BÁO CÁO TỔNG HỢP gvhd: Nguyễn ngọc Lan HACH TOÁN CỤ THỂ I. NỘI DUNG HẠCH TOÁN Công tác tổ chức bộ máy kế toán của công ty Xuất nhập khẩu với lào theo hình thức tập chung Hình thức kế toán mà công sử dụng là hạch toán theo phương pháp Nhật ký chung và ghi nhật ký chuyên dùng 1/Đặc điểm của hình thức Nhật ký chung Nhật ký chung là sổ sách kế toán tổng hợp,được ghi chép trực tiếp từ các chứng từ kế toán,theo trình tự thời gian các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của từng ngày(nghiệp vụ kinh tế phát sinh nào được phản ánh ở nhật ký chuyên dùng thì thôi không vào nhật ký chung và ngược lại nghiệp vụ kinh tế phát sinh nào được phản ánh ở Nhật ký chung thì không vào nhật ký chuyên dùng) Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc ghi vào nhật ký chung hoặc nhật ký chuyên dùng cho từng loại nghiệp vụ chủ yếu theo trình tự thời gian,theo nội dung kinh tế phát sinh đó,theo ngày tháng ghi sổ,số liệu chứng từ,diễn giải tóm tắt nội dung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản đối ứng Nợ - Có Cuối tháng kế toán tiến hành ghi vào sổ cái các tài khoản ,lập bảng tổng hợp tài sản,báo cáo tài chính theo nguyên tắc: + Tổng số dư nợ đầu kỳ = Tổng số dư có đầu kỳ + Tổng số phát sinh nợ trong kỳ = Tổng số phát sinh có trong kỳ + Tổng số dư nợ cuối kỳ = Tông số dư có cuối kỳ 2/Tài khoản sử dụng: Để phản ánh tình hình biến động của nguồn vốn trong hoạt động sản xuất kinh doanh,dựa trên cơ sở hệ thống tài khoản kế toán thống nhất của bộ tài chính ban hành Trường CĐ Kinh tế Kỹ thuật CNI Hoàng Anh Tuấn K9b-GT Trang 1 BÁO CÁO TỔNG HỢP gvhd: Nguyễn ngọc Lan Công ty Xuất nhập khẩu với Lào là một doanh nghiệp hạch toán theo nội bộ nên kế toán sử dụng một số tài khoản để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh tronh kỳ như sau: Tài khoản 111 Tiền mặt Tài khoản 112 Tền gứi ngân hàng Tài khoản 131 Phải thu của khách hàng Tài khoản 133 Thuế giá trị gia tăng đầu vào Tài khoản 141 Tạm ứng Tài khoản 142 Chi phí trả trước Tài khoản 151 Hàng gửi đi bán Tài khoản 152 Nguyên vật liệu Tài khoản 153 Công cụ,dụng cụ Tài khoản 156 Hàng hoá Tài khoản 159 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Tài khoản 211 Tài sản cố định Tai khoản 214 Hao mòn TSCĐ hữu hình Tài khoản 221 Trái phiếu Tài khoản 222 góp vốn liên doanh Tài khoản 311 Vay ngắn hạn Tài khoản 331 Phải trả người bán Tài khoản 333 Thuế doanh thu Tài khoản 334 Phải trả công nhân viên Tài khoản 335 Chi phí phải trả Tài khoản 338 Phải trả,phải nộp khác Tài khoản 411 Nguồn vốn kinh doanh Tài khoản 413 Chênh lệch tỷ giá Tài khoản 414 Quỹ đầu tư phát triển Trường CĐ Kinh tế Kỹ thuật CNI Hoàng Anh Tuấn K9b-GT Trang 2 BÁO CÁO TỔNG HỢP gvhd: Nguyễn ngọc Lan Tài khoản 415 Quỹ dự phòng tài chính Tài khoản 416 Quỹ dự phòng mất việc làm Tài khoản 421 Lợi nhuận chưa phân phối Tài khoản 431 Quỹ khen thưởng,phúc lợi Tài khoản 441 Nguồn vốn đầu tư XDCB Tài khoản 511 Doanh thu Tài khoản 632 Giá vốn hàng bán Tài khoản 641 Chi phí bán hàng Tài khoản 642 Chi phí QLDN Tài khoản 711 Thu nhập hoạt động tài chính Tài khoản 721 Thu nhập hoạt động bất thường Tài khoản 811 Chi phí hoạt động tài chính Tài khoản 821 Chi phí bất thường’ Tài khoản 911 Xác định kết quả kinh doanhư Sau đây là sơ đồ hạch toán của Công ty Xuất nhập khẩu với Lào: Trường CĐ Kinh tế Kỹ thuật CNI Hoàng Anh Tuấn K9b-GT Trang 3 BÁO CÁO TỔNG HỢP gvhd: Nguyễn ngọc Lan Sơ đồ hạch toán Chứng từ kế toán Nhật ký chuyên dùng Nhật ký chung Sổ hoặc thẻ chi tiết Sổ cái tài khoản Báo cáo kế toán Trường CĐ Kinh tế Kỹ thuật CNI Hoàng Anh Tuấn K9b-GT Trang 4 BÁO CÁO TỔNG HỢP gvhd: Nguyễn ngọc Lan Ghi chú: Ghi hàng ngày Đối chiếu Ghi cuối tháng Trường CĐ Kinh tế Kỹ thuật CNI Hoàng Anh Tuấn K9b-GT Trang 5 BÁO CÁO TỔNG HỢP gvhd: Nguyễn ngọc Lan 3/Sổ sách kế toán: Căn cứ vào nội dung ghi chép của một số tài khoản kế toán ghi các mẫu sổ sách kế toán: Sổ sách kế toán bao gồm -Nhật ký chuyên dùng -Nhật ký chung -Sổ cái các tài khoản -Sổ hoặc thẻ chi tiết Qua thời gian thực tập làm quen với sổ sách,chứng từ của công ty Xuất nhập khẩu với Lào và qua thực tế em thấy sổ sách của công ty gồm -Sổ nhật ký quỹ tiền mặt -Sổ nhật ký bán hàng -Sổ nhật ký chung -Sổ cái các tài khoản -Sổ chi tiết tài khoản 333 4.Trình tự hạch toán Nội dung hạch toán của công ty Xuất nhập khẩu với Lào: +Hạch toán vốn bằng tiền +Hạch toán TSCĐ và tính khấu hao TSCĐ +Hạch toán thu mua hàng hoá +Hạch toán tiền lương,BHXH +Hạch toán thuế +Hạch toán tập hợp chi phí kinh doanh và tính giá vốn sản phẩm +Kế toán thành phẩm tiêu thụ bán hàng +Kế toán các nghiệp vụ khác +Kết quả kinh doanh,phân phối lãi Trường CĐ Kinh tế Kỹ thuật CNI Hoàng Anh Tuấn K9b-GT Trang 6 BÁO CÁO TỔNG HỢP gvhd: Nguyễn ngọc Lan II. HẠCH TOÁN CỤ THỂ 1/Hạch toán vốn bằng tiền 1.1.Tiền mặt: Theo chế độ quản lý tiền mặt thì mỗi công ty hay xí nghiệp chỉ được giữ lại một lương tiền mặt trong hạn mức,theo thoả thuận của ngân hàng để chi tiêu các công việc nhất định. Tiền mặt của doanh nghiệp được tập chung bảo quản tại quỹ tiền mặt,mọi nghiệp vụ thu chi,bảo quản tiền mặt đều phải do quỹ tiến hành. Việc thu chi tiền mặt phải có phiếu thu chi hợp lệ phải được tổ chức hạch toán chặt chẽ,để tránh hiện tượng tham ô,lãng phí,trước khi thu chi thủ quỹ phải kiểm tra chứng từ đồng thời giữ lại những chứng từ gốc.Hàng ngày kế toán căn cứ vào phiếu thu chi để vào nhật ký chuyên dùng theo thứ tự số chứng từ,sau khi đã kiểm tra xong Cuối hàng tháng kế toán công số phát sinh trong tháng,phần tốn quỹ cuối tháng phải tính số dư ở nhật ký quỹ. Số tồn quỹ cuối tháng = Số tồn quỹ đầu tháng + phát sinh nợ - phát sinh có Để phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt kế toán sử dụng tài khoản 111 “tiền mặt” Trường CĐ Kinh tế Kỹ thuật CNI Hoàng Anh Tuấn K9b-GT Trang 7 BÁO CÁO TỔNG HỢP gvhd: Nguyễn ngọc Lan Trường CĐ Kinh tế Kỹ thuật CNI Hoàng Anh Tuấn K9b-GT Trang 8 BÁO CÁO TỔNG HỢP gvhd: Nguyễn ngọc Lan VD:Phiếu thu chi của công ty Xuất nhập khẩu với Lào Trường CĐ Kinh tế Kỹ thuật CNI Hoàng Anh Tuấn K9b-GT Trang Đơn vị:Cty XNK với Lào Phiếu Chi Số01 Địa chỉ:P4A Đường giải Ngày 1/1/02 Nợ TK 156: phóng Có TK 133: Có TK 111: Họ tên người nộp:Nguyễn Văn minh Địa chỉ:Công ty Xuất nhập khẩu với Lào Lý do nộp :Thanh toán tiền mua ô tô Số tiền : 160.000.000đ Viết bằng chữ:Một trăm sáu mươi triệu đồng chẵn Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 4 tháng 2 năm 2002 T 2 đơn vị Kế toán trưởng Người lập biểu Thủ quỹ Người Đơn vị:Cty XNK với Lào Phiếu thu Số 01 Địa chỉ:P4A Đường giải Ngày 1/1/02 Nợ TK 111: phóng Có TK 511: Có TK 333: Họ tên người nộp:Nguyễn Thu Nga Địa chỉ:Quán rẽ 26A Thành công – HN Lý do nộp :Thanh toán tiền mua vòng bi Số tiền : 45.000.000đ Viết bằng chữ:bốn mươi năm triệu đồng chẵn Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 1 tháng 1 năm 2002 9 BÁO CÁO TỔNG HỢP gvhd: Nguyễn ngọc Lan Tóm tắt nội dung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản đối ứng (Nợ – Có) Cuối tháng(quý) kế toán công ty tiến hành vào sổ cái tài khoản,lập bảng tổng hợp tài sản,báo cáo tài chính và đối chiếu theo nguyên tắc +Tổng số dư nợ đầu kỳ = Tổng số dư có đầu kỳ +Tổng số phát sinh nợ trong kỳ = Tổng số phát sinh có trong kỳ +Tổng số dư nợ cuối kỳ = Tổng số dư có cuối kỳ Trường CĐ Kinh tế Kỹ thuật CNI Hoàng Anh Tuấn K9b-GT Trang 10 [...]... bạc,đá quý” Hàng ngày kế toán còn căn cứ vào các chứng từ gốc (uỷ nhiêm chi) để tiền hành ghi sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian các nghiệp vụ kinh tế phát sinh,sau đó tiến hành ghi sổ cái các tài khoản Nội dung thanh toán :Thanh toán tiền mua giấy tráng Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ngân hàng B (Kế toán – Chủ tài Ghi sổ ngày Ghi sổ ngày khoản) Kế toán – TP kế toán Kế toán - TP Kèm theo 01 hoá... cho quá trình kinh doanh được diễn ra liên tục thì công tác hạch toán hàng hoá ở công ty phaỉ theo dõi đầy đủ việc xuất,nhập tồn hàng hoá đang được diễn ra Để hạch toán hàng hoá kế toán sử dụng tài khoản 156 “Hàng hoá” và một số tài khoản có liên quan để hạch toán. Hàng ngày kế toán căn cứ vào các phiếu nhập,xuất hàng hoá,các chứng từ thanh toán để ghi Nhật ký chung Phiếu nhập kho Đơn vị:Cty XNK với Lào... 4.167.563.01 0 Nhận xét: Qua phương pháp hạch toán TSCĐ và tính khấu hao TSCĐ kế toán đã áp dụng hạch toán chính xác ,hợp lý,rõ ràng qua đó cho ta thấy tình hình tài sản Trường CĐ Kinh tế Kỹ thuật CNI 19 Trang Hoàng Anh Tuấn K9b-GT BÁO CÁO TỔNG HỢP gvhd: Nguyễn ngọc Lan của công ty có sự tăng giảm do đó làm cho số khấu hao của tài sản cũng thay đổi 3/Hạch toán hàng hoá 3.1)Kế toán hàng hoá : Công ty Xuất nhập... 813.466.340 Nhận xét: Phương pháp hạch toán bằng tiền mặt của công ty Xuất nhập khẩu với Lào thể hiện tương đối rõ ràng ,hợp lý đúng với lý thuyết đã học,đồng thời nó phản ánh được tính liên tục và kịp thời của số liệu,quá trình hạch toán được dựa trên cơ sở phiếu thu,chi.Do đó công ty cần duy trì và phát huy 1.2.Kế toán tiền gửi ngân hàng: Theo nguyên tắc hạch toán không dùng tiền mặt hiện nay thì... đồng Vậy tổng số lương được lĩnh trong tháng là: 802.200- 48.132 = 754.068 đồng Sau khi tính lương,kế toán tiến hành lập bảng thanh toán tanh toán lương và phụ cấp cho Phòng xuất nhập khẩu 3 Trường CĐ Kinh tế Kỹ thuật CNI 28 Trang Hoàng Anh Tuấn K9b-GT BÁO CÁO TỔNG HỢP gvhd: Nguyễn ngọc Lan Bảng thanh toán lương Đơn vị:Cty XNK với lào Phòng xuất nhập khẩu 3 Số TT Họ và tên Tháng 1 năm 2002 Phụ Hệ Lương... 4.800.000 Có TK 338: 4.800.000 Nhận xét:Nhìn chung phần hạch toán bảo hiểm xã hội của công ty xuất nhập khẩu với Lào được kế toán phản anhs tương đối chính xác ,theo đúng nguyên tắc,nhưng phần tính toán chưa được chính xác lắm mặc dù sai số chỉ là rất nhỏ(chẳng hạn như : Khấu trừ vào lương bảo hiểm xã hội,bảo hiểm y tế,kinh phí công đoàn là 6%)Do vậy kế toán cần kiểm tra chính xác tránh nhầm lãn gây khó khăn... triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn : Nợ tài khoản 152,133/112 Ngày 15 tháng 2 năm 2002 Người mua hàng Kế toán trưởng Trường CĐ Kinh tế Kỹ thuật CNI (Ký họ tên) (Ký họ tên) 14 Trang Thủ trưởng đơn vị Hoàng Anh Tuấn K9b-GT (Ký họ tên) BÁO CÁO TỔNG HỢP gvhd: Nguyễn ngọc Lan Căn cứ vào nhật ký chung kế toán kế toán tiến hành ghi sổ cái TK Sổ cái tài khoản 112 “TGNH” Đơn vị :đồng Ngày Chứng từ ghi Số sổ 01 03... CÁO TỔNG HỢP gvhd: Nguyễn ngọc Lan Đơn vị :Cty XNK với Lào GIẤY THANH TOÁN TIỀN MS:04 TT Địa chỉ: P4A Giải phóng - HN Ngày 2 tháng 3 năm 2002 Số 103 Nợ TK 156 Nợ TK 133 Có Tk 141 TẠM ỨNG Theo QĐ 1123 TC/CĐKT của Bộ tài chính Họ và tên người thanh toán: Hoàng Tuyết Nhung Địa chỉ: Công ty xuất nhập khẩu với Lào Số tiền tạm ứng thanh toán theo bảng sau: Diễn giải Số tiền A B I.Số tiền tạm ứng 1)Số tạm... hình tăng giảm tăng tài sản cố định kế toán sử dụng tài khoản 214 “hao mòn tài sản cố định hữu hình” Trong tháng hoặc quý kế toán cần phải căn cứ vào nguyên giá và tỷ lệ tính khấu hao để tính khấu hao TSCĐ,tính vào chi phí sản xuất nhằm tái sản xuất TSCĐ Trường CĐ Kinh tế Kỹ thuật CNI 16 Trang Hoàng Anh Tuấn K9b-GT BÁO CÁO TỔNG HỢP gvhd: Nguyễn ngọc Lan Trong quý kế toán trích khấu hao cho các bộ phận... nghiệp,các chi nhánh của công ty đều phỉa có tài khoản tại ngân hàng,các khoản thanh toán giữa các đơn vị đều phải thông qua ngân hàng,mọi khoản thu chi của công ty thông qua séc chuyển tiền,séc bảo chi Trường CĐ Kinh tế Kỹ thuật CNI 12 Trang Hoàng Anh Tuấn K9b-GT BÁO CÁO TỔNG HỢP gvhd: Nguyễn ngọc Lan Để hạch toán tài khoản này kế toán dung tài khoản 112 “Tiền gửi ngân hàng”,tài khoản này có 3 tài khoản cấp . Lan HACH TOÁN CỤ THỂ I. NỘI DUNG HẠCH TOÁN Công tác tổ chức bộ máy kế toán của công ty Xuất nhập khẩu với lào theo hình thức tập chung Hình thức kế toán. 4.Trình tự hạch toán Nội dung hạch toán của công ty Xuất nhập khẩu với Lào: +Hạch toán vốn bằng tiền +Hạch toán TSCĐ và tính khấu hao TSCĐ +Hạch toán thu mua