Trường CĐ Kinh Tế KTCNI Báo cáo tổng hợp Kế tốn tscđ chi phí khấu hao tscđ I.kế tốn tài sản cố định xí nghiệp sản xuất hàng may xuất giáp bát 1- Đặc điểm TSCĐ : Đặc điểm TSCĐ xí nghiêp sản xuất hàng may xuất giáp bát chủ yếu TSCĐ hữu hình Trong q trình sản xuất kinh doanh cơng ty TSCĐ thường xuyên biến động Vì vậy, để quản lý tốt TSCĐ kế toán cần theo dõi chặt chẽ phản ánh kịp thời mội biến động TSCĐ 2- Tình hình sử dụng TSCĐ xí nghiệp Xí nghiêp sản xuất hàng may xuất giáp bát doanh nghiệp sản xuất nên TSCĐ đợc sử dụng doanh nghiệp nhằm phục vụ cho việc sản xuất sản phẩm để phục vụ nhu cầu tiêu dùng kinh doanh xí nghiệp : nhà xưởng dây chuyền máy may 3- Cách đánh giá TSCĐ : a- TSCĐ loại mua sắm : Nguyên giá TSCĐ loại mua sắm bao gồm :giá mua thực tế phải trả ( giá ghi hoá đơn ) trừ khoản giảm giá, chiết khấu mua hàng ( có ), chí phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí sửa chữa, tân trang đưa TSCĐ vào sử dụng, chi phí lắp đặt, chạy thử, thuế lệ phí trước bạ… b- TSCĐ được cấp, được biếu, được điều chuyển đến : Nguyên giá TSCĐ cấp, điều chuyển đến,…bao gồm: giá trị lại sổ sách kế toán TSCĐ đơn vị cấp, đơn vị điều chuyển…hoặc giá trị theo đánh giá thực tế hội đồng giao nhận : chi phí tân trang, chi phí sửa chữa, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, lắp đặt, chạy thử, lệ phí trước bạ,…mà bên nhận TSCĐ trước đưa TSCĐ vào sử dụng Riêng nguyên giá TSCĐ điều chuyển đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc doanh nghiệp nguyên giá phản ánh đơn vị điều chuyển phù hợp với hồ sơ TSCĐ Đơn vị nhận TSCĐ vào nguyên giá, số khấu hao luỹ kế, giá trị lại sổ sách kế tốn hồ sơ cúa TSCĐ để 1 Trần Ngọc Dũng – Kế Toán K10 – CĐ Báo cáo tổng hợp Trường CĐ Kinh Tế KTCNI xác định nguyên giá, số khấu hao luỹ kế, giá trị cịn lại sổ sách kế tốn Các chi phí có liên quan đến việc điều chuyển TSCĐ đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc khơng hạch tốn tăng ngun giá TSCĐ mà hạch tốn vào chi phí kinh doanh kỳ c- TSCĐ nhận góp vốn liên doanh, biếu tặng, nhận lại vốn góp phát thừa : Nguyên giá TSCĐ loại cho, biếu , tặng,…bao gồm giá trị theo đánh giá thực tế hội đồng giao nhận : chi phí tân trang, sửa chữa TSCĐ, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, lắp đặt, chạy thử, lệ phí trước bạ,…mà bên nhận phảI chi trước đưa TSCĐ vào sử dụng Việc theo dõi quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ phảI tuân theo nguyên tắc đánh giá theo nguyên giá, số khấu hao luỹ kế giá trị cịn lại sổ kế tốn TSCĐ Giá trị lại TSCĐ thực chất vốn đầu tư cho việc mua sắm xây dựng TSCĐ cịn phảI tiếp tục thu hồi q trình sử dụng, giá trị lại tài sản xác định nguyên giá TSCĐ giá trị hao mòn TSCĐ: Nguyên giá TSCĐ doanh nghiệp thay đổi trường hợp sau: Giá trị lại sổ kế toán TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ - Số khấu hao luỹ kế TSCĐ Nguyên giá TSCĐ doanh nghiệp thay đổi trường hợp sau: - Đánh giá lại TSCĐ - Nâng cấp , sửa chữa TSCĐ - Tháo dỡ hay số phận TSCĐ 4- Phân loại TSCĐ Công ty : 2 Trần Ngọc Dũng – Kế Toán K10 – CĐ Trường CĐ Kinh Tế KTCNI Báo cáo tổng hợp Đối với TSCĐ doanh nghiệp có nhiều cách phân loại khác nhau, cần thiết phảI phân loại để thuận lợi cho việc quản lý Để thuận tiện cho việc quản lý Công ty áp dụng phương pháp phân loại TSCĐ theo kết cấu Theo cách TSCĐ Công ty phân thành loại sau : - Nhà xưởng - Dây chuyền máy móc - Thiết bị văn phịng - Phương tiện vận chuyển II- hạch toán nghiệp vụ tăng TSCĐ : Trong tháng năm 2003 Công ty không phát sinh nghiệp vụ giảm TSCĐ lý, nhượng bán mà có vụ tăng TSCĐ mua sắm nghiệp vụ 33 Căn vào nội dung kinh tế nghiệp vụ phát sinh kế toán lập chứng từ liên quan: Như HĐGTGT,biên giao nhận TSCĐ, phiếu chi , sổ thẻ chi tiết Lập sổ TK: 211, 214 3 Trần Ngọc Dũng – Kế Toán K10 – CĐ Báo cáo tổng hợp Trường CĐ Kinh Tế KTCNI Hoá đơn GTGT Mẫu số : 01 GTKL – 3LL Liên ( Dùng để toán ) AA/00 – B Nº : Ngày 19 tháng năm 2004 - Đơn vị bán hàng : XNK Thành Đô - Địa : 216 – Núi Trúc – Hà Nội - Điện thoại : 6418560 MS : - Họ tên người mua hàng : XNSXHMXK Giáp Bát - Địa : 567 Đường Giải phóng - Hình thức toán : Thanh toán tiền mặt STT Tên hàng hoá,dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn Giá Thành tiền A B C Chiếc 10.000.00 May may CP vận chuyển 2.000.000 - Cộng tiền hàng : - Thuế suất GTGT : 10% 60.000.000 62.000.000 Tiền thuế GTGT : 6.200.000 - Tổng cộng tiền toán ( viết chữ ) : Sáu mươi tám triệu hai trăm nghìn đồng Người mua hàng Kế toán trởng (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) 4 Trần Ngọc Dũng – Kế Toán K10 – CĐ Thủ trưởng đơn vị ( ký, ghi rõ họ tên) Báo cáo tổng hợp Trường CĐ Kinh Tế KTCNI Đơn vị :… Địa :… Mẫu số : 01 – TSCĐ Ban hành theo định số 1141- TC QĐ/CĐKT Ngày 1/11/4995 Bộ Tài Chính Biên Bản giao nhận tài sản CÔ định Ngày 17tháng năm 2003 Số :… Nợ :…211 Có :…111 - Căn vào định 1141 ngày tháng 11 năm 1995 Bộ Tài Chính việc bàn giao TSCĐ - Ban giao nhận TSCĐ : + Ông ( Bà ) : Nguyễn Văn Sơn Chức Vụ : Phó GĐ đại diện bên giao + Ông (Bà) : Bùi Đức Chính Chức vụ :Trưởng ban đại diện bên nhận - Địa giao nhận hàng : Tại XNSXHMXK Giáp Bát - Xác nhận việc giao nhận sau : S Tên, Nớc Nă Năm m T ký, sản đa mã, T xuất Sản Vào hiệu (xây Xu Sử , ất quy Dựn dụn g g cách cấp hạn g TSC Đ A B D Công suất (diện tích thiết kế ) Tính nguyên giá TSCĐ Giá mua Cớc phí Chi (giá phí VC thành sản chạ xuất) y thử 5 Trần Ngọc Dũng – Kế Toán K10 – CĐ Tỷ Tài lệ liệu hao kỹ mò thuậ n t % kèm theo NG TSCĐ E Báo cáo tổng hợp Trường CĐ Kinh Tế KTCNI Máy Nhật may 200 60.000.0 2.000.0 00 00 60.000.0 2.000.0 00 00 Cộn g 62.000.0 00 62.000.0 00 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nhận Người giao (ký,tên đóng dấu) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký, họ tên) Đơn vị : XNSXHMXH Giáp Bát Quyển số : 05 Mẫu số : 02/TT Địa : Minh Khai – Từ Liêm Số :427 QĐ số :1141TC/QĐ/CĐK Nợ TK 211,1331 Ngày tháng 11 năm 1995 Có TK 111 Của Bộ tàI Chính Phiếu chi Ngày 17 tháng năm 2003 Họ tên người nhận tiền : Bùi Đức Chính Địa : Phịng Kế Hoạch Lý chi : Mua máy may Số tiền : 68.200.000 < viết chữ > : Sáu mươi tám triệu hai trăm nghìn đồng Kèm theo : 01 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền < viết chữ > Sáu mươi tám triệu hai trăm nghìn đồng Thủ trưởng đơn vị tiền (ký tên,đóng dấu) Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) 6 Trần Ngọc Dũng – Kế Toán K10 – CĐ (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Trường CĐ Kinh Tế KTCNI 7 Trần Ngọc Dũng – Kế Toán K10 – CĐ Báo cáo tổng hợp Báo cáo tổng hợp Trường CĐ Kinh Tế KTCNI Đơn vị :… Mẫu số : 02 – TSCĐ Bộ phận :… Ban hành theo định số : 1141- TC/QĐ/CĐKT Ngày tháng 11 năm 1995 Của Bộ Tài Chính thẻ TSCĐ Số : … Ngày 17 tháng năm 2003 Lập thẻ :01 Kế toán trưởng( ký, họ tên ) : - Căn vào biên giao nhận TSCĐ số 01 ngày 17 tháng năm 2003 - Tên, ký hiệu, mã, quy cách, cấp hạng TSCĐ: Máy may - số hiệu TSCĐ: - Nước sản xuất( xây dựng ) : Nhật Năm sản xuất : - Bộ phận quản lý sử dụng: Xưởng sản xuất Năm đưa vào sử dụng: 2003 - Cơng suất ( diện tích ) thiết kế : Nguyên giá TSCĐ Số hiệu Ngày,tháng Chứng từ năm A B 17/4/2003 Diễn giải C Mua máy may Kế tốn chưởng (ký, tên, đóng dấu) 8 Trần Ngọc Dũng – Kế Toán K10 – CĐ Nguyên giá 62.000.000 Giá trị hao mòn TSCĐ Giá trị Cộng Năm hao dồn mòn Trường CĐ Kinh Tế KTCNI Báo cáo tổng hợp Đơn vị:XNSXHMXK Giáp Bát Sổ tài sản cố định Tháng năm 2003 Ngày Tên Tài Đơn vị Số Nguyên giá tăng Thời gian Phân bổ Tháng 17/4 Sản Máy may tính Chiếc Lượng (+), giảm (-) 62.000.000 Khấu hao 15 Chi phí Cộng 9 Trần Ngọc Dũng – Kế Toán K10 – CĐ 62.000.000 Tháng năm 2004 Khấu hao GTrị lại 10% Trường CĐ Kinh Tế KTCNI Báo cáo tổng hợp Trong trình sử dụng TSCĐ, tác động môi trường tự nhiên, điều kiện làm việc tiến khoa học kỹ thuật TSCĐ bị hao mịn dần, hao mịn tự nhiên bị cọ sát, ăn mòn, bị hư hỏng phận Song giá trị bị giảm lỗi thời lạc hậu Để thu hồi phần hao mòn bị trình sử dụng tài sản xí nghiệp tiến hành trích khấu hao TSCĐ kỳ sản xuất kinh doanh Việc khấu hao giúp cho xí nghiệp phản ánh giá trị thực tế phát sinh kỳ sản xuất 10 10 Trần Ngọc Dũng – Kế Toán K10 – CĐ Trường CĐ Kinh Tế KTCNI 11 11 Trần Ngọc Dũng – Kế Toán K10 – CĐ Báo cáo tổng hợp Báo cáo tổng hợp Trường CĐ Kinh Tế KTCNI Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Tháng năm 2003 Tỷ lệ ST T Chỉ tiêu K hao Mức phân bổ Nguyên giá Số khấu hao (%) Số KH tríchTháng trước 2.234.383.5 20 Số KH tăng Trong tháng 62.000.000 57.762.014 2.296.383.5 20 641 642 CPSXC CPB.hàng CPQLDN 405.310.200 627 463.072.214 52.894.704 1.570.264 3.297.046 52.894.704 1.570.264 3.297.046 Số KH giảmTrong tháng Số KH phải tríchTháng Tổng Người lập bảng 12 12 Trần Ngọc Dũng – Kế Toán K10 – CĐ 2.296.383.5 20 463.072.214 Ngày tháng năm Kế toán trưởng (kí, họ tên) Trường CĐ Kinh Tế KTCNI (kí, họ tên) 13 13 Trần Ngọc Dũng – Kế Toán K10 – CĐ Báo cáo tổng hợp Báo cáo tổng hợp Trường CĐ Kinh Tế KTCNI sổ Tài khoản 211 Số dư đầu năm Nợ Có 2.234.383.520 Đơn vị: đồng Ghi có TK đối ứng, nợ TK Tháng … Tháng4 111 62.000.000 Cộng số phát sinh nợ 62.000.000 Tổng số phát sinh có Tháng 12 Số dư cuối tháng Nợ 2.296.383.520 Có Ngày tháng năm 2003 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 14 14 Trần Ngọc Dũng – Kế Toán K10 – CĐ Báo cáo tổng hợp Trường CĐ Kinh Tế KTCNI sổ Tài khoản 214 Số dư đầu năm Nợ Có 405.310.200 Đơn vị: đồng Ghi nợ TK đối ứng, có TK Tháng … Tháng 641 1.570.264 642 3.297.046 627 Tháng 12 52.894.704 Cộng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có 57.762.014 Số dư cuối tháng Nợ Có 463.072.214 Ngày tháng năm 2003 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) 15 15 Trần Ngọc Dũng – Kế Toán K10 – CĐ Trường CĐ Kinh Tế KTCNI 16 16 Trần Ngọc Dũng – Kế Toán K10 – CĐ Báo cáo tổng hợp ... định nguyên giá TSCĐ giá trị hao mòn TSCĐ: Nguyên giá TSCĐ doanh nghiệp thay đổi trường hợp sau: Giá trị lại sổ kế toán TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ - Số khấu hao luỹ kế TSCĐ Nguyên giá TSCĐ doanh nghiệp... khấu hao luỹ kế, giá trị cịn lại sổ sách kế tốn Các chi phí có liên quan đến việc điều chuyển TSCĐ đơn vị thành viên hạch tốn phụ thuộc khơng hạch toán tăng nguyên giá TSCĐ mà hạch toán vào chi. .. chi phí tân trang, sửa chữa TSCĐ, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, lắp đặt, chạy thử, lệ phí trước bạ,…mà bên nhận phảI chi trước đưa TSCĐ vào sử dụng Việc theo dõi quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ