THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THÀNH PHẨM BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG CỦA ĐƠN VỊ I. Đặc điểm chung của Công ty TNHH BÌNH MINH 1. Lịch sử phát triển và đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH BÌNH MINH. Công ty tnhh bình minh là một công ty chuyên sản xuất- kinh doanh- xuất nhập khẩu các mặt hàng dệt, may, nước khoáng , nước giải khát . Được thành lập vào ngày 9 tháng 1 năm 1992 đăng ký với tên công ty “ Dệt may , xuất nhập khẩu BÌNH MINH “, số đăng ký :042897. Lúc đó công ty chỉ sản xuất các mặt hàng vải, sợi, may mặc và được ưa chuộng trên thị trường . Trụ sở giao dịch :Đường Phan Chu Trinh , xã Tiền Phong , thị xã Thái Bình tỉnh Thái Bình . Đến ngày 16 tháng 8 năm 1995 đổi tên thành “Công ty sản xuất- kinh doanh- xuất nhập khẩu BÌNH MINH”, mở rộng thêm ngành sản xuất nước khoáng , nước giải khát có ga kết hợp với sản xuất các sản phẩm dệt may. Các mặt hàng của công ty được tiêu thụ trên cả nước và xuất khẩu ra nước ngoài . Đặc biệt là thị trường Hà Nội và TP Hồ Chí Minh, đòi hỏi công ty phải trực tiếp tìm hiểu nghiên cứu các thị trường này, chính vì vậy mà ngày 12 tháng 3 năm 1996 công ty đã đặt chi nhánh tại Hà Nội và đăng ký kinh doanh đơn vị kinh tế trực thuộc của công ty với tên “Chi nhánh công ty sản xuất- kinh doanh- xuất nhập khẩu BÌNH MINH” Trụ sở giao dịch: I7B phường Phương Mai, quận Đống Đa, Hà Nội theo QĐTLsố: 3474/GP-UB của Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội , với ngành nghề kinh doanh : Bán và giới thiệu sản phẩm do công ty sản xuất ra và kinh doanh theo ngành nghề công ty được phép trong lĩnh vực thương mại . Qua 10 năm liên tục xây dựng và phấn đấu, công ty đã phát triển mạnh về cơ sở vật chất kỹ thuật, về trình độ quản lý và có một đội ngũ cán bộ công nhân viên với phẩm chất chính trị , trình độ chuyên môn cao. Đến nay sản phẩm của công ty đã đạt được tiêu chuẩn chất lượng cao và được thị trường tín nhiệm. Số lượng sản phẩm tiêu thụ được phản ánh qua tài liệu sau trong 2 năm 2000 và 2001 Loại sản phẩm Đơn vị 2000 2001 Bạt M 450.132,6 437.256,2 Vải M 2.182.235,9 1.164.431,3 Sợi Kg 157.339,9 180.997,6 May, Thêu Sp 86.693 90.355 Đay, Mành M 32.637,3 45.808,6 Nói chung , chỉ có số lượng sản phẩm tiêu thụ của mặt hàng vải năm 2001 có giảm đi so với năm 2000, còn lại các loại sản phẩm khác đều tăng nhưng tất cả luôn đảm bảo và nâng cao về chất lượng sản phẩm cũng như về mẫu mã luôn đa dạng và phong phú . Sau đây là một số chỉ tiêu thể hiện năng lực sản xuất của công ty. Đơn vị tính: 1000 Chỉ tiêu 2000 2001 Giá trị tổng sản lượng 29.981.000 26.573.000 Nộp Ngân sách Nhà nước 1.484.000 1.542.000 Tổng quỹ lương 5.609.000 6.601.008 Thu nhập bình quân 635,350 662,868 Tổng số lao động 0,820 0,853 2. Đặc điểm về tổ chức sản xuất và tổ chức quản lý trong công ty TNHH BÌNH MINH 2.1 Quy trình công nghệ sản xuất Quy trình sản xuất sản phẩm của công ty là quy trình sản xuất kiểu chế biến liên tục. Quy trình công nghệ có thể chia làm 3 giai đoạn: - Giai đoạn chuẩn bị sản xuất : Là giai đoạn phân loại nguyên liệu bao bì, cân, đo, đong, đếm bảo đảm các tiêu chuẩn kỹ thuật trước khi đưa vào sản xuất - Giai đoạn sản xuất : Là giai đoạn sau khi đã chuẩn bị phân chia nguyêb vật liệu theo từng lô, từng ca sản xuất được theo dõi theo hồ sơ và được đưa vào sản xuất thông qua các công đoạn sản xuất - Giai đoạn kiểm nghiệm nhập kho thành phẩm : Sau khi sản xuất xong sản phẩm phải có giâú xác nhận đủ tiêu chuân mới được nhập kho Có thể khái quát quy trình công nghệ sản xuất của công ty như sau: Sơ đồ 1: Quy trình công nghệ sản xuất phân xưởng sợi dệt Sợi dọc Sợi đơn Sợi ngang Sơ đồ 2: Quy trình công nghệ sản xuất may Máy đánh ống Máy xe Máy lờ Máy đơnSợi đơn Máy dồn Máy dệt Máy sâu goVải các loại Kiểm gấp đóng kiện NhậpNhập kho Máy xe suốt Máy đậuSợi đơn Kiểm tra mã, đóng kiện Tổ mayTổ cắt Nhóm là Giao nhậnNhập kho Phân xưởng thêu Nguyên vật liệu 2.2 Tổ chức công tác quản lý và tổ chức sản xuất Cùng với quá trình phát triển đi lên , công ty đã không ngừng hoàn thiện bộ máy tổ chức quản lý của mình để tận dụng hết năng lực sản xuất sẵn có nhằm đảm bảo cho hoạt động đạt hiệu quả cao. Hình thức tổ chức bộ máy quản lý của công ty theo mô hình trực tuyến chức năng . Công ty gồm có 1 giám đốc và 2 phó giám đốc trực tiếp chỉ đạo các phòng ban phân xưởng (Sơ đồ 4). * Giám đốc công ty là người chịu trách nhiệm cao nhất trong việc quản lý và là người chỉ huy cao nhất điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty theo Luật lao động của nhà nước ban hành. * Cùng điều hành công ty với giám đốc là 2 phó giám đốc - Một phó giám đốc phụ trách phân xưởng dệt sợi - Một phó giám đốc phụ trách xí nghiệp may * Phòng hành chính tổng hợp : Nghiên cưú, xây dựng hoàn thiện mô hình tổ chức công ty, đào tạo sắp xếp cán bộ công nhân viên. Xây dựng quỹ tiền lương, định mức lao động tổng hợp ban hành các quy chế quản lý, sử dụng lao động, giải quyết các chế độ lao động theo quy định của Nhà nước. Thực hiện các nghiệp vụ thư ký giám đốc và các nghiệp vụ như văn thư . * Phòng tài chính kế toán ; Chịu trách nhiệm về công tác tài chính kế toán, hạch toán sản xuất kinh doanh, thanh quyết toán với Nhà nước . * Phòng sản xuất kinh doanh- xuất nhập khẩu : Điều hành toàn bộ các hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động nhập khẩu của công ty, tổ chức tiêu thụ sản phẩm , quản lý cung ứng, quản lý,dự trữ ,vật tư * Phòng khoa học công nghệ: Xây dựng các quy trình sản xuất, tiêu chuẩn kỹ thuật, chất lượng sản phẩm định mức vật tư, nghiên cứu chế tạo sản phẩm mới, tổ chức quản lý đánh giá các sáng kiến cải tiến kỹ thuật trong công ty. * Phòng bảo vệ quân sự: Chịu trách nhiệm về tài sản của công ty như: vật tư, hàng hoá, máy móc, thiết bị, nhà cửa để đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh đồng thời đảm bảo an ninh cho công ty. Ngoài hoạt động quản lý của các phòng ban chức năng ở mỗi phân xưỏng, xí nghiệp sản xuất còn có quản đốc phân xưởng, một tổ nhân viên kinh tế kỹ thuật, nhân viên điều hành, nhân viên quản lý . Sơ đồ 3: Tổ chức bộ máy quản lý cuả công ty Giám đốc Phó giám đốcPhó giám đốc Phòng bảo vệ Phòng dịch vụ đời Phòng khoa học công Phòng tài chính kế Phòng kinh doanh xuất Phòng hành chính tổng Phân xưởng sợi dệt Phân xưởng nhũng keo Phân xưởng cơ điện Xí nghiệp may Phân xưởng thêu 2.3 Tổ chức công tác kế toán Là một đơn vị tự chủ kinh doanh, do vậy sử dụng đồng vốn đúng mục đích, chế độ hợp lý và phục vụ sản xuất đạt hiệu quả kinh tế cao đòi hỏi phòng kế toán tài chính phải phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời tình hình hoạt động của công ty 2.3.1 Nhiệm vụ chung : - Ghi chép, tính toán, phản ánh số liệu hiện có tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản vật tư tiền vốn, kết quả quá trình sản xuất kinh doanh và sử dụng kinh phí của đơn vị - Kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch thu tài chính, kỷ luật thu nộp, thanh toán kiểm tra việc giữ gìn và sử dụngcác loại tài sản vật tư tiền vốn kinh phí. Phát hiện và ngăn ngừa kịp thời những hành động tham ô lãng phí, vi phạm chế độ chính sách quản lý kinh tế và kỹ thuật tài chính của Nhà nước . 2.3.2 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán Công ty đã tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức kế toán tập trung , toàn bộ các công tác kế toán như ghi sổ chi tiết, sổ kế toán tổng hợp , lập báo cáo kế toán . đều thực hiện ở phòng kế toán . Dưới phân xưởng sản xuất, xí nghiệp không có bộ phận kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên thống kê làm nhiệm vụ hướng dẫn , thực hiện xử lỹ sơ bộ chứng từ có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh dưới phân xưởng , xí nghiệp . Định kỳ 10 ngày /1lần thống kê phân xưởng gửi chứng từ về phòng kế toán . Căn cứ vào chứng từ này mà phòng kế toán tiến hành toàn bộ công tác kế toán trên cơ sở của chế độ kế toán . Lao động trong bộ máy kế toán gồm 9 người. Trong đó 1 kế toán trưởng (kiêm trưởng phòng kế toán ) , 1phó kế toán (kiêm kế toán tổng hợp ), số còn lại làm việc theo các phần hành khác nhau: Kế toán tổng hợp giá thành , kế toán thành phẩm tiêu thụ , kế toán tiền lương , kế toán thanh toán , kế toán vật tư , thống kê tổng hợp . Sơ đồ 4: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán * Nhiệm vụ cụ thể từng phần hành kế toán - Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng kế toán: Trực tiếp phụ trách phòng kế toán, chịu trách nhiệm trước cơ quan tài chính cấp trên và giám đốc công ty về các vấn đề có liên quan về tình hình tài chính và công tác hạch toán kế toán cuả công ty, kiểm tra công tác chỉ đạo, công tác quản lý, tạo nguồn vốn,sử dụng nguồn vốn theo đúng chế độ tài chính nhà nước ban hành. - Phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp : Tổng hợp tất cả các số liệu từ Nhật ký- chứng từ, Bảng kê để lập báo cáo kế toán quyết toán tài chính theo quy định của Nhà nước. Có trách nhiệm cùng với kế toán trưởng trong việc thanh quyết toán cũng như thanh tra về kiểm tra công tác tài chính của công ty. Trưởng phòng TC- KT Phó phòng TC- KT Thủ quỹ Thống kê tổng hợp Kế toán vật tư Kế toán thanh toán Kế toán tiền lương Kế toán chi phí sản xuất và tính giá Kế toán thành phẩm và tiêu - Kế toán thanh toán: Theo dõi tình hình thu chi sử dụng quỹ tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng của công ty. Thực hiện việc giao dịch với Ngân hàng, đồng thời theo dõi sự biến động của tài sản chịu trách nhiệm trong việc quản lý toàn bộ tài sản của công ty. - Kế toán vật tư : theo dõi các nghiệp vụ có liên quan đến nhập- xuất- tồn kho vật tư, nguyên vật liệu vào chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm . - Kế toán tiền lương: Ghi chép, phản ánh thời gian lao động của công nhân viên, tính toán số lượng phải trả cho từng người, sử lý quỹ lương, phân bổ chi phí tiền lương vào giá thành sản phẩm, phụ trách việc mua bán của nhà ăn, nhà trẻ. - Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: Phản ánh chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ , phân bổ chi phí đó vào các đố tượng tính giá thành ,tính toán giá thành sản phẩm đã hoàn thành , đề xuất biện pháp hạ thấp chi phí giá thành , cung cấp thông tin cho phân tích hoạt động kinh tế và dự toán chi phí sản xuất kỳ sau . - Kế toán thành phẩm tiêu thụ: Theo dõi hạch toán kho thành phẩm , tình hình tiêu thụ sản phẩm , tiám đốc tình hình thanh toán với khách hàng , phản ánh kết quả tiêu thụ lãi (lỗ) , lập báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh , giám đốc tình hình phân phối lợi nhuận và chấp hành chế độ nộp thuế với Nhà nước . - Thủ quỹ : Chịu trách nhiệm quản lỹ , bảo quản toàn bộ lượng tiền mặt trong két sắt , nhập- xuất quỹ tiền mặt của công ty Để góp phần đảm bảo độ chính xác của thông tin kế toán đồng thời giảm nhẹ khối lượng công việc , công ty đã áp dụng máy tính vào công tác quản lý kế toán . 2.3.3 Hình thức kế toán Kế toán công ty sử dụng hình thức Nhật ký-Chứng từ. Sơ đồ 5: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký- chứng từ : Ghi hàng ngày : Ghi cuối kỳ : Ghi điều chỉnh II. Thực tế công tác kế toán thành phẩm, bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty sản xuất- kinh doanh- xuất nhập khẩu Bình Minh. 1.Kế toán thành phẩm Sản phẩm truyền thống của công ty bao gồm các loại sản phẩm chủ yếu là vải bạt các loại, vải mành và sợi xe các loại. Ngoài ra công ty còn có thêm các loại sản phẩm may với công suất 120.000 sản phẩm/ năm. Để tiện cho việc quản lý và hạch toán thành phẩm của công ty được chia thành nhiều loại. Mỗi loại có quy cách, phẩm chất đặc tính khác nhau. Việc chia phân loại thành phẩm của công ty căn cứ vào giá trị sử dụng và chỉ số kỹ thuật của từng loại thành phẩm do phòng khoa học công nghệ quy đình Sản phẩm của công ty được chia làm 2 nhóm chủ yếu: - Nhóm 1: Vải bạt, sợi xe, vải mành Pêcô .của phân xưởng sợi dệt . Sổ quỹChứng từ gốc và các bảng phân bổ Nhật ký chứng từ Thẻ và sổ chi tiết Bảng kê Bảng tổng hợp số liệu chi tiết Sổ cái Báo cáo TC - Nhóm 2: Các sản phẩm may của xí nghiệp may. 1.1 Thủ tục nhập- xuất kho thành phẩm 1.1.1 Thủ tục nhập kho thành phẩm và chứng từ sử dụng. Các loại thành phẩm trước khi nhập kho đưa qua bộ phận KCS để kiểm tra chất lượng. Sau khi nhân viên KCS lập biên bản kiểm tra sản phẩm chứng nhận thành phẩm đủ tiêu chuẩn kỹ thuật thì công ty tiến hành nhập kho. Thành phẩm của công ty được nhập từ 2 nguồn: + Nhập kho từ sản xuất( Biểu số 1A) + Nhập kho thành phẩm do công ty sản xuất đem thuê ngoài gia công tẩy nhuộm. Khi có thành phẩm nhập kho thì phòng kinh doanh tiến hành lập phiếu nhập kho gồm 3 liên ( Biểu số 1B) - Liên 1: Lưu tại phòng kinh doanh - Liên 2: Giao cho thống kê phân xưởng lưu - Liên 3: Giao cho thủ kho ghi vào thẻ kho sau đó chuyển lên phòng kế toán. Biểu số 1A Đơn vị: . Địa chỉ: . PHIẾU NHẬP KHO Ngày 15 tháng 2 năm 2003 Mẫu số 01- VT Ban hành theo QĐ Số:1141- TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ tài chính Số: 06 Nợ: Có: Họ tên người giao hàng: Theo .số .ngày .tháng .năm 2003 của [...]... thành phẩm xuất kho Ở công ty giá thực tế xuất kho của thành phẩm được tính theo phương pháp đơn giá bình quân gia quyền cho từng loại sản phẩm Theo phương pháp này căn cứ vào giá thành thực tế thành phẩm tồn kho đầu kỳ và nhập trong kỳ kế toán tiêu thụ và xác đình giá bình quân của đơn vị thành phẩm Căn cứ vào lượng thành phẩm xuất kho trong kỳ và giá thành đơn vị bình quân để xác định giá thực tế. .. tế của thành phẩm xuất trong kỳ Giá thành đơn vị thực tế bình quân cả kỳ Giá thực tế tồn đầu kỳ + Nhập trong kỳ Số lượng thành phẩm tồn kho đầu kỳ+ Nhập trong kỳ Giá thực tế thành Giá thành đơn vị thực phẩm xuất kho x tế bình quân cả kỳ Số lượng thực tế xuất trong kỳ Ví dụ 1: Có số liệu tháng 1/2000 về tính giá thành thực tế vải bạt 3425 màu trong tháng ( thành phẩm phân xưởng Sợi dệt) Số lượng(m) Thành. .. khách hàng tương ứng với doanh thu hàng bán bị trả lại Có TK111,112: Xuất tiền cho khách hàng Có TK131: Trừ vào số phải thu của khách hàng 3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 3.1 Kế toán chi phí bán hàng Ở công ty chi phí bán hàng là các khoản chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm Khoản chi phí này ở công ty phát sinh ít do đó kế toán tập hợp chi phí không tách riêng chi phí bán hàng. .. vào cột tổng giá thanh toán Ví dụ: Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 027927(Biểu số 5A) kế toán ghi vào “Sổ chi tiết bán hàng của mặt hàng vải 3425 như biểu số 8A Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 027857( Biểu số 5B) kế toán ghi vào “Sổ chi tiết bán hàng “ của mặt hàng May gia công nội địa + thêu như biểu số 8B - Sổ tiêu thụ: Cuối tháng để phản ánh tình hình tiêu thụ của các mặt hàng kế toán công ty sử dụng “Sổ tiêu... tình hình tiêu thụ của các mặt hàng trong tháng Cơ sở lập: Sổ chi tiết bán hàng Nguyên tắc lập: Mỗi mặt hàng được kế toán ghi vào một dòng trong sổ Phương pháp ghi sổ: Căn cứ vào sổ liệu ở dòng cộng của “ Sổ chi tiết bán hàng “ kế toán ghi vào cột số lượng, doanh thu và thuế GTGT Ví dụ: Căn cứ vào “ Sổ chi tiết bán hàng của mặt hàng vải 3425(Biểu số 8A) Kế toán ghi vào dòng mặt hàng vải 3425 với các... vào quyết định của giám đốc kế toán ghi vào cột có TK 3388 * Trường hợp khách hàng ứng trước tiền hàng, kế toán tiến hành hạch toán như sau: + Khi khách hàng ứng trước tiền hàng : Căn cứ vào phiếu thu , giấy báo có của ngân hàng kế toán ghi sổ theo định khoản: Nợ TK111, 112 Có TK1312- khách hàng ứng trước tiền hàng + Khi xuất hàng cho khách , được thanh toán ngay hoặc chấp nhận thanh toán Căn cứ vào... thu hàng bán thực tế của doanh nghiệp thực hiện trong một kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh Tại công ty TK 5111:Doanh thu bán hàng hoá TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ * TK 531: Hàng bán bị trả lại * TK 532:Giảm giá hàng bán 2.3.2 Kế toán các trường hợp bán hàng thực tế tại công ty a Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT , tờ khai thuế GTGT, phiếu thu, giấy báo có của. .. nghiệp vụ xuất hàng cho khách hàng căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán tiến hành ghi sổ như sau: + Căn cứ vào ngày, tháng của hóa đơn GTGT ghi vào cột chứng từ + Căn cứ vào các cột: Số lượng, đơn giá, thành tiền, tên hoá đơn khi vào các cột có tên tương ứng với sổ + Căn cứ vào dòng ghi tiền thuế GTGT của hàng bán để ghi vào cột thuế GTGT + Căn cứ vào dòng ghi tổng cộng thanh toán trên hoá đơn ghi vào cột tổng... phí quản lý doanh nghiệp Kế toán ghi theo định khoản : Nợ TK111 4.411.880 ( Thu hộ tiền điện) Nợ TK1121 5.613.345 ( Lãi gửi tiền ngoại tệ) Nợ TK11212 777.900 ( Lãi gửi VLĐ) Nợ TK1122 Có TK6428 23.719 ( Lãi gửi VLĐ) 10.826.304 3.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh Để phản ánh toàn bộ quá trình bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của công ty kế toán mở nhật ký chứng từ số 8 hàng tháng ( Biểu số 14)... trình bán hàng 2.3.1 Tài khoản sử dụng: * TK 155: Thành phẩm : Dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến độngcủa các loại thành phẩm * TK 632:Giá vốn hàng bán ; Dùng để phản ánh trị giá vốn thành phẩm xuất bán trong kỳ * TK 131: Phải thu của khách hàng: Dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khản phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về việc bán sản phẩm, hàng . THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THÀNH PHẨM BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG CỦA ĐƠN VỊ I. Đặc điểm chung của Công ty TNHH BÌNH MINH. tổng hợp Kế toán vật tư Kế toán thanh toán Kế toán tiền lương Kế toán chi phí sản xuất và tính giá Kế toán thành phẩm và tiêu - Kế toán thanh toán: Theo