, sản phẩm chính của công ty là: Xi măng, Sắt,... sau đó chuyển qua để hạch toán Công ty không sử dụng giá hạch toán để hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ mà dụa vào định mức xây dựng cơ bản (và đơn giá xây dựng cơ bản) của UBND tỉnh Vĩnh Phúc và thông báo giá của sở tài chính vật giá, tuỳ theo từng thời điểm cụ thể để lập kế hoạch vật t (dự toán) Cuối kỳ ( khi công trình hoàn thành ) căn cứ vào thông báo giá dể bù giá vật liệu theo đIều chỉnh hợp... Đầu kỳ trở nên phức tạp và gây khó khăn cho việc tổng hợp số tiền nhập, xuất để tính hệ số giá Vấn đề sẽ đợc kiến nghị ở phần III Cụ thể: Căn cứ vào chứng từ nhập, xuất vật t tại kho Xi măng- Sắt thép, kế toán tiến hành ghi sổ theo dõi nh sau: theo dõi vật t nhập xuất tồn tháng 12/2000 Kho Xi măng sắt thép 4 .Kế hoạch tổng hợp nhập, xuất vật liệu Vật liệu của công ty công trình Giao thông Vĩnh Phúc nhập... xuất chủ yếu cho sản xuất Hàng ngày công việc nhập xuất diễn ra thờng xuyên, liên tục với khối lợng lớn Do đó, để thuận tiện cho việc theo dõi chính xác tình hình nhập, xuất vật t công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán Kế toán tổng hợp vật liệu thì kế toán sử dụng tài khoản 152, 133, 331,621,627 a /Kế toán tổng hợp nhập vật t: Vật t nhập của công ty chủ yếulà bên ngoài và từ các... cách tính trên sẽ trình bày ở bảng sau: Bảng phân bổ vật t tháng 12/2000) 2.Thủ tục nhập xuất kho vật liệu- công cụ và chứng từ kế toán a/Thủ tục nhập kho vật t Vật liệu nhập kho trong công ty chủ yếu là xi măng, cát đá, sắt thép và các vật liệu này là nhập ở bên ngoài Tuy nhiên cũng có trờng hợp nhập kho chủ yếu có nguồn gốc bên ngoài Tuy nhiên công ty cũng có trờng hợp nhập kho do phế liệu thu hồi, nhập... chủng loại vật liệu - ở khâu bảo quản: Để quản lý chặt chẽ vật t mua về công ty đã tổ chức một hệ thống kho hàng bến bãi từng vật t hàng hoá bố trí, sắp xếp khoa học hợp lý từng vật t vào kho nhất định và cũng gắn trách nhiệm với từng ngời quản lý kho -ở khâu sử dụng và dự trữ: Để quản lý sử dụng tiết kiệm, hiệu quả nguyên vật liệu, hàng tháng, quý, công ty lập kế hoạch và định mức sử dụng vật t, định... đá và đặc biệt là chi phí nguyên vật liệu chiếm từ (60ữ75)% trong giá thành sản phẩm Chính vì thế việc tăng giảm chi phí nguyên vật lệu sẽ trực tiếp ảnh hởng đến giá thành sản phẩm Do đó công tác quản lý nguyên vật liệu đợc công ty quan tâm đặc biệt kể từ khâu mua, bảo quản, sử dụng và dự trữ - ở khâu mua: Công ty bố trí một bộ phận chuyên trách để thu ma nguyên vât liệu, gắn trách nhiệm từng ngời... trờng hợp những công trình gặp những đIều kiện kho khăn về khâu lu thông hay những vùng sâu vùng xa, có thể thuê ngoài gia công chế biến Tuy nhiên kế hoạch hay yêu cầu của công trình và theo lệnh của cấp trên c/ Mục đích xuất ( Định mức kèm theo ) Xuất nguyên vật liệu cho các công trình dựa trên kế hoạch theo yêu cầu của các công trình ( theo lệnh ) cũng qua quá trình đánh giá ( thông qua phiếu... bằng phơng pháp hệ số theo công thức sau: Giá thực tế = Giá trị hạc x H ệ số giá Giá hạch toán = Số lợng xuất kho x Đơn giá hạch toán H ệ s Giá Giá thực tế + = Giá hạch + Giá hạch toán nhập trong kỳ Hiện nay ở công ty hệ số giá (H) đợc tính cho tất cả các loại vật liệu Ví dụ cụ thể : Trong tháng 12 /2000 số liệu kế toán tổng hợp đợc nh sau: Vật liệu tồn đầu tháng 12 - Giá hạch toán : 1.801.382.153 - . Tình hình tổ chức kế toán nguyên vật liệu ở công ty công trình giao thông Vĩnh Phúc I.Đặc điểm tình hìh chung của công ty Công ty công trình giao thông. toán. II.Thực trạng tổ chức kế toán Vật liệu- Công cụ ở công ty. 1. Công tác tổ chức quản lý Vật liệu - Công cụ a/ Phân loại vật t ở công ty . Nguyên vật