Thực trạng cụng tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Việt Mai. I. Đặc điểm tỡnh hỡnh tổ chức và hoạt động của Cụng ty TNHH Việt Mai. 1. Giới thiệu chung về Cụng ty TNHH Việt Mai: Cụng ty TNHH Việt Mai là một Cụng ty kinh doanh và sản xuất đồ dựng nội thất văn phũng, thiết kế, tư vấn quảng cỏo. Trụ sở giao dịch chớnh của Cụng ty được đặt tại Hà Nội. - Địa chỉ: 85 phố Tụn Đức Thắng - Đống Đa - Hà Nội. - Điện thoại: (04) 7322.140 - 7320.555 - 7320.572 - 7323.097 - Fax: (04) 7321.052 - Email: vmgroup @ fpt.Việt Nam - Số cỏn bộ cụng nhõn viờn là: 100 người. - Chi nhỏnh tại Thành phố Hồ Chớ Minh: 350/13 Nguyễn Trọng Tuyển - phường 2 - quận Tõn Bỡnh - Thành phố Hồ Chớ Minh. - Điện thoại: (08) 9971553 - 9971554 - Fax: (08) 8447934 - Email: Vietmai Pr @ hcm.vnn.vn. - Tổng số cỏn bộ cụng nhõn viờn là: 80 người - Cụng ty cú địa chỉ kho hàng và xưởng sản xuất ở xó Đụng Mỹ, Thanh Trỡ, Hà Nội. - Điện thoại: (04) 6861.841 - Giấy phộp thành lập số: 2849/GP-TLDN: 16/12/1996 của UBND thành phố Hà Nội. - Giấy phộp kinh doanh số: 046165 ngày 20/12/1996 của Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hà Nội. - Mó số thuế: 0100513703-1 Vốn kinh doanh (ngày 30/12/2003): 9.101.463.665 đ Trong đú: Vốn đầu tư ban đầu : 5.670.000.000 đ Vốn lưu động khỏc : 3.075.000.000 đ Vốn khỏc : 356.463.665 đ 2. Cỏc hoạt động chớnh của Cụng ty TNHH Việt Mai. Cụng ty Thương mại Việt Mai là Cụng ty kinh doanh và sản xuất đồ nội thất. Cỏc sản phẩm của Cụng ty rất phong phỳ về mẫu mó, hỡnh thức và chất liệu. - Cỏc sản phẩm nội thất văn phũng gồm cú: Giỏ đựng đồ, tủ cụng văn, quầy bỏn hàng, bàn ghế với nhiều kiểu dỏng hiện đại. - Cỏc sản phẩm nội thất trong gia đỡnh: Giường, tủ trang trớ, tủ bếp, bàn ghế phũng khỏch, phũng ăn. - Cỏc sản phẩm trang thiết bị cho trường học: Bảng gỗ, bảng phoocnica; bàn ghế học sinh. Ngoài ra Cụng ty TNHH Việt Mai là một Cụng ty chuyờn tư vấn, thiết kế quảng cỏo. Hoạt động chớnh của Cụng ty Việt Mai trong lĩnh vực này rất đa dạng, thể hiện sự năng động của Cụng ty nhất là trong nền kinh tế thị trường hiện nay. - Tổ chức, dàn dựng, trang trớ cỏc sự kiện: + Thiết kế ý tưởng, tổ chức và thực hiện cỏc buổi lễ giới thiệu sản phẩm, trỡnh diễn sản phẩm mới. + Tổ chức dàn dựng cỏc buổi lễ động thổ, đúng cọc, khởi cụng cất núc, khỏnh thành, khai trương. + Tổ chức và chủ toạ cỏc cuộc hội nghị, hội thảo, họp bỏo. + Tư vấn và thực hiện cỏc sự kiện tại Cụng ty: tiệc cuối năm, lễ khen thưởng, đún nhận huõn huy chương, lễ thành lập . GIÁM ĐỐC PHể GIÁM ĐỐC(Kỹ thuật) PHể GIÁM ĐỐC(Kinh doanh) PHể GIÁM ĐỐC(Tài chớnh) Phũng TC KT Phũng kế hoạchPhũng nhõn sựPhũng bảo vệ Phũng BH & MarPhũng BH SPPhũng DV hỗ trợ KH Phũng kỹ thuật Phũng KCS Phũng vậttư Phũng thiết kế 3. Tổ chức bộ mỏy quản lý của Cụng ty TNHH Việt Mai: Ban lónh đạo Cụng ty Việt Mai gồm: - Giỏm đốc: Giỏm đốc chịu trỏch nhiệm trước Nhà nước, trước tập thể và kết quả hoạt động của Cụng ty theo quy luật của phỏp luật. Đồng thời chịu trỏch nhiệm quản lý, sử dụng, bảo toàn và phỏt triển nguồn vốn của Cụng ty. - Phú Giỏm đốc phụ trỏch việc kỹ thuật, phụ trỏch cụng tỏc cỏc phũng ban trực thuộc liờn quan đến kỹ thuật: Phũng kỹ thuật, phũng vật tư, phũng KCS, phũng thiết kế. - Phú Giỏm đốc phụ trỏch kinh doanh, phụ trỏch cụng tỏc cỏc phũng ban trực thuộc liờn quan đến cụng việc kinh doanh như: Phũng bỏn hàng và Marketing; phũng bảo hành sản phẩm; phũng dịch vụ hỗ trợ khỏch hàng. - Phú Giỏm đốc tài chớnh, phụ trỏch 4 phũng chức năng: phũng tài chớnh kế toỏn, phũng kế hoạch, phũng nhõn sự và phũng bảo vệ. SƠ ĐỒ BỘ MÁY TỔ CHỨC QUẢN Lí CỦA CễNG TY TNHH VIỆT MAI KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ CễNG NỢ PHẢI THU KẾ TOÁN NVL & TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ THANH TOÁN 4.Đặc điểm tổ chức bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty TNHH Việt Mai: 4.1 Chức năng, nhiệm vụ, cơ cấu của bộ mỏy kế toỏn. Phũng kế toỏn của Cụng ty được phõn cụng với trỏch nhiệm cụ thể như sau: - Kế toỏn trưởng: Là người phụ trỏch phũng Tài chớnh của Cụng ty chịu trỏch nhiệm trước cơ quan quản lý tài chớnh cấp trờn về cỏc vấn đề cú liờn quan đến tỡnh hỡnh tài chớnh và cụng tỏc kế toỏn của Cụng ty, đồng thời chịu trỏch nhiệm tổng hợp số liệu. - Kế toỏn nguyờn vật liệu và tớnh giỏ thành: Hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng bỏo cỏo nhập - xuất - tồn để ghi vào sổ chi tiết vật tư. - Kế toỏn tiền lương và thanh toỏn: Cú nhiệm vụ căn cứ vào cỏc bảng thanh toỏn tiền lương do phũng nhõn sự và bộ phận quản lý dưới cỏc phõn xưởng chuyển lờn để lập bỏo cỏo thanh toỏn tiền lương cho nhõn viờn phõn xưởng và nhõn viờn của cỏc phũng ban chức năng. Bờn cạnh đú là theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn của Cụng ty với cỏc đối tượng bờn ngoài như khỏch hàng, nhà cung cấp hoặc nội bộ Cụng ty. - Kế toỏn bỏn hàng và thu nhập: Cú nhiệm vụ theo dừi tỡnh hỡnh nhập, xuất kho vật tư, sản phẩm, tỡnh hỡnh tiờu thụ sản phẩm và theo dừi cụng nợ của khỏch hàng. SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CễNG TY TNHH VIỆT MAI Bảng kờ Nhật ký chung Sổ kế toỏn chi tiết Sổ cỏi Sổ tổng hợp chi tiết Bảng cõn đốisố phỏt sinh Bỏo cỏotài chớnh CHỨNG TỪ GỐC Ghi chỳ: Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Quan hệ đối chiếu 4.2 Hỡnh thức tổ chức cụng tỏc kế toỏn của cụng ty. * Chớnh sỏch kế toỏn ỏp dụng ở cụng ty. -Niờn độ kế toỏn bắt đầu từ 1/1 đến 31/12. - Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn: Nhật ký chung. - Cụng ty nộp thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ. -Kế toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn. -Hàng hoỏ xuất kho được ỏp dụng theo phương phỏp nhập trước xuất trước. -Đơn vị tiền tệ trong ghi chộp kế toỏn là đồng Việt Nam. -Hỡnh thức sổ nhật ký chung này trong nhiều năm qua đó phỏt huy được hiệu quả trong cụng tỏc kế toỏn của cụng ty và tỏ ra phự hợp với đặc điểm kinh doanh của cụng ty. Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc, cỏc đối tượng, cần theo dừi chi tiết, kế toỏn ghi vào sổ kế toỏn chi tiết liờn quan, đồng thời ghi vào sổ nhật ký chung, sau đú chuyển ghi vào cỏc sổ cỏi cú liờn quan. Cuối thỏng, cuối quý, cộng số liệu trờn sổ cỏi lập bảng cõn đối số phỏt sinh đồng thời lập bảng tổng hợp chi tiết sau đú đối chiếu số liệu bảng tổng hợp, trờn sổ cỏi và số liẹu chi tiết lập bỏo cỏo tài chớnh. SƠ ĐỒ TRèNH TỰ GHI SỔ THEO HèNH THỨC NHẬT Kí CHUNG. 5. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Cụng ty TNHH Việt Mai năm 2003 - 2004 (6 thỏng đầu năm 2004) Đơn vị: Triệu đồng Chỉ tiờu Thực hiện năm 2003 Thực hiện năm 2004 Chờnh lệch 2003 so với 2004 Số lệch % tuyệt đối % + tương đối Doanh thu bỏn hàng 5.644.622 6.419.928 778.704 13,78% Giỏ vốn hàng bỏn 4.942.516 5.649.659 707.143 14,31% Chi phớ bỏn hàng + Chi phớ Q.Lý 532.215 583.095 50.880 9,56% Thu nhập B/Q 0,5 0,65 0,15 30% Lợi nhuận 169.891 187.174 17.283 10,17% II. Thực trạng kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng tại Cụng ty TNHH Việt Mai. 1. Đặc điểm tổ chức hạch toỏn chi tiết hàng hoỏ ở Cụng Ty Để theo dừi tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn hàng hoỏ kế toỏn của Cụng ty theo dừi hàng ngày từng loại hàng hoỏ lưu chuyển qua kho cả về số lượng và giỏ trị, cụng tỏc kế toỏn tồn kho được tiến hành trờn số thẻ và bảng kờ nhập xuất tồn hàng hoỏ. Tại kho, thủ kho tiến hành ghi chộp trờn cỏc thẻ kho theo từng lụ hàng hoặc theo từng mặt hàng. Thẻ kho do phũng kế toỏn lập và cú đầy đủ cỏc chỉ tiờu như: Tờn, nhón hiệu, quy cỏch, đơn vị tớnh, mó số hàng hoỏ . giao hàng cho thủ kho để ghi chộp hàng ngày. Tại cỏc quầy hàng của Cụng ty: Để xỏc định được lượng hàng hoỏ bỏn ra trong ngày kế toỏn mở thẻ quầy hàng cho từng mặt hàng để ghi chộp. Thẻ quầy hàng là cơ sở để lập bỏo cỏo bỏn hàng. Tại phũng kế toỏn: Nhõn viờn kế toỏn mở sổ kế toỏn chi tiết để ghi chộp tỡnh hỡnh nhập xuất tồn theo chỉ tiờu số lượng và chỉ tiờu giỏ trị của hàng hoỏ. Cuối thỏng sau khi đó xỏc định giỏ trị hàng hoỏ nhập, xuất, tồn kế toỏn mới ghi sổ chi tiết theo dừi chỉ tiờu giỏ trị. 2. Cỏc phương thức thanh toỏn Cụng ty đang ỏp dụng. Hiện nay, Cụng ty đang ỏp dụng phương thức thanh toỏn bằng tiền mặt và chuyển khoản qua ngõn hàng. Khi bỏn hàng hoỏ với số lượng lớn, giỏ trị lớn thỡ Cụng ty thoả thuận với người mua để lựa chọn một phương thức thanh toỏn thớch hợp. Trong trường hợp khỏch hàng thanh toỏn sau thỡ Cụng ty mở sổ chi tiết TK131 để theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn của khỏch hàng giỳp cho việc thanh toỏn khụng bị thiộu sút, nhầm lẫn khi thanh toỏn. 3. Kế toỏn bỏn hàng tại Cụng Ty TNHH Doang thu bỏn hàng tại Cụng Ty là doanh thu từ việc bỏn hàng của cỏc sản phẩm nội thất văn phũng, gia đỡnh… 3.1. Cỏc chứng từ, tài khoản sử dụng a. Cỏc chứng từ sử dụng - Hoỏ đơn GTGT - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Phiếu thu - Giấy bỏo cú của ngõn hàng - Cỏc chứng từ cú liờn quan khỏc b. Cỏc tài khoản sử dụng - TK 511 - Cỏc TK cú liờn quan khỏc TK 131, 111, 112, 3331…. 3.2. Trỡnh tự kế toỏn bỏn hàng tại Cụng ty . a. Kế toỏn bỏn hàng theo phương thức bỏn buụn bỏn lẻ (bỏn hàng trực tiếp). Tại cỏc quầy hàng: Khi khỏch hàng đến mua thỡ nhõn viờn bỏn hàng (kế toỏn quầy) ghi lờn hoỏ đơn GTGT. Khi đú hoỏ đơn được lập thành 3 liờn: liờn 1 giữ tại quầy, liờn 2 giao cho khỏch và một liờn giữ làm căn cứ ghi sổ.( phụ lục 1) * Khi bỏn buụn thỡ Cụng ty thường giao hàng tại kho, phương phỏp này ỏp dụng cho nhúm khỏch hàng quen thuộc là cỏ nhõn hoặc tổ chức mua với số lượng lớn tại kho: Khi nhận được hoỏ đơn thủ kho sẽ ghi vào thẻ kho theo số lượng hàng bỏn ( Phụ lục 2). Thẻ kho thủ kho lập ghi theo mẫu in sẵn của bộ tài chớnh, thẻ kho phải mở chi tiết cho từng loại hàng. Thẻ kho cú nhiệm vị trực tiếp theo dừi số lượng hàng hoỏ nhập, xuất, tồn kho phải kờ hàng trong kho sau đú đối chiếu với kế toỏn bỏn hàng để xem lượng hàng trong kho cú cõn với lượng hàng mà kế toỏn bỏn hàng theo dừi trờn mỏy ( phục lục 3). Tại phũng kế toỏn Cụng ty: Kế toỏn bỏn hàng nhận chứng từ do thủ quỹ đưa đến kế toỏn kiểm tra những nội dung trờn chứng từ và ký. Kế toỏn bỏn hàng theo dừi lượng hàng hoỏ nhập, xuất ở kho và sử dụng cỏc hoỏ đơn, sổ chi tiết hàng hoỏ, bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn để theo dừi lượng hàng hoỏ trong kho. Vớ dụ: Ngày 15/5/2004 trờn hoỏ đơn số 022106 (phụ lục 1) Cụng ty TNHH Việt Mai cú bỏn cho Cụng ty TMDV Cỏt Hải một lụ hàng nội thất trị giỏ: 22.000.000 đ, Cụng ty TMDV Cỏt Hải trả ngay bằng tiền mặt. Tại phũng kế toỏn sau khi nhận được hoỏ đơn chứng từ do thủ kho chuyển tới và phiếu thu ( phụ lục 4) do thủ quỹ nộp căn cứ vào đú kế toỏn định khoản như sau: Nợ TK 111 22.000.000 đ Cú TK 511 20.000.000 đ Cú TK 3331 2.000.000 đ Căn cứ vào phiếu thu kế toỏn ghi vào sổ quỹ tiền mặt (phụ lục 5), cuối thỏng căn cứ vào hoỏ đơn GTGT và sổ theo dừi hoỏ đơn kế toỏn vào sổ cỏi TK 511 và cỏc TK 111, 3331. * Đối với bỏn lẻ: do hàng hoỏ cú giỏ trị nhỏ nờn khụng cú hoỏ đơn mà kế toỏn lập bỏo cỏo hàng ngày là căn cứ để kiểm tra quản lý cỏc loại hàng hoỏ và cuối kỳ căn cứ vào bỏo cỏo bỏn hàng kế toỏn lập sổ chi tiết bỏn hàng (phụ lục 7) b.Trường hợp người mua chấp nhận thanh toỏn trả tiền sau: Vớ dụ: Ngày 7/5/2004 trờn hoỏ đơn số 012875 ( phụ lục 8) Cụng ty xuất bỏn cho Nguyễn Bảo Ngọc Cụng ty TNHH Quyết Thắng một lụ hàng trị giỏ 24.750.000đ Cụng ty TNHH Quyết Thắng trả ngay bằng tiền mặt là 15.000.000 đ cũn 9.750.000 đ trả sau. Dựa vào phiếu thu và hợp đồng mau bỏn hàng hoỏ giữa 2 Cụng ty thỡ kế toỏn ghi: Nợ TK 111 15.000.000 đ Nợ TK 131 9.750.000 đ Cú TK 511 22.500.000 đ Cú TK 3331 2.250.000 đ Từ hoỏ đơn và phiếu thu kế toỏn vào sổ chi tiết bỏn hàng (phụ lục 9). Từ phiếu thu và hợp đồng thanh toỏn kế toỏn ghi sổ chi tiết TK 131. Khi người mua trả một số tiền cũn thiếu lại bằng tiền mặt thỡ kế toỏn ghi: Nợ TK 111 9.750.000 đ Cú TK 131 9.750.000 đ Cuối thỏng căn cứ vào hoỏ đơn GTGT, bỏo cỏo bỏn hàng tại Cụng ty, sổ chi tiết TK 131… theo dừi số tiền cũn nộp thiếu của khỏch hàng để ghi vào sổ cỏi TK 511 *Phương thức bỏn hàng gửi bỏn. Bỏn qua đại lý: Hỡnh thức này được Cụng ty ỏp dụng khỏ phổ biến nhằm mở rộng mạng lưới phõn phối và giới thiệu sản phẩm Cụng ty. Hàng được gửi đi bỏn ký gửi tạ cỏc cửa hàng đại lý vừa là đối tỏc buụn bỏn vừa là nhà tiờu thụ và Cụng ty đó ỏp dụng hỡnh thức trả tiền hoa hồng cho cửa hàng với sản lượng sản phẩm bỏn ra. Với những cửa hàng nhập sản phẩm của Cụng ty với số lượng lớn thỡ Cụng ty sẽ giảm 10% so với giỏ niờm yết của sản phẩm. Vớ dụ: 10/5/2004 Cụng ty TNHH Việt Mai xuất kho 1 lụ hàng nội thất trị giỏ 14.000.000đ đem đi ký gửi tại Siờu thị nội thất Hựng Phỏt: 105 Nguyễn Văn Cừ. Đến 21/5/2004 Cụng ty Hựng Phỏt thụng bỏo đó bỏn xong lụ hàng trờn với tổng giỏ thanh toỏn là 15.400.000đ (đó bao gồm cả thuế GTGT 10%) Cụng ty Việt Mai nhận tiền hàng đồng thời trớch 5% tiền hoa hồng cho Cụng ty Hựng Phỏt. Kế toỏn của Cụng ty sẽ hạch toỏn như sau: BT1: Nợ TK 157 : 14.000.000đ Cú TK 156 : 14.000.000đ Khi đại lý trả tiền kế toỏn ghi: BT2: Nợ TK 111 : 15.400.000đ Cú TK 511 : 14.000.000đ Cú TK 3331 : 1.400.000đ Đồng thời ghi: BT3: Nợ TK 632 : 14.000.000đ Cú TK 157 : 14.000.000đ Tiền hoa hồng trả cho đại lý kế toỏn ghi: BT4: Nợ TK 641 : 770.000đ ( phụ lục 14) Cú TK 111 : 770.000đ [...]... 17) 8 Kế toỏn xỏc định kết quả bỏn hàng: là từ kết quả bỏn hàng được tập hợp vào cuối thỏng, kế toỏn tổng hợp căn cứ vào chứng từ gốc, cỏc sổ liờn quan, bảng kờ (sổ chi tiết TK 632, 511…) Kế toỏn kết chuyển giỏ vốn, chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp sang bờn Nợ TK911 Phần chờnh lệch giữa bờn Cú và bờn Nợ TK 911 sẽ được kết chuyển sang lói TK 421 “Lói chưa phõn phối” để xỏc định kết quả lỗ... định kết quả lỗ lói hàng thỏng - Kết quả = - - - DT thuần = DT bỏn hàng – Cỏc khoản giảm trừ Cụ thể kết quả bỏn hàng thỏng 5/2004 của Cụng ty TNHH Việt Mai như sau: (Phụ lục 17) - Kết chuyển donah thu thuần từ hoạt động bỏn hàng Nợ TK 511 : 1.151.069.311đ Cú TK 911 : 1.151.069.311đ - Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn: Nợ TK 911 : 980.351.210đ Cú TK 632 : 980.351.210đ - Kết chuyển chi phớ bỏn hàng: Nợ TK 911...4 Kế toỏn giỏ vốn hàng bỏn: Kế toỏn sử dụng TK 632 “Giỏ vốn hàng bỏn” và tài khoản liờn quan là TK 156 Hàng hoỏ” Hàng sau khi xuất bỏn được ghi nhận là đó tiờu thụ thỡ sẽ phản ỏnh giỏ vốn của số hàng đú vào sổ tài khoản 632 ( phụ lục 10, phụ lục 11) a Trị giỏ thực tế hàng nhập kho: Trị giỏ hàng nhập kho được xỏc định theo cụng thức: Trị giỏ vốn của hàng bỏn = Trị giỏ mua thực tế của hàng xuất... định, chi phớ dịch vụ mua ngoài… Khi cú nghiệp vụ kinh tế liờn quan đến chi phớ bỏn hàng kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ gúc như: Phiếu chi, uỷ nhiệm chi, hợp đồng dịch vụ mua ngoài, hoỏ đơn bỏn hàng và cỏc chứng từ liờn quan sau đú phản ỏnh vào TK 641 Cuối thỏng kế toỏn tập hợp chớ phớ bỏn hàng kết chuyển sang TK 911 để xỏc định kết quả kinh doanh đồng thời phản ỏnh vào sổ cỏi TK 641 VD: Căn cứ vào... - Kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911 : 47.115.765đ Cú TK 642 : 47.115.765đ - Xỏc định kết quả kinh doanh của Cụng ty trong thỏng 5/2004: Kết quả bỏn hàng thỏng 5/ 2004 = 1.151.069.311 – 980.351.210 – 90.556.380 – 47.115.765 = 33.045.956đ Theo kết quả trờn rừ ràng trong thỏng 5 năm 2004 doanh nghiệp kinh doanh cú lói, số liệu được phản ỏnh chớnh xỏc trờn sổ cỏi TK 911 sau khi xỏc định. .. chi phớ thuờ kho văn phũng, nhà xưởng và dựa vào phiếu chi, hợp đồng thuờ nhà của Cụng ty với cỏc cỏ nhõn hợp đồng cho thuờ nhà kế toỏn hạch toỏn như sau: Nợ TK 642 : 10.000.000đ Cú TK 111 : 10.000.000đ Cũng giống như chi phớ bỏn hàng, kế toỏn tập hợp toàn bộ chi phớ quản lý phỏt sinh trong thỏng vào sổ chi tiết TK 642 rồi kết chuyển vào TK911 để xỏc định kết quả kinh doanh Nợ TK 911 : 47.115.765đ... 2/5/2004 của Cụng ty TNHH Việt Mai phải trả cho cỏn bộ cụng nhõn viờn của Cụng ty là 70.000.000đ Kế toỏn phản ỏnh cỏc nghiệp vụ vào sổ chi tiết TK 641 (Phụ lục 15) Nợ TK 641 : 70.000.000đ Cú TK 334 : 70.000.000đ Ngày 3/5/2004 Cụng ty thanh toỏn tiền sửa chữa thiết bị vi tớnh là 1.500.000đ Cụng ty trả bằng tiền mặt Nợ TK 641 (Phụ lục 15) : 1.500.000đ Cú TK 111 : 1.500.000đ Ngày 7/5/2004 Căn cứ vào chứng... cỏc khoản thuế, lệ phớ, chi phớ cụng tỏc và cỏc khoản chi phớ khỏc Khi cú phỏt sinh về chi phớ quản lý doanh nghiệp trong thỏng, kế toỏn sẽ căn cứ vào cỏc chứng từ gốc như: hoỏ đơn, phiếu chi, cỏc chứng từ liờn quan khỏc rồi phản ỏnh vào TK 642 Cuối thỏng kế toỏn tập hợp chi phớ quản lý doanh nghiệp kết chuyển sang TK 911 để xỏc định kết quả kinh doanh đồng thời phản ỏnh vào sổ cỏi TK 642 VD: Theo số... TK 111 : 561.000đ Cuối thỏng kế toỏn ghi: Nợ TK 511 : 510.000đ Nợ TK 3331 : 51.000đ Cú TK 521 : 561.000đ (Phụ lục 13, phụ lục 14) Đến cuối thỏng kế toỏn cộng tất cả cỏc khoản doanh thu vào cột cú TK 511 để xỏc định kết quả kinh doanh Nợ TK 511 Cú TK 911 (Phu lục 17) 6 Kế toỏn chi phớ bỏn hàng: TK 641 Chi phớ bỏn hàng tại Cụng ty bao gồm cỏc khoản như: chi phớ nhõn viờn bỏn hàng, chi phớ vật liệu bao... trong thỏng 5 là: 90.556.380đ Cuối thỏng kế toỏn cộng cỏc khoản chi phớ vào cột Nợ TK 641 để xỏc định kết quả kinh doanh Nợ TK 911 : 90.556.380đ Cú TK 641 : 90.556.380đ (Phụ lục 17) 7 Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp: TK 642 Chi phớ quản lý doanh nghiệp của Cụng ty bao gồm lương cho bộ phận quản lý doanh nghiệp Cỏc khoản trớch theo lương, khấu hao TSCĐ, bộ phận quản lý doanh nghiệp, chi phớ tiếp khỏch, . Thực trạng cụng tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Việt Mai. I. Đặc điểm tỡnh hỡnh tổ chức và hoạt động của Cụng ty TNHH. 10,17% II. Thực trạng kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng tại Cụng ty TNHH Việt Mai. 1. Đặc điểm tổ chức hạch toỏn chi tiết hàng hoỏ ở Cụng Ty Để