THỰC TRẠNG KIỂM TỐN CHU TRÌNH MÙA HÀNG VÀ THANH TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN NỘI BỘ THỰC HIỆN TẠI CƠNG TY HỐ CHẤT MỎ I - TỔNG QUAN VỀ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CƠNG TY HỐ CHẤT MỎ 1- Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Hố chất Mỏ thành viên Tổng công ty Than Việt Nam trực thuộc Bộ Cơng Nghiệp, có trụ sở đặt tổ 27, Phường Phương Liệt - Quận Thanh Xuân - Hà Nội Tiền thân Cơng ty Hố chất Mỏ Xí nghiệp Hố chất Mỏ thuộc Cơng ty Xuất nhập than cung cấp vật liệu (Coalimex) Trước yêu cầu sử dụng quản lý vật liệu nổ công nghiệp ngày cao Được đồng ý phủ, Bộ Năng lượng (nay Bộ Cơng nghiệp) Quyết định 204/TCCB-LĐ ngày 1/4/1995 thành lập Công Ty Hố Chất Mỏ thuộc Tổng cơng ty Than Việt Nam, Cơng ty Hố chất Mỏ thực trở thành doanh nghiệp Nhà nước hạch toán độc lập Sự kiện đánh dấu bước trưởng thành ngành Hoá chất Mỏ, đồng thời thể quan tâm, chăm lo Nhà nước lãnh đạo Tổng công ty Than Việt Nam việc xây dựng Ngành hoá chất mỏ đảm bảo đáp ứng nhu cầu xúc tăng nhanh sản lượng sản xuất cung ứng vật liệu nổ công nghiệp cho phát triển ngành than nói riêng tồn kinh tế đất nước nói chung Khi thành lập Cơng ty có phòng ban đơn vị trực thuộc Đến Cơng ty Hố chất Mỏ có phịng ban 14 chi nhánh miền nước (Bắc Kạn, Lai Châu, Thái Nguyên, Bắc Ninh, Hà Nội, Hải Phịng, Quảng Ninh, Ninh Bình, Nghệ An, Đà Nẵng, Gia Lai, Khánh Hồ, Vũng Tàu) Cơng ty có nhiệm vụ: - Sản xuất, đóng gói, bảo quản, cung ứng vật liệu nổ - Xuất nhập thuốc nổ, nguyên liệu hoá chất để sản xuất vật liệu nổ - Dịch vụ nổ mìn cho đơn vị nước - Sản xuất dây nổ mìn, dây điện dân dụng, giấy bao bì vật liệu nổ giấy sinh hoạt - Dịch vụ cung ứng xăng dầu vật tư hàng hoá khác - Sản xuất than sinh hoạt, vật liệu xây dựng - May hàng bảo hộ lao động, hàng may mặc xuất - Kinh doanh vận tải đường thuỷ, đường - Kinh doanh vật tư thiết bị, phụ tùng làm uỷ thác tiếp nhận vận chuyển cho đối tượng có nhu cầu Trong q trình phát triển, Cơng ty khẳng định vị trí số sản xuất cung cấp dịch vụ vật liệu nổ công nghiệp cho ngành than nói riêng kinh tế Việt Nam nói chung Sản phẩm Cơng ty đóng góp cho kinh tế đa dạng khẳng định tầm quan trọng, vị Công ty kinh tế Quy mơ vốn Cơng ty bảo tồn phát triển qua năm Thị trường Công ty không dừng nước vươn thị trường quốc tế Số liệu tài năm gần minh hoạ cho phát triển Công ty Bảng 3: Kết hoạt động kinh doanh Công ty năm gần TT I II A B Chỉ tiêu Sản lượng Cung ứng thuốc nổ Sản xuất thuốc nổ Giá trị Doanh thu Cung ứng nguyên vật liệu Sản xuất khác Giá trị sản xuất VLNCN Nộp ngân sách Lãi Đơn vị 1999 2000 2001 Tấn Tấn 16340 7566 11960 4870 16854 7500 Tỷ đồng Tỷ đồng Tỷ đồng Tỷ đồng Tỷ đồng Triệu đồng 301 248 53 50 3.06 258 227 175.2 51.8 33.6 6.34 230 350 286.6 63.4 56.7 687 2- Đặc điểm hoạt động Cơng Ty Hố Chất Mỏ 2.1- Đặc điểm sản phẩm, sản xuất sản phẩm Cơng ty Hố Chất Mỏ từ năm 1995 đăng ký Nhà nước Tổng Công ty Than Việt Nam giao nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh thuốc nổ cơng nghiệp Ngồi kinh doanh vận tải, dịch vụ sửa chữa phương tiện vận tải thuỷ, đại lý vận tải biển Sản xuất dây nổ mìn, dây điện dân dụng, giấy bao bì, hàng may mặc bảo hộ lao động, dịch vụ cung ứng vật tư khác, xây lắp dân dụng, sửa chữa ô tô tư vấn thiết kế mỏ, kinh doanh đa dạng ngành nghề Mặc dù Công ty kinh doanh nhiều loại hàng Sản phẩm Cơng ty sản xuất cung ứng vật liệu nổ công nghiệp Công ty tổ chức sản xuất loại thuốc nổ: Anfo thường, anfo chịu nước, thuốc nổ an tồn hầm lị AH1, thuốc nổ zecnô Mỗi loại thuốc nổ sản xuất theo quy trình cơng nghệ dây truyền sản xuất khác Tuy nhiên chúng phải tuân theo quy trình chung sau: Sơ đồ 5: Quy trình sản xuất thuốc nổ Chuẩn bị Ngun vật liệu Bao bì đóng gói Máy móc thiết bị Nhập kho, bảo quản Phối trộn Đóng gói Tháo sản phẩm cho vào bao bì Kiểm tra chất lượng sản phẩm Sản phẩm Công ty chủ yếu cung cấp cho sản xuất than cho nhà máy quốc phịng Ngồi sản phẩm thuốc nổ dây điện dân dụng, để bảo hộ cung cấp thị trường, đặc biệt cung cấp cho ngành xây dựng cầu đường xây dựng sở hạ tầng 2.2- Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Căn vào đặc điểm sản phẩm sản xuất sản phẩm, Cơng ty Hố chất Mỏ đả tổ chức trình sản xuất theo ba giai đoạn cung ứng vật liệu sản xuất, cung cấp dịch vụ Cung ứng giai đoạn quan trọng khối lượng vật tư sử dụng lớn mang tính chất đặc thù Đây giai đoạn định chất lượng giá trị thực tế sản phẩm Công ty tổ chức 14 đơn vị sản xuất, hạch tốn độc lập theo hình thức Xí nghiệp, trung tâm Hình thức tổ chức sản xuất kinh doanh mà Công ty sử dụng tổ chức theo loại hình sản phẩm sản xuất: - Các Xí nghiệp cung ứng vật liệu nổ: Xí nghiệp Hố chất Mỏ Quảng Ninh, Trung tâm vật liệu nổ công nghiệp, Xí nghiệp Hố chất Mỏ Ninh Bình, Xí nghiệp Hố chất Mỏ Đà Nẵng, Chi nhánh Hoá chất Mỏ Gia Lai, Chi nhánh Hố chất Mỏ Khánh Hồ, Xí nghiệp Hố chất Mỏ Bắc Thái, Xí nghiệp Hố chất Mỏ Sơn La, Xí nghiệp Hố chất MỏVũng Tàu, Chi nhánh Hố chất Mỏ Bắc Kạn, Xí nghiệp Hố chất Mỏ cảng Bạch Thái Bưởi - Các Xí nghiệp vận chuyển: Xí nghiệp vận tải sơng biển Hải Phịng, Xí nghiệp vận tải thuỷ Bắc Ninh - Xí nghiệp sản xuất khác: Xí nghiệp dịch vụ Hà Nội 2.3- Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh Để quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải tổ chức máy quản lý Tuỳ thuộc vào quy mơ, loại hình doanh nghiệp, đặc điểm điều kiện sản xuất cụ thể mà thành lập phận quản lý thích hợp Cơng Ty Hố Chất Mỏ đơn vị hoạch toán kinh tế độc lập, máy quản lý tổ chức theo hệ thống gồm nhiều phận phân thành khâu, cấp quản lý với chức quyền hạn định Trong hệ thống phòng ban chức giúp Giám đốc theo lĩnh vực chuyên môn phân công chịu trách nhiệm trước Giám đốc, trước pháp luật lĩnh vực hoạt động Hiện Cơng ty có khoảng 1695 cán cơng nhân viên có khoảng 15,95% lao động gián tiếp Công ty tổ chức máy quản lý sản xuất theo phương thức kết hợp trực tuyến chức Do Cơng ty sử dụng hai hình thức quản lý kết hợp nên thể tính tập trung hoá, phi tập trung hoá, tận dụng ưu điểm hạn chế nhược điểm hai phương pháp quản lý Toàn hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty đặt đạo Giám đốc, giúp việc cho Giám đốc có Phó giám đốc Cơng ty có phịng ban để thực chức giao là: Phòng Kế tốn; Phịng Kiểm tốn; Phịng Thương mại; Phịng Kỹ thuật huy sản xuất; Phòng Nhân sự; Phòng Thanh tra, bảo vệ, pháp chế; Phịng Kỹ thuật an tồn; Phịng Thiết kế, đầu tư Văn phịng Cơng ty Tại Xí nghiệp thành viên máy tổ chức tương tự máy quản lý Công ty Tuy nhiên quy mô khác khác nên Xí nghiệp khơng bao gồm đủ phịng ban chức Công ty Sơ đồ minh hoạ cho cấu tổ chức quản lý sản xuất Cơng ty Hố chất Mỏ 2.4- Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Hố chất Mỏ đơn vị hạch toán kinh doanh độc lập, có đầy đủ tư cách pháp nhân bao gồm 14 xí nghiệp thành viên trực thuộc hồn tồn khơng có phân tán quyền lực, quản lý hoạt động kinh doanh hoạt động tài Do mơ hình tổ chức kế tốn tài mơ hình kế tốn tập trung Cơng ty tổ chức máy kế toán để thực tất giai đoạn hạch toán phần hành kế tốn Phịng kế tốn Xí nghiệp trực thuộc thực tồn cơng tác kế tốn từ tiếp nhận chứng từ ghi sổ, xử lý thông tin hệ thống báo cáo Các Xí nghiệp thành viên hạch tốn phụ thuộc Cơng ty giao cho quản lý tài sản, vật tư hàng hoá để tự chủ hoạt động sản xuất kinh doanh Các Xí nghiệp thực hạch tốn kế tốn theo phương thức bán hàng thành tiền nộp trả vốn Cơng ty sau trừ chi phí trực tiếp Xí nghiệp Kết cuối Phịng Kế tốn Cơng ty phụ trách dựa vào báo cáo toán hàng tháng, hàng quý, hàng năm Xí nghiệp thành viên gửi Trên sở số liệu tổng hợp để có định quản lý vốn, tổ chức phân phối tài Xí nghiệp * Bộ máy Kế tốn Cơng ty bao gồm: - Kế tốn trưởng: Có nhiệm vụ tổ chức Bộ máy Kế tốn Cơng ty sở xác định khối lượng công tác kế tốn nhằm thực hai chức thơng tin kiểm tra hoạt động kinh doanh tài doanh nghiệp, lập kế hoạch tài chính, chịu trách nhiệm hoạt động chun mơn kế tốn, kiểm tra việc thực chế độ, thể lệ, quy định nhà nước lĩnh vực kế toán tài - Kế tốn phó: Phụ trách cơng tác, thống kê thay Kế toán trưởng uỷ thác có nhiệm vụ trợ giúp Kế tốn trưởng - Kế tốn tổng hợp: Giúp Kế tốn trưởng cơng tác tổng hợp ghi sổ lập báo cáo kế toán, bảo quản lưu trữ hồ sơ - Kế toán tốn: Theo dõi, phản ánh tình hình tốn khách hàng toán cho người cung cấp - Kế toán tiền mặt: Hạch toán chi tiết, tổng hợp tình hình thu chi cho quỹ tiền mặt, tổng hợp tình hình tốn nội Cơng ty - Kế toán tiền lương, bảo hiểm xã hội, khoản trích nộp theo lương - Kế tốn tài sản cố định: chịu trách nhiệm ghi chép, phản ánh tình hình tăng, giảm tài sản cố định, tính phân bổ khấu hao - Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành: chịu trách nhiệm theo dõi tập hợp chi phí phát sinh từ tính giá thành cho sản phẩm - Kế toán tiêu thụ: Theo dõi phản ánh tình hình biến động tăng giảm sản phẩm, tình hình tiêu thụ sản phẩm - Thủ quỹ: Theo dõi thu chi hàng ngày - Kế tốn Xí nghiệp trực thuộc: tiếp nhận chứng từ ghi sổ, xử lý thông tin xí nghiệp gửi báo cáo tốn hàng tháng, hàng q lên Phịng Kế tốn Cơng ty Sơ đồ : Mơ hình tổ chức máy kế tốn Kế tốn trưởng Kế tốn phó Kế tốn vật tư Kế toán tài sản cố định Kế toán tiền mặt Kế tốn chi phí Kế tốn tốn Kế toán tiêu thụ Thủ quỹ Kế toán tiền lương BHXHH Kế tốn tổng hợp 3- Phịng Kiểm tốn nội Cơng ty Hố chất Mỏ 3.1- Chức nhiệm vụ Phịng Kiểm tốn nội Khi Quyết định 832TC/CĐ/CĐKT Bộ Tài ban hành Ban lãnh đạo Công ty quan tâm tới vấn đề thành lập Phịng Kiểm tốn nội yêu cầu đặc điểm sản xuất kinh doanh, phân cấp tài Ngày 19/01/1999 Giám đốc Cơng ty có định số 108QĐ/HCM định thành lập Phịng Kiểm tốn nội Để thực chức năng, nhiệm vụ giao phó Phịng Kiểm tốn nội có trách nhiệm tuân thủ quy định như: Quyết định số 832 TC/CĐ/CĐ Kiểm toán ngày28/10/1997 Quy chế Kiểm tốn nội Bộ Tài Quyết định số 497/TVN/KTNB ngày 18/2/1997 Quy chế Kiểm toán nội Tổng công ty Than Việt Nam Chức nhiệm vụ phận Kiểm toán nội Công ty quy định điều Quy chế hoạt động Kiểm toán nội Cơng ty Hố chất Mỏ: "Phịng Kiểm tốn nội Kiểm tốn viên có có trách nhiệm kiểm tra xác nhận tính xác thực báo cáo kinh tế - tài chính, sản xuất kinh doanh theo quý, sáu tháng hàng năm Xí nghiệp trực thuộc, văn phịng Cơng ty báo cáo tổng hợp chung tồn Cơng ty”  Kiểm tra xác nhận đánh giá mặt: - Tình hình thực nguyên tắc, sách, chế độ luật pháp Nhà nước, quy định cấp - Độ tin cậy thông tin báo cáo thống kê tình hình kinh tế, tài cấp báo cáo cấp lên cấp - Phát sơ hở, yếu kém, gian lận quản lý bảo vệ tài sản doanh nghiệp - Đề xuất biện pháp nhằm cải tiến, hoàn thiện hệ thống quản lý điều hành kinh doanh đơn vị 3.2- Cơ cấu Phịng Kiểm tốn nội Cơng ty Hố chất Mỏ Phịng Kiểm tốn nội Cơng ty gồm người có trình độ đại học chun nghành tài kế tốn có kinh nghiệm cơng tác tra tài hay kế toán tổng hợp, chức nhiệm vụ Kiểm toán viên quy định sau: Trưởng Phịng Kiểm tốn: Phụ trách cơng việc chung phịng, chịu trách nhiệm trước Giám đốc Cơng ty tồn cơng tác phịng Điều hành tổ chức kiểm tốn, phụ trách cơng tác đối ngoại phòng, sưu tầm tài liệu liên quan đến chế độ, sách cơng việc phịng - Quản lý bồi dưỡng mặt chuyên môn, nghiệp vụ cho đội ngũ Kiểm tốn viên Cơng ty - Báo cáo định kỳ thường xuyên kết kiểm toán cho Giám đốc Công ty theo quy định - Chuyên sâu kiểm toán nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, hàng tồn kho Phó Phịng Kiểm tốn: chịu trách nhiệm phụ trách cơng tác chung phịng trưởng phịng vắng, phụ trách công tác thi đua, khen thưởng phòng phối hợp với trưởng phòng thực kiểm tốn Ngồi cịn chịu trách nhiệm thực cơng tác chun mơn: Thực kiểm tốn vốn tiền, chi phí, thủ tục, chứng từ toán, tài sản cố định Hai chuyên viên: Thực công tác theo dõi công văn đến phịng, thực kiểm tốn doanh thu khoản nợ phải thu, thuế khoản phải nộp cho Nhà nước theo đạo trưởng phòng Sơ đồ 8: Mơ hình tổ chức Phịng Kiểm tốn nội Cơng ty: Trưởng Phịng Kiểm tốn Phó Phịng Kiểm toán ... - KIỂM TỐN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI XÍ NGHIỆP HỐ CHẤT MỎ QUẢNG NINH Mục tiêu, nội dung phương pháp kiểm tốn chu trình mua hàng toán kiểm toán báo cáo. .. mật Trình tự kiểm tốn chu trình mua hàng toán kiểm toán báo cáo tài Xí nghiệp Hố chất Mỏ Quảng Ninh Phịng Kiểm tốn nội Cơng ty thực kiểm tốn báo cáo tài theo giai đoạn: (1) Chu? ??n bị kiểm toán. .. tốn nội kiểm toán kết hoạt động sản xuất kinh doanh Do đó, chuyên đề thực tập sâu nghiên cứu thực tế cơng tác kiểm tốn chu trình mua hàng toán Kiểm toán Báo cáo tài Phịng Kiểm tốn nội Cơng ty thực