: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ NHỮNG GIẢI PHÁP CHỦ YẾU HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY AVA 1. Đánh giá chung về thực trạng kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty AVA 1.1. Nhận xét chung về kết quả đạt được của hoạt động kiểm toán tại công ty AVA Trong hơn một năm qua, từ khi thành lập Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toán Việt Nam đạt được những thành công nhất định, khẳng định vị trí của mình trên thị trường kiểm toán Việt Nam. Nhờ có phương pháp kiểm toán kiểm toán khoa học và bài bản, đội ngũ Ban Giám đốc giàu kinh nghiệm và nhiệt huyết cùng với đội ngũ nhân viên giỏi chuyên môn nên công ty không chỉ gây được uy tín với khách hàng mà còn cả với bạn bè và đồng nghiệp. Điều này thể hiện rõ ở khối lượng khách hàng và chất lượng kiểm toán của công ty. Phương pháp kiểm toán mà công ty áp dụng dựa trên cơ sở lý thuyết kiểm toán, tuân thủ các chuẩn mực kế toán và kiểm toán quốc tế cũng như ở Việt Nam, dựa vào cơ sở đặc điểm hoạt động kinh doanh của khách hàng. Công ty đã và đang đóng góp vào sự phát triển của kế toán và kiểm toán Việt Nam. 1.1.1. Bài học kinh nghiệp rút ra từ quá trình hoạt động kiểm toán - Bài học về đánh giá rủi ro Trong phương pháp kiểm toán của mình, công ty rất chú trọng đến việc đánh giá rủi ro để có những phương pháp kiểm toán và thu thập bằng chứng thích hợp. Qua quá trình tìm hiểu rủi ro được xác định các quy trình nghiệp vụ chủ yếu của khách hàng trong từng chu trình, được thực hiện ngay từ khi tìm hiểu khách hàng và trong suốt quá trình kiểm toán liên tục đánh giá lại để đảm bảo chất lượng của cuộc kiểm toán. Điều đó giúp công ty tiết kiệm được chi phí kiểm toán cũng như kịp thời phát hiện những vấn đề mới và có phương hướng kịp thời điều chỉnh. Với chu trình bán hàng và thu tiền, KTV của công ty luôn quan tâm đến các nhóm nghiệp vụ về doanh thu, các khoản phải thu và việc ghi sổ các khoản phải thu, doanh thu, việc KSNB các khoản thu, nguyên nhân khách hàng không thu hồi được các khoản phải thu và việc phải xoá sổ các khoản phải thu khó đòi, việc lập dự phòng đối các khoản phải thu… Việc phân tích rủi ro là cần thiết đối với tất cả các chu trình và đặc biệt cần thiết đối với chu trình bán hàng - thu tiền do đây là chu trình quan trọng, đánh giá toàn bộ kết quả hoạt động SXKD của khách hàng. Phương pháp kiểm toán mà công ty áp dụng một cách thống nhất theo tiêu chuẩn chung hướng dẫn KTV thu thập đầy đủ bằng chứng để có những kết luận kiểm toán đúng đắn. - Bài học về cách thu thập bằng chứng Việc thu thập bằng chứng đáng tin cậy là nguồn quan trọng để có thể đưa ra kết luận kiểm toán. Trong quá trình kiểm toán KTV luôn phải linh hoạt để có thể tìm ra các bằng chứng có hiệu lực. Điều đó đồng nghĩa với việc KTV luôn phải biết vận dụng nhiều phương pháp khác nhau để thu thập bằng chứng và điều đó làm tăng tính tin cậy của bằng chứng kiểm toán. Đối với khoản mục doanh thu, phải thu khách hàng kiểm toán viên luôn kết hợp nhiều cách để thu thập bằng chứng như kiểm tra tài liệu thu thập từ khách hàng, sử dụng các thủ tục phân tích và tính toán lại, gửi thư xác nhận… - Bài học về cách trình bày giấy tờ làm việc Việc trình bày giấy tờ làm việc sao cho thật khoa học là rất cần thiết đối với một người KTV. Nhận thức được tầm quan trọng của việc trình bày giấy tờ làm việc trong việc hoàn thiện công việc kiểm toán và là cơ sở để đảm bảo rằng bằng chứng thu được có tính thuyết phục cao công ty luôn quan tâm đến việc đào tạo nhân viên hoàn thiện giấy tờ làm việc. Việc ghi chép cũng như lưu trữ các file của từng khách hàng là rất khoa học. Trình tự thực hiện kiểm toán các phần hành kiểm toán trong mỗi file của mỗi khách hàng đều giống nhau. Chính nhờ thế nên việc tìm kiếm và tham chiếu đến các phần hành có liên quan cũng như là việc soát xét lại được dễ dàng, không mất nhiều thời gian. - Bài học về sự phân công công việc kiểm toán cho các KTV trong mỗi cuộc kiểm toán: Đây là một kĩ năng quan trọng đối với người làm trưởng nhóm. Việc phân công công việc để đảm bảo sao không chồng chéo công việc, dễ dàng cho việc tham chiếu giữa các phần hành có liên quan mật thiết đến nhau, giảm thiểu những công việc mà người khác làm. Điều này giúp cho hiệu quả cuộc kiểm toán được nâng cao hơn nữa tiết kiệm được thời gian và chi phí cho cuộc kiểm toán. Tại công ty công việc này được thực hiện rõ ràng và chi tiết. Đối với phần hành bán hàng thu tiền thì người được giao làm phần hành này sẽ kết hợp làm các phần hành như hàng tồn kho để xác định khối lượng hàng bán ra trong kì, kết hợp với phần hành thuế để xác định doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng, phần hành chi phí để xác định giá vốn hàng bán… - Bài học về xây dựng chương trình kiểm toán: tại công ty có một chương trình kiểm toán riêng dành cho từng khoản mục trên báo cáo. Việc lập chương trình kiểm toán chi tiết như thế sẽ giúp cho người KTV làm việc theo một trình tự khoa học và có phương pháp để thu thập bằng chứng đầy đủ. Đối với chu trình bán hàng thu tiền, sau khi KTV đã có những hiểu biết về bản chất chu trình bán hàng thu tiền, đánh giá ban đầu về các sai phạm trọng yếu trong chu trình nhằm thu thập được các bằng chứng chắc chắn để đưa ra kết luận kiểm toán. - Bài học về kiểm soát chất lượng kiểm toán: Công ty luôn thực hiện rất tốt công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán. Việc phân công nhiệm vụ, lập các thủ tục kiểm tra chi tiết, và lựa chọn mẫu kiểm toán luôn được thực hiện bởi các KTV có trình độ cao và có kinh nghiệm. Sau khi các KTV cấp dưới thực hiện công việc của mình luôn được soát xét trưởng nhóm và kết thúc mỗi cuộc kiểm toán sẽ được soát xét bởi người có chức vụ cao hơn. Hơn nữa trong quá trình kiểm toán công việc của nhân viên cấp dưới luôn được kiểm soát bởi trưởng nhóm. Thư quản lý trước khi gửi cho khách hàng luôn được thực hiện trước khi đến công ty khách hàng và sự phân công phụ thuộc vào năng lực chuyên môn và kinh nghiệm làm việc của từng thành viên trong nhóm kiểm toán giúp cho nhân viên vừa phát huy năng lực tìm tòi sáng tạo, phát huy khả năng làm việc theo nhóm trách nhiệm kết hợp với các nhân viên khác trong nhóm bảo đảm chất lượng và thời hạn được giao. - Bài học về sự kết hợp các thủ tục kiểm toán khác nhau: khi tiến hành kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền, công ty đã áp dụng các thủ tục kiểm toán khác nhau như trắc nghiệm kiểm soát, trắc nghiệm phân tích và trắc nghiệm trực tiếp số dư. Với cả hai khách hàng X và Y, công ty đều thực hiện thử nghiệm kiểm soát để đánh giá sự phù hợp về mặt thiết kế và sự vận hành liên tục, hữu hiệu của hệ thống KSNB nhằm mục đích đánh giá rủi ro kiểm soát và từ đó có thể giảm thiểu số lượng các công việc các công việc phải thực hiện trong trắc nghiệm trực tiếp số dư. Đồng thời công ty cũng thực hiện thủ tục phân tích để tìm ra những khoản mục biến động bất thường để tiến hành thủ tục kiểm tra chi tiết số dư. 2. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền tại công ty AVA * Đánh giá tính trọng yếu trong quá trình kiểm toán Trọng yếu là khái niệm quan trọng của kiểm toán, xác định tính trọng yếu là công việc rất cần thiết đối với lập kế hoạch kiểm toán và thiết kế chương trình kiểm toán. Mức trọng yếu được KTV đánh giá cho toàn bộ BCTC và phân bổ cho từng khoản mục trên BCTC. Thông thường, KTV đánh giá mức trọng yếu ban đầu thông qua nhận định nghề nghiệp và mức đánh giá này có thể thay đổi trong quá trình kiểm toán. Tại công ty AVA thì việc đánh giá mức trọng yếu cần được chi tiết hơn đối với từng khoản mục. Đặc biệt đối với khoản mục được đánh giá là “trọng yếu” như doanh thu, các khoản phải thu, hàng tồn kho… Nếu chỉ sử dụng mức đánh giá chung cho các chu trình khác nhau có thể dẫn đến việc không phát hiện được đầy đủ các sai phạm trọng yếu. Để khắc phục tình trạng này, ngay trong quá trình thu thập thông tin cơ sở về chu trình được kiểm toán, dựa vào xét đoán nghề nghiệp, kinh nghiệm và việc phân tích từng chu trình của KTVcó thể đánh giá mức độ trọng yếu cho toàn bộ chu trình và phân bổ cho từng khoản mục cụ thể của chu trình. Điều này giúp cho KTV có được nhận định chính xác hơn về mức độ trọng yếu của từng khoản mục trong từng chu trình cụ thể. * Phương pháp chọn mẫu kiểm toán Tại công ty AVA, việc chọn mẫu kiểm toán vẫn chủ yếu dựa vào chủ quan của KTV. Thông thường, việc chọn mẫu theo nguyên tắc “số lớn”, mẫu được chọn đều là các khoản có giá trị lớn và chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thể bị sai phạm lại ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính. Nên việc áp dụng chọn mẫu bằng máy tính đối với công ty là hoàn toàn có thể thực hiện được. Đội ngũ cán bộ khoa học thông tin của công ty có những am hiểu về công nghệ hiện đại và lĩnh vực kế toán, kiểm toán có thể thiết kế một chương trình kế toán chọn mẫu. Mặt khác, công ty cũng có thể thuê các chuyên gia thiết kế riêng một chương trình chọn mẫu phù hợp với điều kiện hiện tại. Trong quá trình chọn mẫu, KTV có thể áp dụng nhiều tiêu chuẩn chọn mẫu hơn chứ không nên chú trọng quá nhiều vào giá trị của các phần tử trong tổng thể. Sử dụng các chỉ tiêu khác nhau để phân loại tổng thể theo nhóm như: tiêu chí về các khách hàng của khách thể kiểm toán hoặc tiêu chí về loại hàng hoá, dịch vụ cung cấp, thời gian tín dụng… Việc làm này có thể làm tăng tính đại diện của mẫu chọn. Để đánh giá cỡ mẫu có hiệu quả hơn, KTV nên xem xét thêm các nhân tố: + Tổng thể sai sót KTV sẵn sàng chấp nhận ( sai sót có thể bỏ qua): tổng sai sót KTV sẵn sàng chấp nhận càng thấp, cỡ mẫu cần được chọn càng lớn. + Số lượng sai phạm KTV dự định sẽ phát hiện được trong tổng thể (sai sót mong đợi): KTV dự tính các sai phạm phát hiện được trong tổng thể càng lớn thì kích cỡ mẫu cần thiết để đưa ra mức đánh giá hợp lý về lượng sai sót thực tế trong tổng thể càng lớn. Các nhân tố có liên quan tới sự xem xét của KTV về sai sót mong đợi gồm bản chất của các giá trị được xác định một cách chủ quan kết quả của thử nghiệm kiểm soát, kết quả của các thủ tục kiểm toán được áp dụng ở cả kỳ này và kỳ trước. Do đó, trong thời gian tới công ty cần từng bước khắc phục những hạn chế trong chọn mẫu kiểm toán bằng cách xây dựng được một quy trình chọn mẫu phù hợp với điều kiện của công ty trong đó có áp dụng công nghệ tin học. Hiện nay, phần mềm thống kê tin học rất phát triển, công ty sẽ không gặp nhiều khó khăn trong việc lựa chọn một chương trình phù hợp. Bên cạnh đó, dịch vụ tư vấn công nghệ kế toán hiện nay cũng rất phát triển, trong những năm tới phòng công nghệ tin học AVA cũng nên có những chính sách không ngừng nâng cao chuyên môn của các cán bộ công nghệ thông tin. Bằng các biện pháp hỗ trợ kinh phí cho các nhân viên đi học hoặc tham gia các hội thảo nghiên cứu khoa học và các chương trình đào tạo, trao đổi kinh nghiệm giữa các công ty kiểm toán sẽ giúp công ty xây dựng được những chương trình kiểm toán hiện đại. * Về việc thực hiện các thủ tục phân tích Trong quá trình thực hiện thủ tục phân tích, KTV nên gắn liền việc phân tích xu hướng chung của nghành, hay của nền kinh tế nói chung hoặc dựa vào các thông tin phi tài chính cũng có thể giúp KTV kiểm tra được tính hợp lý của doanh thu, các khoản phải thu. Đây là việc mà còn ít công ty kiểm toán làm được do thông tin về các chỉ tiêu chung của các ngành nghề kinh doanh vẫn còn hạn chế. Bên cạnh đó, KTV có thể thực hiện các thủ tục sau: + So sánh doanh thu bán hàng, tỷ lệ lãi gộp của từng hàng hoá dịch giữa các kỳ và giữa các tháng trong năm đồng thời so sánh với các số liệu chung của ngành. + So sánh tỷ lệ doanh thu bán hàng trả lại, các khoản giảm giá trên tổng doanh thu của kỳ này so với kỳ trước, hay giữa các tháng trong kỳ. + So sánh số dư tài khoản phải thu của khách hàng có giá trị lớn giữa các kỳ để phát hiện doanh thu và các khoản phải thu có thể bị ghi khống. + So sánh tỉ lệ chi phí dự phòng của các khoản “nợ xấu” trên tổng doanh thu hoặc tổng các khoản phải thu giữa kỳ này và kỳ trước để đánh giá khả năng tài chính của khách hàng và cơ sở trích lập dự phòng cho các khoản nợ khó đòi. Thực hiện phân tích tuổi nợ của các khoản phải thu và so sánh các khoản phải thu lớn chưa thanh toán hoặc đã đến hạn hoặc quá hạn mà chưa thanh toán với số dư năm trước. Vì vậy công ty nên từng bước xây dựng một mô hình thực hiện quy trình phân tích hợp lý, kết hợp cả các thông tin tài chính, phi tài chính và có thể áp dụng linh hoạt trong các cuộc kiểm toán. Trước sự phát triển không ngừng của nền kinh tế trong nước cũng như trên thế giới, các ngành nghề kinh doanh cũng đang ngày một được đa dạng hoá. Điều này cũng làm tăng tính phức tạp của các nghiệp vụ phát sinh trong chu trình bán hàng - thu tiền. Do vậy, công ty cần phải có chính sách khuyến khích nhân viên thu thập đầy đủ thông tin về các ngành nghề kinh doanh khác nhau và có thể tham khảo ý kiến của các chuyên gia trong những trường hợp cần thiết. Với việc thường xuyên tăng cường kiến thức cho nhân viên qua các khoá đào tạo chuyên sâu về kiểm toán va các lĩnh vực khác như phân tích tài chính, phân tích hoạt động kinh doanh… Công ty có thể sớm đạt được mục tiêu xây dựng các mô hình phân tích hợp lý đối với chu trình bán hàng - thu tiền và với các chu trình khác trong kiểm toán BCTC. * Về việc lập kế hoạch kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán là công việc đầu tiên mà KTV thực hiện trong mỗi cuộc kiểm toán nhằm đảm bảo cuộc kiểm toán được tiến hành một cách hiệu quả. Hơn thế nữa công việc này hỗ trợ đắc lực cho việc thực hiện kiểm toán, giúp cho công ty kiểm toán tiết kiệm được chi phí kiểm toán mà vẫn đảm bảo hiệu quả công tác kiểm toán. Qua hồ sơ kiểm toán của công ty cho thấy một số hồ sơ kiểm toán không lưu trữ kế hoạch kiểm toán, hoặc có lưu trữ nhưng kế hoạch kiểm toán không đầy đủ. Việc xây dựng kế hoạch kiểm toán của công ty đối với các khách hàng lớn cũng tương đối tốt do giá phí kiểm toán cao, có khả năng trang trải cho các chi phí về khảo sát và lập kế hoạch kiểm toán. Còn đối với các khách hàng nhỏ thì việc xây dựng kế hoạch kiểm toán thường thực hiện kém do giá phí kiểm toán khó có thể trang trải cho các chi phí khảo sát và lập kế hoạch kiểm toán. Tình trạng này cũng xảy ra tương đối phổ biến với các công ty kiểm toán khác. Vì vậy công ty cần phải tăng cường chỉ đạo việc thực hiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán cần được các kiểm toán viên chú trọng hơn đảm bảo cho việc nâng cao chất lượng cuộc kiểm toán và tăng độ tin cậy cho báo cáo kiểm toán của công ty, nâng cao uy tín của công ty trên thị trường kiểm toán. 3. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền tại công ty AVA 3.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền Theo NĐ 133/2005 - NĐ-CP ban hành sửa đổi nghị định 105 thì tất cả các công ty, doanh nghiệp nhà nước hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán (bao gồm công ty TNHH một thành viên và công ty nhà nước) cần phải sửa đổi sở hữu song trước ngày 30/4/2007. NĐ này đã tạo ra một thay đổi lớn trong hoạt động kiểm toán của nước ta, hàng loạt các nhóm kiểm toán của các công ty lớn thuộc sở hữu nhà nước như AASC, VACO đã tách ra khỏi công ty thành lập rất nhiều công ty kiểm toán mới (AVA là một trong những công ty như vậy). Hơn nữa, với sự phát triển của thị trường chứng khoán, một số người cần sử dụng các thông tin đã được kiểm toán ngày càng tăng điều này đồng nghĩa với việc trách nhiệm pháp lý của các công ty ngày càng tăng. Trên cơ sở đó tạo ra một môi trường cạnh tranh ngày càng gay gắt hơn, đòi hỏi các công ty kiểm toán phải không ngừng nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán, giảm chi phí nhằm nâng cao năng lực cạnh tranh thông qua hoàn thiện các chu trình kiểm toán. Mục tiêu cuối cùng của bất kỳ công ty kiểm toán độc lập nào cũng là lợi nhuận, nhưng để đạt được mục tiêu này thì các công ty kiểm toán phải cung cấp cho thị trường dịch vụ kiểm toán tốt. Vì vậy, hoàn thiện quy trình kiểm toán báo cáo tài chính nói chung và chu trình bán hàng - thu tiền nói riêng là một yêu cầu tất yếu đối với các công ty kiểm toán. Hiện nay tại Việt Nam đang trong giai đoạn hội nhập kinh tế quốc tế. Tiến trình hội nhập không chỉ về thị trường tài chính, thị trường tiền tệ nói chung mà còn cả mở cửa và phát triển thị trường dịch vụ kế toán và kiểm toán. Việc mở cửa thị trường kế toán, kiểm toán là công việc quan trọng nhất thúc đẩy chiến lược trên. Các nhà đầu tư khi quyết định đầu tư vào thị trường mới thường cần những thông tin có tính so sánh cao. Để thông tin trên các báo cáo tài chính có tính so sánh đáp ứng nhu cầu của các nhà đầu tư nước ngoài thì việc áp dụng các chuẩn mực kế toán và kiểm toán quốc tế là vô cùng cần thiết. Cho đến nay thì kế toán kiểm toán Việt Nam đã phát triển rất mạnh: có rất nhiều công ty kiểm toán ra đời, các chuẩn mực kế toán kiểm toán liên tục được sửa đổi, ban hành hướng dẫn áp dụng 26 chuẩn mực kế toán và 37 kiểm toán để nhằm mục đích hoàn thiện hệ thống chính sách kế toán, kiểm toán cho phù hợp với thông lệ quốc tế. Bên cạnh đó việc thực hiện đổi mới hình thức và nội dung thi tuyển kiểm toán viên cấp quốc gia cũng đã được quan tâm chú trọng để nâng cao hơn nữa đội ngũ chất lượng kế toán, kiểm toán. Số lượng các công ty kiểm toán trong nước đã tăng lên một cách rất nhanh chóng. Các loại hình dịch vụ mà các công ty cung cấp ngày càng đa dạng, phong phú và đáp ứng tốt hơn nữa nhu cầu của người sử dụng thông tin tài chính. Thêm vào đó là sự xuất hiện của bốn công ty kiểm toán hàng đầu của Việt Nam đã chứng tỏ tiềm năng phát triển của lĩnh vực này là rất lớn. Khách hàng của các công ty kiểm toán cùng ngày càng gia tăng do quá trình công nghiệp hoá, hiện đại hoá hợp tác phát triển kinh tế và sự ra đời của các khu công nghiệp. Vì vậy, việc các công ty kiểm toán cạnh tranh nhau để giành được những hợp đồng cung cấp dịch vụ có chất lượng là điều không thể tránh khỏi. Để có thể nâng cao khả năng cạnh tranh, các công ty kiểm toán không có con đường nào khác là phải ngày càng nâng cao chất lượng dịch vụ, cải thiện đổi mới các thủ tục, quy trình kiểm toán sao cho đạt được hiệu quả cao nhất và tăng uy tín với khách hàng cùng như là với bạn bè đồng nghiệp. Không những thế, việc ứng dụng công nghệ thông tin trong kiểm toán ngày càng phát triển mạnh mẽ. Các phần mềm kế toán, kiểm toán xuất hiện ngày càng nhiều đáp ứng tốt hơn nữa đặc trưng công việc của kiểm toán viên. Các công ty kiểm toán cũng cần phải nguyên cứu và lựa chọn cho mình phần mềm kiểm toán phù hợp để có thể giảm thiểu số lượng công việc mà KTV cần phải thực hiện mà vẫn đảm bảo chất lượng công việc và tránh tình trạng tụt hậu so với các công ty khác ngoài ngành. Trong mọi cuộc kiểm toán tài chính, chu trình bán hàng thu tiền bao giờ cũng là chu trình phần hành được coi trọng nhất đòi hỏi các KTV phải tập trung nhiều thời gian và chi phí. Kiểm toán chu trình này cũng chính là kiểm toán kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của một công ty và góp phần đảm bảo việc thực hiện các nghĩa vụ thuế đối với nhà nước. Kết quả của chu trình này trên báo cáo tài chính là những chỉ tiêu mà thu hút được sự quan tâm của người sử dụng thông tin báo cáo tài chính. Có thể nói hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền là góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp và thúc đẩy việc thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước. Nhận thức được tầm quan trọng của chu trình bán hàng thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính, ngay từ khi mới thành lập công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toán Việt Nam (AVA) đã nghiên cứu và xây dựng cho mình một chương trình kiểm toán chi tiết cụ thể và có điều chỉnh cho phù hợp với tình hình kinh doanh của từng khách hàng. Mục tiêu của công ty khi kiểm toán chu trình không chỉ là phát hiện ra sai sót mà còn phải đưa ra các ý kiến tư vấn cho khách hàng để có thể nâng cao hiệu quả hoạt động của khách hàng. Chính vì thế mà chương trình kiểm toán của công ty ngày càng được hoàn thiện hơn để đáp ứng nhu cầu hiện nay. 3.2. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán Qua nghiên cứu và tìm hiểu kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền tại công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toán Việt Nam, em thấy quy trình này đã được công ty chú trọng thực hiện. Tuy nhiên còn một số bất cập nhất định. Sau đây em xin mạnh dạn đưa ra một số kiến nghị để nâng cao chất lượng kiểm toán. 3.2.1. Về phía công ty * Về sự thiếu hụt của kiểm toán viên Lựa chọn đội ngũ nhân viên thích hợp cho cuộc kiểm toán không chỉ [...]... vực kế toán, kiểm toán rất nhiều doanh nghiệp đã áp dụng các phần mềm kế toán và kiểm toán để ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và lên báo cáo Theo Chu n mực Kiểm toán Việt Nam số 401: Kiểm toán viên và công ty kiểm toán phải có hiểu biết đầy đủ về môi trường tin học để chỉ đạo, giám sát và kiểm tra công việc kiểm toán đã thực hiện Trong mỗi cuộc kiểm toán cụ thể, KTV và công ty kiểm toán phải... công ty thu hút được những KTV giàu kinh nghiệm * Về phương pháp chọn mẫu Theo chu n mực Kiểm toán Việt Nam số 530, lấy mẫu kiểm toán và các thủ tục lựa chọn khác: “Khi thiết kế các thủ tục kiểm toán, kiểm toán viên phải xác định được các phương pháp phù hợp để lựa chọn phần tử thử nghiệm nhằm thu thập bằng chứng kiểm toán thoả mãn mục tiêu kiểm toán Phương pháp chọn mẫu thích hợp sẽ giúp KTV thu thập... phân công công việc cho các kiểm toán viên Những áp lực bởi khối lượng công việc này cũng làm tăng rủi ro tồn tại sai sót trong công việc kiểm toán Mặc dù công ty có đội ngũ kiểm toán viên giàu kinh nghiệm và được đào tạo chính quy song so với quy mô của công ty thì số lượng KTV còn quá thấp Tính trung bình cứ một cuộc kiểm toán tại một khách hàng thì chỉ có một kiểm toán viên trên 3 trợ lý kiểm toán. .. bán hàng và thu tiền Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ là công việc hết sức quan trọng mà bất kỳ KTV và công ty kiểm toán nào cũng phải thực hiện trong cuộc kiểm toán Theo chu n mực Kiểm toán Việt Nam số 400, Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, hiểu biết đầy đủ về hệ thống KSNB sẽ trợ giúp cho KTV trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán tổng thể và chương trình kiểm toán một cách thích hợp và có... và chi tiết những hiểu biết của KTV về hệ thống KSNB của khách hàng Trong quá trình tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ của chu trình bán hàng và thu tiền của khách hàng, Công ty AVA mới chỉ áp dụng nhất quán giữa các cuộc kiểm toán Với hình thức bản hỏi, Công ty có thực hiện đánh giá thủ tục kiểm toán cấp II bằng cách phỏng vấn các nhân viên có liên quan nhưng câu hỏi phỏng vấn không được công ty. .. trọng yếu đã giảm độ chính xác tương đối của giá trị trọng yếu cho các khoản mục đó và từ đó ảnh hưởng đến kết quả kiểm toán của Công ty Công ty nên xác định mức độ trọng yếu chi tiết kỹ lưỡng hơn cho từng khoản mục đặc biệt là những khoản mục quan trọng trong chu trình bán hàng và thu tiền Trong quá trình tìm hiểu về chu trình, KTV có thể thực hiện đánh giá mức độ trọng yếu để tránh bỏ xót những tác... thu thập được từ thủ tục phân tích cũng như giảm thiểu chi phí, tiết kiệm thời gian mà vẫn đảm bảo phát hiện được những bất thường, Công ty AVA nên áp dụng thêm thủ tục phân tích tỉ suất Đối với chu trình bán hàng và thu tiền, Công ty nên chú trọng các chỉ tiêu như: tỉ lệ dự phòng nợ phải thu khó đòi/tổng số dư các khoản phải thu, tỉ lệ doanh thu hàng bán bị trả lại, tỉ lệ doanh thu giảm giá hàng bán, ... năng Hoàn thiện kiểm toán, ngoài sự nỗ lực của bản thân mỗi công ty cũng cần có sự nỗ lực của cả các cơ quan chức năng và đặc biệt là các cơ quan pháp lý Hệ thống chu n mực kế toán, kiểm toán được ví như “Kim chỉ nam” cho hoạt động của các công ty kiểm toán Đặc biệt trước ngưỡng của hội nhập kinh tế thế giới, lĩnh vực kiểm toán của Việt Nam còn quá non trẻ thì việc xây dựng và hoàn thiện hành lang pháp. . .hướng tới hiệu quả của cuộc kiểm toán mà còn tuân thủ các Chu n mực Kiểm toán chung được thừa nhận (GAAS) Chu n mực kiểm toán chung đầu tiên nêu rõ “quá trình kiểm toán phải được thực hiện bởi một hoặc nhiều người đã được đào tạo đầu đủ thành thạo như một KTV” Việc lựa chọn này được tiến hành trên yêu cầu về số người, trình độ khả năng và yêu cầu chuyên môn kỹ thu t và thường do Ban Giám đốc Công ty. .. phải có những kỹ năng chuyên sâu về hệ thống máy tính để phục vụ cho cuộc kiểm toán Hiện nay trong thực tiễn hoạt động của Công ty, máy tính đóng vai trò là phương tiện lưu trữ, trao đổi thông tin nhưng Công ty chưa áp dụng phần mềm kiểm toán nào Việc chọn mẫu trong kiểm toán vẫn được thực hiện một cách thủ công nên tốn rất nhiều thời gian và công sức Khi tiến hàng kiểm toán với những khách hàng áp . PHƯƠNG HƯỚNG VÀ NHỮNG GIẢI PHÁP CHỦ YẾU HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY AVA 1. Đánh giá chung về thực trạng kiểm toán chu. công ty, nâng cao uy tín của công ty trên thị trường kiểm toán. 3. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền tại công ty AVA