THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ ĐẦU TƯ VINACONEX 36 2.1. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ ĐẦU TƯ VINACONEX 36 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển Xuất phát từ chính nhu cầu đòi hỏi của thị trường và của các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng là phải đảm bảo được chất lượng, sự bền vững của các công trình, đem lại lòng tin cho những người sử dụng công trình. Do vậy, vào ngày 19 tháng 11 năm 2002 Công ty với tên gọi Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Chu Linh chính thức ra đời với số vốn điều lệ ban đầu là 7.500.000.000 VNĐ, với trụ sở chính tại E10, Phường Thanh Xuân Bắc, Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội. Tuy nhiên, để khẳng định được tên tuổi của mình trong lĩnh vực xây lắp và thể hiện được Công ty là một trong những Công ty trực thuộc Tổng công ty Xuất nhập khẩu và Xây dựng Việt Nam (Vinaconex) thì đến ngày 11 tháng 5 năm 2004, Công ty đổi tên thành Công ty Cổ phần Tư vấn và Đầu tư Vinaconex 36 theo Quyết định số 166 QĐ/CTCL-TCHC, với tên giao dịch là Vinaconex 36 Investment and Consultancy Joint Stock Company. Theo giấy phép kinh doanh được Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội thì Công ty thực hiện các lĩnh vực: Tư vấn đầu tư công trình dân dụng, thủy lợi, công nghiệp, Mua bán thiết bị, dụng cụ hệ thống điện, Tư vấn đào tạo phát triển nguồn nhân lực,… Sau năm năm xây dựng và trưởng thành với phương châm yếu tố con người đặt lên hàng đầu, Công ty đã thu hút được nguồn nhân lực từ khắp nơi với đội ngũ cán bộ, công nhân kỹ thuật có trình độ đại học, cao đẳng có kinh nghiệm trong các lĩnh vực kinh doanh của Công ty. Với việc Công ty không ngừng nâng cao năng lực máy móc thiết bị, mạnh dạn nghiên cứu ứng dụng công nghệ mới tiên tiến hiện đại như: máy toàn đạc điện tử, máy thủy chuẩn, máy khoan khảo sát, Nova, Slope, các phần mềm tính toán thuỷ lực, phần mềm tính kết cấu .Công ty đã có thị trường rộng lớn trên khắp mọi miền trong cả nước, với những đóng góp đáng kể vào công cuộc công nghiệp hóa hiện đại hóa đất nước, tham gia vào việc tư vấn xây dựng nhiều công trình lớn trọng điểm của Quốc gia trong các lĩnh vực tư vấn, khảo sát thiết kế như: Tư vấn lập báo cáo cơ hội đầu tư: Thủy điện Nậm Chanh, Chiềng San…; Tư vấn khảo sát thiết kế các công trình thủy điện, thủy lợi: Minh Lương, Hồ Bốn, Nậm Chim 1,…; Tư vấn thẩm định: Thủy điện Phú Mậu,Thủy điện IAHIAO, tham gia thiết kế phản biện Hồ Tả Trạch…; Tư vấn giám sát: Thủy điện Cửa Đại, Thủy điện SESAN 4,… Công ty đang phấn đấu mở rộng hợp tác với các Công ty nước ngoài như năm 2006 Công ty hợp tác với tập đoàn RSWI (Canađa) trong việc thiết kế xây dựng nâng cấp nhà máy thuỷ điện Ngòi Phát. Đến nay, với chính sách kinh doanh hợp lý Công ty đã thu được những kết quả đáng kể trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình. Doanh thu hàng năm của Công ty nhìn chung đều tăng qua các năm, bình quân mỗi năm doanh thu của Công ty tăng từ 9 – 12 %. Doanh thu của Công ty tăng là điều kiện để Công ty phát triển mở rộng quy mô, tăng lợi nhuận và góp phần nâng cao đời sống cho người lao động trong Công ty từ đó tăng năng suất lao động thúc đẩy hoạt động kinh doanh của Công ty phát triển. Với mục tiêu chiến lược phát triển bền vững, tốc độ tăng trưởng cao, thỏa mãn tối đa nhu cầu của khách hàng, Công ty đang ngày càng khẳng định được uy tín và vị thế của mình trên thị trường, cùng với đội ngũ cán bộ giàu kinh nghiệm, với năng lực và các trang thiết bị hiện đại, Công ty Cổ phần Tư vấn và Đầu tư Vinaconex 36 hoàn toàn có thể đảm nhận các công trình vừa và lớn, đem lại an tâm tin tưởng cho các nhà đầu tư. 2.1.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh Ngay từ khi Công ty Cổ phần Tư vấn và Đầu tư Vinaconex 36 mới đi vào hoạt động, Công ty đã thực hiện tốt việc chỉ đạo quản lý từ cấp trên xuống cấp dưới. Bộ máy quản lý của Công ty được thiết kế theo phương thức tập trung. Cụ thể chức năng và nhiệm vụ của bộ máy quản lý Công ty như sau: - Hội đồng quản trị (HĐQT): Cơ quan quản trị cao nhất, có toàn quyền nhân danh Công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan mục đích, quyền lợi của Công ty, phù hợp với pháp luật Việt Nam; Quyết định cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội bộ Công ty, chiến lược phát triển Công ty; Bổ nhiệm, miễn nhiêm, cách chức Giám đốc, Kế toán trưởng… - Giám đốc công ty: Điều hành hoạt động của Công ty, bảo đảm cho hoạt động sản suất kinh doanh của Công ty tuân thủ theo đúng những quy định của pháp luật và những quy định có liên quan khác. Giúp việc cho Giám đốc Công ty có hai Phó giám đốc chịu trách nhiệm: + Phó giám đốc kinh tế: Chịu trách nhiệm phụ trách việc quan hệ đối ngoại, mở rộng và phát triển thị trường sản xuất kinh doanh của Công ty + Phó giám đốc kỹ thuật: Chịu trách nhiệm phụ trách về mặt kỹ thuật, giám sát trực tiếp việc thực hiện các bản thiết kế dưới các xưởng, tổ, đội - Phòng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc về công tác tổ chức sản xuất từ các phòng ban của Công ty, bố trí, điều động, thuyên chuyển, tiếp nhận, đề xuất, bổ nhiệm cán bộ trong toàn Công ty. - Phòng kinh tế kế hoạch : Tham mưu cho giám đốc ký kết các hợp đồng kinh tế với các đơn vị khác. Lập, nghiệm thu và thanh lý hợp đồng với khách hàng. Giúp giám đốc lập các hợp đồng khoán nội bộ theo công việc cụ thể và theo chuyên môn của từng xưởng. - Phòng tài chính kế toán: Có trách nhiệm tổng hợp, ghi chép kịp thời mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị, phân tích đánh giá tình hình thực tế nhằm cung cấp thông tin cho giám đốc ra các quyết định. Phòng có trách nhiệm áp dụng đúng chế độ kế toán hiện hành về chứng từ, tài khoản, sổ sách kế toán và các báo cáo tài chính của đơn vị…. - Đội khảo sát: Khảo sát địa chất, thủy văn các công trình thí nghiệm các mẫu khoan khảo sát để cung cấp các thông số kỹ thuật phục vụ cho việc thiết kế và thẩm định. Hội đồng quản trị Giám đốc công ty Phó giám đốc kinh tế Phó giám đốc kỹ thuật Phòng tổ chức hành chínhPhòng tài chính kế toánPhòng kinh tế kế hoạch Đội khảo sát địa chấtXưởng thiết kế 1Xưởng thiết kế 2Tổ giao thông xây dựngTổ thủy văn thủy năngTổ dự toán - Xưởng thiết kế số 1 và số 2: Nghiên cứu lập dự án và thiết kế kỹ thuật thi công các công trình dân dụng, thủy lợi. - Tổ giao thông xây dựng: Nghiên cứu, quy hoạch, thiết kế hệ thống đường giao thông nội bộ trong tổng thể công trình. - Tổ thủy năng, thủy văn: Nghiên cứu, đo đạc, tính toán thủy văn, môi trường các công trình thủy lợi. - Tổ dự toán: Lập dự án đầu tư các công trình, kiểm tra các dự án, giám sát chất lượng quản lý dự án đầu tư xây dựng. Các phòng bộ phận, phòng ban đều có mối liên hệ mật thiết với nhau, và sự mật thiết này được mô hình hóa bởi sơ đồ sau: Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh tại Công ty 2.1.3. Đặc điểm dịch vụ và thị trường tiêu thụ Tuy Công ty Cổ phần Tư vấn và Đầu tư Vinaconex 36 là Công ty trực thuộc Tổng Công ty Cổ phần Xuất nhập khẩu và Xây dựng Việt Nam (VINCONEX) – đơn vị hàng đầu trong lĩnh vực xây lắp các công trình, hạng mục công trình nhưng hoạt động tư vấn, thiết kế xây dựng lại chính là hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu của Công ty. Do đó, sản phẩm làm ra của Công ty Tổ thủy văn thủy năng là sản phẩm mang tính chất xám với những bản thiết kế kỹ thuật, những ý kiến tư vấn của các chuyên gia trong Công ty về các công trình thủy lợi, thủy điện, dân dụng, những hồ sơ mời thầu, hồ sơ dự thầu, hồ sơ quản lý dự án được lập theo đơn đặt hàng của khách hàng thay vì sản phẩm làm ra là các công trình, hạng mục hoàn thành bàn giao như các Công ty trong cùng lĩnh vực xây lắp khác. Những sản phẩm này được thực hiện theo từng giai đoạn của các công trình và phải được thực hiện ở nhiểu xưởng, phải mất rất nhiều thời gian để tính toán, đo đạc và hoàn thành. Là nhân tố đầu tiên và quyết định lớn tới việc tiến hành thi công công trình, hạng mục. Chính vì thế sản phẩm của Công ty được khách hàng đánh giá là nhân tố quan trọng trong việc tiến hành thi công các công trình, hạng mục của mình Thị trường tiêu thụ sản phẩm của Công ty cũng mang tính khác biệt so với các thị trường khác. Tuy là Công ty mới đi vào hoạt động trong vài năm gần đây nhưng đến nay Công ty đã có thị trường rộng lớn trên khắp mọi miền trong cả nước như: Hà Giang, Tuyên Quang, Lào Cai, Cao Bằng, Thanh Hoá, Lâm Đồng . và đã ký kết hợp đồng về tư vấn, khảo sát, thiết kế với các chủ đầu tư, chủ dự án có tên tuổi trong thị trường xây dựng trong nước như: Tổng công ty Vinaconex, Công ty NEDI 3, Công ty TNHH Lam Sơn, Công ty Cổ phần Xây dựng 699, Công ty TNHH Sông Lam, Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Tây Bắc… Mặc dù vậy, thị trường của Công ty cũng chỉ dừng lại ở thị trường trong nước chứ chưa thực sự vươn ra được thị trường các nước trên thế giới, điều này cũng một phần là do sự phát triển về thị trường xây dựng trong nước chưa thực sự phát triển, chưa có được sự quan tâm của nhà nước như nhiều thị trường khác trong nước, chưa tạo được chỗ đứng trên thị trường xây dựng ở các nước trong khu vực và trên thế giới. 2.1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán Xuất phát từ chính yêu cầu của công tác kế toán tài chính mà bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức phù hợp với đặc điểm tình hình hoạt động kinh doanh tại Công ty. Hiện tại, Công ty đã áp dụng mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung với chức năng và nhiệm vụ cụ thể của từng bộ phận trong phòng Kế toán – Tài chính được cụ thể hóa như sau: - Kế toán trưởng: Phụ trách chung, chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty, Nhà nước về mọi hoạt động của phòng. Chỉ đạo thực hiện toàn bộ công việc kế toán, tài chính, tín dụng, thống kê, thông tin kế toán đồng thời kiểm tra công việc của các nhân viên… - Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng hợp và phân bổ chi phí, tính giá thành cho từng công trình, xác định kết quả kinh doanh cho toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh trong Công ty theo chỉ đạo của kế toán trưởng qua việc thực hiện những công việc như: Lập báo cáo tình hình tài chính của các công trình trong năm; Tổng hợp thuế giá trị gia tăng tháng, quyết toán thuế hàng năm; Kiểm tra hướng dẫn kế toán chi tiết, xử lý mọi sai sót trước khi lên bảng tổng hợp phân tích chi phí giá thành, lên tổng hợp giá thành . - Kế toán tiêu thụ sản phẩm: Theo dõi tình hình biến động về tiêu thụ sản phẩm, quan hệ với bên A và khách hàng để thu hồi vốn công trình, dự án, kiêm thực hiện các chế độ quản lý tài chính ở các xưởng . - Kế toán tài sản cố định, đầu tư, lao động tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ: Có nhiệm vụ theo dõi nắm vững tình hình tăng, giảm, tính và trích khấu hao, công tác sửa chữa TSCĐ trong toàn Công ty; theo dõi biến động lao động trong Công ty, tính lương của các đội, tổ công trình chuyển về, tính lương phải trả CBCNV và các khoản trích theo lương . - Kế toán thanh toán và ngân hàng: Có nhiệm vụ theo dõi với ngân hàng về tiền gửi, tiền vay ký quỹ. Căn cứ vào ủy nhiệm chi, séc, khế ước vay kế toán ghi sổ cái, sổ chi tiết các tài khoản có liên quan, báo cáo trưởng phòng . - Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ kiêm quỹ: Có nhiệm vụ theo dõi chi tiết tổng hợp tình hình nhập xuất tồn của từng loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. Trực tiếp thực hiện thu, chi tiền mặt sau khi đã kiểm tra và đảm bảo Kế toán trưởng Kế toán tổng hợpKế toán tiêu thụ sản phẩmKế toán tài sản cố định, đầu tư, lao động tiền lươngKế toán thanh toán và ngân hàngKế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ kiêm quỹ các chứng từ thu chi hợp lệ, kiểm kê, lập báo cáo quỹ hàng ngày. Mối quan hệ giữa các phần hành kế toán được cụ thể hóa qua sơ đồ sau: Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty 2.1.5. Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán Công ty thực hiện các quy định về sổ kế toán trong Luật kế toán, Nghị định số 129/2004/NĐ – CP ngày 31/05/2005 của Chính phủ chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật kế toán trong lĩnh vực kinh doanh. Do tình hình hoạt động của mình nên Công ty Cổ phần Tư vấn và Đầu tư Vinaconex 36 sử dụng hình thức hệ thống sổ Nhật ký chung để thực hiện quá trình hạch toán, sổ sách kế toán được sử dụng theo hình thức sổ tờ rời giúp cho việc đối chiếu, luân chuyển và kiểm tra được tiến hành thuân lợi hơn. Công tác kế toán tại Công ty đuợc thực hiện với việc cài đặt chương trình phần mềm kế toán chuyên dụng giúp cho công tác kế toán thuận tiện hơn rất nhiều. Phần lớn tất cả các chứng từ, sổ sách kế toán của Công ty đều được tập hợp theo từng công trình mà Công ty tham gia thiết kế, tư vấn và khảo sát. Hàng ngày, khi các nghiệp vụ kinh tế pháp sinh tại các xưởng, tổ, đội xưởng trưởng tiến tập hợp và phân loại các hóa đơn chứng từ phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như : Hóa đơn mua hàng, giấy đề nghị thanh toán tạm ứng, các chứng từ phát sinh tại các xưởng, tổ, đội sau đó chuyển lên phòng kế toán. Tại phòng kế toán có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ đó, sau đó tiến hành phản ánh vào các chứng từ gốc trong phần mềm kế toán theo quy định của Công ty. Hàng tháng, căn cứ vào các chứng từ gốc chương trình sẽ tự động cập nhật số liệu lên sổ Nhật ký chung và sổ chi tiết các tài khoản 154, 621, 622, 627…được tập hợp theo từng công trình. Trên cơ sở là Sổ Nhật ký chung, các sổ chi tiết tài khoản lập hàng tháng thì đến cuối quý chương trình sẽ tự động tổng hợp Nhật ký chung, tiến hành lập Bảng tổng hợp chi phí theo quý của từng công trình thiết kế, tư vấn. Căn cứ vào bảng tổng hợp chi phí theo quý của từng công trình, vào biên bản nghiệm thu công trình do bên chủ đầu tư lập kế toán tiến hành tính toán giá thành giai đoạn công trình thực hiện được trong quý, ghi nhận doanh thu. Do đặc điểm doanh thu phát sinh vào cuối quý nên đối với tài khoản 5113 kế toán sẽ thực hiên vào sổ nhật ký chung, lập sổ chi tiết tài khoản 5113 vào cuối mỗi quý. Cũng vào cuối quý, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển cần thiết để tiến hành xác định kết quả kinh doanh của Công ty, sau cùng là lên Sổ Cái các tài khoản 131, 154, 5113, 621, 622, 627…. Sau khi kế toán kiểm tra, đối chiếu thấy đúng giữa sổ Cái với các sổ chi tiết kế toán tiến hành cộng số liệu trên các Sổ cái, lập Bảng cân đối để kiểm tra. Từ các sổ chi tiết tiến hành lập bảng tổng hợp chi tiết theo dõi và đối chiếu số phát sinh, số dư các tài khoản với bảng tổng hợp chi tiết. Cuối cùng, kế toán tiến hành lập các báo cáo liên quan. Có thể khái quát quá trình kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty như sau: Các chứng từ như: Hóa đơn mua hàng, giấy đề nghị thanh toán tạm ứng, các chứng từ phát sinh tại các xưởng tổ đội Chứng từ gốc theo quy đinh của Công ty Sổ chi tiết các tài khoản : 154, 511, 621, 622, 627, 632… NHẬT KÝ CHUNG Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Sơ đồ 2.3: Tổ chức bộ sổ kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty 2.2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ ĐẦU TƯ VINACONEX 36 2.2.1. Đặc điểm về doanh thu và tài khoản sử dụng Với đặc điểm của hoạt động tư vấn, thiết kế các công trình, hạng mục công trình là thời gian thực hiện dài, thường là từ 6 tháng đến 12 tháng hoặc tùy theo từng công trình, hạng mục công trình nên tại Công ty, các công trình, hạng mục công trình mà Công ty tham gia thiết kế, tư vấn được chia nhỏ thành nhiều giai đoạn để tiến hành thực hiện được dễ dàng hơn và được nghiệm thu, bàn giao cho khách hàng theo từng giai đoạn hoàn thành của công trình. Vì vậy, một hợp đồng tư vấn, một bản thiết kế được coi là hoàn thành khi có biên bản nghiệm thu theo từng giai đoạn công trình hoàn thành với chủ đầu tư. Do đó, doanh thu của Công ty được xác định theo từng giai đoạn của các công trình, được ghi Sổ cái các tài khoản: 131, 154, 511, 621, 622, 627, 632… Bảng tổng hợp chi phí theo quý cho từng công trình Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kế toán nhận ngay khi nhận được biên bản nghiệm thu công trình theo giai đoạn công trình hoàn thành do khách hàng lập và không có các trường hợp giảm trừ doanh thu như: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hay hàng bán bị trả lại. Ngoài doanh thu của hoạt động tư vấn thì trong Công ty còn có doanh thu của hoạt động tài chính và thu nhập khác. Doanh thu hoạt động tài chính trong Công ty phát sinh chủ yếu do phương thức thanh toán chủ yếu giữa Công ty với các khách hàng là thanh toán 100% bằng chuyển khoản làm phát sinh lãi tiền giử tại ngân hàng. Còn các khoản thu nhập khác trong Công ty thường chiếm một tỷ trọng ít khoảng 1% đến 2% so với lợi nhuận chưa phân phối của cả quý và chủ yếu thu được do chủ đầu tư, chủ dự án vi phạm hợp đồng chậm thanh toán. Kế toán tại Công ty Cổ phần Tư vấn và Đầu tư Vinaconex 36 sử dụng các tài khoản để tiến hành hạch toán hoạt động doanh thu trong Công ty như: - Tài khoản 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ, được chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình; - Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính - Tài khoản 711 – Thu nhập khác - Tài khoản 131 – Phải thu khách hàng, tài khoản này cũng được chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình mà Công ty tham gia thiết kế; Ngoài ra Công ty sử dụng những tài khoản phục vụ trong quá trình xác định doanh thu và thanh toán với chủ đầu tư, chủ dự án như tài khoản 111, 112, Từ khi thành lập đến nay, Công ty Cổ phần Tư vấn và Đầu tư Vinaconex 36 đã tham gia thiết kế, tư vấn nhiều công trình, hạng mục công trình. Để hiểu rõ hơn thực tế cách hạch toán về doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty, em xin lấy ví dụ minh họa là công trình thủy điện Hồ Bốn – Lào Cai với thời gian thực hiện 9 tháng, giá trị hợp đồng 1.5 tỷ đồng do Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Điện Miền Bắc 3 là chủ dự án. Dưới đây là số liệu của quý 4 năm 2007 để minh họa quy trình kế toán về doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh của Công ty. 2.2.2. Phương pháp kế toán [...]... THỰC TRẠNG KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ ĐẦU TƯ VINACONEX 36 2.4.1 Đặc điểm về kết quả kinh doanh và tài khoản sử dụng Với đặc điểm hoạt động tư vấn, thiết kế khảo sát, các công trình, hạng mục công trình được chia ra thành nhiều giai đoạn thực hiện và tiến hành bàn giao cho chủ đầu tư, chủ dự án theo từng giai đoạn của công trình Do đó, việc xác định kết quả kinh doanh tại. .. tại Công ty cũng được xác định theo từng giai đoạn hoàn thành của từng công trình mà Công ty tham gia thiết kế, tư vấn và khảo sát Công ty Cổ phần Tư vấn và Đầu tư Vinaconex 36 sử dụng tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh để hạch toán kết quả thực hiện hoạt động tư vấn, thiết kế Tài khoản này được Công ty chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình mà Công ty tham gia thực hiện Công ty. .. 2.3.2.5 Kế toán chi phí tài chính, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí khác Chi phí tài chính thường chi m một tỷ trọng nhỏ trong tổng số chi phí phát sinh của Công ty, vào khoảng 1% đến 2% vào mỗi quý Do đặc điểm hoạt động nên tất cả các chi phí phát sinh cho toàn Công ty đều được hạch toán vào tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp mà không có chi phí phát sinh vào TK 641 – chi phí bán... trình thực Tài khoản chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành cũng được tập hợp theo từng quý để tiến hành xác định kết quả kinh doanh 2.4.2 Phương pháp kế toán Cuối quý, kế toán tiến hành xác định kết quả kinh doanh của từng công trình theo từng giai đoạn thực hiện của quý đó và tổng hợp kết quả kinh doanh trong một quý của cả Công ty Sau khi kế toán tập hợp toàn bộ các số liệu về doanh thu, chi phí. .. đoạn thực hiện của từng công trình, kế toán tiến hành thực hiện các bút toán kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh Đồng thời, kế toán tiến hành vào Sổ nhật ký chung các bút toán kết chuyển cuối quý, lập Sổ chi tiết tài khoản 911 để phản ánh các bút toán kết chuyển cuối kỳ để xác định kết quả kinh doanh của từng công trình theo từng giai đoạn thực hiện và lập Sổ cái tài khoản 911 để tổng hợp kết quả. .. 18.526.500 - Kế toán trưởng (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) (Nguồn : Phòng tài chính kế toán) Biểu 2.5 : Sổ cái tài khoản 515 – Quý 4/2007 2.3 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ ĐẦU TƯ VINACONEX 36 2.3.1 Đặc điểm về chi phí và tài khoản sử dụng Với tính chất đặc thù sản phẩm làm ra mang tính chất chất xám và trong một kỳ kế toán thì Công ty thực hiện nhiều hợp đồng tư vấn cùng một... Công ty thực hiện nhiều hợp đồng trong một kỳ kế toán, theo đó các chi phí phát sinh trong quá trình thực hiện Công ty sử dụng các tài khoản được chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình mà Công ty tham gia tư vấn, thiết kế Tài khoản 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Tài khoản 621– Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tài khoản 622 – Chi phí nhân công trực tiếp Tài khoản 627 – Chi phí. . .Doanh thu của Công ty được xác định theo từng giai đoạn thực hiện của từng công trình, hạng mục công trình, các giai đoạn cụ thể được quy định trong hợp đồng của Công ty với khách hàng Hợp đồng của Công ty Cổ phần Tư vấn và Đầu tư Vinaconex 36 với Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Điện Miền Bắc 3 (phụ lục 1.1) Khi có biên bản nghiệm thu bàn giao theo giai đoạn của từng công trình do chủ đầu tư. .. vậy, Công ty tập hợp chi phí theo từng công trình, hạng mục ký kết theo hợp đồng với các chủ đầu tư, với nguyên tắc chung là chi phí phát sinh tại công trình tư vấn nào thì tập hợp theo từng công trình ấy, còn đối với chi phí phát sinh chung cho nhiều công trình thì Công ty phân bổ cho các đối tư ng theo tiêu thức hợp lý Công ty thực hiện phương pháp trực tiếp để tập hợp chi phí sản xuất Các chi phí. .. các chi phí phát sinh chung cho toàn bộ quá trình hoạt động của Công ty được hạch toán vào các tài khoản chi phí sau: Tài khoản 635 – Chi phí tài chính Tài khoản 642 – Chi phí Quản lý doanh nghiệp Tài khoản 811 – Chi phí khác Ngoài ra Công ty còn sử dụng các tài khoản phục vụ trong quá trình thực hiện tư vấn, thiết kế dự án như tài khoản 141, 331, 142, … 2.3.2 Phương pháp kế toán 2.3.2.1 Kế toán chi phí . THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ ĐẦU TƯ VINACONEX 36 2.1. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN. chi u kiểm tra Sơ đồ 2.3: Tổ chức bộ sổ kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty 2.2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN