Tình hình thực tế công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp ở xí nghiệp sông đà 11-3 I. Đặc điểm chung của xí nghiệp. 1. Quá trình hình thành và phát triển của xí nghiệp. Xí nghiệp sông đà 11-3 đợc thành lập theo quyết định số: 06/ TCLĐ ngày 25 tháng 2 năm 1997 của hội đồng quản trị Tổng công ty Xây dựng Sông đà. Xí nghiệp sông đà 11-3 là đơn vị sản xuất kinh doanh xây lắp hạch toán độc lập hạn chế. Xí nghiệp có tiền thân là Công ty xây lắp Năng Lợng Sông đà 11 trớc đây nay đợc tách ra và sát nhập với Công ty xây lắp vật t - vận tải Sông đà 12-2. Địa điểm của xí nghiệp đóng tại Phờng tân thịnh - Thị xã Hoà bình - Tỉnh Hoà Bình. Xí nghiệp sông đà 11-3 là đơn vị sản xuất kinh doanh, trực thuộc Tổng công ty xây dựng Sông đà - Bộ xây dựng; chuyên kinh doanh về các ngành nghề xây lắp các công trình, hệ thống cấp thoát nớc, đờng dây và các trạm biến áp điện các loại từ 0,4 đến 500 KV. Với đội ngũ cán bộ kỹ thuật và công nhân lành nghề, xí nghiệp đã tham gia xây lắp các công trình sau: Tham gia xây dựng nhà máy thuỷ điện Hoà Bình trên Sông đà. Tham gia xây dựng đờng dây và trạm biến áp 500KV của công trình đờng dây 500 KV Bắc - Nam; xây lắp đờng dây 110 KV Hoà Bình - Sơn la; đờng dây 35 KV Thông gót - Cao Bằng Ngoài ra Xí nghiệp còn tham gia xây lắp các hệ thống điện, nớc cho các nhà máy xi măng Hoà Bình; nhà máy xi măng PLAIKU, nhà máy xi măng Cao bằng; Nhà máy xi măng Sơn La đờng dây 35 KV và trạm biến áp 35/ 0,4 KV Nguyên bình - Tĩnh túc Cap Bằng; Công trình Điện Trạm Vật cách - Hải Phòng; đờng ống cấp thoát nớc thị xã Bắc Ninh. Hiện nay để phủ hợp với nhiệm vụ sản xuất kinh doanh theo cơ chế thị trờng xí nghiệp đã xây dựng đội ngũ cán bộ công nhân viên lành nghề, có kinh nghiệm lâu năm trong xây lắp các công trình điện nớc; đồng thời là những ngời (trình độ chuyên môn kỹ thuật cao, có học vấn về khoa học kỹ thuật và có tinh thần trách nhiệm cao, gắn bó với đơn vị. Xí nghiệp có biên chế tơng đối gọn, nhẹ với tổng số cán bộ công nhân viên của xí nhgiệp là 150 ngời. Qua quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh trong các năm qua đơn vị luôn luôn đảm bảo nộp thuế, các khoản tiền khấu hao, phụ phí, trả lãi vay ngân hàng và các khoản khác theo chế độ quy định của Nhà nớc và Tổng công ty. Đồng thời đơn vị còn đảm bảo không ngừng nâng cao thu nhập và đời sống của cán bộ công nhân viên của mình. Đơn vị cũng đã chăm lo bồi dỡng nâng cao kiến thức về kỹ thuật và chuyên môn nghiệp vụ cho công nhân viên của mình nh: Cho đi học các lớp đại học tại chức các lớp bồi dỡng ngắn và dài hạn về ngoại ngữ, tin học để đáp ứng với yêu cầu của khoa học kỹ thuật hiện nay. 2/ Đặc điểm tổ chức sản xuất và tổ chức bộ máy quản lý của Xí nghiệp sông đà 11-3. Xí nghiệp là một đơn vị nhận thầu thi công xây lắp các cấp thoát nớc đờng dây diện, trạm biến áp . nên có đặc điểm riêng của ngành xây dựng cơ bản. Sản phẩm chủ yếu là xây lắp các công trình, hạng mục công trình hệ thống cấp thoát nớc, đờng dây diện . có quy mô lớn và kết cấu phức tạp, mang tính chất đơn chiếc thời gian thi công dài và thi công ở những địa bàn khác nhau. Do đó việc tổ chức kinh doanh của Xí nghiệp đợc biên chế thành 5 đội sản xuất - mỗi đội sản xuất đợc giao thi công một công trình khác nhau. Định kỳ các đội trởng về họp giao ban ở xí nghiệp báo cáo tình hĩnh kinh doanh của đội mình, tình hình tiến độ sản xuất đợc giao và phơng hớng thực hiện nhiệm vụ trong kỳ tới. Hàng ngày, tuần các đội trởng báo cáo tình hình sản xuất về cho giám đốc xí nghiệp qua máy điện thoại. * Nguồn vốn kinh doanh Chủ yếu là do Tổng công ty xây dựng Sông đà cấp - Vốn cố định = 926.800.000đ - Vốn lu động = 4.235.000.000đ * Chức năng - nhiệm vụ của các phòng ban xí nghiệp: - Ban tổ chức hành chính: Làm công tác tổ chức cán bộ, lao động tiền lơng, hành chính quản trị. Theo dõi danh sách cán bộ công nhân viên của xí nghiệp. Giải quyết chế độ cho ngời lao động, đảm nhiệm công tác bảo vệ và các công việc khác đợc giao. - Ban kinh tế kế hoạch - kỹ thuật vật t: Có nhiệm vụ tiếp thị, làm các thủ tục nhận thầu xâylắp các công trình, lập kế hoạch sản xuất, lập dự toán, soạn thảo các văn bản ký kết các hợp đồng kinh tế. Theo định kỳ, lập các báo cáo thống kê, làm các thủ tục đấu thầu, nhận thầu xây lắp các công trình, tổ chức nhiệm thu thanh quyết toán các công trình, quản lý xe cơ giới và vật t thiết bị của xí nghiệp. - Ban tài chính - kế toán: Tổng hợp số liệu kế toán từ các đội, thực hiện hạch toán kế toán các nghiệp vụ kinh tế tài chính, lập báo cáo chung toàn xí nghiệp, giám đốc các hoạt động kinh tế phát sinh của xí nghiệp. Lập các báo cáo kế toán theo chế độ quy định gửi về phòng tài chính - kế toán của Công ty. Phân tích các hoạt động kinh tế - tài chính của xí nghiệp. Giám đốc xí nghiệp Giám đốc xí nghiệpPhó giám đốc kinh tế Ban tổ chức hành chính Ban kinh tế kỹ thuật - vật t- Ban tài chính Kế toán Đội xây lắp số I Đội xây lắp số II Đội xây lắp số III Đội xây lắp số IV Đội xây lắp số V Sơ đồ cơ cấu tổ chức của xí nghiệp. Tổ chức công tác kế toán của xí nghiệp. Việc tổ chức công tác kế toán của Xí nghiệp sông đà 11-3 theo hình thức tập trung. Mọi chứng từ kế toán và công tác thanh quyết toán đợc tập hợp về ban - tài chính - kế toán của xí nghiệp. Hàng ngày, hàng tuần hoặc theo định kỳ nhất định ban tài chính kế toán xí nghiệp thu nhận chứng từ của các đội, tổ để kiểm tra phân loại và vào sổ kế toán. Căn cứ vào các chứng từ gốc, phiếu xuất vật t các bảng kê tổng hợp, bảng phân bổ vào sổ nhật ký chung và các sổ theo dõi chi tiết theo các công trình, vào sổ tổng hợp và lập các báo cáo tài chính. Theo định kỳ gửi báo cáo tài chính về phòng kế toán công ty. Đồng thời xí nghiệp sử dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên. Kế toán tr-ởng Kế toán TSCĐ, tiền l-ơng, BHXH công nợ Kế toán vật t-, thanh toán theo dõi tiền gửi NH Kế toán tổng hợp Giá thành . Chứng từ gốc Bảng kê bảng phân bổ Sổ chi tiết tài khoản Sổ nhật ký chung Sổ cái tài khoản Bảng cân đối kế toán Các báo cáo tài chính Bảng tổng hợp số d- chi tiết Sơ đồ tổ chức bộ máy của xí nghiệp nh sau: 3/ Hình thức ghi sổ kế toán. Xí nghiệp sử dụng ghi sổ kế toán theo hình thức. Sổ nhật ký chung Đây là hình thức ghi sổ kế toán tiên tiến và rất phù hợp với công tác hiện đại hoá, chuyên môn hoá công tác kế toán theo trình độ phát triển tin học và đang đợc áp dụng phổ biến trong Tổng công ty XD Sông đà hiện nay vì nó tiên tiến và phù hợp với việc lập trình công tác kế toán trên máy vi tính. Trình tự hạch toán nh sau: II. Thực tế về công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giáthành sản phẩm xây lắp ở Xí nghiệp sông đà 11-3. 1/ Kế toán chi phí sản xuất. 1.1. Phân loại chi phí sản xuất. Chi phí sản xuất ở xí nghiệp đợc phân loại theo mục đích công dụng kinh tế của chi phí gồm: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Bao gồm toàn chi phí vật liệu chính, vật liệu phụ và vật liệu khác trực tiếp sử dụng cho xây lắp công trình. Vật liệu chính cho xây lắp các đờng ống nớc bao gồm: các loại ống thép, các loại mặt bích và van đi kèm ống thép, các loại vật liệu phụ nh sơn, keo, nhựa đờng bao bố và cát, đá, sỏi, xi măng . để thi công lắp đặt ống thép vào công trình. Vật liệu chính cho xây dựng các trạm biến áp và đờng dây tải điện bao gồm: Các loại máy biến áp, tủ điện, các loại máy dây diện cao hạ thế, các loại cột điện và xà, sứ, ốc vít, dây néo, bê tông để đổ móng cột . để thi công lắp đặt hệ thống điện cho các công trình. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của xí nghiệp đợc bằng toàn bộ theo giá thực tế tại thị trờng và chi phí vận chuyển đến chân công trình. - Chi phí nhân công trực tiếp: bao gồm tất cả tiền lơng của công nhân trực tiếp sản xuất ở các tổ đội, các công trình và các khoản phải trích về bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đàon (theo tỷ lệ mà giá thành sản xuất phải chịu) và các khoản tiền công thuê ngoài đào đúc móng, dựng cột điện , - Chi phí sản xuất chung của xí nghiệp: bao gồm các loại vật liệu phụ phụ, vật liệu khác phục vụ cho đội trởng, đội phó, nhân viên kỹ thuật, nhân viên phục vụ và phục vụ sinh hoạt chung của toàn đội. Các chi phí về tiền lơng, BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn của bộ phận gián tiếp đội; các chi phí về tiền xăng dầu, khấu hao tài sản cố định, công cụ, dụng cụ dùng chung cho toàn đội. Các chi phí dịch vụ mua ngoài nh tiền điện thoại, tiền thuê nhà ở cho cán bộ, công nhân viên, tiền điện, nớc sinh hoạt cho cả đội. Các khoản chi phí bằng tiền khác nh tiền tiếp khách, tiếp thị công trình, chi phí mua báo chí, thuê bảo vệ, chi về lệ phí và các khoản khác phục vụ cho thi công xây lắp công trình của đội. Ngoài ra chi phí sản xuất của đội còn gồm các chi phí về tiền phạt, chi phí về thiệt hại phái đi làm lại, thiệt hại ngừng sản xuất . 2/ Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành. Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất và tínhgiá thành sản phẩm xây lắp ở xí nghiệp điện nớc sông đà 11-3 là các công trình nhận thầu xây lắp, Nhng nếu một công trình mà xí nghiệp nhận thầu gồm có hai hạng mục điện và nớc riêng có dự toán riêng; do 2 tổ khác nhau của 3 đội xây lắm đảm nhiệm thi công thì đối tợng tập hợp chi phí và tính giá thành là các hạng mục công trình. Nếu 1 đội xây lắp nhận thầu hạng mục công trình khác nhau thì đối tợng tập hợp chi phí và tính gía thành từng hạng mục công trình đó. Do vậy xí nghiệp phải quy định về các nội dung của phiếu xuất vật t, bảng thanh toán lơng và các bảng kê, chứng từ thanh toán khác các ban ngành và các đội phải ghi chi tiết: đối tợng thanh toán thuộc đội xây lắp nào? và chi phí cho hạng mục công trình nào? Đây là yếu tố quan trọng làm tiền đề cho kế toán xí nghiệp có thể hạch toán chính xác chi phí của từng công trình, hạng mục công trình. Trên cơ sở đó giám đốc xí nghiệp có thể đánh giá đợc thành tích hay khuyết điểm cụ thể của từng đội trởng, chủ công trình và hiệu quả cử công tác ký kết hợp đồng kinh tế, công tác quản lý tổ chức ở từng công trình để kịp thời hợp đồng kinh tế, công tác quản lý tổ chức sản xuất ở từng công trình để kịp thời điều chỉnh kế hoạch, biện pháp tổ chức sản xuất của toàn xí nghiệp làm tăng hiệu quả sản xuất kinh doanh. Mặt khác từ việc tập hợp chi phí sản xuất theo từng khoản mục mà kế toán có thể tham mu cho giám đốc xí nghiệp biết đợc tình hình chi phí vợt mức hay tiết kiệm của từng khoản mục trong từng hạng mục công trình giúp cho công tác phân tích tài chính và công tác quản lý sản xuất của xí nghiệp đợc tốt hon. 3. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất ở xí nghiệp. * Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Nh trên đã nói chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của các đội bao gồm chi phí mua nguyên vật liệu, tiền thuê nhập khẩu (nếu có), chi phí thuê vận chuyển đến chân công trình. Đối với vật t các đội xây lắp lĩnh tại kho xí nghiệp thì căn cứ vào giấy yêu cầu lĩnh vật t của các đội trởng; ban kinh tế - kỹ thuật, vật t kiểm tra sau khi đợc giám đốc xí nghiệp duyệt sẽ làm phiếu xuất kho xuất cho các đội. Theo định kỳ một tuần một lần thủ kho chuyển phiếu xuất kho về ban kế toán; kế toán vật t kiểm tra vào thẻ kho, sau khi chuyển cho kế toán tổng hợp vào sổ nhật ký chung. Kế toán tổng hợp tính giá thực tế của vật t xuất kho theo nguyên tắc tính giá bình quân di động. Cách tính theo công thức sau: = z Kế toán tổng hợp ghi: Nợ TK 621 (Theo chi tiết công trình, hạng mục công trình) Có TK 152 (Theo giá thực tế) Đối với vật t cá đội khong lĩnh trực tiếp tại kho xí nghiệp mà do bộ phận cung ứng vận chuyển đến giao cho đội xây lắp tại chân công trình thì bộ phận cung ứng của xí nghiệp trực tiếp mang hoá đơn về làm phiếu nhập xuất kho tại xí nghiệp. (Đây là hình thức nhập xuất thẳng vật t không qua kho). Đối với các loai vật liệu phụ do các đội tự mua để phục vụ cho xây lắp công trình thì theo định kỳ một tuần hoặc cuối tháng các đội trởng mang hoá đơn mua hàng về xí nghiệp cho phòng kinh tế - kỹ thuật vật t kiểm tra về tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ, kiểm tra của chứng từ, kiểm tra về định mức vật t theo dự toán công trình và về chủng loại, chất lợng của các loại vật t ghi trong hoá đơn bán hàng. Căn cứ vào các hoá đơn và chứng từ gốc đã có bộ phận quản lý vật t kiểm tra và làm chứng từ nhập xuất kho (Nhập, xuất thẳng) Từ các chứng từ tốc hơp lệ kế toán vật t vào thẻ kho vật t và chuyển giao chứng từ cho kế toán tổng hợp vào nhật ký chung và các sổ chi tiết theo từng hạng mục công trình. Xí nghiệp sử dụng hình thức tính giá xuất kho theo giá thực tế (gồm giá mua + chi phí vận chuyển) Cách ghi sổ của kế toán nh sau: - Ghi nhập kho nguyên vật liệu. Nợ TK 152 (Theo giá thực tế_ Có TK 111, TK 112, TK 141, TK 331 - Ghi xuất kho nguyên vật liệu cho công trình. Nợ TK 621 (Theo chi tiết công trình, HM công trình) Có TK 152 (Theo giá thực tế) Lîc trÝch sæ nhËt ký chung th¸ng 6 2002 cña XÝ nghiÖp (PhÇn ghi xuÊt vËt t cho c«ng tr×nh) [...]... BHYT, KPCĐ 33 82 100.000 tháng 6/2002 đờng dây 35 KV 750.000 33 83 Tĩnh Túc - Cao Bằng 100.000 33 84 Kết chuyển chi phí NCTT cho 154 P.S có Số d 12.950.000 các công trình 35 KV Tĩnh Túc - Cao Bằng Cộng số phát sinh 12.950.000 12.950.000 * Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung - Tập hợp chi phí nhân công quản lý sản xuất ở các đội Số tiền nhân công chi t tính trong đơn giá tiền lơng trong dự toán còn lại... tiền KH tài sản cố định 2141 875.000 t6/ 2002 KC Đối ứng 33 5 Kết chuyển chi phí sử dụng máy 154 thi công 6 chính cho các công 800.000 3. 175.000 Số d trình Cộng số phát sinh 3. 175.000 3. 175.000 * Kế toán tập hợp chi phí dịch vụ mua ngoài ở các đội xây lắp Đối với Xí nghiệp sông đà 11- 3 thì các khoản chi phí về dịch vụ mua ngoài phát sinh ở các đội xây lắp phát sinh tơng đối nhiều Đó là các chi phí phải... danh sách công nhân của đội xây lắp Căn cứ vào các tài liệu trên kế toán tiền lơng sẽ tính lơng cho từng ngời trong đội theo bảng lơng, trên cơ sở số tiền lơng thực tế đội đợc hởng, bảng lơng sảu khi đợc giám đốc xí nghiệp duyệt sẽ làm phiếu chi tiền và thủ quỹ cấp tiền lơng cho đội Chứng từ chi lơng sẽ đợc chuyển cho kế toán tổng hợp chi phí số kế toán Nợ TK 33 4 - Số tiền thực tế đã chi Có TK 111 1 - số... vật t kiểm tra: chứng từ nhập xuất kho (Nhập, xuất thẳng) Từ các chứng từ hợp lệ kế toán vật t vào thẻ kho và chuyển giao chứng từ cho kế toán tổng hợp vào sổ nhật ký chung và các sổ chi tiết theo từng hạng mục công trình Xí nghiệp sử dụng hình thức tính giá thành xuất kho theo giá thực tế ( gồm giá mua + chi phí vận chuyển) Cách ghi sổ của kế toán XN nh sau: - Ghi xuất kho công cụ, dụng cụ chung cho... ghi sổ CT C từ BPB 30 /6/2002 30 /6/2002 KC 30 /6/2002 30 /6/2002 Diễn giải Đối ứng Phân bổ tiền lơng và các 33 41 khoản BHXH, BHYT, KPCĐ 33 82 tháng 6/2002 đờng dây 35 KV 33 83 Tĩnh Túc - Cao Bằng 33 84 Kết chuyển chi phí NCTT cho 154 Phát sinh nợ P.S có 3. 000.000 25.000 187.500 25.000 3. 237 .500 các công trình 35 KV Tĩnh Túc - Cao Bằng Cộng số phát sinh 3. 237 .500 3. 237 .500 Số d - Kế toán chi phí nguyên liệu,... đã lập kế toán ghi sổ: + Nợ TK 622 = 262.170.000 (Chi tiết theo từng hạng mục công trình) Kế toán trởng Có TK 33 4 = 242.600.000 (Chi tiết theo từng hạng mục công trình) Có TK 33 82 = 2.060.000 Có TK 33 83 = 15.450.000 Có TK 33 84 = 2.060.000 Cuối tháng kế toán căn cứ vào số d nợ trên tài khoản 622 theo chi tiết các công trình đã kết chuyển vào tài khoản 154 theo chi tiết khoản mục chi phí nhân công trực... 62 73 2.500.000 3 nhận dụng cụ PV CT Cao Bằng Kết chuyển chi phí CCDC chính 154 P.S có Số d 2.500.000 cho các công trình Cộng số phát sinh 2.500.000 2.500.000 * Kế toán tập hợp chi phí sử dụng máy thi công Đối với các tài sản thiết bị máy móc thi công của xí nghiệp xây lắp Sông đà 1 13 , thì giám đốc xí nghiệp giao trực tiếp các TSCĐ cho các đội sử dụng phục vụ thi công các công trình Dựa trên cơ sở số... các hoá đơn và chứng từ đã có bộ phận quản lý vật t kiểm tra: chứng từ nhập xuất kho (Nhật, xuất thẳng) Từ các chứng từ gốc hợp lệ kế toán vật t vào thẻ kho vật t và chuyển giao chứng từ cho kế toán tổng hợp vào sổ nhật ký chung vàcác sổ chi tiết theo từng hạng mục công trình Xí nghiệp sử dụng hình thức tính giá xuất kho (theo giá thực tế gồm giá mua + chi phí vận chuyển) Cách ghi sổ của kế toán XN nh... từ chi lơng sẽ đợc chuyển cho kế toán tổng hợp chi phí sổ kế toán: Nợ TK 33 4 - Tổng số tiền lơng đã tính Có TK 111 1 - số tiền thực tế đã chi Có TK 33 83; TK 33 84 - số tiền đã khấu trừ về 3 khoản ( BHXH, BHYT) Số tiền BHXH ngời lao động phải nộp = 5% BHYY ngời lao động phải nộp = 1% hàng tháng xí nghiệp tính và thu theo danh sách lao động của các đội XL Lợc trich sổ nhật ký chung tháng 6 năm 2002 của Xí. .. nghiệip - Phần tập hợp và phân bổ chi phí nhân công quản lý đội XL Sổ nhật ký chung tháng 6 năm 2002 TT 57 Số CT Ngày Ngày ghi sổ C từ BPB 30 /6/2002 Diễn giải TK P.S nợ PS có Phân bổ chi phí tiền lơng nhân viên quản lý Đội XL T 6/ 2002 6271 65.542.500 60.650.000 515.000 33 83 3.862.500 33 84 86 KC2 30 /6/2002 33 41 33 82 30 /6/2002 515.000 Kết chuyển chi phí nhân công quản lý các đội xây lắp tháng 6/ . kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính gi thành sản phẩm xây lắp ở Xí nghiệp sông đà 11- 3. 1/ Kế toán chi phí sản xuất. 1.1. Phân loại chi phí sản xuất. . Tình hình thực tế công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp ở xí nghiệp sông đà 11- 3 I. Đặc điểm chung của xí nghiệp.