Kế toán chi phí lưu thông và chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty TNHH Du lịch Golf Vĩnh Nghiệp. 2.2.3.1: Kế toán chi phí thu mua hàng hoá. Do đặc điểm hàng hoá của Công ty nhẹ nhàng, dễ vận chuyển nên chi phí vận chuyển cũng không quá lớn. Mặt khác, do chi phí vận chuyển quá nhỏ so với giá trị hàng hoá mua về, hàng hoá thì đa dạng, nên kế toán không phân bổ chi phí thu mua cho các loại hàng hoá. Thực tế , mỗi lô hàng khập về trị giá khoảng vài trăm triệu trong khi chi phí vận chuyển thu mua hàng hoá chỉ khoảng 2 đến 3 triệu, nên kế toán hạch toán luôn vào chi phí bán hàng. Việc mua hàng về nhập kho hay vận chuyển đến các khách hàng luôn phát sinh các khoản chi phí như sau: Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, phí bảo hiểm,….Khi có các chứng từ làm căn cứ cho các khoản phát sinh này thì kế toán tập hợp vào TK 64213- chi phí thu mua hàng hoá luôn cho kỳ đó. Cuối kỳ, kết chuyển chi phí trong kỳ sang TK 632. Trong tháng 10 năm 2008 phát sinh nghiệp vụ chi phí thu mua hàng hoá vào ngày 2/10. Chi phí này được theo dõi trên sổ chi tiết TK 6421 cùng vói các chi phí khác liên quan đến bán hàng ở biểu 2.23 2.2.3.2: Kế toán chi phí bán hàng Các khoản chi phí được kế toán công ty tập hợp vào TK chi phí bán hàng bao gồm: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí bốc xếp hàng hoá, quảng cáo, hoa hồng, chi phí điện nước phục vụ cho bán hàng … Số liệu về chi phí bán hàng được kế toán tập hợp từ các chứng từ gốc như phiếu chi, bảng lương, bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương…, phiếu xuất kho hàng hoá, công cụ, dung cụ để phục vụ cho công tác bán hàng TK sử dụng là 6421- chi phí bán hàng. Kế toán phản ánh chi phí bán hàng vào TK này và theo dõi chi tiết từng khoản mục chi phí nhằm đảm bảo không vượt quá chi quá lớn so với định mức của Công ty quy định TK 6421: chi phí bán hàng TK 64211: chi phí lương nhân viên TK 64212: chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ TK 64213: chi phí thu mua hàng hoá, vận chuyển bốc dỡ. TK 64218: chi phí khác Trong kỳ khi nhận được các chứng từ gốc có liên quan đến chi phí bán hàng, kế toán phân loại chứng từ và ghi sổ. Căn cứ vào bảng lương, các khoản trích theo lương, các phiếu chi…, kế toán vào sổ chi tiết TK 641 từng tiểu khoản (như biểu 2.23). Đồng thời cũng phản ánh vào các sổ chi tiết có liên quan: Sổ chi tiết 111, 112, 334, 338… Biểu 2.21: Bảng lương cán bộ CNV Công ty TNHH Du lịch Golf Vĩnh Nghiệp Bảng lương cán bộ CNV Tháng 10/2008 STT Họ và tên C.vụ Ng. công Lương CB Trừ BHXH,YT Thực lĩnh 1 Đào Hồng Hạnh GĐ 26 4.500.000 270.000 4.230.000 2 Trần Thị Huyền KTT 26 3.500.000 210.000 3.290.000 3 Lê Thu Mai KT 26 2.000.000 120.000 1.880.000 4 Trần Thị Hoài NV 26 1.500.000 90.000 1.410.000 5 Nguyễn Minh TK 26 2.000.000 120.000 1.880.000 6 Trần Thị Trang NV 26 1.500.000 90.000 1.410.000 7 Lã Vân Chi NV 26 1.500.000 90.000 1.410.000 8 Lê Văn Bách NV 26 1.500.000 90.000 1.410.000 9 Hà Mai Phương NV 26 1.000.000 60.000 940.000 10 Trịnh Thị Hằng NV 26 1.000.000 60.000 940.000 Tổng 20.000.000 1.200.000 18.800.000 Người lập biểu Kế toán trưởng (ký, họ và tên) (ký, họ và tên) Biểu 2.22: Bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương BẢNG PHÂN BỔ LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Tháng 10/2008. STT Diễn giải 334- Phải trả CNV 338- phải trả phải nộp khác Lương Khác Tổng TN 3382 (2%) 3383 (15%) 3384 (2%) Tổng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 TK 6421 NVBH 5.000.000 5.000.000 100.000 750.000 100.000 950.000 2 TK 6422 NV.QLý 15.000.000 15.000.000 300.000 2.250.000 300.000 2.850.000 3 TK 334 1.000.000 200.000 1.200.000 Tổng 20.000.000 20.000.000 400.000 4.000.000 600.000 5.000.000 Người lập biểu Kế toán trưởng (ký, họ và tên) (ký, họ và tên) Biểu 2.23: Phiếu chi tiền mặt Công ty TNHH Du lịch Golf Vĩnh Nghiệp Mẫu số 01-TT PHIẾU CHI Ban hành theo QĐ 48 Ngày 02 tháng 10 năm 2008 Họ và tên người nhận: Nguyễn Văn Bằng Địa chỉ: Gia Lâm- Hà Nội Lý do chi: Chi thuê xe vận chuyển hàng về nhập kho Số tiền: 2.000.000 (Hai triệu đồng chẵn) Kèm theo: Chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền: Hai triệu đồng chẵn Thủ trưởng Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền (ký, họ và tên (ký, họ và tên) (ký, họ và tên) (ký, họ và tên) (ký, họ và tên) đóng dấu) Biểu 2.24: Sổ chi tiết TK 6421 Công ty TNHH Du lịch Golf Vĩnh Nghiệp SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 6421: Chi phí bán hàng (Từ ngày 01/10 đến 31/10/2008) Đơn vị: đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có Pc02 2/10 Chi lương cho NV bán hàng showroom 334 5.000.000 Pc03 2/10 Chi tiền mặt thuê xe vận chuyển hàng nhập về kho 111 2.000.000 Pc16 31/10 Tính các khoản phải nộp cho CBNV bán hàng 338 950.000 31/10 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 7.950.000 Tổng phát sinh nợ : 7.950.000 Tổng phát sinh có: 7.950.000 Dư cuối kỳ : 0 Người lập biểu Kế toán trưởng: (ký, họ và tên) (ký,họ và tên) Biểu 2.25: Sổ tổng hợp TK 6421 Công ty TNHH Du lịch Golf Vĩnh Nghiệp SỔ TỔNG HỢP TK 6421 - Chi phí bán hàng Từ ngày 01/10 đến ngày 31/10/2008 Đơn vị : đồng Tên tài khoản TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có Tiền mặt Việt Nam 1111 2.000.000 Phải trả công nhân viên 334 5.000.000 Phải trả khác 338 950.000 Xác định kết quả kinh doanh 911 7.950.000 . Tổng phát sinh nợ: 7.950.000 Tổng phát sinh có : 7.950.000 Dư cuối kỳ: 0 Người lập biểu. Kế toán trưởng (ký, họ và tên) (ký,họ và tên) 2.2.3.3: Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Các khoản chi phí trong Công ty TNHH Du lịch Golf Vĩnh Nghiệp được hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp như: chi phí lương, khoản trích theo lương, trích khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp, chi phí văn phòng, chi phí dịch vụ thuê mua ngoài, chi phí khác… Kế toán tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp từ các chứng từ có liên quan đến bộ phận quản lý doanh nghiệp như: Bảng thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương, bảng phân bổ khấu hao, phiếu xúât kho hàng hoá, công cụ, dụng cụ, phiếu chi… phục vụ cho công tác quản lý. Toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp được kế toán tập hợp vào TK 6422- chi phí quản lý doanh nghiệp. TK 64221: Chi phí nhân viên quản lý TK 64222: Các khoản trích theo lương TK 64223: Chi phí bằng tiền khác TK 64224: Chi phí khấu hao. Trong kỳ phát sinh nghiệp vụ có liên quan tới chi phí quản lý doanh nghiệp, căn cứ theo bảng lương (biểu 2.22), các phiếu chi, bảng phân bổ khấu hao (biểu 2.26)… kế toán tập hợp vào sổ chi tiết TK 6422 (chi tiết từng tiểu khoản tương tự theo mẫu sổ chi tiết TK 6421 (như biểu 2.24). Rồi lên sổ tổng hợp TK 6422 tương tự mẫu sổ tổng hợp như trên. Cuối kỳ căn cứ vào số liệu trên sổ chi tiết và sổ tổng hợp TK 6422 lên sổ cái 6422 Biểu 2.26: Bảng phân bổ khấu hao Công ty TNHH Du lịch Golf Vĩnh Nghiệp BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO Tháng 10/2008 STT Nội dung Số tiền TK 6422- Chi phí quản lý doanh nghiệp 700.000 1 Thiết bị dụng cụ quản lý 300.000 2 Phương tiện vận tải 200.000 3 Thiết bị khác 200.000 Người lập biểu. Kế toán trưởng (ký, họ và tên) (ký, họ và tên) Biểu 2.27: Sổ tổng hợp TK 6422. SỔ TỔNG HỢP TK 6422- Chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 10/2008 Đơn vị : đồng Tên tài khoản TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có Tiền mặt Việt Nam 1111 11.500.000 Khấu hao TSCĐ T10 214 700.000 Phải trả công nhân viên 334 15.000.000 Phải trả khác 338 2.850.000 Xác định kết quả kinh doanh 30.050.000 Tổng phát sinh nợ : 30.050.000 Tổng phát sinh có : 30.050.000 Dư cuối kỳ: 0 Người lập biểu. Kế toán trưởng (ký, họ và tên) (ký, họ và tên) 2.2.4: Kế toán xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty TNHH Du lịch Golf Vĩnh Nghiệp. Việc xác định kết quả tiêu thụ được tiến hành vào cuối kỳ kinh doanh, hoặc theo yêu cầu của ban quản lý. Kế toán sử dụng TK 911 để theo dõi kết quả kinh doanh. Để xác định kết quả tiêu thụ, kế toán dựa vào sổ chi tiết các tài khoản 632, 511, 642… Bảng kê bán lẻ hàng hoá (phần giá vốn, doanh thu ) phản ánh vào sổ chi tiết tài khoản 911, vào sổ cái TK 911 sau đó lên báo cáo kết quả kinh doanh. Nội dung hạch toán như sau: - Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911: K/c giá vốn hàng hoá tiêu thụ Có TK 632: Giá vốn hàng bán - K/c chi phí quản lý kinh doanh. Nợ Tk 911: K/c chi phí quản lý kinh doanh. Có TK 6421: Chi phí bán hàng. Có TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết chuyển doanh thu thuần Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 911: K/c doanh thu bán hàng - Kết chuyển lãi: Nợ TK 911 Có TK 421 - Hoặc kết chuyển lỗ: Nợ TK 421 Có TK 911 Cụ thể tại Công ty TNHH Du lịch Golf Vĩnh Nghiệp các bút toán kết chuyển được thể hiện trong biểu sau: Biểu 2.28: Sổ chi tiết tài khoản 911 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 911(Xác định kết quả kinh doanh ) Tháng 10/2008 Đơn vị tính: đồng STT Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 1 Kết chuyển doanh thu thuần 511 117.450.000 2 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 55.200.000 3 Kết chuyển chi phí bán hàng 6421 7.950.000 4 K/c chi phí QLDN 6422 30.050.000 5 Kết chuyển lãi (lỗ) 4212 24.250.000 Tổng phát sinh Nợ: 117.450.000 Tổng phát sinh Có: 117.450.000 Dư cuối kỳ: 0 Người lập biểu. Kế toán trưởng: (ký, họ và tên) (ký, họ và tên) Tại phòng kế toán, căn cứ vào tình hình thực hiện kinh doanh của công ty, kế toán lên báo cáo kết quả kinh doanh của công ty từng tháng. Cuối quý, căn cứ vào các tháng trong quý, kế toán lên báo cáo kết quả kinh doanh quý Biểu 2.29: Kết quả hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Du lịch Golf Vĩnh Nghiệp KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý IV năm 2008 [...]... họ và tên) PHẦN 3 HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TY TNHH DU LỊCH GOLF VĨNH NGHIỆP 3.1: Đánh giá thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty TNHH Golf Vĩnh Nghiệp Từ khi thành lập đến nay, Công ty TNHH Du lịch Golf Vĩnh Nghiệp tuy là một doanh nghiệp còn non trẻ, nhưng không ngừng tìm tòi, học hỏi, vươn lên và sự thật công ty. .. với doanh nghiệp Quá trình đi thực tập tại Công ty TNHH Du lịch Golf Vĩnh Nghiệp đã cho em hiểu thêm nhiều về tình hình kinh doanh tại các doanh nghiệp Tư nhân, đặc biệt là công ty TNHH, giúp em hình dung tốt hơn về thực tế công việc kế toán Trên cơ sở những lý thuyết đã học trong trường, cùng với sự hướng dẫn nhiệt tình của T.S Trần Văn Thuận và sự giúp đỡ của các anh chị Công ty TNHH Du lịch Golf Vĩnh. .. hạch toán kế toán thực hiện tốt chức năng quản lý trong quá trình kinh doanh - Đảm bảo tổ chức hạch toán đơn giản rõ ràng, phân trách nhiệm hợp lý, khoa học, là công cụ hạch toán hiện đại nhằm nâng cao năng suất lao động kế toán 3.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty TNHH Du lịch Golf Vĩnh Nghiệp Qua thời gian kiến tập tại Công ty TNHH Du. .. kinh doanh dặc thù của doanh nghiệp Công ty TNHH Du lịch Golf Vĩnh Nghiệp đã tuân theo đúng các chuẩn mực kế toán hiện hành và các quyết định của Bộ tài chính ban hành Hiện nay bộ máy kế toán của Công ty vẫn không ngừng đổi mới để hoàn thiện mình Muốn làm tốt được việc đó trước tiên ta phải phân tích những ưu điểm và hạn chế của công tác kế toán tại đây 3.1.1: Ưu điểm Qua tìm hiểu thực tế tại Công ty TNHH. .. 48/2006/QĐ-BTC Kỳ kế toán doanh nghiệp áp dụng là kỳ kế toán năm và thường là mười hai tháng, tính từ đầu ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 năm dương lịch Công ty TNHH Du lịch Golf Vĩnh Nghiệp lập báo cáo tài chính và nộp cho các cơ quan Nhà nước vào cuối năm dương lịch - Công tác tiêu thụ sản phẩm và kế toán xác định kết quả tiêu thụ là quan trọng nhất tại Công ty Kế toán đã áp dụng phương pháp... Công ty TNHH Du lịch Golf Vĩnh Nghiệp, em nhận thấy việc tổ chức hạch toán đã đảm bảo được yêu cầu và nhiệm vụ của công tác kế toán - Bộ máy quản lý của Công ty tương đối gọn nhẹ, phù hợp với quy mô và đặc điểm kinh doanh Các phòng ban được phân công nhiệm vụ rõ ràng, cụ thể để đáp ứng kịp thời nhu cầu quản lý đồng thời làm giảm tới mức thấp nhất chi phí quản lý - Bộ máy kế toán được phân công nhiệm... đạo Công ty: Để tiết kiệm thời gian và chi phí quản lý, nhất là cho bộ máy kế toán, vừa đảm bảo tính chính xác về số liệu, chi tiết theo yêu cầu quản lý, thiết nghĩ Công ty xem xét việc thay đổi phần mềm kế toán khác có nhiều ứng dụng và thân thiện hơn theo đề nghị của kế toán trưởng - Phòng tài chính- kế toán nên lập các báo cáo kinh doanh cho từng mặt hàng, cung cấp tài liệu cho nhà quản lý - Kế toán. .. thời gian thì công tác kế toán lại gặp khó khăn do bị gián đoạn hoặc không có người thay thế Vì vậy, đây cũng là một khó khăn trong công tác quản lý nhân lực của Công ty - Trong quyết định 48/2006/QĐ-BTC có quy định rằng: Kế toán trưởng của Công ty phải đăng ký tên và mẫu chữ ký tại Ngân hàng nơi Công ty thường xuyên giao dịch Tuy nhiên, kế toán trưởng của Công ty TNHH Du lịch Golf Vĩnh Nghiệp vẫn chưa... thúc quá trình quản lý diễn ra nhanh, gọn, và hiệu quả cao 3.1.2: Những tồn tại Bên cạnh những ưu điểm nói trên, kế toán tiêu thụ và xác định KQTT ở Công ty TNHH Du lịch Golf Vĩnh Nghiệp cũng còn nhiều tồn tại khác: *Thứ nhất là về công tác quản lý: - Bộ máy quản lý còn thiếu nhiều cán bộ có trình độ năng lực và chuyên môn sâu Là các cán bộ trẻ nên kinh nghiệm còn ít Thêm vào đó, Công ty chưa thực sự... ngừng đổi mới và hoàn thiện công tác quản lý, nhất là công tác kế toán bởi đó là công cụ hữu hiệu giúp lãnh đạo đưa ra các quyết sách phù hợp Trong quá trình kinh doanh, các phần hành kế toán được xây dựng dựa trên các giai đoạn của quá trình kinh doanh, kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh nhằm mục đích theo dõi tình hình tiêu thụ và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Đồng thời công tác này . Kế toán chi phí lưu thông và chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty TNHH Du lịch Golf Vĩnh Nghiệp. 2.2.3.1: Kế toán chi phí thu mua hàng. biểu. Kế toán trưởng (ký, họ và tên) (ký,họ và tên) 2.2.3.3: Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Các khoản chi phí trong Công ty TNHH Du lịch Golf Vĩnh Nghiệp