Một số điểm nổi bật quy định cụ thể giải quyết mối quan hệ về nghĩa vụ pháp lý của kiểm toán viên đối với các nhà đầu tư trên thị trường chứng khóan. A. Về quyền được khởi kiện của cổ đông trên thị trường chứng khoán về những thiệt hại do những sai phạm trọng yếu trên báo cáo tài chính gây ra đối với lợi ích của mình. Luật chứng khoán năm 1933 buộc các kiểm toán viên phải chịu một nghĩa vụ không bình thường, điều 11 của luật năm 1933 xác định quyền lợi của các bên thứ ba như sau: - Bất kì bên thứ ba nào có mua chứng khoán được đăng kí trong văn bản đăng kí đều có thể thưa kiện kiểm toán viên. Quan hệ riêng theo hợp đồng không hiệu lực theo luật 1933. - người sử dụng thứ ba không phải chứng minhlà anh ra đã dựa vào các báo cáo tài chính hoặc chứng minh la kiểm toán viên đã bất cẩn hoặc gian lận khi kiểm toán. Anh ta chỉ cần chứng minh là các báo cáo tài chính đã gian dối hoặc trình bày không trung thực. B. Về phía kiểm toán viên khi đối mặt với những vụ kiện đòi thực hiện trách nhiệm đối với những tổn thất của bên thứ ba sử dụng kết quả kiểm toán, họ có nghĩa vụ biện hộ là (1) các báo cáo không sai phạm nghiêm trọng, (2) đã tiến hành một cuộc kiểm toán đầy đủ trong tất cả cá trường hợp, hoặc (3) người sử dụng không bị thiệt hại bởi các báo cáo tài chính gian dối. Kiểm toán viên có trách nhiệm đảm bảo là các báo cáo tài chính đã được trình bày trung thực đến ngày phát hành báo cáo. Anh ta có trách nhiệm cho đến ngày văn bản đăng kí có hiệu lực, có thể là vài tháng sau đó. Cũng tương tự trong các vụ kiện được xử theo luật tập tục lời biện hộ rằng không có sự bất cẩn trong việc thực hiện cuộc kiểm toán, hay nói cách khác kiểm toán viên đã tiến hành cuộc kiểm toán phù hợp với GAAS thì trách nhiệm đối với các thiệt hại của khách hàng hoặc bên thứ ba của kiểm toán viên không còn nữa. C. Khi công ty kiểm toán bị các khách hàng hay cổ đông trên thị trường chứng khoán kiện, yêu cầu thực hiện trách nhiệm pháp lý, các phiên toà dân sự của Liên Bang có trách nhiệm xét xử và đưa ra phán quyết. Tuy nhiên liên quan chặt chẽ với trách nhiệm của kiểm toán viên là quyền phê chuẩn của SEC. trong một số trường hợp, SEC có quyền phê chuẩn hoặc đình chỉ người hành sự thực hiện kiểm toán các công ty thuộc SEC Đạo luật Sarbanes oxley khẳng định SEC đưa ra luật và các quy tác phục vụ lợi ích chung và bảo vệ nhà đầu tư, đưa ra những chuẩn mực nghề nghiệp, được áp dụng, SEC quy định những hoạt động được cho là làm ảnh hưởng , ép buộc, lôi kéo, làm lạc hướng một CPA đang thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính của công ty phát hành cổ phiếu. Điều 78u SE 1934 quy định SEC có quyền, ở một mức độ thận trọng cần thiết. điều tra để xác định xem một người đã, đang hay sẽ có khả năng vi phạm luật chứng khoán Liên bang, những luật hoặc quy tắc được thống nhất của tổ chức mà người này là thành viên như công ty kiểm toán, văn phòng chứng thực( clearing agency), ủy ban làm luật chứng khoán địa phương ( municipal securities rulemaking board). SEC có quyền yêu cầu người này cung cấp bằng văn bản các tài liệu liên quan, từ đó SEC dựa vào hoàn cảnh thực tế liên quan đến vấn đề để điều tra. Tùy vào từng trường hợp, SEC sẽ công bố những tài liệu về vấn đề sai phạm một cách thận trọng. Bên cạnh quyền đưa ra các nguyên tắc, luật lệ và điều tra những vụ việc bị nghi vấn, SEC cũng có quyền phán quyết và đưa ra các hình thức xử phạt kiểm toán viên hay bất kỳ bên nào vi pham các luật về chứng khoán đã ban hành. Theo SEC.802 ( Sarbanes oxley) quy định kiểm toán viên phải lưu giữ các tài liệu như biên bản làm việc, các bản ghi nhớ, thư từ được gửi nhận trong thời gian kiểm toán, được dung như là cơ sở đưa ra ý kiến của kiểm toán viên cùng với ý kiến chính thức, phân tich báo cáo tài chính của kiểm toán viên trong vòng ít nhất 5 năm kể từ khi kết thúc năm tài chính được kiểm toán. Quy định này của SEC nhằm mục đích kiểm sóat và nâng cao chất lượng cũng như để hoàn thiện các chuẩn mực về việc kiểm toán các công ty niêm yết qua từng năm đồng thời cũng quy định nghĩa vụ pháp lý của kiểm toán viên. Những người vi phạm, cố ý không lưu giữ hồ sơ kiểm toán trong 5 năm có thể bị phạt tù dưới 10 năm. Cũng tại điều này quy định những người cố ý thay đổi, phá hủy , cắt bớt, che đậy, làm giả hoặc ghi nhận sai bút toán, tài liệu với ý định cản trở hoặc làm ảnh hưởng đến điều tra của cơ quan có thẩm quyền có thể bị phạt dưới 20 năm tù giam. . Điều 2e của bộ điều lệ thực hành của SEC nói rằng: “ ủy ban có thể từ chối, tạm thời hoặc vĩnh viễn, đặc quyền xuất hiện hoặc thực hành dưới mọi hình thức đối với bất kỳ ai mà bị ủy ban kết luận là : (1) không đủ phẩm chất cần thiết để đại diện cho người khác, hoặc (2) không thích hợp hoặc thiếu liêm chính hoặc đã dính líu vào một hành vi nghề nghiệp mất đạo đức hoặc không đúng đắn. SEC đã tạm thời đình chỉ một số cá nhân kiểm toán viên thực hiện kiểm toán ở một số công ty khách hàng thuộc SEC trong những năm gần đây. Đồng thời nghiêm cấm một số công ty kiểm toán nhận khách hàng mới thuộc SEC trong một thời hạn. đôi lúc, SEC đã yêu cầu một sự kiểm tra lại các thông lệ của công ty kiển toán chính do một công ty kiểm toán khác thực hiện. trong một số trường hợp, cá nhân các kiểm toán viên và công ty của họ được yêu cầu tham gia vào các chương trình đào tạo tiếp tục và thực hiện những thay đổi trong cách thực hành của họ. Ngoài những hình thức xử phạt như trên điều 78r SA1934 quy định: người liên quan tới việc làm cho báo cáo tài chính tồn tại những sai phạm trọng yếu dẫn tới những quyết định sai lầm, trong hoàn cảnh cụ thể, sẽ phải có nghĩa vụ với người bị thiệt hại. trừ khi người bị kiện chứng minh được anh ta trung thực về bản chất hoặc không liên quan đến những sai phạm trọng yếu này, nếu không người này sẽ bị kiện ra toà án dân sự, chịu mọi chi phí hầu tòa, chi phí bồi thường cho bên bị thiệt hại và chi phí thuê luật sư. Đồng thời theo SEC.308 SEC có quyền phán xét một bên phải bồi thường cho bên còn lại thì cũng có quyền đưa ra phán xử dân sự tương ứng. Thẩm quyền của SEC còn được mở rộng trong việc quy định chế tài liên quan đến quá trình phân xử tranh cãi liên quan đến trách nhiệm pháp lý của kiểm toán viên đối với nhà đầu tư trên thị trường chứng khoán. Theo điều 78u SE1934: nếu người có liên quan tới những vi phạm được điều tra từ chối không tuân theo giấy triệu tập của SEC, ủy ban này có thể yêu cầu sự hỗ trợ của các tòa án liên bang Mỹ để triệu tập nhân chứng và thu thập các tài liệu có liên quan (sổ sách, thư từ. bản ghi nhớ và các tài liệu khác). Khi bị triệu tập đến mà người vi phạm không đưa ra được lí do hợp lý cho sự vắng mặt trước đó của mình sẽ phải chịu phạt dưới $1000 hoặc ngồi tù dưới 1 năm hoặc cả hai. Cũng dựa vào cáo luật chứng khoán đã nêu, các tòa án liên bang hoàn toàn có thẩm quyền xử các vụ kiện được đưa ra bởi nhà đầu tư đối với công ty kiểm toán. Căn cứ chủ yếu trong các phán quyết của họ là điều 10b-5 SE1934 như sau: “ sẽ là bất hợp pháp đối với bất kì ai trực tiếp hoặc gián tiếp, thông qua việc sử dụng bất kỳ phương tiện kinh doanh giữa các bang, hoặc sử dụng đường bưu điện hoặc bất kỳ tiện nghi nào của bất kỳ trung tâm giao dịch chứng khoán quốc gia, (a) thực hiện bất kỳ phương sách, hoặc mưu mẹo nào để gian lận, (b)lập bất kì một báo cáo giả nào về một sự kiện trọng yếu hoặc bỏ sót không báo cáo một sự kiện trọng yếu cần thiết nào lập các báo cáo đã lập, (c) hoặc tham gia vào bất kỳ hành vi, thông lệ, hoặc tiến trình kinh doanh nào đã hoặc sẽ gây ra sự gian lận hoặc lừa gạt bất kì ai có quan hệ với việc mua hoặc bán chứng khoán.” Các phiên toà liên bang lưu động thường bất đồng về loại chuẩn mực hành động nhằm chống lại một công ty kiểm toán đang quản lý một kiểm toán viên có trách nhiệm theo điều 10b-5. Một số phiên tòa cho rằng một mình sự bất cẩn đủ cấu thành sự gian lwnj cho người đầu tư. Một số khác lại cho rằng cần một điều gì cao hơn sự bất cẩn. vẫn còn những phiên toà khác đã nói la mục đích thực sự là hành vi gian lận đã được quy định trong điều luật trên. Như vậy trong việc giải quyết mối quan hệ tranh cãi về trách nhiệm pháp lý của công ty kiểm toán các doanh nghiệp niêm yết và cổ đông trên thị trường chứng khoán ngoài các tòa án liên bang, SEC cũng có vai trò phán xử và đưa ra các hình thức xử phạt đối với các bên liên quan. 2.2. Quy định về nghĩa vụ và trách nhiệm pháp lý của Công ty kiểm toán ở Anh. Anh là một quốc gia có nền kinh tế thị trường phát triển sớm và cũng là một nước có thị trường chứng khoán rất phát triển. Chính vì vậy, những quy định đối với công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán đã được ban hành rất đầy đủ và chặt chẽ. Tuy nhiên, những quy định đối với kiểm toán viên và công ty kiểm toán về trách nhiệm pháp lý (đặc biệt là đối với bên thứ ba hay cổ đông) chưa thực sự nhiều và chặt chẽ. Để có thể hiểu rõ hơn những quy định của Anh về trách nhiệm của kiểm toán viên và công ty kiểm toán đối với cổ đông trên thị trường chứng khoán, ta hãy bắt đầu bằng việc tìm hiểu những đặc điểm cơ bản của Luật và quy định của Anh với công ty niêm yết và công ty kiểm toán của họ. Tiếp đó, những thay đổi về quy định pháp lý đối với kiểm toán viên sẽ được trình bày và cuối cùng là nhận xét về những thay đổi gần đây : 2.2.1. Những vấn đề cơ bản về môi trường pháp luật: - Luật Công ty (Company law): Luật công ty đựoc thông qua bởi Nghị viện Anh và đựoc áp dụng với mọi công ty Anh không giới hạn quy mô hay trạng thái niêm yết. Là một thành viên của EU, chính phủ Anh cũng bị yêu cầu phải chấp nhận bổ sung những quy định của EU vào trong luật của mình. Việc này thường đựoc thực hiện bằng cách điều chỉnh luật hiện có hoặc bằng những quy định chi tiết. - Quy tắc cho những công ty niêm yết: Đựơc quy định trong Luật Công ty và bởi những quy định có liên quan trong Luật Niêm yết chứng khoán (Listing Rules) được thiết lập bởi uỷ ban chứng khoán Anh (Financial Services Authority- FSA). Luật Niêm yết chứng khoán cũng buộc phải tuân thủ việc thay đổi cho tương xứng với những điều ước của EU. - Cấu trúc thị trường Anh: Xấp xỉ 20% cổ phần được nắm giữ bởi cá nhận và 80% bởi các tổ chức. Xấp xỉ 1350 công ty nội địa Anh và 350 công ty nứoc ngoài được niêm yết trên thị trường đầy đủ và 1400 công ty khác niêm yết trên thị trường tự do (AIM) - Quản lý và chịu trách nhiệm: Theo luật Công ty Anh, nhà đầu tư có thể chỉ định và cách chức giám đốc bằng cách bỏ phiếu. Điều này cho phép những tổ chức có thể kiểm soát được giám đốc của họ. Cũng theo luật Công ty, giám đốc phải duy trì một hệ thống báo cáo kế toán phù hợp và kiểm toán viên tập đoàn (corporate auditor) có trách nhiêm báo cáo cho cổ đông. Hội đồng kiểm toán tập đoàn có trách nhiệm với việc giám sát công việc của kiểm toán viên ngoài công ty. Tất cả mọi công ty niêm yết phải gửi một bản báo cáo tài chính hang năm tới uỷ ban chứng khoán Anh. - Mục đích của báo cáo tài chính: Báo cáo tài chính ở Anh dựa trên mô hình tách rời giữa quyền quản lý và quyền sở hữu (stewardship model) tức là trách nhiệm của giám đốc đối với cổ đông trong việc điều hành công ty, duy trì hệ thống báo cáo phù hợp, và bảo đảm tài sản của công ty. Điều này liên quan chặt chẽ tới quyền cách chức giám đốc của cổ đông. 2.2.2. Một số điểm cần lưu ý về quy định về trách nhiệm pháp lý của kiểm toán viên trước năm 2000. Kiểm toán viên có nghĩa vụ pháp lý đối với cổ đông nhưng chỉ giới hạn tới nhóm các cổ đông chứ không áp dụng với cổ đông riêng lẻ (vụ Caparo 1990) * Vụ Caparo (Caparo Industries và Dickman và những tổ chức khác- 1990) Vụ kiện này nảy sinh từ việc công ty Caparo, một cổ đông hiện thời của Fidelity, đã mua toàn bộ cổ phần của Fidelity và sau đó phát hiện ra một số tài khoản đã bị làm sai lệch. Họ kiện kiểm toán viên với tư cách là một cổ đông hiện thời của công ty nhưng toà án đã từ chối vì trách nhiệm của kiểm toán viên là với một nhóm cổ đông chứ không phải với một cổ đông riêng lẻ. Với vụ Caparo, đây đã trở thành một tiền lệ để áp dụng Luật tiền lệ đối với các trường hợp tương tự. - Không có trách nhiệm pháp lý nào đối với bên thứ ba sử dụng báo cáo tài chính. Cũng trong vụ Caparo, kiểm toán viên không có trách nhiệm pháp lý nào đối bên thứ ba trừ khi kiểm toán viên biết rõ hoặc đựơc cho là biết rõ rằng một bên thứ ba hoặc một cổ đông riêng lẻ sẽ dựa trên báo cáo của họ cho mục đích đầu tư. - Khi cổ phiếu xuống giá, không có vụ kiện tập thể (class action) nào có thể được tiến hành đối với kiểm toán viên mà chỉ có thể thực hiện với giám đốc công ty niêm yết. Việc theo đuổi một vụ kiện đối với một công ty kiểm toán rất đắt đỏ và tốn thời gian, đặc biệt là khi những công ty này phần lớn đều có bộ phận pháp lý ngay trong công ty và một nguồn lực tài chính dồi dào. Với những bên thứ ba không phải là một tổ chức mà chỉ là cá nhân, việc theo đuổi vụ kiện là gần như không thể. Cộng thêm vào đó là việc Anh không cho phép một vụ kiện tập thể (class action) đồng nghĩa với việc dù có nhiều cá nhân chịu thiệt hại, họ cũng không thể kiện kiểm toán viên trong cùng một vụ kiện được. Và cuối cùng, nếu cá nhân bên thứ ba thua kiện thì chờ đợi họ là khoản tiền khổng lồ mà họ phải trả cho công ty kiểm toán vì những phí tổn khi kiện. - Những vụ kiện vì bất cẩn gây ra thiệt hại cho công ty, phần lớn tiền đền bù được thu lại từ những người chịu trách nhiệm thanh toán cho công ty phá sản. - Bên thua kiện trong vụ kiện giữa công ty và kiểm toán viên phải trả chi phí kiện cho bên thắng kiện - Luật Công ty 1989 cho phép việc cổ phần hoá các công ty kiểm toán - chỉ có KPMG thực hiện điều này một cách hạn chế. - Việc tái cơ cấu của các công ty kiểm toán từ bỏ mô hình trách nhiệm vô hạn (Joint and several) bị từ chối của Uỷ ban Pháp luật (Law Commission) vào năm 1996 nhưng khả năng về việc cho phép trách nhiệm được phân chia theo tỷ lệ trong hợp đồng đã được đưa ra 2.2.3 Tình hình hiện tại của những quy định tại Anh: 1/Vào năm 2000, các công ty kiểm toán đã có thể hoạt động theo mô hình công ty góp vốn trách nhiệm hữu hạn (Limited Liabilities Partner) * Mô hình này đã tháo bỏ một phần khá lớn trách nhiệm của kiểm toán viên. Không giống như công ty trách nhiệm hữu hạn, LLP duy trì tính chất của những chủ phần hùn và được quy định hoạt động theo thoả thuận giữa những chủ phần hùn. Bất kỳ bên thứ ba nào muốn kiện vì một sự vi phạm hợp đồng thì cần phải kiện cả LLP chứ không thể kiện cá nhân chủ phần hùn. Cá nhân chủ phần hùn được bảo vệ khỏi những vụ kiện mang tính chất hợp đồng cá nhân. Tuy nhiên, tính chất trách nhiệm vô hạn không thể hiện ở LLP. Chủ phần hùn này không phải trả chi phí hay chịu trách nhiệm vì sự bất cẩn, vi phạm trong cuộc kiểm toán của chủ phần hùn khác. 2/ Luật Công ty 2006: đây là văn bản quy phạm pháp luật duy nhất đề cập đến trách nhiệm pháp lý của kiểm toán viên ở Anh. Dưới đây là một số điều khoản có liên quan trực tiếp đến nghĩa vụ pháp lý của kiểm toán viên: Luật Công ty 2006 của Anh (2006 Company Act) (điều 532 đến điều 537) Phần 16, chương 6 (part 16, chapter 6) : Trách nhiệm pháp lý của kiểm toán viên: Điều 532: Tính bất hiệu lực của những điều khoản bảo vệ kiểm toán viên khỏi trách nhiệm pháp lý: (1)Điều này áp dụng cho bất kỳ điều khoản nào: a/ miễn trừ trách kiểm toán viên (ở bất kỳ mức độ nào) khỏi trách nhiệm mà đáng lẽ phải gắn với anh ta vì có liên quan đến sự bất cẩn, không hoàn thành nghĩa vụ hoặc vi phạm sự tin tưỏng liên quan đến công ty, xảy ra trong thời gian kiểm toán hoặc b/ dựa trên điều này mà công ty trực tiếp hay gián tiếp đền bù (ở bất kỳ mức độ nào) cho kiểm toán viên hoặc công ty liên quan, đi ngược với những trách nhiệm pháp lý gắn với anh ta vì bất cẩn, không hoàn thành nghĩa vụ hoặc vi phạm sự tin tưởng liên quan đến công ty, xảy ra trong thời gian kiểm toán. (2). Bất kỳ điều khoản nào mất hiệu lực nhưng sẽ lấy lại hiệu lực nếu được cho phép trong những điều sau: Điều 533 (đền bù phí tổn sau khi bảo vệ thành công trong vụ kiện) Điều 534 đến 536 (bản hợp đông giới hạn nghĩa vụ) (3).Điều này áp dụng cho tất cả các điều khoản, quy định dù có chứa đựng hay chống lại điều lệ công ty hay thoả thuận với công ty khác. (4).Trong điều khoản này, những công ty liên quan nếu một công ty là công ty con của công ty còn lại hoặc hai công ty đều là công ty con của cùng một công ty mẹ. Điều 533: Đền bù phí tổn sau khi bảo vệ thành công trong vụ kiện: Điều 532 không thể ngăn cản một công ty phải trả những phí tổn cho kiểm toán viên đi ngược lại những nghĩa vụ phải gánh chịu bới anh ta. a/ Trong trường hợp toà tuyên kiểm toán viên thắng kiện hoặc trắng án (cả án dân sự và án hình sự) b/ Liên quan đến những điều khoản áp dụng bởi điều 1157 (quyền của toà án giảm nhẹ tội trong trường hợp khai báo thành khẩn và có lơi cho điều tra) trong đó, kiểm toán viên được toà án giảm nhẹ hình phạt. Điều 534: Thoả thuận giới hạn trách nhiệm pháp lý: 1/ Một thoả thuận giới hạn trách nhiệm là một thoả thuận trong đó đề cập đến khoản giới hạn trách nhiệm của kiểm toán viên đối với công ty liên quan đến những bất cẩn, không hoàn thành nhiệm vụ hoặc vi phạm niềm tin xảy ra trong thơì gian kiểm toán công ty. 2/ Điều 532 (Tính bất hiệu lực của những điều khoản bảo vệ kiểm toán viên khỏi trách nhiệm pháp lý) không có tác dụng đối với tính hiệu lực của thoả thuận giới hạn trách nhiệm mà: a/ Chiểu theo điều 535 (những quy định đối với thoả thuận giới hạn trách nhiệm pháp lý) and bất kỳ quy định nào tuân theo điều trên. b/ đựơc uỷ quyền bởi thành viên của công ty (xem điều 536) 3/ Thoả thuận này: a/ Có hiệu lực theo quy định tại điều 537 và b/ không bị quy định i/ tại Anh (England) và Wales hoặc Bắc Ailen (Northern Ireland) ở điều 2(2) hoặc 3(2)(a) của Luật Thoả thuận không hợp lệ 1977 (Unfair Contract Terms Act 1977) ii/ tại Scotlen (Scotland) ở điều 16(1)(b) hoặc 17(1)(a) cùng luật trên. Điều 535: Những điều khoản của thoả thuận giới hạn trách nhiệm: 1.Một thoả thuận giới hạn trách nhiệm pháp lý: a/ Không được áp dụng nếu liên quan đến những vi phạm hay thiếu sót xuất hiện trong thời gian kiểm toán hơn 1 năm tài chính và b/ phải chỉ rõ năm tài chính nào mà nó áp dụng. 2. Bộ trưởng (The Secretary of State) a/ Yêu cầu thoả thuận giới hạn trách nhiệm phải chứa một số điều khoản hoặc quy định của một văn bản được chỉ ra. b/ Cấm bản hợp đông giới hạn trách nhiệm chứa một số điều khoản hoặc quy định của một văn bản được chỉ ra. “Chỉ ra ở đây được hiểu ra đã được nêu ra trong những quy định” 3/ Một cách cơ bản không tổn hại tớí thẩm quyền được trao bởi điều 535.2,nhưng sử dụng quyền này phải chú ý tới ngăn cản những tác dụng tiêu cực đến cạnh tranh. [...]... từ kiểm toán viên Mặc dù kiểm toán viên có thể tìm kiếm các khoản đóng góp từ những bên khác, nhưng điều đó thường không phải một cách giải quy t lý tư ng do họ có thể không còn khả năng thanh khoản - Luật cũng đồng thời quy định công ty đựoc kiểm toán không đựoc thông đồng để đền bù hoặc loại trừ trách nhiệm pháp lý của kiểm toán viên Thêm vào đó, mặc dù các công ty có thể tiếp tục đền bù cho kiểm toán. .. chính có thể áp dụng cho bản thoả thuận giới hạn trách nhiệm Dựa theo đó, phần lớn các thoả thuận sẽ theo một trong ba phương pháp: + Một giới hạn xác định: có thể là một khoản tiền nhất định hay một công thức tính (ví dụ như theo tỷ lệ đối với phí kiểm toán) + Một tỷ lệ chia sẻ rủi ro đối với kiểm toán viên, dựa trên trách nhiệm của họ + Một sự kết hợp giữa hai phương pháp trên -Mặc dù kiểm toán viên. .. dữ liệu đã bị chỉnh sửa hoặc cố ý bỏ sót những báo cáo quan trọng trong cuộc kiểm toán + Cho phép cổ đông của công ty cổ phần quy n được hỏi về công việc của kiểm toán viên + Khi một kiểm toán viên thôi làm việc với một công ty niêm yết, anh ta phải trình bày một báo cáo về nơi anh ta đã kiểm toán với tư cách là một kiểm toán viên 2.3 ... quy t định, truớc khi quy t định này được đưa vào thoả thuận, đồng ý với những điều khoản chính hoặc c/ Bởi công ty thông qua quy t định, sau khi quy t định này đựoc đưa vào thoả thuận, đồng ý với thoả thuận này 3/ Thoả thuận giới hạn trách nhiệm giữa một công ty cổ phần và kiểm toán của nó sẽ đựoc uỷ quy n: a/ Bởi công ty thông qua quy t định ở hội nghị thành viên, trước khi quy t định này được đưa vào... hưởng của những điều trên, việc một thoả thuận giới hạn trách nhiệm pháp lý được thiết lập như thế nào là không trọng yếu: Cụ thể: giới hạn trách nhiệm của kiểm toán viên không cần thiết là một khoản tiền cũng như một công thức được chỉ ra trong thoả thuận 5/ Những quy định theo điều khoản này tuân theo “ quy trình quy t định bãi bỏ” (negative resolution procedure) * Điều 1289: Quy trình quy t định. .. những thành viên trong công ty nếu như nó đã được uỷ quy n theo đúng như quy định trong khoản này và sự uỷ quy n đó không bị bãi bỏ 2/ Một thoả thuận giới hạn trách nhiệm giữa một công ty tư nhân và kiểm toán của nó sẽ được uỷ quy n: a/ Bới công ty thông qua quy t định, trước khi quy t định này được đưa vào thoả thuận, không cần thiết phải có sự đồng ý chính thức b/ Bởi công ty thông qua quy t định, truớc... viên và công ty kiểm toán có thể được giảm trách nhiệm nhiều từ bản thoả thuận này, thế nhưng trong luật vẫn đưa ra hai điều kiện tối quan trọng, có thể đảm bảo tư ng đối quy n lợi của cổ đông: + Một bản thoả thuận không thể giới hạn trách nhiệm pháp lý của kiểm toán viên xuống dưới một mức được coi là công bằng và hợp lý + Bản thoả thuận này phải được thông qua bới cổ đông (thành viên của công ty) -... procedure): Khi một quy định hoặc mệnh lệnh theo Luật này phải tuân theo “ quy trình quy t định bãi bỏ” (negative resolution procedure), văn bản luật có chứa quy định hay mệnh lệnh đó khi huỷ bỏ phải thông qua Nghị quy t của một trong hai Nghị viện (House of Parliament) Điều 536: Sự chấp nhận uỷ quy n của các thành viên trong công ty với thoả thuận : 1/ Một thoả thuận giới hạn trách nhiệm được uỷ quy n bởi... có quy định cấm thoả thuận giới hạn trách nhiệm pháp lý, và bản thoả thuận này phải đựoc soạn thảo sao cho những bên có đủ tư cách đều đống ý với thoả thuận - Trong trường hợp không có thoả thuận giới hạn trách nhiệm pháp lý nào, những điều khoản hiện hành trong luật Công ty sẽ đựoc áp dụng - nếu một công ty có thể chứng minh sự bất cẩn của kiểm toán viên, nó có thể thu hồi toàn bộ số thiệt hại của. .. kiểm toán viên của họ bằng chi phí nhờ việc thắng kiên, các công ty này cũng không thể thay mặt cho kiểm toán viên mua bảo hiểm - Cuối cùng, Luật cùng có một số thay đổi ít quan trọng khác: +Yêu cầu kiểm toán viên tập đoàn ký vào bản báo cáo tài chính + Đã hình thành một loại cáo trạng về việc một các nhân hay một công ty thêm vào những dữ liệu đã bị chỉnh sửa hoặc cố ý bỏ sót những báo cáo quan trọng . Một số điểm nổi bật quy định cụ thể giải quy t mối quan hệ về nghĩa vụ pháp lý của kiểm toán viên đối với các nhà đầu tư trên thị trường chứng khóan. . việc quy định chế tài liên quan đến quá trình phân xử tranh cãi liên quan đến trách nhiệm pháp lý của kiểm toán viên đối với nhà đầu tư trên thị trường chứng