Lý thuyết phân tích doanh thu chi phí doanh nghiệp bảo hiểm 1.1 Khái quát chung doanh nghiệp bảo hiểm Khái niệm phân loại doanh nghiệp bảo hiểm a Khái niệm doanh nghiệp bảo hiểm Doanh nghiệp tổ chức kinh tế độc lập kinh tế, có tư cách pháp nhân, hoạt động sản xuất kinh doanh thị trường mục đích tối đa hóa lợi nhuận phát triển xã hội “Doanh nghiệp bảo hiểm doanh nghiệp thành lập, tổ chức hoạt động theo quy định luật kinh doanh bảo hiểm quy định khác pháp luật có liên quan đến kinh doanh bảo hiểm” Doanh nghiệp bảo hiểm loại doanh nghiệp dịch vụ, hoạt động nhằm mục đích sinh lời Điểm khác doanh nghiệp bảo hiểm với doanh nghiệp khác chỗ: Doanh nghiệp bảo hiểm doanh nghiệp chấp nhận rủi ro người bảo hiểm; có trách nhiệm trả tiền bảo hiểm cho người thụ hưởng bồi thường cho người bảo hiểm xảy kiện bảo hiểm người mua bảo hiểm đóng phí bảo hiểm cho doanh nghiệp Như vậy, muốn phân biệt phải dựa vào đặc điểm hoạt động kinh doanh DNBH b Phân loại doanh nghiệp bảo hiểm Nền kinh tế thị trường kinh tế đa dạng, phong phú hoạt động kinh tế - xã hội Trong kinh tế có nhiều thành phần kinh tế tham gia Vì vậy, tổ chức kinh tế phù hợp với thành phần kinh tế Cụ thể thị trường bảo hiểm thường bao gồm hình thức tổ chức sau: b.1 Doanh nghiệp bảo hiểm Nhà Nước Doanh nghiệp bảo hiểm Nhà Nước doanh nghiệp Nhà Nước thành lập, đầu tư vốn quản lý với tư cách người chủ sở hữu Doanh nghiệp bảo hiểm Nhà Nước pháp nhân kinh tế hoạt động theo pháp luật bình đẳng trước pháp luật b.2 Công ty cổ phần bảo hiểm Công ty cổ phần bảo hiểm loại doanh nghiệp cổ đơng tham gia đóng góp vốn thơng qua hình thức phát hành cổ phiếu trái phiếu có trách nhiệm hữu hạn Đây doanh nghiệp có nhiều chủ sở hữu, chia lợi nhuận, chịu lỗ tương ứng với số vốn góp b.3 Cơng ty bảo hiểm tư nhân Công ty bảo hiểm tư nhân công ty bảo hiểm cá nhân làm chủ tự chịu trách nhiệm hoạt động kinh doanh công ty trước pháp luật Công ty thành lập theo luật công ty b.4 Tổ chức bảo hiểm tương hỗ Tổ chức bảo hiểm tương hỗ tổ chức có tư cách pháp nhân thành lập để kinh doanh bảo hiểm nhằm tương trợ, giúp đỡ lẫn thành viên Thành viên tổ chức tương hỗ vừa bên mua bảo hiểm Về mặt pháp lý, họ vừa hội viên, vừa người bảo hiểm b.5 Doanh nghiệp bảo hiểm liên doanh Doanh nghiệp bảo hiểm liên doanh thành lập sở góp vốn doanh nghiệp (trong nước nước ngoài) Vị trí bên doanh nghiệp phụ thuộc vào mức vốn góp Các thành viên doanh nghiệp hưởng lợi nhuận chịu thua lỗ tương ứng mức vốn góp b.6 Doanh nghiệp bảo hiểm 100% vốn nước Đây doanh nghiệp nước đầu tư vốn, hoạt động nước sở tại, theo pháp luật nước sở tại, đồng thời chịu đạo cơng ty mẹ quốc b.7 Tổ chức Lloyd’s Lúc đầu Lloyd’s tổ chức bảo hiểm tương hỗ nhà bảo hiểm hàng hải London, thành lập năm 1720 Theo thời gian, Lloyd’s phát triển trở nên tiếng nhờ bảo hiểm rủi ro đặc biệt Trong thị trường bảo hiểm cịn có doanh nghiệp mơi giới bảo hiểm Doanh nghiệp môi giới bảo hiểm bao gồm nhiều doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế như: - Doanh nghiệp môi giới bảo hiểm Nhà Nước - Công ty cổ phần môi giới bảo hiểm - Công ty trách nhiệm hữu hạn môi giới bảo hiểm - Công ty hợp doanh môi giới bảo hiểm - Doanh nghiệp tư nhân môi giới bảo hiểm - Doanh nghiệp môi giới bảo hiểm liên doanh - Doanh nghiệp môi giới bảo hiểm 100% vốn đầu tư nước Các tổ chức đại lý bảo hiểm, văn phòng đại diện doanh nghiệp bảo hiểm tổ chức phụ thuộc, không đủ tư cách để gọi doanh nghiệp bảo hiểm 1.2 Nội dung đặc điểm hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bảo hiểm 1.2.1 Nội dung hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bảo hiểm a Kinh doanh bảo hiểm, kinh doanh tái bảo hiểm Kinh doanh bảo hiểm hoạt động DNBH nhằm mục đích sinh lời Ở DNBH chấp nhận rủi ro người bảo hiểm sở người mua bảo hiểm đóng phí bảo hiểm cho người bảo hiểm (DNBH), DNBH bồi thường (hoặc trả tiền bảo hiểm) cho tổn thất thuộc phạm vi bảo hiểm cho người thụ hưởng Cũng giống hoạt động kinh doanh nào, việc đáp ứng cho nhu cầu an tồn người lợi nhuận mục tiêu hoạt động kinh doanh bảo hiểm Bởi vậy, có số nguyên tắc phải tuân thủ tiến hành hoạt động kinh doanh bảo hiểm  Nguyên tắc 1: “Số đơng bù số ít” Đây ngun tắc xuyên suốt, thiếu nghiệp vụ bảo hiểm thương mại Theo hậu rủi ro xảy người bù đắp số tiền huy động từ nhiều người có khả gặp phải rủi ro  Nguyên tắc 2: “Rủi ro bảo hiểm” Mặc dù công ty BH cung cấp dịch vụ bảo hiểm cho cá nhân tổ chức có nhu cầu trường hợp công ty BH chấp nhận yêu cầu bảo hiểm Theo nguyên tắc này, rủi ro bảo hiểm phải rủi ro bất ngờ, không lường trước được, nhằm tránh cho công ty BH phải bồi thường cho tổn thất thấy trước mà với nhiều trường hợp chắn dẫn tới phá sản Đồng thời giúp cơng ty BH tính mức phí xác, lập nên quỹ BH đầy đủ để đảm bảo cho công tác bồi thường Không đảm bảo quyền lợi cho cơng ty BH mà người tham gia bảo hiểm thấy công nguyên tắc áp dụng  Nguyên tắc 3: “ Phân tán rủi ro” Mặc dù quỹ BH quỹ tài lớn, lập đóng góp nhiều người theo ngun tắc số đơng với tư cách người huy động quản lý quỹ, cơng ty BH có khả thực nhiệm vụ chi trả bảo hiểm Nhưng thực tế, lúc công ty BH ln đảm bảo khả Điều thấy rõ với quỹ BH huy động cịn chưa nhiều giá trị bảo hiểm lại lớn với trường hợp có rủi ro liên tiếp xảy gây tổn thất lớn Một kinh nghiệm hoạt động DNBH không nhận rủi ro lớn, vượt khả tài cơng ty Tuy nhiên để tránh điều tối kỵ phải từ chối bảo hiểm đông thời đảm bảo hoạt động kinh doanh, DNBH áp dụng nguyên tắc phân tán rủi ro Có hai phương thức phân tán rủi ro sử dụng: Đồng bảo hiểm Tái bảo hiểm Đồng bảo hiểm nhiều nhà bảo hiểm nhận bảo đảm cho rủi ro lớn Còn kinh doanh tái bảo hiểm hoạt động DNBH chuyển phần (hoặc toàn bộ) rủi ro chấp nhận cho DNBH khác, ngược lại, nhận bảo hiểm phần toàn rủi ro mà doanh nghiệp khác chấp nhận Thông qua hoạt động chuyển tái nhận tái, DNBH vừa ổn định kinh doanh vừa thu lợi nhuận, vừa phát triển mối quan hệ kinh tế với nước  Nguyên tắc 4: “Trung thực tuyệt đối” Theo nguyên tắc địi hỏi DNBH phải có trách nhiệm cân nhắc điều kiện, điều khoản để soạn thảo hợp đồng để đảm bảo quyền lợi cho hai bên, từ góp phần tăng thêm tính hữu hình sản phẩm bảo hiểm – sản phẩm dịch vụ Chất lượng sản phẩm bảo hiểm có đảm bảo hay khơng, giá có hợp lý hay khơng, quyền lợi người bảo hiểm có đảm bảo đầy đủ cơng hay không… chủ yếu dựa vào trung thực phía DNBH Ngược lại, nguyên tắc đặt yêu cầu người tham gia bảo hiểm, phải trung thực việc khai báo rủi ro tham gia bảo hiểm, để giúp DNBH xác định mức phí phù hợp với rủi ro mà họ đảm nhận Thêm vào hành vi gian lận nhằm trục lợi bảo hiểm thông báo, khai báo thiệt hại để đòi bồi thường sử lý theo pháp luật  Nguyên tắc 5: “Quyền lợi bảo hiểm” Nguyên tắc yêu cầu người tham gia BH phải có lợi ích tài bị tổn thất đối tượng bảo hiểm gặp rủi ro Nói cách khác, người tham gia BH phải có số quan hệ với đối tượng BH pháp luật cơng nhận Mối quan hệ biểu qua quyền sở hữu, quyền chiếm hữu, quyền sử dụng, quyền tài sản, quyền nghĩa vụ nuôi dưỡng, cấp dưỡng đối tượng bảo hiểm Nguyên tắc nhằm loại bỏ khả BH cho tài sản người khác cố tình gây thiệt hại tổn thất để thu lợi từ đơn bảo hiểm Ngoài nguyên tắc trên, loại hình bảo hiểm có thêm nguyên tắc khác phù hợp với đặc điểm loại: nguyên tắc bồi thường, nguyên tắc khoán b Đề phòng, hạn chế rủi ro, tổn thất DNBH khơng có trách nhiệm bồi thường tổn thất thuộc phạm vi bảo hiểm rủi ro tai nạn bất ngờ gây nhằm giúp người BH ổn định kinh tế, khôi phục sản suất đời sống, mà tiến hành biện pháp đề phòng rủi ro tổn thất trước tai nạn xảy Thông qua phân tích nguyên nhân rủi ro tai nạn bất ngờ, DNBH rút biện pháp cần thiết để khách hàng thực nhằm đề phòng tổn thất xảy c Giám định tổn thất Giám định tổn thất nhiệm vụ, khâu quan trọng chu trình hoạt động kinh doanh BH Sau nhận thông báo người bảo hiểm tai nạn rủi ro xảy ra, giấy yêu cầu giám định giấy tờ khác liên quan, DNBH phải cử giám định viên đến trường thành viên liên quan để xác định tính chất, nguyên nhân mức độ thiệt hại… Điều quan trọng công tác giám định xác định nguyên nhân rủi ro có thuộc phạm vi bảo hiểm hay khơng? Tổn thất thực tế để làm bồi thường d Đại lý giám định tổn thất, xét giải bồi thường, yêu cầu người thứ ba bồi hồn… DNBH khơng phải giám định tổn thất thuộc phạm vi bảo hiểm mà cịn làm đại lý giám định tổn thất cho doanh nghiệp khác Căn biên giám định, đối chiếu với hợp đồng BH, doanh nghiệp xem xét giải bồi thường theo nguyên tắc quy định Giải bồi thường phải nhanh chóng, kịp thời, thủ tục nhằm giúp người bị hại nhanh chóng khắc phục hậu rủi ro tai nạn bất ngờ Nếu có tranh chấp người bảo hiểm người bảo hiểm số tiền bảo hiểm, việc giải chuyển cho quan có thẩm quyền theo luật định e Quản lý quỹ đầu tư vốn Mục đích kinh doanh bảo hiểm hay tái bảo hiểm lợi nhuận Do quản lý quỹ bảo hiểm đầu tư vốn (tức nguồn quỹ bảo hiểm thu người tham gia đóng phí) quan trọng Quản lý quỹ tức quản lý thu chi chế độ Thu phải thu đúng, thu đủ, triệt để khai thác nguồn thu, chi chế độ kịp thời, tiết kiệm chi bồi thường, chi quản lý… Nguồn quỹ thu chưa chi đến phải đem đầu tư sinh lời Là hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp bảo hiểm tìm thị trường đầu tư vừa sinh lời cao, vừa đảm bảo không vốn Trên năm nội dung hoạt động quan trọng, chủ yếu DNBH Ngồi doanh nghiệp tham gia vào hoạt động khác mà pháp luật cho phép Thông thường, DNBH kinh doanh bảo hiểm nhân thọ, kinh doanh bảo hiểm phi nhân thọ không lúc kinh doanh hai loại hình bảo hiểm Bởi vì, hai loại hình bảo hiểm có đặc trưng khác nhau, cần tập trung trí tuệ chuyên sâu để đạt hiệu cao Luật kinh doanh bảo hiểm Việt Nam không cho phép doanh nghiệp kinh doanh hai loại hình bảo hiểm 1.2.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bảo hiểm Kinh doanh bảo hiểm hoạt động DNBH mục đích lợi nhuận Vì hoạt động mang đặc trưng kinh doanh, lấy lợi nhuận làm mục tiêu phấn đấu Chiến lược kinh doanh DNBH đặt mục tiêu lợi nhuận lên hàng đầu Để đạt mục tiêu hoạt động kinh doanh bảo hiểm phải tính đến đặc điểm sau: a) Đối tượng kinh doanh đa dạng Bảo hiểm thương mại có đối tượng bảo hiểm tài sản, trách nhiệm dân người Mỗi đối tượng BH bao gồm nhiều nghiệp vụ cụ thể Mỗi nghiệp vụ hoạt động kinh doanh hình thức doanh nghiệp bán sản phẩm bảo hiểm thị trường thu phí bảo hiểm (giá bảo hiểm) Phí tính tốn sở khoa học đảm bảo thu bù chi, làm nghĩa vụ Nhà nước có lãi cho doanh nghiệp Với đối tượng bảo hiểm đa dạng vậy, quy luật số lớn kinh doanh bảo hiểm phát huy tác dụng; mục đích lợi nhuận đạt b) Hoạt động kinh doanh bảo hiểm có vốn pháp định lớn Ngoài nguồn vốn DNBH bao gồm vốn điều lệ, phí bảo hiểm thu được, lãi đầu tư,… Trong đó, vốn điều lệ phải đảm bảo mức vốn pháp định pháp luật quy định Vốn pháp định lớn đặc thù kinh doanh bảo hiểm – kinh doanh rủi ro Để nhằm bảo vệ quyền lợi cho người tham gia bảo hiểm DNBH làm ăn khơng hiệu quả, khơng có đủ tiền để trả cho khách hàng, Nhà Nước lấy từ vốn điều lệ doanh nghiệp để giải cho họ c) Hoạt động kinh doanh bảo hiểm ln ln phải có dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm Do kinh doanh bảo hiểm có tích lũy rủi ro nên tất khoản tiền trích từ phí bảo hiểm phục vụ cho mục đích bồi thường hay chi trả bảo hiểm thực cam kết hợp đồng bảo hiểm quỹ dự phịng nghiệp vụ Dự phòng nghiệp vụ khoản dự trữ liên quan đến nghiệp vụ bảo hiểm, trích lập hạch tốn vào chi phí kinh doanh nhằm mục đích toán trách nhiệm xác định trước phát sinh từ hợp đồng bảo hiểm ký kết Việc thành lập quỹ dự phòng nghiệp vụ khơng u cầu có tính chất kỹ thuật bảo hiểm, mà cịn bắt buộc mang tính pháp lý DNBH Sự bắt buộc góp phần bảo vệ quyền lợi người tham gia bảo hiểm, nâng cao ý thức trách nhiệm DNBH, đồng thời tạo điều kiện để tập trung nguồn vốn để đầu tư d) Hoạt động kinh doanh bảo hiểm luôn gắn kết với hoạt động đầu tư Hoạt động đầu tư có vai trị quan trọng hoạt động kinh doanh bảo hiểm, góp phần phát triển quỹ tài chính, tạo điều kiện mở rộng quy mơ doanh nghiệp, tăng quỹ phúc lợi đồng thời tăng thu nhập cho người lao động góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội Nguồn vốn đầu tư phát triển gồm có: vốn điều lệ, quỹ dự trữ bắt buộc tự nguyện, khoản lãi năm trước chưa sử dụng, vốn nhàn rỗi từ dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm e) Các doanh nghiệp bảo hiểm hoạt động kinh doanh phải tuân thủ quy định luật kinh doanh bảo hiểm, quy định khác pháp luật có liên quan điều ước quốc tế mà Việt Nam ký kết tham gia Doanh thu chi phí doanh nghiệp bảo hiểm 2.1 Doanh thu doanh nghiệp bảo hiểm 2.1.1 Khái niệm DNBH khuôn khổ quy định pháp lý phép thực nhiều hoạt động khác nhau: kinh doanh bảo hiểm, kinh doanh tái bảo hiểm, đại lý giám định xét giải bồi thường, đầu tư vốn… Như vậy, phạm vi hoạt động kinh doanh DNBH khơng bó hẹp khn khổ hoạt động kinh doanh bảo hiểm mà xếp thành ba loại: - Hoạt động kinh doanh bảo hiểm - Hoạt động đầu tư tài - Hoạt động khác Theo đó, doanh thu bảo hiểm DNBH là: doanh thu từ hoạt động bán sản phẩm bảo hiểm cung cấp dịch vụ, tiền lãi từ hoạt động đầu tư khoản thu nhập khác hoạt động bán sản phẩm bảo hiểm đầu tư 2.1.2 Doanh thu hoạt động kinh doanh bảo hiểm Đây nguồn thu đóng vai trị định hoạt động DNBH Doanh thu hoạt động kinh doanh bảo hiểm tính số tiền phải thu sau trừ khoản chi để giảm thu phát sinh kỳ từ hoạt động kinh doanh bảo hiểm Doanh thu kinh doanh bảo hiểm bao gồm khoản thu sau đây:  Tiền thu phí bảo hiểm gốc: tồn phí BH thu từ hoạt động BH ký kết kỳ  Tiền thu nhận tái bảo hiểm: tồn tiền phí nhận tái bảo hiểm thu từ hợp đồng tái bảo hiểm kỳ  Tiền thu nhượng tái bảo hiểm: toàn khoản tiền thu hoa hồng nhượng tái bảo hiểm khoản thu khác từ hoạt động tái bảo hiểm kỳ  Ngoài ra, doanh nghiệp đứng làm đại lý cho DNBH khác việc giám định tổn thất, xét giải bồi thường, yêu cầu người thứ ba bồi hoàn, xử lý hàng bồi thường 100%, số tiền phải thu từ hoạt động tính vào doanh thu phát sinh kỳ DNBH Cũng loại hình kinh doanh khác, DNBH gặp phải trường hợp hàng bán bị trả lại, DNBH áp dụng sách giảm giá hàng bán Đây coi khoản chi làm giảm thu phát sinh kỳ, khoản thu phát sinh kỳ phải trả lại, bao gồm:  Hồn phí bảo hiểm: hoạt động bảo hiểm bị giải ước, khách hàng hồn lại phần phí bảo hiểm đóng với mức hoàn lại quy định trước hợp đồng  Giảm phí bảo hiểm khách hàng lớn, khách hàng bị tổn thất nhằm cạnh tranh lôi kéo giữ khách hàng Tương tự vậy, hoạt động kinh doanh tái bảo hiểm có hồn phí giảm phí nhận tái bảo hiểm, hoàn giảm hoa hồng nhượng tái bảo hiểm Kinh doanh bảo hiểm phải dựa nguyên tắc số lớn phân tán rủi ro Vì để bảo vệ mình, DNBH thực tái bảo hiểm Khi đó, DNBH phải chuyển phần phí bảo hiểm thu từ hoạt động bảo hiểm gốc cho cơng ty nhận tái bảo hiểm gọi phí nhượng tái bảo hiểm Phí nhượng tái bảo hiểm coi khoản chi làm giảm thu phát sinh kỳ (khơng phí) 2.1.3 Doanh thu hoạt động tài DNBH khơng có nhiệm vụ quản lý thu chi quỹ tài bảo hiểm, mà cịn phải phát triển quỹ tài Do DNBH ln có tay lượng tiền nhàn rỗi tương đối lớn phải đem đầu tư nguồn thu từ hoạt động tài đáng kể Đối với nhiều DNBH gần tồn chi phí thiết kế có tỷ lệ lãi kỹ thuật cao mà hoạt động đầu tư không đáp ứng khó cho DNBH nhân thọ tung sản phẩm thị trường 3.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí Đối với DNBH, chi phí hoạt động kinh doanh bảo hiểm khoản chi phí ln chiếm tỷ trọng lớn, nói đến nhân tố ảnh hưởng đến chi phí DNBH, trước hết phải kể đến số nhân tố sau:  Giá trị thiệt hại thực tế thuộc phạm vi bảo hiểm đối tượng bảo hiểm: giá trị thiệt hại thực tế định số tiền bồi thường DNBH, khoản chi chiếm tỷ trọng lớn tổng chi doanh nghiệp Nó xác định dựa trên: - Mức độ thiệt hại thực tế: định phí bảo hiểm, phải dựa vào xác suất rủi ro tính theo số liệu thống kê khứ, số tiền bồi thường phát sinh lại phụ thuộc vào mức độ thiệt hại thực tế xảy năm nghiệp vụ Mức độ thiệt hại thực tế cao mức dự đốn có nhiều yếu tố khách quan khơng lường trước tác động, làm cho mức độ rủi ro tăng lên xét số vụ mức độ thiệt hại bình quân vụ, dẫn đến số tiền bồi thường tăng cao so với dự kiến Ngược lại, mức độ thiệt hại thực tế thấp mức dự đốn DNBH, từ làm giảm chi phí bồi thường Khi quản lý chi phí, DNBH phải đặc biệt ý tới nhân tố - Phạm vi bảo hiểm: phạm vi bảo hiểm thể giới hạn trách nhiệm DNBH phạm vi rủi ro bảo hiểm, phạm vi không gian thời gian, phạm vi số tiền bảo hiểm Chính phạm vi bảo hiểm ảnh hưởng trực tiếp đến số tiền bồi thường chi trả tiền bảo hiểm Phạm vi bảo hiểm rộng, mức độ thiệt hại thực tế đối tượng bảo hiểm thuộc phạm vi trách nhiệm bảo hiểm lớn ngược lại  Công tác quản lý rủi ro: nhân tố có tính chủ quan, ảnh hưởng lớn đến số tiền chi trả, bồi thường DNBH Nếu DNBH làm tốt công tác này, mức độ thiệt hại thực tế thuộc phạm vi bảo hiểm giảm, kéo theo số tiền bồi thường hay chi trả bảo hiểm giảm Số tiền bồi thường hay chi trả bảo hiểm giảm lớn nhiều so với chi phí DNBH bỏ để thực công tác quản lý rủi ro Nếu công tác quản lý rủi ro làm không tốt hậu ngược lại  Tình hình trục lợi bảo hiểm: trục lợi bảo hiểm hành vi người tham gia bảo hiểm cố tình gian dối, lừa đảo, có ý định từ tham gia bảo hiểm sau rủi ro xảy đối tượng bảo hiểm nhằm chiếm đoạt số tiền bồi thường bảo hiểm mà lẽ họ khơng hưởng Có nhiều hình thức trục lợi bảo hiểm như: hợp lý hóa ngày hiệu lực bảo hiểm rủi ro xảy vào thời điểm hết hiệu lực hợp đồng; lập hồ sơ đòi bồi thường nhiều lần khơng tn theo ngun tắc “ đóng góp” bảo hiểm tài sản; khai tăng mức độ thiệt hại… ra, hành vi trục lợi khách hàng bảo hiểm cịn có tiếp tay nhân viên bảo hiểm, quan chức có liên quan Các hành vi ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu kinh doanh, làm tăng chi phí DNBH Đồng thời, hành vi trục lợi bảo hiểm ảnh hưởng xấu đến đạo đức xã hội, kỷ cương pháp luật, làm nhiễu thông tin uy tín DNBH  Trích lập quỹ dự phịng nghiệp vụ: Các quỹ dự phịng nghiệp vụ tính khoản chi chiếm tỷ trọng tương đối lớn DNBH DNBH phải trích lập dự phịng nghiệp vụ theo quy định pháp luật, khoản chi đặc thù nhạy cảm DNBH Mặc dù dự phòng nghiệp vụ khoản chi, thực chất DNBH nắm giữ lượng tiền Và cần thay đổi nhỏ việc trích lập dự phịng nghiệp vụ làm ảnh hưởng đến tổng chi từ ảnh hưởng đến lợi nhuận DNBH  Quy định pháp luật: quy định pháp luật không ảnh hưởng đến doanh thu mà cịn ảnh hưởng đến chi phí DNBH Ví dụ: Nhà Nước quy định lập dự phòng nghiệp vụ, hay Nhà Nước khống chế mức trả hoa hồng DNBH cho đại lý môi giới bảo hiểm  Tổ chức máy hoạt động doanh nghiệp bảo hiểm: nhân tố ảnh hưởng trực tiếp đến chi phí quản lý doanh nghiệp Để đảm bảo nguyên tắc dàn trải phân chia rủi ro, để phân phối sản phẩm đến tận tay khách hàng, DNBH thường phải hoạt động phạm vi địa lý rộng Điều yêu cầu doanh nghiệp phải có máy tổ chức vừa tập trung, vừa phân tán, với trang thiết bị sở vật chất kỹ thuật đại hỗ trợ cho công tác quản lý Vì vậy, mơ hình tổ chức máy hoạt động hợp lý, bao gồm tổ chức mạng lưới đại lý, môi giới hay cộng tác viên bảo hiểm, giúp DNBH tiết kiệm chi phí quản lý Phương pháp tiêu phân tích tình hình doanh thu, chi phí hoạt động kinh doanh bảo hiểm 4.1 Sự cần thiết khách quan phân tích doanh thu chi phí Doanh thu chi phí hoạt động kinh doanh bảo hiểm tiêu sử dụng để phân tích hoạt động kinh doanh bảo hiểm Phân tích hoạt động kinh doanh vào kết đạt được, hoạt động hành dựa kết phân tích để định quản trị kịp thời trước mắt – ngắn hạn xây dựng kế hoạch chiến lược – dài hạn Phân tích hoạt động kinh doanh chiếm vị trí quan trọng trình hoạt động doanh nghiệp Trong kinh tế thị trường vấn đề đặt lên hàng đầu doanh nghiệp hiệu kinh doanh, từ đứng vững thị trường, đủ sức cạnh tranh với doanh nghiệp khác lại vừa có điều kiện tích lũy mở rộng sản xuất kinh doanh Hoạt động phân tích mang tính ý thức, có tác dụng giúp doanh nghiệp tự đánh giá mạnh, yếu để củng cố, phát huy khắc phục, cải tiến quản lý Phát huy tiềm thị trường, khai thác tối đa nguồn lực doanh nghiệp, nhằm đạt đến hiệu cao kinh doanh Phân tích kinh doanh giúp dự báo, đề phịng hạn chế rủi ro bất định kinh doanh 4.2 Các phương pháp phân tích Khi phân tích tình hình doanh thu chi phí DNBH sử dụng kết hợp phương pháp thống kê toán kinh tế, có phương pháp truyền thống phương pháp đại Việc lựa chọn phương pháp phân tích phụ thuộc chủ yếu vào mục đích, yêu cầu; vào hệ thống tiêu mối liên hệ tượng, yếu tố phân tích; vào thời gian, không gian nguồn tài liệu phân tích… Các phương pháp phân tích cụ thể bao gồm nhiều loại, song tổng hợp lại thành loại sau đây: a Phương pháp chi tiết Mọi kết kinh doanh DNBH cần thiết chi tiết theo hướng khác Thơng thường phân tích, phương pháp phân tích thực theo hướng: - Chi tiết theo phận cấu thành tiêu để biểu mặt lượng xác định cấu phận tổng thể Qua đánh giá mức độ đạt vai trò phận cấu thành tiêu phân tích Ví dụ, doanh thu phí bảo hiểm chi tiết theo nghiệp vụ, theo đối tượng, theo loại hình kinh doanh tính chất rủi ro bảo hiểm… - Chi tiết theo thời gian để kiểm tra, đánh giá mức độ đạt tiêu theo tiến độ thời gian đặt ra, từ giúp DNBH tìm biện pháp hữu hiệu đạo hoạt động kinh doanh nhằm hồn thành kế hoạch đặt - Chi tiết theo không gian nhằm đánh giá kết thực phận, đơn vị, qua phát phận, đơn vị tiên tiến hay yếu việc thực mục tiêu kinh doanh Phương pháp không giúp đánh giá thực trạng đơn vị, phận mà phát khả tiềm tàng để mở rộng thị trường, triển khai sản phẩm mới, tuyển dụng đại lý bảo hiểm…chẳng hạn số đơn bảo hiểm hỏa hoạn cấp chi tiết theo đơn vị hành chính, vùng, thành thị nơng thơn, đơn vị cổ đơng ngồi cổ đơng tham gia bảo hiểm… b Phương pháp so sánh So sánh phương pháp sử dụng phổ biến phân tích hoạt động kinh doanh để xác định xu hướng, mức độ biến động tiêu phân tích Khi vận dụng phương pháp phải giải vấn đề sau: - Xác định gốc so sánh: Gốc so sánh phụ thuộc vào mục đích u cầu q trình phân tích Khi nghiên cứu nhịp độ biến động, tốc độ tăng trưởng tiêu gốc so sánh trị số tiêu kỳ trước (tháng trước, quý trước năm trước…) Khi nghiên cứu tình hình thực nhiệm vụ kinh doanh khoảng thời gian năm thường so sánh với kỳ năm trước (tháng quý) Khi đánh giá mức độ biến động so với mục tiêu đặt ra, trị số thực tế so sánh với mục tiêu đề ra…Các trị số tiêu kỳ trước, kế hoạch, mục tiêu kỳ năm trước gọi chung trị số kỳ gốc Thời kỳ chọn để phân tích gọi kỳ phân tích Ngồi việc so sánh theo thời gian, phân tích hoạt động kinh doanh bảo hiểm cịn tiến hành so sánh đơn vị, phận tiêu Khi ấy, gốc so sánh mức độ đạt đơn vị tiên tiến mức độ đạt bình qn DNBH Ví dụ, so sánh mức thu nhập bình quân cán nhân viên chi nhánh bảo hiểm A so với mức thu nhập bình quân doanh nghiệp bảo hiểm - Điều kiện so sánh: so sánh theo thời gian cần đảm bảo điều kiện nội dung kinh tế tiêu, phương pháp đơn vị tính tốn… nội dung kinh tế tiêu thường có tính ổn định, thay đổi phân chia lại đơn vị, phận quản lý thay đổi sách quản lý Nếu có thay đổi phải tính tốn lại trị số gốc theo nội dung để so sánh Khi so sánh mức độ đạt tiêu đó, đơn vị, phận khác cần đảm bảo tính chất “so sánh được” chúng Tính “so sánh được” hay gọi “tổng thể đồng chất” thể tính thống phương hướng điều kiện kinh doanh, thời gian đơn vị tính tốn - Mục tiêu so sánh: xác định mức biến động tuyệt đối, tương đối xu hướng biến động tiêu phân tích Mức biến động tuyệt đối xác định sở so sánh trị số tiêu hai kỳ, mức biến động tương đối kết so sánh trị số kỳ phân tích với trị số kỳ gốc Hoặc trị số kỳ phân tích trị số kỳ gốc điều chỉnh theo hệ số tiêu có liên quan, mà tiêu liên quan định quy mơ tiêu phân tích Nếu sử dụng chuỗi so sánh liên tục tiêu theo thời gian, thấy rõ xu hướng biến động Phương pháp loại trừ Có nhiều trường hợp phân tích hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, cần nghiên cứu ảnh hưởng nhân tố đến kết kinh doanh nhờ phương pháp loại trừ Loại trừ phương pháp nhằm xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến kết kinh doanh, cách xác định ảnh hưởng nhân tố này, loại trừ ảnh hưởng nhân tố khác Chẳng hạn, phân tích doanh thu phí bảo hiểm vật chất xe giới, quy ảnh hưởng nhân tố sau: số xe tham gia bảo hiểm, phí bảo hiểm bình qn loại xe, cấu loại xe tham gia bảo hiểm Rõ ràng, nhân tố đồng thời ảnh hưởng đến doanh thu phí bảo hiểm vật chất thân xe giới; để xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố phải loại trừ ảnh hưởng hai nhân tố Phương pháp loại trừ thể rõ phân tích “chỉ số tổng hợp” “chỉ số bình quân” tiêu Hoặc dựa vào phương pháp “số chênh lệch” hay phương pháp “thay liên hoàn” để loại trừ Tuy nhiên, sử dụng phương pháp loại trừ phải ý đến điều kiện vận dụng, chẳng hạn nhân tố có quan hệ với tiêu phân tích phải biểu dạng tích số (hay thương số) việc xếp trình tự nhân tố ảnh hưởng đến tiêu phân tích cần tuân theo quy luật “lượng biến dẫn đến chất biến” Phương pháp liên hệ Mọi kết kinh doanh DNBH có mối liên hệ mật thiết với phận, mặt, yếu tố q trình hoạt động kinh doanh Để lượng hóa mối quan hệ đó, ngồi phương pháp nêu, sử dụng phổ biến mối liên hệ sau để phân tích - Liên hệ cân đối (như: cân đối thu chi, cân đối tài sản cố định với tài sản lưu động, cân đối vốn chủ sở hữu với tổng ngồn vốn…) - Liên hệ chiều ngược chiều (như: chi phí tuyên truyền quảng cáo với doanh thu phí bảo hiểm, chi phí đề phịng hạn chế tổn thất với chi bồi thường…) - Liên hệ trực tiếp với liên hệ gián tiếp; - Liên hệ tuyến tính phi tuyến tính; - Liên hệ chiều liên hệ nhiều chiều; - Liên hệ thực (liên hệ tương quan hay liên hệ hàm số) 4.3 Các tiêu phân tích Trong hoạt động kinh doanh người ta thường sử dụng tiêu chi phí để đánh giá việc sử dụng quản lý chi phí hạch tốn chi phí cho thuận lợi Đặc biệt phân tích choạt động kinh doanh sử dụng nhiều tiêu chi phí khác nhằm đánh giá đầy đủ xác chi phí hoạt động doanh nghiệp  Tổng chi phí: tiêu tuyệt đối nói lên quy mơ chi phí Chỉ tiêu phản ánh tồn chi phí phát sinh có liên quan đến tồn hoạt động doanh nghiệp (hoặc phận, loại sản phẩm doanh nghiệp)  Tỷ suất chi phí: tiêu tương đối nói lên trình độ tổ chức hoạt động kinh doanh, chất lượng quản lý chi phí Nhìn chung doanh nghiệp có tỷ suất chi phí thấp sơ kết luận doanh nghiệp kinh doanh có hiệu Tỷ suất chi phí thấp đưa đến lợi nhuận cao từ tạo điều kiện để lợi nhuận nhiều P= Trong đó: T M * 100 P : Tỷ suất chi phí T : Tổng chi phí M : Doanh thu Tỷ suất chi phí coi tiêu chất lượng, tỷ suất chi phí sản phẩm thấp, phận thấp doanh nghiệp cần đẩy mạnh chất lượng sản xuất kinh doanh sản phẩm, phận lợi nhuận doanh nghiệp nâng cao  Tỷ trọng chi phí: tiêu tương đối phản ánh chi phí chiếm phần trăm tổng phí t Pi = Trong i T *100 Pi : Tỷ trọng chi phí khoản mục i ti :Chi phí khoản mục i Tỷ trọng chi phí sản phẩm giúp so sánh với tỷ trọng doanh thu, tỷ trọng lợi nhuận mặt hàng tổng số chung để tìm mặt hàng thuận lợi mở rộng sản xuất kinh doanh nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp  Một số tiêu khác  Mức tăng giảm tỷ suất chi phí Δ  P = P1 - P0 Tốc độ tăng giảm tỷ suất chi phí Tm = ΔP P * 100 Do đặc thù hoạt động kinh doanh bảo hiểm thu phí trước, bồi thường chi trả bảo hiểm sau nên số phí thu thực chất tiền khách hàng DNBH, DNBH phải sử dụng cho có hiệu Mục tiêu ngành kinh doanh bảo hiểm nói chung DNBH nói riêng khắc phục rủi ro, ổn định sống sản xuất cho khách hàng từ góp phần ổn định xã hội Bởi số tiền bảo hiểm thu sử dụng hiệu DNBH ngành bảo hiểm không thực mục tiêu Căn vào mục đích sử dụng phí doanh nghiệp xây dựng hệ thống tiêu phản ánh hiệu sử dụng phí sau:  Hiệu bồi thường chi trả tiền bảo hiểm Tổng số tiền bồi thường (chi trả) kỳ Doanh thu phí bảo hiểm kỳ = Chỉ tiêu nói lên đồng phí bảo hiểm kỳ nhà bảo hiểm tiến hành bồi thường đồng cho khách hàng từ ổn định sống cho họ  Hiệu đầu tư trở lại kinh tế Giá trị đầu tư trở lại kinh tế kỳ Doanh thu phí bảo hiểm kỳ = Chỉ tiêu nói lên đồng phí bảo hiểm thu kỳ nhà bảo hiểm đầu tư lại kinh tế - xã hội đồng  Hiệu thu nộp ngân sách Tổng số tiền thu nộp ngân sách kỳ Doanh thu phí bảo hiểm kỳ = Chỉ tiêu cho thấy đồng phí bảo hiểm thu kỳ nhà bảo hiểm thu nộp ngân sách đồng  Hiệu sử dụng chi phí bán hàng Tổng chi phí bán hàng = Doanh thu phí bảo hiểm kỳ Tỷ số cho biết đồng phí bảo hiểm thu kỳ nhà bảo hiểm phải sử dụng đồng để chi bán hàng  Hiệu giám định đề phòng hạn chế tổn thất = Chi phí giám định, đề phịng hạn chế tổn thất Doanh thu phí bảo hiểm kỳ Chỉ tiêu cho thấy đồng phí bảo hiểm thu kỳ nhà bảo hiểm sử dụng đồng để chi cho cơng tác giám định, đề phịng hạn chế tổn thất  Hiệu sử dụng phí để tạo lợi nhuận cho doanh nghiệp bảo hiểm Lợi nhuận kỳ Doanh thu phí bảo hiểm kỳ = Chỉ tiêu cho thấy đồng phí bảo hiểm thu kỳ nhà bảo hiểm tạo đồng lợi nhuận  Hiệu xã hội Tổng số khách hàng chi trả bồi thường kỳ Doanh thu phí bảo hiểm kỳ = Chỉ tiêu cho thấy đồng phí bảo hiểm thu kỳ góp phần ổn định sống cho người Ngoài số áp dụng cho doanh nghiệp nói chung, đánh giá vững mạnh tài doanh nghiệp bảo hiểm cần xem xét số tiêu riêng cho kinh doanh bảo hiểm phi nhân thọ bảo hiểm nhân thọ sau:  Tỷ lệ phí giữ lại Tổng phí bảo hiểm – phí nhượng tái bảo hiểm Tổng phí bảo hiểm Tỷ lệ lớn Tỷ lệ phí giữ lại = thể khả tài doanh nghiệp bảo hiểm cao Ngoài ra, phần giữ lại mức trách nhiệm doanh nghiệp bảo hiểm cao cịn góp phần tăng nguồn dự trữ ngoại tệ cho đất nước  Tỷ lệ chi quản lý Chi phí quản lý Tổng phí bảo hiểm * 100 Tỷ lệ chi quản lý = Tỷ lệ cho biết để khai thác đồng doanh thu phí, doanh nghiệp bảo hiểm phải đồng chi phí, từ để có biện pháp tiết kiệm chi phí  Tỷ lệ hoa hồng Chi hoa hồng Tổng phí bảo hiểm * 100 Tỷ lệ hoa hồng = Tỷ lệ cho biết để khai thác đồng doanh thu doanh nghiệp bảo hiểm đồng hoa hồng  Tỷ lệ chi bồi thường Tổng số tiền bồi thường (chi trả) Tổng chi phí Tỷ lệ chi bồi thường = *100  Tỷ lệ bồi thường Tổng số tiền bồi thường (chi trả) kỳ Tổng phí bảo hiểm thu kỳ *100  Tỷ lệ bồi thường = Tỷ lệ trì hợp đồng sản phẩm bảo hiểm nhân thọ Số HĐBH có hiệu lực + đầu năm Số HĐBH khai thác năm Số HĐBH hủy bỏ năm - Số HĐBH đáo hạn *100 Số HĐBH có hiệu lực Số HĐBH khai + thác đầu năm năm Tỷ lệ trì hợp đồng = Số HĐBH - đáo hạn  Tỷ lệ hủy bỏ hợp đồng sản phẩm bảo hiểm nhân thọ Tỷ lệ hủy bỏ * 100 = hợp đồng Số hợp đồng bảo hiểm hủy bỏ năm Số HĐBH có hiệu lực 4.4 đầu năm Các Số HĐBH khai + thác Số HĐBH - đáo hạn năm tiêu đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh bảo hiểm Hiệu kinh doanh doanh nghiệp thước đo phát triển thân doanh nghiệp phản ánh trình độ sử dụng chi phí việc tạo kết kinh doanh định, nhằm đạt mục tiêu đề Các tiêu hiệu kinh doanh xác định tỷ lệ so sánh kết với chi phí Nếu lấy tiêu phản ánh kết kinh doanh so với tiêu phản ánh chi phí, ta tiêu hiệu kinh doanh Xét phương diện thống kê, để biểu đo lường hiệu kinh doanh DNBH dùng tiêu mà phải có hệ thống tiêu Bởi vì, nội dung phạm trù hiệu kinh doanh rộng phức tạp Tính chất phức tạp thể chất mối quan hệ kết chi phí Chi phí với tư cách yếu tố đầu vào hoạt động kinh doanh đa dạng bao gồm nhiều loại Ở góc độ kinh tế vi mô, hiểu theo nghĩa rộng, chi phí bao gồm tồn nguồn nhân tài, vật lực huy động vào hoạt động kinh doanh Còn đại lượng kết lại thể nhiều tiêu khác Việc tính tốn xác định tiêu, việc lựa chọn tiêu để phản ánh hiệu vấn đề phức tạp Vì thế, để đánh giá hiệu kinh doanh DNBH phải sử dụng thống tiêu Mỗi tiêu phản ánh mặt, trình kinh tế Nếu ký hiệu tiêu chi phí C tiêu kết kinh doanh K, tiêu hiệu H tính từ hai tiêu là: H= C K H= C K Như nguyên tắc tiêu phản ánh kết kinh doanh so sánh với tiêu chi phí tạo thành tiêu phản ánh hiệu kinh doanh tính theo chiều thuận K/C chiều ngược lại C/K Nếu có n tiêu kết m tiêu chi phí số lượng tiêu hiệu 2m.n + Nếu xét góc độ kinh tế: hiệu kinh doanh DNBH đo tỷ số doanh thu lợi nhuận với tổng chi phí chi kỳ: Hd = He = D C L C Trong đó: Hd, He - Hiệu kinh doanh DNBH; D - Doanh thu kỳ; L - Lợi nhuận thu kỳ; C - Tổng chi phí chi kỳ; Chỉ tiêu Hd nói lên đồng chi phí chi kỳ, tạo đồng doanh thu, tiêu He phản ánh đồng chi phí chi kỳ tạo đồng lợi nhuận cho DNBH Các tiêu lớn tốt, với chi phí định, doanh nghiệp có mức doanh thu lợi nhuận ngày tăng + Nếu xét góc độ xã hội: hiệu kinh doanh DNBH thể hai tiêu sau: Hx = Hx = K TG C BH K BT C BH Trong đó: Hx - Hiệu xã hội cơng ty bảo hiểm; CBH - Tổng chi phí cho hoạt động kinh doanh bảo hiểm KTG - Số khách hàng tham gia bảo hiểm kỳ; KBT - Số khách hàng bồi thường kỳ; kỳ; Chỉ tiêu Hx = K TG C BH phản ánh đồng chi phí chi kỳ thu hút khách hàng tham gia bảo hiểm Chỉ tiêu Hx = K BT C BH nói lên với chi phí góp phần giải khắc phục hậu cho khách hàng gặp rủi ro kỳ nghiên cứu Tất tiêu phản ánh tổng hợp mặt hoạt động kinh doanh DNBH Nếu xem xét mặt, khâu nghiệp vụ bảo hiểm tính tiêu hiệu khác để phục vụ cho trình đánh giá phân tích hoạt động kinh doanh Tuy vậy, tất tiêu hiệu phải đảm bảo nguyên tắc xây dựng, điều có nghĩa tiêu phải phản ánh trình độ sử dụng loại chi phí việc tạo kết định ... hiểm tái bảo hiểm DNBH kỳ Chi phí hoạt động kinh doanh bảo hiểm khoản chi doanh nghiệp bảo hiểm, bao gồm: a Chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm Chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm khoản chi tiền... hiểm, giúp DNBH tiết kiệm chi phí quản lý Phương pháp tiêu phân tích tình hình doanh thu, chi phí hoạt động kinh doanh bảo hiểm 4.1 Sự cần thiết khách quan phân tích doanh thu chi phí Doanh thu. .. đặc điểm hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bảo hiểm 1.2.1 Nội dung hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bảo hiểm a Kinh doanh bảo hiểm, kinh doanh tái bảo hiểm Kinh doanh bảo hiểm hoạt động DNBH nhằm