1 Chuyên đề tốt nghiệp THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CÔNG TY THỰC PHẨM MIỀN BẮC 2.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác 2.1.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng Chứng từ nghiệp vụ bán hàng là hóa đơn GTGT do phòng kế toán lập và lập cho mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh, báo cáo bán hàng, bảng kê bán lẻ hàng hóa, bảng kê thanh toán hàng đại lý, phiếu thu, giấy nộp tiền, giấy báo có của ngân hàng, các chứng từ khác có liên quan. Hóa đơn GTGT ở công ty được lập thành 3 liên. Liên 1 lưu tại phòng kế toán, liên 2 giao cho khách hàng và liên 3 dùng để luân chuyển và ghi sổ (biểu số 2.1). Sau khi làm xong mọi thủ tục chứng từ, lúc đó thủ kho kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ rồi xuất giao cho khách hàng, đồng thời giữ lại liên 3 để thanh toán, ghi thẻ kho và ghi sổ chi tiết hàng tồn kho. Công ty sử dụng tài khoản 511 để ghi nhận doanh thu 2.1.2 Trình tự hạch toán và ghi sổ kế toán Thông thường trên các hợp đồng ký kết với khách hàng, công ty thường yêu cầu khách hàng ứng trước tiền hàng. Phần còn lại có thể trả chậm tùy theo từng hợp đồng cụ thể. Khi khách hàng chấp nhận thanh toán thì kế toán doanh thu ghi nhận doanh thu trên cơ sở dồn tích. Kế toán doanh thu bán hàng phản ánh nghiệp vụ đó như sau: Nợ TK 131 – chi tiết khách hàng Có TK 511 Có TK 3331 Từ hóa đơn GTGT và sổ chi tiết giá vốn của hàng hóa tương ứng, kế toán vào sổ chi tiết bán hàng (biểu số 2.2). Sổ chi tiết bán hàng dùng để theo dõi doanh thu của từng loại hàng hóa hoặc từng hợp đồng bán ra trong kỳ và được mở theo quý cho toàn bộ doanh thu. Cuối kỳ căn cứ Nguyễn Thị Huyền Kế toán 48B 1 2 Chuyên đề tốt nghiệp vào sổ chi tiết bán hàng kế toán lập sổ tổng hợp chi tiết bán hàng, Chứng từ ghi sổ và kết xuất ra sổ Cái TK 511 (biểu số 2.4). Về hạch toán thanh toán với người mua: Theo những điều khoản đã thỏa thuận trong hợp đồng, khách hàng tiến hành thanh toán cho công ty. Từ hóa đơn GTGT và chứng từ thanh toán, số liệu sẽ được vào sổ chi tiết thanh toán với khách hàng (biểu số 2.3). Sổ này theo dõi chi tiết cho từng khách hàng, từng lần thanh toán và số còn phải thu. Ở công ty, sổ này được mở riêng cho các khách hàng chính, các khách hàng vãng lai được tập hợp chung trên một sổ. Cuối tháng, kế toán căn cứ vào sổ chi tiết này để lập sổ tổng hợp chi tiết thanh toán với khách hàng. Cuối quý, kế toán tổng hợp sẽ khóa sổ NKCT số 8 xác định tổng số phát sinh bên Có của các TK 1561, 131, 511, 632, 641, 642, 911 đối ứng với Nợ các TK liên quan và lấy tổng cộng của NKCT số 8 để ghi sổ Cái TK 511, 131… Hiện nay công ty theo dõi các khoản giảm trừ doanh thu trên TK như theo chế độ kế toán quy định. Trường hợp hàng bán bị trả lại, Công ty hạch toán tương tự như trường hợp mua hàng bình thường và từ hóa đơn GTGT do người mua phát hành, phiếu nhập kho và các chứng từ liên quan kế toán phản ánh hàng trả lại. Tuy nhiên nghiệp vụ này thường ít xảy ra vì Công ty bán hàng theo hợp đồng đã thỏa thuận trước với khách hàng và có bộ phận bán hàng chuyên nghiệp do vậy trong kỳ các khoản giảm trừ chủ yếu là thuế TTĐB vì công ty kinh doanh cả các mặt hàng chịu thuế TTĐB như rượu, bia… Nguyễn Thị Huyền Kế toán 48B 2 3 Chuyên đề tốt nghiệp Biểu số 2.1: Hóa đơn GTGT số 8 HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT – 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG ME/2009 Liên: 3 (dùng để thanh toán) 0 0 0 0 0 1 5 Ngày 2 tháng 12 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Công ty thực phẩm miền Bắc Địa chỉ: 122 Định Công, Hà Nội Số tài khoản: 001.1.035609134 Điện thoại: ………………MS: Họ tên người mua hàng: Công ty CP Traphaco Địa chỉ: Số 3, Hoàng Văn Thụ, Hà Nội Hình thức thanh toán: TM/CK MST: ST T Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 1 Đường Kg 6.000 8.000 48.000.000 Cộng tiền hàng: 48.000.000 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 2.400.000 Tổng cộng thanh toán: 50.400.000 Số tiền viết bằng chữ: (năm mươi triệu bốn trăm nghìn đồng) Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn) Nguyễn Thị Huyền Kế toán 48B 3 4 Chuyên đề tốt nghiệp Biểu số 2.2: Sổ chi tiết bán hàng Công ty thực phẩm miền Bắc 122 Định Công, Hà Nội SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Bán hàng theo hợp đồng số 21/HĐMB/2008 Đơn vị tính: VND Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Doanh thu Các khoản tính trừ Số hiệ u Ngà y thán g Số Lg Đơn giá Thành tiền Thu ế Khá c (52 1, 531, 532) 2/12 8 2/12 Đường RE 131 6.0000 8.000 48.000.000 Cộng số phát sinh - Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán - Lãi gộp 48.000.000 Sổ này có 01 trang Ngày mở sổ: 2/12/2009 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Huyền Kế toán 48B 4 5 Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Thị Huyền Kế toán 48B 5 6 Chuyên đề tốt nghiệp Biểu số 2.3: Sổ chi tiết thanh toán với khách hàng Công ty thực phẩm miền Bắc 122 Định Công, Hà Nội SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI KHÁCH HÀNG Năm 2009 Tài khoản: 131 Đối tượng: Công ty CP Traphaco Loại tiền: VND Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Thời hạn được chiết khấu Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 2 - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh trong kỳ 0 . . . . . . . . . . 16/10 GC 12 16/01 Khách hàng ứng trước 112 7.250.000 . . . . . . . . . . 2/12 HĐ 16 24/03 DT bán hàng 511 48.000.000 VAT phải nộp 3331 2.400.000 . . . . . . - Cộng số phát sinh - Số dư cuối kỳ 50.400.000 43.150.000 7.250.000 - Sổ này có 01 trang Nguyễn Thị Huyền Kế toán 48B 6 7 Chuyên đề tốt nghiệp - Ngày mở sổ: 20/12/2008 Nguyễn Thị Huyền Kế toán 48B 7 8 Chuyên đề tốt nghiệp Biểu số 2.4: Sổ cái tài khoản 511 Công ty thực phẩm miền Bắc 122, Định Công, Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN 511 Quý IV năm 2009 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ x x Số phát sinh trong kỳ . . . . . . 30/12 350 30/12 Tiền mặt 111 Khách hàng còn nợ 131 235.266.953.125 . . . Phải thu khách hàng . 97.686.966.112 30/12 359 30/12 TGNH 112 Khách hàng còn nợ 131 145.356.589.255 . . . Giảm trừ 333 100.868.943 . Kết chuyển 911 586.016.754.312 389,560,480,000 Cộng phát sinh 586.117.623.255 586.117.623.255 Số dư cuối kỳ x x - Sổ này có .trang đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: 30/12/2009 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày tháng năm 2009 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Thị Huyền Kế toán 48B 8 9 Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Thị Huyền Kế toán 48B 9 10 Chuyên đề tốt nghiệp Biểu số 2.5: Sổ tổng hợp tài khoản 511 Công ty thực phẩm miền Bắc 122, Định Công, Hà Nội SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng Quý IV năm 2009 Đơn vị tính: Đồng TKĐ Ư Tên tài khoản Phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ 111 Tiền mặt 235.266.953.125 112 TGNH 145.356.589.255 131 Phải thu khách hàng 97.686.966.112 333 Giảm trừ 100.868.943 … … … … 9111 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 586.016.754.31 2 Cộng phát sinh trong kỳ 586.117.623.255 586.117.623.255 Số dư cuối kỳ Nguyễn Thị Huyền Kế toán 48B 10 [...]... định kết quả kinh doanh kế toán sử dụng các TK doanh thu, chi phí, xác định kết quả… - TK sử dụng: TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối TK 911- Xác định kết quả kinh doanh 2.2.4.2 Trình tự hạch toán và ghi sổ kế toán Cuối kỳ kế toán tổng hợp thực hiện các bút toán kết chuyển để xác định kết quả tiêu thụ trong kỳ: - Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần vào TK Xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 511: Doanh. .. toán và ghi sổ kế toán Tại các cửa hàng, chi phí quản lý phát sinh chủ yếu là chi phí tiền lương và tiền thưởng của cán bộ nhân viên quản lý cửa hàng, kế toán cửa hàng tập hợp chi phí và chứng từ gốc Chứng từ gốc là bảng kê tính nộp BHXH, BHYT, KPCĐ của cán bộ nhận viên Căn cứ vào bảng kê này, cuối quý kế toán lập bảng kê chi tiết chi phí của cửa hàng và gửi lên phòng kế toán công ty Tại phòng kế toán. .. định kết quả kinh doanh - Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632: Giá vốn hàng bán - Kết chuyển Chi phí bán hàng và Quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 641/642: Chi phí bán hàng /Chi phí quản lý doanh nghiệp Xác định kết quả tiệu thụ hàng hóa là xác định trong kỳ kinh doanh công ty lãi bao nhiêu hoặc lỗ bao nhiêu Nguyễn Thị Huyền Kế toán. .. ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Thị Huyền Kế toán 48B 32 Chuyên đề tốt nghiệp 32 2.2.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.2.4.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng Kết quả kinh doanh là khoản chênh lệch giữa doanh thu và chi phí kinh doanh (bao gồm giá thành hoặc giá vốn sản phẩm, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và thuế) Để thực. .. toán 48B 24 Chuyên đề tốt nghiệp 24 Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phí sang TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ Sổ kế toán dùng để tập hợp chi phí bán hàng là sổ chi tiết chi phí sản xuất, kinh doanh (biểu số 2.10), sổ này được mở cho toàn bộ chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ Cuối kỳ kế toán cửa hàng gửi Bảng kê chi phí kèm theo chứng từ gốc lên phòng... công ty Tại phòng kế toán công ty, kế toán tổng hợp nhận bảng kê chi phí và vào sổ tổng hợp chi phí Nguyễn Thị Huyền Kế toán 48B 29 Chuyên đề tốt nghiệp 29 Cuối kỳ kế toán tổng hợp căn cứ vào dòng tổng phát sinh nợ trên Bảng kê số 5 dòng chi phí quản lý doanh nghiệp chuyển vào NKCT số 7 dòng ghi Nợ TK 642 Căn cứ vào NKCT kế toán vào sổ cái 642 (biểu số 2.14) Nguyễn Thị Huyền Kế toán 48B 30 Chuyên đề tốt... toàn Công ty Nguyễn Thị Huyền Kế toán 48B 25 Chuyên đề tốt nghiệp 25 Biểu số 2.13: Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh Công ty thực phẩm miền Bắc 122 Định Công, Hà Nội SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH Quý IV / 2009 Tài khoản: 6411 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 12/12 11 12/12 17/12 PX 222 15 17/12 22/12 22/12 Tài khoản đối ứng Diễn giải - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh trong kỳ Chi phí. .. 642 Công ty thực phẩm miền Bắc 122, Định Công, Hà Nội SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN Tài khoản 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Quý IV năm 2009 Đơn vị tính: Đồng TKĐƯ 111 911 Phát sinh Tên tài khoản Nợ Số dư đầu kỳ Tiền mặt Kết chuyển 60.566.580 … 60.566.580 … 6.848.220.76 6.848.220.768 Cộng 8 Nguyễn Thị Huyền Có Kế toán 48B 31 Chuyên đề tốt nghiệp 31 Biểu số 2.17: Sổ cái tài khoản 642 Công ty thực phẩm miền. .. khoản 641 Công ty thực phẩm miền Bắc 122, Định Công, Hà Nội SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN Tài khoản 641- Chi phí bán hàng Quý IV năm 2009 Đơn vị tính: Đồng TKĐƯ 111 911 Phát sinh Tên tài khoản Nợ Số dư đầu kỳ Tiền mặt Kết chuyển 35.640.026 … Cộng 35.640.026 … 4.839.953.04 4.839.953.045 5 Nguyễn Thị Huyền Có Kế toán 48B 27 Chuyên đề tốt nghiệp 27 Biểu số 2.15: Sổ cái tài khoản 641 Công ty thực phẩm miền Bắc 122... Huyền Kế toán 48B Nhập CL 22 Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Thị Huyền 22 Kế toán 48B 23 Chuyên đề tốt nghiệp 23 2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng 2.2.2.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng Chi phí bán hàng là những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ trong kỳ, là một bộ phận của chi phí lưu thông phát sinh nhằm thực hiện các nghiệp vụ bán hàng kinh doanh . 1 Chuyên đề tốt nghiệp THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CÔNG TY THỰC PHẨM MIỀN BẮC 2.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác 2.1.1 Chứng. đối chi u khi lập, giao, nhận hóa đơn) Nguyễn Thị Huyền Kế toán 48B 3 4 Chuyên đề tốt nghiệp Biểu số 2.2: Sổ chi tiết bán hàng Công ty thực phẩm miền Bắc