Chuyên đề thực tập chuyên ngành HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHUYỂN PHÁT NHANH HỢP NHẤT MIỀN BẮC 3.1. ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY Qua một thời gian tìm hiểu thực tế kế toán tại Công ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc, cùng với những kiến thức tích lũy ở trường Đại học, em xin đưa ra một số nhận xét, đánh giá mang tính chủ quan về hoạt động kế toán nói chung và việc tổ chức kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh DV CPN nói riêng tại Công ty. 3.1.1. Ưu điểm Sau gần 9 năm xây dựng và phát triển cùng Công ty CP Hợp Nhất Việt Nam, tuy mới chia tách ra hoạt động độc lập từ cuối năm 2007, song với một nền tảng vững chắc và uy tín, Công ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc đã từng bước trở thành một công ty có hệ thống TTGD rộng khắp miền Bắc với doanh thu, lợi nhuận thu được năm sau luôn tăng cao hơn năm trước. Công ty luôn năng động trong việc tìm kiếm thị trường, mở rộng quy mô, đa dạng hóa hình thức cung cấp DV và không ngừng nâng cao chất lượng DV đúng với triết lý kinh doanh: “Khách hàng là người trả lương”. • Về tổ chức quản lý Công tác kế toán nói chung và công tác kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh DV CPN nói riêng được Công ty thực hiện dựa trên những chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, dựa trên những đặc thù ngành nghề kinh doanh, tình hình thực tế của mình. Phòng Tài chính-kế toán đã tập hợp và quản lý chặt chẽ kết quả kinh doanh, thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước (nộp thuế GTGT, thuế TNDN, .). Từ đó, kế toán đã phản ánh chính xác, toàn diện về tình hình kinh doanh, phân tích, đánh giá, lập kế hoạch, cung cấp thông tin một cách chính xác và kịp thời, phục vụ tốt cho công tác quản lý và lãnh đạo, góp phần không nhỏ vào sự phát triển của Công ty. Tại Công ty, với những đặc thù của ngành nghề bưu chính, công tác kế toán đòi hỏi những nhân viên kế toán phải có trình độ tương xứng, bộ máy kế toán, bộ máy quản lý phải được thiết kế thích hợp. Mô hình tổ chức tập trung hóa đã giúp cho công tác kế toán tại Công ty được thực hiện một cách có hiệu quả và phù hợp với đặc thù của Công ty về quy mô, loại hình hoạt động kinh doanh, trình độ và khả năng quản lý cũng như phương tiện vật chất phục vụ cho công tác kế toán tại Công ty. 1 Trần Thanh Hải - Kế toán 48B 1 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Công tác quản lý doanh thu, chi phí được Công ty chi tiết đến từng khâu, phân công nhiệm vụ rõ ràng tới từng đối tượng liên quan. • Về tài khoản sử dụng và phương pháp kế toán Công tác kế toán tại Công ty hiện đang áp dụng theo Quyết định 15/2006/QĐ- BTC ban hành Chế độ kế toán DN. Hệ thống TK kế toán được xây dựng một cách khá chi tiết, hợp lý và phù hợp với đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và đặc điểm kinh doanh DV CPN của Công ty. Việc mở chi tiết các tài khoản doanh thu, chi phí và xác định kết quả ( TK 5113, TK 1541, TK6321, TK 9111) giúp cho việc hạch toán cũng như quản lý thông tin kế toán được thuận tiện và có hiệu quả. Công ty sử dụng phần mềm kế toán nên hệ thống TK khá chi tiết và cụ thể. Danh mục TK được sắp xếp theo số hiệu TK một cách tự nhiên theo hệ thống TK chuẩn. Khi nhập dữ liệu, kế toán chỉ cần chọn TK con (TK chi tiết) nhưng khi tìm kiếm hoặc in sổ sách, kế toán có thể lọc theo cả TK mẹ và chi tiết. Sau khi cài đặt chương trình đã có danh mục TK chuẩn, nếu muốn mở thêm TK thì chỉ cần thêm mới trong bảng Danh Mục Tài Khoản. Đặc thù kinh doanh của Công ty thường không phát sinh chi phí dở dang cuối kỳ, TK 627 “Chi phí sản xuất chung” được sử dụng để theo dõi và hạch toán chung cho các khoản chi phí liên quan trực tiếp đến quá trình cung cấp DV CPN. Sau đó, tiến hành kết chuyển số liệu từ TK 627 sang TK 1541 “Chi phí SXKD dở dang CPN” và cuối cùng đưa về TK 6321 “Giá vốn CPN” để hạch toán giá vốn DV đã cung cấp cho KH. Điều này hoàn toàn phù hợp với Chế độ kế toán DN, kiểm tra được tính chính xác của nghiệp vụ kinh tế xác định giá thành DV. • Về chứng từ, quy trình luân chuyển chứng từ và sổ sách kế toán Kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh là những phần hành kế toán có ý nghĩa và vai trò hết sức quan trọng trong công tác kế toán tại mỗi đơn vị. Nó phản ánh trực tiếp kết quả hoạt động của công ty trong kỳ kế toán. Ý thức được điều này, Công ty đã xây dựng hệ thống chứng từ khá đầy đủ và chi tiết với một quy trình luân chuyển chứng từ chặt chẽ đến từng khâu, luôn đảm bảo tính hợp lý, hợp pháp của các chứng từ. Ngoài những chứng từ bắt buộc, trong công tác kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh Công ty còn xây dựng thêm nhiều chứng từ khác theo quy định của ngành nói chung, của Công ty CP Hợp Nhất Việt Nam nói riêng (do yêu cầu đặc điểm kinh doanh, đặc điểm quản lý tại Công ty). Các chứng từ được phân loại và sắp xếp theo từng phần hành kế toán. Khâu quản lý và lưu trữ chứng từ được Công ty thực hiện nghiêm túc và khoa học. Chứng từ phần hành nào thì sẽ được kế toán phần hành đó lưu trữ và bảo quản. 2 Trần Thanh Hải - Kế toán 48B 2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Hiện nay, Công ty đang sử dụng khá đầy đủ danh mục các sổ sách kế toán chi tiết và tổng hợp theo quy định của Chế độ kế toán DN hiện hành. Do đặc thù kinh doanh, nghiệp vụ phát sinh thường xuyên, số lượng khách hàng lớn, địa bàn rộng nên các sổ kế toán đã được thiết kế thêm một số cột khác với mẫu biểu trong Quyết định 15/2006/QĐ-BTC, là cột Đối tượng (CTGS ); Mã KH và Đơn vị KH. Việc thêm cột này góp phần phản ánh chi tiết và đầy đủ hơn các nghiệp vụ phát sinh, đặc biệt có ý nghĩa trong công tác kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả của Công ty. • Về hình thức ghi sổ và báo cáo kế toán Việc áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ là rất phù hợp với đặc điểm kinh doanh tại Công ty với mạng lưới TTGD, Tuyến phát rộng; bộ máy quản lý phân cấp và đặc điểm của loại hình kinh doanh DV; khối lượng KH lớn, nghiệp vụ nhiều và phức tạp. Hình thức Chứng từ ghi sổ đơn giản, kết cấu dễ ghi, ít cột, số liệu trên sổ dễ kiểm tra và đối chiếu. Các CTGS được đánh số hiệu thống nhất nên việc quản lý, lưu trữ và tìm kiếm chứng từ khá dễ dàng và hiệu quả. Ngoài ra hình thức ghi sổ này còn giúp công tác kế toán nói chung và kế toán doanh thu, chi phí nói riêng của Công ty được giảm bớt phần nào do các nghiệp vụ phát sinh có nội dung giống nhau được ghi vào cùng một CTGS. Hơn nữa, hình thức này cũng rất thuận tiện trong việc áp dụng kế toán máy trong công tác kế toán, tạo điều kiện cho phân công lao động kế toán. Công ty đã thực hiện lập đầy đủ các Báo cáo tài chính bắt buộc liên quan đến phần hành doanh thu, chi phí, xác đinh kết quả. Việc lập và trình bày báo cáo tài chính tuân thủ các yêu cầu quy định tại Chuẩn mực kế toán số 21 “Trình bày báo cáo tài chính”. Các báo cáo tài chính được lập đúng nội dung, phương pháp và trình bày nhất quán giữa các kỳ kế toán. Báo cáo tài chính đã được người lập biểu mẫu, kế toán trưởng và giám đốc của Công ty ký, đóng dấu đầy đủ, đúng quy định. Ngoài ra để phục vụ cho yêu cầu quản trị nội bộ, phù hợp với hình thức tổ chức công ty mẹ- công ty con, hệ thống báo cáo kế toán về doanh thu, chi phí, xác định kết quả của Công ty còn bao gồm các Báo cáo quản trị. Định kỳ hàng tháng, kế toán trưởng có trách nhiệm nộp trình Ban giám đốc Công ty CP CPN Hợp Nhất MB và Ban kiểm soát Công ty CP Hợp Nhất Việt Nam. Một số báo cáo quản trị hàng tháng của Công ty như: Báo cáo Doanh số; Báo cáo Doanh thu hóa đơn; Báo cáo Doanh thu theo cơ cấu từng loại hình dịch vụ; Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn; Phân tích chi tiết chi phí; . Một số báo cáo quản trị hàng năm của Công ty như: Tổng hợp các chỉ tiêu thực hiện; Bảng tổng hợp tình hình thực hiện mạng lưới; Bảng tổng hợp tỷ lệ thu hồi công nợ; Tình hình thực hiện sản lượng và cơ cấu doanh thu, . 3 Trần Thanh Hải - Kế toán 48B 3 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 3.1.2. Nhược điểm • Về tổ chức quản lý Tuy đạt được nhiều thành tựu nhưng bộ máy kế toán công ty cũng còn có những hạn chế. Một số TTGD không có kế toán chuyên biệt mà kiêm nhiệm nhiều nhiệm vụ khác nhau, trình độ kế toán dưới các TTGD không đồng đều khiến cho công tác luân chuyển chứng từ và hạch toán các khoản phải thu, phải trả nội bộ diễn ra còn có sự nhầm lẫn và còn chậm. Sự phối kết hợp giữa 2 cấp kế toán đôi khi còn chưa được đồng bộ và hiệu quả. Các TTGD chưa hạch toán độc lập về doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại đơn vị mình, chỉ thực hiện chức năng ghi chép và tập hợp doanh thu, chi phí nộp về Công ty. Trong công tác kế toán tại Công ty, do áp dụng hình thức kế toán CTGS nên chứng từ về nhiều vào đầu tháng, kế toán doanh thu, chi phí và kế toán thanh toán làm việc rất vất vả do số lượng công việc lớn và yêu cầu sự chính xác cao độ. Nhân viên kế toán được đào tạo bài bản, có trình độ song nhân viên các phòng ban khác liên quan lại chưa có sự phối hợp nhịp nhàng trong công việc với nhân viên kế toán. Chính sự không đồng bộ này gây tắc nghẽn quá trình hạch toán của phòng Tài chính-kế toán. • Về tài khoản sử dụng và phương pháp kế toán Các chi phí SXKD của Công ty phát sinh nhiều nhưng Công ty tập hợp toàn bộ vào TK 627 “Chi phí sản xuất chung” mà không chi tiết thành các TK chi tiết, đặc biệt là những chi phí phát sinh nhiều chiếm phần lớn tỷ trọng CPSXC như chi phí vận chuyển, lương nhân viên, Bên cạnh đó, tuy trong Danh mục TK, TK 622 “Chi phí nhân công trực tiếp” đã được chi tiết thành hai TK cấp hai là TK 6221 “Chi phí lương trực tiếp” và TK 6222 “Chi phí lương kinh doanh”, nhưng trên thực tế, Công ty đưa các chi phí nhân công trực tiếp vào thẳng TK 627. Điều này làm cho công tác kế toán chi phí không mang tính cụ thể, khó nắm bắt. TK 627 bao hàm quá nhiều chi phí mà chỉ được theo dõi chi tiết trên Bảng tổng hợp phát sinh CPSXC theo khoản mục. Tương tự như vậy với TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” cũng chỉ được theo dõi chi tiết trên Bảng tổng hợp phát sinh CPQL theo khoản mục. • Về chứng từ, quy trình luân chuyển chứng từ Theo quy định, kế toán danh thu sẽ chịu trách nhiệm trực tiếp in Hóa đơn GTGT cho KH vào đầu tháng sau tháng phát sinh việc cung cấp DV, tuy nhiên trên thực tế có nhiều trường hợp KH yêu cầu hóa đơn GTGT ngay trong tháng, do đó kế toán TTGD nhận hóa đơn và viết, giao Liên 2 cho KH và nộp 2 Liên còn lại về Phòng Tài chính-kế 4 Trần Thanh Hải - Kế toán 48B 4 Chuyên đề thực tập chuyên ngành toán cùng các chứng từ có liên quan (kế toán doanh thu chịu trách nhiệm theo dõi, kiểm tra tình hình sử dụng hóa đơn tại các đơn vị, các TTGD). Điều này dễ gây ra việc ghi chép hóa đơn bị sai, ghi thiếu hoặc sai thông tin dẫn đến việc hủy hóa đơn. Nguyên nhân một phần do kế toán TTGD chịu trách nhiệm viết hóa đơn chưa nắm chắc nghiệp vụ, quy định tài chính, một phần do kế toán doanh thu kiểm tra chưa chặt chẽ, không phát hiện sai sót kịp thời dẫn đến phải hủy, viết lại hoặc điều chỉnh hóa đơn vào tháng sau. Về hạch toán chi phí, một số phiếu chi chi cho nhiều nội dung khác nhau, tuy nhiên không có bảng kê các nội dung chi chi tiết đi kèm, vì vậy gây khó khăn cho việc duyệt chi của đơn vị. Một vài chi phí phát sinh trong tháng, nhưng do chưa có hóa đơn, chứng từ kèm theo nên chưa được ghi nhận vào chi phí sản xuất kinh doanh tháng đó. Công ty không theo dõi các khoản giảm trừ doanh thu như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, . mà áp dụng phương pháp trừ trực tiếp các chi phí đó trước khi xác định doanh thu cung cấp DV, chỉ được thể hiện ở chứng từ gốc, điều khoản trong hợp đồng mà không được thể hiện trên sổ sách. • Về hình thức ghi sổ và báo cáo kế toán Tuy hình thức ghi sổ tổng hợp là CTGS rất phù hợp với đặc điểm kinh doanh tại Công ty, nhưng chính nó cũng khiến cho nhiệm vụ và công tác kế toán dễ bị trùng lặp, ảnh hưởng tới hiệu suất của công tác kế toán. Bên cạnh đó, Công ty không sử dụng Sổ đăng ký CTGS. Điều này làm cho công tác đối chiếu, kiểm tra gặp nhiều khó khăn. Công ty đã áp dụng phần mềm kế toán được thiết kế riêng cho công ty mình. Kế toán chuyên quản chịu trách nhiệm cập nhật các chứng từ cần thiết và một số bút toán thao tác kết chuyển trên máy, chương trình sẽ tự động kết chuyển lên Sổ chi tiết, CTGS, Sổ Cái có liên quan và khi cần sẽ kết xuất ra các báo cáo. Tuy nhiên với một số công việc, kế toán viên vẫn phải thao tác trên Excel và các phần mềm phụ trợ khác. 3.2. PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP CPN HỢP NHẤT MIỀN BẮC 3.2.1. Phương hướng hoàn thiện Một trong những công cụ hữu hiệu giúp đẩy mạnh hoạt động tiêu thụ đó là sử dụng các thông tin do kế toán cung cấp. Để giúp Ban giám đốc Công ty tìm ra được phương án giải quyết nhanh chóng, đúng đắn, kịp thời cho kì kế toán tiếp theo thì kế 5 Trần Thanh Hải - Kế toán 48B 5 Chuyên đề thực tập chuyên ngành toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh sẽ là một công cụ trợ giúp đắc lực. Mặt khác, do đặc điểm kinh doanh dịch vụ của Công ty là CPN nên có những đặc thù ngành nghề riêng, hơn thế nữa còn nhiều tồn tại do chưa cập nhật và thay đổi nên sẽ ảnh hưởng đến tính chính xác, kịp thời của thông tin kế toán. Do vậy, để kế toán phát huy hết chức năng của mình là cung cấp thông tin một cách nhanh chóng, chính xác nhất, khoa học nhất và là công cụ quản lý kinh tế hữu hiệu của Công ty thì việc hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh dịch vụ CPN tại Công ty là một yếu tố khách quan và cũng là đòi hỏi tất yếu. Việc hoàn thiện phải thực hiện sao cho phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh thực tế của Công ty cũng như phù hợp với Chuẩn mực và Chế độ kế toán hiện hành. Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh dịch vụ tại Công ty phải được tiến hành trên cả mặt nội dung và phương pháp hạch toán. Hệ thống chứng từ ban đầu liên quan đến việc xác định doanh thu, chi phí phải được lập phù hợp với đặc điểm kinh doanh của Công ty trên cơ sở tuân thủ quy định của Nhà nước. Luân chuyển chứng từ phải hợp lý, phù hợp với tình hình thực tế, nhanh chóng, tiết kiệm thời gian. Luôn phải đảm bảo cho kế toán có thể phản ánh kịp thời, chính xác các nghiệp vụ phát sinh và đảm bảo tình pháp lý. Cần hoàn thiện công tác kế toán máy, đảm bảo trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật tốt tạo điều kiện cho kế toán phản ánh một cách dễ dàng, thông suốt, chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đảm bảo đúng kỳ kế toán. Bên cạnh đó, Công ty cần xây dựng một môi trường làm việc tốt, có các biện pháp phân công lao động kế toán hợp lý, có các biện pháp khuyến khích vật chất, tinh thần nhằm tạo môi trường làm việc năng động, ham học hoit, cầu tiến để các kế toán viên có cơ hội tích lũy kinh nghiệm và nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, đáp ứng kịp thời những thay đổi của Chế độ kế toán, Chuẩn mực kế toán, góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh của Công ty. 3.2.2. Giải pháp hoàn thiện Xuất phát từ tình hình thực tế và những khó khăn tồn tại của Công ty, dựa vào phương hướng phát triển của Công ty, em xin trình bày một số kiến nghị, giải pháp nhằm góp phần giúp công tác kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh của Công ty thêm chính xác, đáp ứng được nhu cầu của nhà quản lý. 3.2.2.1. Về công tác quản lý doanh thu, chi phí Hiện tại với thị trường ngày càng mở rộng, các TTGD và tuyến phát được mở rộng ở nhiều tỉnh thành, việc cung cấp DV CPN đòi hỏi nhanh chóng và công việc rất đa dạng, phức tạp. Do đó, với những TTGD và tuyến phát chưa có kế toán chuyên biệt 6 Trần Thanh Hải - Kế toán 48B 6 Chuyên đề thực tập chuyên ngành trong việc hạch toán, ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh cũng như thực hiện lập các báo cáo gửi về Công ty cần được sắp xếp, bố trí hợp lý để theo dõi, quản lý tình hình doanh thu, chi phí của các đơn vị đảm bảo cho việc cung cấp thông tin kịp thời, chính xác cho Công ty. Hơn thế nữa, phải thường xuyên cập nhật các thông tin về kế toán cho kế toán các đơn vị để giúp họ nắm bắt được thông tin mới và áp dụng đúng đắn trong công tác của mình. 3.2.2.2. Về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá, phương pháp kế toán Tài khoản sử dụng trong phần hành doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh đã được Công ty xây dựng khá hoàn chỉnh. Tuy nhiên, việc TK 627 không được mở chi tiết thành các tiểu khoản có ảnh hưởng tới việc theo dõi chi phí, đặc biệt là các chi phí phát sinh nhiều với số tiền lớn. Công ty nên chi tiết TK 627 thành các tiểu khoản để có thể đáp ứng công tác kế toán chi tiết, giúp cho việc cung cấp thông tin về chi phí trực tiếp cũng như tính toán giá thành được rõ ràng và chính xác hơn. Theo em, TK 627 cần chi tiết thành các tài khoản cấp 2 như sau: - 6271 “Chi phí lương nhân viên”: phản ánh chi phí về lương chính, lương kinh doanh, công tác phí, các khoản trích theo lương của nhân viên. - 6272 “Chi phí vật liệu”: bao gồm các khoản chi phí về nguyên vật liệu, văn phòng phẩm, . - 6273 “Chi phí dụng cụ sản xuất” : là những chi phí về công cụ, dụng cụ. - 6274 “Chi phí khấu hao TSCĐ”: phản ánh khấu hao TSCĐ ở các TTGD, tuyến phát, KT1, Tổ xe mà Công ty cấp phát (thuộc TSCĐ của Công ty) như máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, . - 6275 “Chi phí gửi các hãng”: là những chi phí gửi các hãng chuyển phát trong nước và quốc tế. Có thể chi tiết tài khoản này thành hai tài khoản cấp 3: + 62751 “Chi phí gửi các hãng chuyển phát trong nước”. + 62752 “Chi phí gửi các hang chuyển phát quốc tế”. - 6277 “ Chi phí dịch vụ mua ngoài”: bao gồm những chi phí DV thuê ngoài phục vụ trực tiếp cho việc cung cấp DV CPN cho KH như điện, nước, điện thoại, chi phí sửa chữa TSCĐ, xăng xe ô tô, xăng xe cá nhân, . - 6278 “Chi phí bằng tiền khác”: là những chi phí còn lại ngoài các chi phí kể trên như chi phí tiếp khách, giao dịch, . 3.2.2.3. Về chứng từ và luân chuyển chứng từ Từ những sai sót trong việc luân chuyển hóa đơn GTGT, yêu cầu cần đặt ra là kế toán doanh thu phải thường xuyên kiểm tra một cách chặt chẽ, kịp thời phát hiện 7 Trần Thanh Hải - Kế toán 48B 7 Chuyên đề thực tập chuyên ngành sai sót để tránh đến mức thấp nhất việc phải hủy, viết lại hoặc điều chỉnh hóa đơn GTGT. Bên cạnh đó, cần phải đào tạo nghiệp vụ kế toán một cách bài bản và có hệ thống đối với kế toán các TTGD để luôn đảm bảo được tính đúng đắn của các chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ. 3.2.2.4. Về sổ kế toán tổng hợp Để thuận tiện cho việc so sánh, đối chiếu số liệu cuối kỳ, Công ty nên lập Sổ đăng ký CTGS. Theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc ban hành Chế độ kế toán DN, mẫu Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ như sau: 8 Trần Thanh Hải - Kế toán 48B 8 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Biểu 3-1: Mẫu Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đơn vị : Mẫu số: S02b-DN Địa chỉ : . SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm: Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Số hiệu Ngày, tháng A B 1 A B 1 - Cộng tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý - Cộng tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý - Sổ này có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày . tháng . năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Sổ đăng ký CTGS dùng để đối chiếu với Bảng cân đối số phát sinh, khi lập xong một CTGS, kế toán chuyên quản nhập vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, cuối mỗi trang cộng sổ chuyển trang sau. Cuối kỳ, cộng tổng số tiền phát sinh trên Sổ đăng ký CTGS và đối chiếu với Bảng cân đối số phát sinh. Khi đó, quy trình ghi sổ tổng hợp tại Công ty như sau: 9 Trần Thanh Hải - Kế toán 48B 9 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Sơ đồ 3-1: Quy trình ghi sổ tổng hợp MÁY TÍNH CHỨNG TỪ GHI SỔ SỔ ĐĂNG KÝ CTGS SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT SỔ CÁI Chú thích: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Áp dụng tại Công ty, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sẽ được ghi như sau: 10 Trần Thanh Hải - Kế toán 48B CHỨNG TỪ GỐC BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH BÁO CÁO KẾ TOÁN 10 [...]... đầu là chi phí nhỏ nhất, phù hợp với tình hình thực tế và thu được lợi nhuận cao nhất Do đó, công tác kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh cũng ngày càng được quan tâm và có nhiều yêu cầu cao hơn với sự chính xác, nhanh chóng về thông tin kế toán Qua quá trình được thực tập tại Công ty Cổ phần Chuyển phát nhanh Hợp Nhất Miền Bắc, với số liệu thực tế về tình hình kinh doanh của Công ty cùng... trong Công ty, em đã củng cố lại kiến thức, làm quen với công tác kế toán và hoàn thành chuyên đề thực tập “ Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Chuyển phát nhanh Hợp Nhất Miền Bắc Vì thời gian và kiến thức còn nhiều hạn chế nên chuyên đề của em còn nhiều thiếu sót, em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các thầy cô để chuyên đề của em thêm hoàn thiện. .. tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.2.2.5 Về báo cáo kế toán liên quan đến bán hàng Hiện nay với tình hình kinh doanh và đặc điểm kế toán doanh thu, Công ty nên hoàn thiện hệ thống báo cáo quản trị doanh thu để phản ánh sâu sắc tình hình cung cấp dịch vụ của Công ty, giúp cho nhà quản lý đưa ra các quyết định và kế hoạch kinh doanh hợp lý Ngoài một số báo cáo về doanh. .. sự kế toán, hiện đại hóa cơ sở vật chất phục vụ cho kế toán viên làm việc Cải tiến phần mềm kế toán theo hướng chi tiết và hữu dụng hơn • Về phía phòng Tài chính -kế toán Luôn thực hiện đúng Chế độ, chính sách, các quy định hiện hành về quản lý, kinh tế tài chính Nghiên cứu và vận dụng một cách khoa học, hợp lý các Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán hiện hành để hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán tại. .. quả kinh doanh tại Công ty nếu được thực hiện sẽ góp phần nâng cao hiệu quả của toàn bộ công tác kế toán cũng như công tác quản trị của Công ty Song, để thực hiện được các giải pháp này đòi hỏi phải xây dựng một kế hoạch toàn diện và lâu dài, có những điều kiện nhất định cả về nhân lực cũng như cơ sở hạ tầng • Về phía Ban giám đốc Công ty Cán bộ lãnh đạo Công ty cần nâng cao tinh thần trách nhiệm, phát. .. Công ty đã xây dựng, em xin đưa ra mẫu báo cáo quản trị như sau: 11 Trần Thanh Hải - Kế toán 48B 11 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Biểu 3-3: Báo cáo tổng hợp doanh số CPN Công ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc BÁO CÁO TỔNG HỢP DOANH SỐ Tháng Năm Đơn vị tính: VNĐ Trung tâm giao dịch STT Doanh thu tài liệu CPN trong nước Doanh thu hàng CPN trong nước Doanh thu hàng ủy thác trong nước Doanh thu hàng chậm Doanh. .. khả năng quản và tổ chức hoạt động kinh doanh, khắc phục những nhược điểm còn tồn tại Có kế hoạch đào tạo và nâng cao chuyên môn nghiệp vụ cho nhân viên kế toán tại Công ty cũng như các TTGD Tiếp tục sửa đổi các quy chế hiện có, bổ sung thêm các quy chế mới phù hợp hơn với thực tế hoạt động cũng như những mục tiêu quản lý của Công ty Tạo điều kiện thuận lợi để bộ máy kế toán hoàn thành tốt công việc,... Doanh thu CPN quốc tế Doanh thu CPN quốc tế tiết kiệm Tổng cộng Tỷ lệ % trên tổng doanh số 1 2 3 Tổng cộng Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 12 Trần Thanh Hải - Kế toán 48B Lập ngày tháng năm 2010 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 12 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 3.2.2.6 Điều kiện thực hiện giải pháp Các giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả. .. để hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán tại Công ty Thường xuyên cập nhật những thông tin mới về Chế độ kế toán, những quy định mới về kế toán của Nhà nước để đảm bảo công tác kế toán được vận dụng đúng đắn, hợp lệ Liên hệ trực tiếp với nhà cung cấp phần mềm EFFECT khi có sự thay đổi, điều chỉnh, không ngừng nâng cao, hoàn thiện phần mềm sử dụng, góp phần hoàn thiện hơn nữa hệ thống sổ sách, chứng từ... đôn đốc các TTGD thực hiện đúng công tác tài chính, tình hình thanh quyết toán với Công ty theo đúng quy định Tổ chức đào tạo trực tiếp cho kế toán các TTGD nắm vững nghiệp vụ, đảm bảo tính chính xác của công tác kế toán tại các TTGD nói riêng và Công ty nói chung Thường xuyên thực hiện phân tích, đánh giá tình hình tài chính của Công ty để phát hiện kịp thời những tồn tại, khó khăn Từ đó có giải pháp . ngành HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHUYỂN PHÁT NHANH HỢP NHẤT MIỀN BẮC 3.1. ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ. công tác kế toán và hoàn thành chuyên đề thực tập “ Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Chuyển phát nhanh Hợp