GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NGUỒN THU THUẾ GTGT TỪ CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 3.1/ NHỮNG ĐỊNH HƯỚNG VÀ QUAN ĐIỂM CƠ BẢN VỀ QUẢN LÍ NGUỒN THU THUẾ GTGT TỪ CÁC DOANH NGHIỆP. Thuế GTGT hiện là nguồn thu lớn của NSNN. Hơn nữa thuế GTGT còn là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế, có tác dụng rộng lớn đến mọi mặt của đời sống kinh tế - xã hội. Tuy nhiên, vì sự kiểm soát nguồn thu thuế GTGT còn chưa đạt mục tiêu đề ra, chưa bao quát hết các đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế cũng như các giao dịch kinh tế trong nền kinh tế, do vậy cần phải tăng cường kiểm soát nguồn thu từ thuế GTGT. Song kiểm soát có nhiệm vụ tuân thủ các mục tiêu của quản lý Nhà nước cũng như định hướng phát triển, nuôi dưỡng các nguồn thu, vì vậy trước hết, theo tác giả, việc kiểm soát nguồn thu thuế GTGT phải xuất phát từ những định hướng, những quan điểm cơ bản về quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp trong thời gian tới. Trong giai đoạn 2001 -2010, kinh tế trở thành lĩnh vực trung tâm, chi phối mọi hoạt động trong xã hội. Xu hướng hình thành nền kinh tế tri thức ngày càng bộc lộ rõ nét, làm thay đổi cơ bản về phương thức làm việc và quản lý truyền thống. Hội nhập quốc tế sẽ diễn ra mạnh mẽ cả về bề rộng và chiều sâu, cuộc cạnh tranh trên thị trường nội địa sẽ trở nên gay gắt, nhất là sau năm 2006 khi phải tuân thủ các cam kết quốc tế. Chính sách tài chính - tiền tệ trở thành công cụ chủ chốt điều tiết vĩ mô nền kinh tế, một phần do bản chất kinh tế của các công cụ của chính sách tài chính - tiền tệ như thuế, chi tiêu NSNN, lãi suất, tỉ giá .Trong nền kinh tế thị trường, một phần do xu hướng thay đổi chức năng và nhiệm vụ quản lý kinh tế của Nhà nước từ sử dụng những công cụ trực tiếp sang gián tiếp, từ can thiệp sâu và rộng sang nới lỏng sự can thiệp. Trong bối cảnh đó, thuế trở thành công cụ quan trọng trong quản lý Nhà nước, khối lượng đối tượng quản lý thuế tăng, 1 1 phương thức quản lý thuế cũng thay đổi cho phù hợp với sự tiến bộ của khoa học - công nghệ, nhất là công nghệ thông tin. Quan điểm cơ bản của chiến lược cải cách thuế giai đoạn 2001 - 2010 là tiếp tục hoàn thiện các mục tiêu của cải cách thuế bước II. Việc động viên qua thuế và phí vào NSNN phải vừa giải quyết hài hoà về lợi ích kinh tế giữa Nhà nước và Xã hội, vừa bảo đảm nguồn thu tài chính để Nhà nước thực hiện chức năng điều chỉnh vĩ mô nền kinh tế, thực hiện các chính sách xã hội, bảo vệ an ninh, quốc phòng. Với quan điểm cơ bản đó, mục tiêu yêu cầu của cải cách thuế trong giai đoạn 2001 - 2010 là: Thứ nhất - Thuế bảo đảm nguồn thu vững chắc cho NSNN để đáp ứng đầy đủ nhu cầu chi thường xuyên và phần cơ bản của chi đầu tư thuộc NSNN. Thuế và phí là nguồn thu chủ yếu của NSNN, mức huy động chiếm từ 20% đến 21% GDP. Thứ hai - Thuế góp phần điều chỉnh các cơ cấu kinh tế theo hướng khuyến khích xuất khẩu, phát triển kinh tế nông nghiệp, kinh tế trang trại để tăng khối lượng sản phẩm nông nghiệp, khuyến khích hoạt động chế biến nông sản để sử dụng nguồn nguyên liệu trong nước phục vụ cho mục tiêu đẩy mạnh sản xuất hàng xuất khẩu, khuyến khích đầu tư vào các ngành có lợi thế, giải quyết nhiều lao động, các vùng trọng điểm phục vụ sự nghiệp công nghiệp hoá - hiện đại hoá đất nước. Thứ ba - Chính sách thuế bảo đảm bình đẳng, công bằng giữa các thành phần kinh tế, bảo đảm tính rõ ràng, ổn định. Thứ tư - Chính sách thuế bảo đảm phù hợp với thông lệ quốc tế, tạo điều kiện thuận lợi thực hiện hội nhập kinh tế với khu vực và thế giới. Thứ năm - Cải cách thuế phải nâng cao năng lực bộ máy quản lý thuế và hoàn thiện thủ tục hành chính thuế cho phù hợp với các yêu cầu của xã hội nhằm tăng cường sự tuân thủ nghĩa vụ thuế của các đối tượng nộp thuế. 2 2 Quá trình thực hiện các mục tiêu này sẽ làm cơ cấu thuế nước ta thay đổi theo chiều hướng: - Thuế nhập khẩu giảm dần tỉ trọng trong tổng nguồn thu NSNN và không còn là nguồn thu lớn nhất trong NSNN. - Thuế GTGT và Thuế TNDN trở thành 2 loại thuế đóng góp nhiều nhất trong NSNN, chiếm khoảng 50% tổng thu từ thuế. - Thuế thu nhập cá nhân giữ một vị trí ngày càng quan trọng, góp phần nhiều hơn vào quá trình điều hoà thu nhập xã hội. - Tỷ trọng các sắc thuế khác biến động không đáng kể trong tổng nguồn thu NSNN. Theo tiến trình Việt Nam gia nhập các tổ chức kinh tế quốc tế, đến năm 2006 Việt Nam đã cơ bản hoàn thành việc thực hiện cắt giảm thuế quan (CEPT) để gia nhập đầy đủ về Thương mại với các nước ASEAN. Khi đó thuế suất thuế nhập khẩu các mặt hàng chủ yếu chỉ còn tối đa là 5%; Việt Nam tiếp tục mở rộng và tham gia hội nhập với khu vực và trên thế giới. Trong giai đoạn này, các ngành dịch vụ sẽ phát triển; đầu tư nước ngoài tăng, đặc biệt là các ngành sản xuất, chế biến, chế tạo .Tổng sản phẩm nông, lâm, ngư nghiệp chiếm 20% -25% trên tổng GDP, lao động trong ngành này chỉ chiếm 55-60% tổng lao động toàn xã hội. Vì vậy, mục tiêu cụ thể của chính sách thuế GTGT trong giai đoạn này là: * Về mặt tài chính Ngân sách. Thu về thuế GTGT là nguồn thu quan trọng của Ngân sách Nhà nước. Do đó thuế GTGT phải hình thành một nguồn thu tập trung, ổn định, đem lại số thu quan trọng cho Ngân sách Nhà nước. Số thuế GTGT thu được ngày càng tăng qua các năm cả về tỉ trọng trong tổng số thuế gián thu nói riêng và thu Ngân sách Nhà nước nói chung để bảo đảm phù hợp với tình hình cắt giảm thuế nhập khẩu trong quá trình tham gia hội nhập. * Về mặt kinh tế. 3 3 Chính sách thuế GTGT phải bảo đảm mức động viên hợp lý đối với hoạt động sản xuất kinh doanh, có tác dụng khuyến khích, thúc đẩy sản xuất phát triển, thu hút vốn đầu tư nước ngoài. Chính sách thuế phải tăng cường chế độ hạch toán kinh tế tại các doanh nghiệp, buộc tất cả các cơ sở kinh doanh phải tuân thủ đúng tiêu chuẩn định mức, triệt để thực hành tiết kiệm, nhằm giảm tối đa giá thành của hàng hoá tiêu thụ. Bên cạnh đó, chính sách thuế cũng hỗ trợ thiết thực hoạt động nghiên cứu, ứng dụng khoa học công nghệ mới vào kinh doanh, khuyến khích sáng kiến cải tiến kỹ thuật, từng bước nâng dần chất lượng của hàng hoá sản xuất trong nước. Thuế GTGT phải phục vụ có hiệu quả chủ trương giải phóng mọi năng lực sản xuất, bảo đảm sự cạnh tranh lành mạnh giữa các thành phần kinh tế trên cơ sở bình đẳng về động viên đóng góp thuế, thúc đẩy việc tổ chức và sắp xếp lại sản xuất, chuyển mạnh các doanh nghiệp sang hạch toán kinh doanh, cổ phần hoá các doanh nghiệp, nâng cao hiệu quả kinh tế. Việc áp dụng thuế GTGT phải gắn với cải cách hệ thống thuế hiện hành ở nước ta, tạo thành một cơ cấu thuế hợp lý có tính tương đồng với hệ thống thuế tiên tiến của thế giới tạo tiền đề thực hiện điều chỉnh thu Ngân sách Nhà nước bằng hệ thống thuế hữu hiệu phù hợp với cơ chế thị trường, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển. * Về mặt xã hội. Thuế GTGT phải góp phần thực hiện bình đẳng, công bằng giữa các doanh nghiệp, giữa các đối tượng nộp thuế. Mặt khác, thuế cũng phải bảo đảm tính trung lập, thực sự là một công cụ sắc bén để quản lý nền kinh tế vĩ mô. Với chính sách thuế GTGT phải tạo được lòng tin của mọi tầng lớp, mọi thành phần kinh tế trong xã hội vào đường lối, chính sách của Đảng và Nhà nước Việt Nam. * Về mặt nghiệp vụ. 4 4 Thuế GTGT phải được sửa đổi để tiến tới đơn giản, dễ hiểu, dễ làm, dễ kiểm tra, các văn bản phải bảo đảm tính nghiêm minh, tính khách quan, tính chặt chẽ, không chồng chéo, không gây khó khăn cho các doanh nghiệp trong quá trình thực hiện. Chính sách thuế phải bảo đảm việc quản lý thu thuế chặt chẽ, chống trốn lậu thuế, nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế của ngành Thuế với doanh nghiệp và các đối tượng nộp thuế. 3.2/ NHỮNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THU THUẾ GTGT TỪ CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 3.2.1 - Xác định mô hình quản lý thu thuế trong giai đoạn tới. Thực chất của kiểm soát thu thuế nói chung, thu thuế GTGT nói riêng là giải quyết hài hoà mối quan hệ giữa các cơ quan quản lý Nhà nước trong lĩnh vực thuế (chủ yếu là ngành Thuế) với các đối tượng nộp thuế - các doanh nghiệp nhằm đặt các mục tiêu của quản lý thu thuế. Do vậy, giải pháp trước tiên cần phải nhằm giải quyết tận gốc mối quan hệ giữa Cơ quan Thuế với các doanh nghiệp. Hay nói một cách khác, phải xác định được mô hình quản lý thu thuế trong giai đoạn tới. Qua 2 năm thực hiện Luật Thuế GTGT, mô hình quản lý thu thuế theo phương thức doanh nghiệp tự tính thuế, tự kê khai thuế và nộp tiền thuế vào Kho bạc Nhà nước về cơ bản đã thể hiện được đặc tính ưu việt của nó. Theo mô hình này, doanh nghiệp đã tự ý thức được nghĩa vụ của mình với Nhà nước, đã nâng cao được sự tự giác, tự nguyện. Mô hình này còn thể hiện được tính pháp lý của việc nộp thuế, theo đó doanh nghiệp không kê khai và nộp thuế cũng đồng nghĩa với việc vi phạm Pháp luật của Nhà nước. Chính vì vậy, trong giai đoạn tới, theo tác giả vẫn thực hiện theo mô hình doanh nghiệp tự tính, tự kê khai và nộp thuế vào Kho bạc Nhà nước. Tuy vậy, chúng ta cần hoàn thiện mô hình này để kiểm soát nguồn thu thuế GTGT thực sự đạt được hiệu quả cao. Mục tiêu của nghiệp vụ quản lý thuế trong giai đoạn tới là: thúc đẩy sự tuân thủ tự nguyện các quy định về thuế của đối tượng nộp thuế, tăng cường hiệu quả công tác quản lý thuế và công tác thanh tra, kiểm tra thuế, thực hiện tự động hoá công tác xử lý thông tin 5 5 thuế, phát hiện nhanh các trường hợp vi phạm về thuế nhằm hạn chế tình trạng trốn thuế, bảo đảm tăng thu cho NSNN. Với mục tiêu trên, phương hướng hoàn thiện mô hình này thể hiện chủ yếu trên những khía cạnh sau: Thứ nhất, các doanh nghiệp và hộ kinh doanh lớn sẽ thực hiện việc tự tính, tự kê khai thuế và tự nộp thuế vào Kho bạc Nhà nước. Thứ hai, việc nộp thuế phải được xác nhận của Kho bạc Nhà nước. Đồng thời hệ thống Kho bạc phải có sự thông tin liên tục và cập nhật hàng ngày với Cơ quan Thuế để xác định số thuế phải nộp, số thuế đã nộp của các đối tượng nộp thuế. Thứ ba, bộ phận xử lý tờ khai, chứng từ thanh toán thuế của cơ quan Thuế, nhập tờ khai thuế và chứng từ thanh toán thuế để phát hiện các trường hợp không nộp tờ khai thuế hoặc không nộp đủ thuế, phát hành thông báo nhắc nhở và cung cấp thông tin cho bộ phận thanh tra thuế, cưỡng chế thuế. Thứ tư là xử lý các vi phạm về thuế. Bộ phận Thanh tra thuế lựa chọn các đối tượng có hiện tượng nghi vấn để thực hiện thanh tra, kiểm tra và tiến hành xử lý các hành vi vi phạm về thuế. Bộ phận cưỡng chế thuế sẽ thực hiện các biện pháp xử lý thu thuế đối với những doanh nghiệp cố tình không nộp thuế, trốn thuế. Mô hình này đòi hỏi phải có sự phối, kết hợp giữa 3 bộ phận cấu thành là Cơ quan Thuế, Kho bạc và Đối tượng nộp thuế. Trong đó, Cơ quan Thuế là người chịu trách nhiệm trực tiếp với Nhà nước và do vậy phải được nâng cao quyền tự chủ, tự quyết theo quy định của pháp luật. Cơ quan Thuế và Kho bạc Nhà nước qua quy trình quản lý thu thuế sẽ phát hiện những vi phạm pháp luật thuế của đối tượng nộp thuế. Bên cạnh đó, công tác thanh tra, kiểm tra phải được tăng cường. những vi phạm của đối tượng nộp thuế sẽ được xử lý nghiêm minh bằng một hệ thống Luật và văn bản dưới Luật đầy đủ và chặt chẽ. 6 6 3.2.2 - Hoàn thiện quy trình quản lý thu thuế và tổ chức bộ máy. 3.2.2.1- Hoàn thiện quy trình quản lý thu thuế. Như phần trước đã trình bày, Quy trình quản lý thu thuế hiện nay có những thủ tục rườm rà, chưa loại bỏ hoàn toàn tình trạng cán bộ chuyên quản thuế và việc ra thông báo thuế có nhiều vướng mắc. Do vậy, theo tác giả, cần hoàn thiện quy trình quản lý thu thuế theo hướng như sau: Thứ nhất, là cần xoá bỏ triệt để chế độ chuyên quản thuế. Xoá bỏ chế độ chuyên quản thuế sẽ hạn chế thấp nhất tình trạng tiêu cực, thông đồng của cán bộ thuế với doanh nghiệp trong việc trốn thuế, tránh thuế. Tuy vậy, khi xoá bỏ chế độ chuyên quản thuế sẽ phát sinh nhiều vấn đề. Trong đó, ngành Thuế sẽ có thể không nắm được tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính của doanh nghiệp để khai thác triệt để các nguồn thu cũng như giải quyết không thoả đáng những thắc mắc, khiếu nại về thuế của doanh nghiệp. Do vậy, khi xoá bỏ hoàn toàn chế độ chuyên quản thuế cũng phải kết hợp với biện pháp khác là tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế, mặt khác trên góc độ pháp luật, ngành Thuế cần thành lập bộ phận độc lập để giải quyết những khiếu nại về thuế của đối tượng nộp thuế. Thứ hai, là xoá bỏ chế độ ra thông báo thuế của Cơ quan Thuế. Việc xoá bỏ thông báo thuế không có nghĩa là làm giảm tính bắt buộc, tính pháp lý của việc nộp thuế, trái lại nó khuyến khích các doanh nghiệp tự nguyện tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế. Mặt khác, bãi bỏ chế độ ra thông báo thuế còn làm giảm chi phí, nguồn lực cho Cơ quan Thuế. Thứ ba, bên cạnh việc xoá bỏ thông báo thuế, ngành Thuế cần kết hợp cơ chế kê khai thuế đồng thời với việc thanh toán thuế. Cơ chế này tạo điều kiện cho việc thông báo thuế một cách tự động, đồng thời giảm bớt thủ tục cho doanh nghiệp khi kê khai và nộp thuế. Để thực hiện cơ chế này, ngành Thuế cần ấn định một ngày cụ thể trong tháng hoặc đầu tháng sau mà trước thời gian đó, doanh nghiệp phải nộp thuế vào Kho bạc Nhà nước. 7 7 Điều này sẽ giúp doanh nghiệp chủ động trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế. Thứ tư, trong giai đoạn 2001 - 2005, ngành Thuế cần rà soát lại toàn bộ các thủ tục hành chính thuế được quy định rải rác tại các Luật thuế, các văn bản dưới Luật để nghiên cứu xây dựng hệ thống thủ tục quản lý hành chính thuế thống nhất để đến giai đoạn 2006 - 2010, chính thức ban hành Luật về thủ tục hành chính thuế. Luật về thủ tục hành chính thuế sẽ có nội dung cơ bản là quy định cụ thể, chi tiết chức năng, nhiệm vụ, trách nhiệm và quyền hạn của các cơ quan quản lý Nhà nước trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của doanh nghiệp. Đồng thời, Luật này cũng quy định những thủ tục mà doanh nghiệp phải thực hiện khi kê khai và nộp thuế trong quy trình quản lý thu thuế. Với sự ra đời của Luật về thủ tục hành chính thuế, việc nộp thuế sẽ trở nên khách quan, công bằng đối với mọi doanh nghiệp và tạo ra sự bình đẳng giữa cơ quan quản lý Nhà nước về thuế với các doanh nghiệp trước pháp luật. Thứ năm, quy trình quản lý thu thuế phải chú trọng tới việc phối kết hợp giữa các Cục thuế tại các địa phương .Sự phối kết hợp này cần phân định một cách rõ ràng các đối tượng chịu thuế và đối tượng nộp thuế, nhất là các doanh nghiệp hạch toán toàn ngành, các Tổng công ty thuộc đối tượng quản lý thu thuế của từng địa phương. Mặt khác, Quy trình quản lý thu thuế cũng cần quy định sự kết hợp giữa các Cơ quan Thuế ở các địa phương khác nhau trong việc thu thuế, phát hiện hoá đơn giả, mua bán hoá đơn, cũng như trong việc cưỡng chế thuế đối với các đối tượng nộp thuế. Với những biện pháp nêu trên, Quy trình quản lý thu thuế sẽ từng bước được hoàn thiện, từ đó góp phần nâng cao hiệu quả của kiểm soát thu thuế GTGT. 3.2.2.2. Hoàn thiện bộ máy tổ chức ngành Thuế. Phần lớn các hệ thống quản lý thuế trên thế giới đều hoạt động theo nguyên tắc tự tính thuế và nộp thuế trên cơ sở tính tự giác của đối tượng 8 8 nộp thuế. Mục tiêu cơ bản của hệ thống này là giảm tới mức tối thiểu mối quan hệ trực tiếp với những đối tượng nộp thuế chấp hành đúng quy định về thuế. Bằng cách đó, với lực lượng cán bộ có hạn của bộ máy quản lý thuế, có thể tập trung vào việc kiểm tra, phát hiện và xử lý những trường hợp vi phạm. Trong thời gian tới, số lượng các đối tượng nộp thuế sẽ tăng lên nhanh chóng. Những thay đổi này sẽ làm cho kiểm soát nguồn thu thuế GTGT ngày càng khó khăn hơn. Vì vậy, điều thiết yếu là phải cải tổ hệ thống quản lý thuế nhằm giúp cho hệ thống này theo kịp chuyển đổi của nền kinh tế. Một bộ máy quản lý thuế có hiệu lực phải đáp ứng các mục tiêu sau: - Phải xác định rõ và đầy đủ nhiệm vụ của Cơ quan Thuế. - Phải nâng cao hơn nữa quyền hạn và tính chủ động của tổ chức bộ máy Cục thuế Hà Nội. - Phải sửa đổi tổ chức bộ máy để thực hiện tốt hơn nữa nhiệm vụ được giao, nâng cao hiệu lực, hiệu quả của bộ máy quản lý thuế. Để tạo cơ sở pháp lý cho việc hình thành bộ máy quản lý thuế, theo tác giả, trước mắt Chính phủ cần ban hành một Nghị định mới thay thế Nghị định 281/HĐBT ngày 7/8/1990 của Hội đồng bộ trưởng về thành lập Hệ thống thu thuế Nhà nước, chuẩn bị bước đệm để ban hành Luật về thủ tục Hành chính thuế. Trên địa bàn Hà Nội, bộ máy Cục thuế cần được sửa đổi theo hướng: nâng cao khả năng quản lý đối tượng nộp thuế của bộ máy, tức là khi số lượng đối tượng nộp thuế tăng lên thì nhân lực cũng không cần tăng tỷ lệ thuận với số lượng đối tượng nộp thuế, bộ máy phải tạo điều kiện áp dụng công nghệ hiện đại vào quản lý thuế, thực hiện chuyên môn hoá cao trong các khâu công việc. 9 9 Cục trưởng và các Cục phó cục thuế Phòng Dịch vụ đối tượng nộp thuế Phòng Thanh tra và điều tra thuế (theo đối tượng) Phòng Đốc thu và Cưỡng chế thuếPhòng Xử lý tờ khai thuế Các Phòng quản lý nội bộ Vì vậy, trong giai đoạn tới Cục thuế Hà Nội cần phát triển hệ thống tuyên truyền thuế, dịch vụ phục vụ đối tượng nộp thuế, hình thành riêng Phòng xử lý tờ khai thuế, phòng thu các trường hợp chậm nộp, gian lận và cưỡng chế thuế; sắp xếp lại các Phòng Quản lý hiện nay để thực hiện chức năng của các Phòng Thanh tra, kiểm tra. Mô hình tổ chức sẽ chuyển hẳn sang cơ chế quản lý theo hệ thống tự tính thuế hoàn toàn và bộ máy quản lý được tổ chức theo chức năng công việc. Cơ cấu bộ máy Cục thuế được tổ chức theo mô hình sau: Sơ đồ 3 : CƠ CẤU BỘ MÁY CỤC THUẾ THEO CHỨC NĂNG CÔNG VIỆC Mô hình này đáp ứng được các yêu cầu, mục tiêu được đưa ra ở trên, cụ thể là: - Mô hình này cho phép tăng cường hiệu suất quản lý, tạo điều kiện cho cán bộ phát triển chuyên môn theo chức năng (tính thuế, theo dõi, cưỡng chế thu nộp, thanh tra), Cơ quan Thuế có thời gian để tập trung vào việc phát hiện những hiện tượng vi phạm và kịp thời xử lý. Hơn nữa cũng hạn chế được tiêu cực do giảm việc tiếp xúc giữa cán bộ thuế với đối tượng nộp thuế. - Mô hình này không gây áp lực về nhân lực quản lý khi trong tương lai, số lượng đối tượng nộp thuế tăng lên. - Mô hình này được tổ chức theo chức năng, do đó bảo đảm Cơ quan Thuế hoạt động hữu hiệu hơn, tạo điều kiện hiện đại hoá công tác quản lý bằng việc ứng dụng máy tính hoàn toàn các khâu quản lý. Tại các Chi cục thuế, bộ máy Chi cục thuế sẽ được củng cố theo hướng: phát triển hệ thống tổ chức thông tin tuyên truyền thuế, dịch vụ phục vụ đối tượng nộp thuế thông qua các tổ nghiệp vụ ở các chi cục. 10 10 [...]... hoá các vấn đề lý luận về kiểm soát nguồn thu thuế GTGT từ các doanh nghiệp Nêu rõ được tầm quan trọng của công tác kiểm soát nguồn thu thuế GTGT 2- Phân tích và đánh giá thực trạng công tác kiểm soát nguồn thu thuế GTGT từ các doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội trong những năm qua Chỉ ra nguyên nhân và một số bất cập về cơ chế chính sách và quy trình quản lý thu 3- Đề ra những giải pháp cụ thể để tăng. .. quả thu thuế GTGT trên địa bàn Hà Nội, cơ cấu tổ chức của bộ máy Cục thu Hà Nội cũng như quy trình quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp đang được áp dụng tại Cục thu Hà Nội Chuyên đề đã nêu lên thực trạng, chỉ ra nguyên nhân và đề ra giải pháp cụ thể để tăng cường hơn nữa công tác kiểm soát nguồn thu thuế GTGT từ các doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội Cụ thể chuyên đề đã hoàn thành một số nhiệm vụ sau... cụ thể để tăng cường hơn nữa hoạt động kiểm soát nguồn thu thuế GTGT từ các doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội trong thời gian tới Các giải pháp chủ yếu luận án đưa ra là: - Giải pháp về cải cách bộ máy quản lí thu - Những giải pháp về nghiệp vụ quản lí thu - Xử lí và khiếu nại về thu - Một số giải pháp nhằm khắc phục những vướng mắc trong Luật thu GTGT Những giải pháp, kiến nghị trên còn mang nhiều... Doanh thu và chi phí là cơ sở để tính thu GTGT đầu ra, thu GTGT đầu vào, từ đó xác định số thu phải nộp Do vậy, kiểm soát nguồn thu thuế GTGT phải xác định chính xác doanh thu bán hàng và chi phí mua hàng của doanh nghiệp 26 26 Nhằm tăng cường việc kiểm soát doanh thu chịu thu GTGT, theo tác giả, vấn đề cốt lõi là kiểm soát được việc viết hoá đơn của doanh nghiệp Đối với các đơn vị bán lẻ, đây là công. .. các phần hành kiểm soát có thể là quan hệ thanh toán, nghiệp vụ kinh doanh hay nghiệp vụ về TSCĐ Khách thể của kiểm soát là các doanh nghiệp, chủ thể của kiểm soát là Cơ quan Thu Trong kiểm soát thu thuế GTGT, phạm vi của kiểm soát bao gồm kiểm soát về thông tin và kiểm soát tính quy tắc Theo đó, kiểm soát nguồn thu thuế GTGT phải hướng vào việc đánh giá tính trung thực và hợp pháp của các tài liệu... định của pháp luật 3.2.5 - Xây dựng hệ thống thông tin kiểm soát thu thuế Việc xây dựng được một hệ thống thông tin hoàn chỉnh, sẽ là một công cụ đắc lực trong kiểm soát nguồn thu NSNN, đặc biệt là nguồn thu thuế GTGT Thực hiện kiểm soát thu thuế GTGT từ việc kê khai thu , tính thu và nộp thu và Kho bạc Nhà nước đến việc mua, bán hoá đơn, sử dụng hoá đơn giả đã cho thấy rằng kiểm soát thu thuế GTGT. .. coi là mặt công tác chủ yếu, quan trọng hàng đầu của kiểm soát nguồn thu thuế GTGT Tuy vậy, công tác thanh tra trên thực tế vẫn chưa đáp ứng yêu cầu của cơ chế tự kê khai và nộp thu của các doanh nghiệp, các hiện tượng trốn lậu thu , thất thu thuế vẫn là vấn đề nhức nhối của toàn hệ thống thu nói chung và Cục thu Hà Nội nói riêng Do vậy, theo tác giả, ngành Thu phải rà soát lại toàn bộ các hoạt động,... nghĩa vụ nộp thu 27 27 cho NSNN Do đó, một trong những giải pháp quan trọng, có tính đồng bộ là tăng cường công tác kiểm toán nội bộ để tăng cường kiểm soát nguồn thu thuế GTGT tại doanh nghiệp Công tác kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp hiện chưa được tổ chức một cách nghiêm túc theo đúng yêu cầu của quản lý Nhà nước và nhu cầu của hoạt động sản xuất kinh doanh, một phần là do các doanh nghiệp chưa... các doanh nghiệp, các đối tượng nộp thu Công tác kiểm toán nội bộ nếu được thực hiện tốt sẽ giúp doanh nghiệp kiểm soát mọi hoạt động sản xuất - kinh doanh trong doanh nghiệp đồng thời trợ giúp một cách tích cực kiểm soát nguồn thu thuế GTGT ngay tại doanh nghiệp Tuy vậy, thực trạng công tác kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp hiện nay đang còn rất yếu, chưa thúc đẩy tính tự giác của doanh nghiệp đối... hơn thu đầu vào được khấu trừ (như phần trước đã trình bày), gây thất thu thuế cho Nhà nước Biện pháp này sẽ tháo gỡ vướng mắc cho doanh nghiệp và tạo điều kiện thu n lợi cho kiểm soát nguồn thu thuế GTGT 3.4.6 - Tăng cường công tác kiểm toán nội bộ tại doanh nghiệp Như trên đã trình bày, mô hình quản lý và quy trình quản lý thu thuế trong thời gian tới đòi hỏi tính tự giác, tự nguyện cao của các doanh . tượng nộp thu . 3.2/ NHỮNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THU THUẾ GTGT TỪ CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 3.2.1 - Xác định mô hình quản lý thu thuế trong. GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NGUỒN THU THUẾ GTGT TỪ CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 3.1/ NHỮNG ĐỊNH HƯỚNG VÀ