Nguyễn Thị Nhung Lớp K39-BXD THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU MÁY & THIẾT BỊ PHỤ TÙNG. 2.1. Kế toán tiền lương tại Công ty Cổ phần thương mại xuất nhập khẩu Máy & thiết bị phụ tùng. 2.1.1. Chứng từ sử dụng Theo quyết định số 15/2006/ QĐ- BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định về chế độ chứng từ kế toán lao động tiền lương, kế toán sử dụng các chứng từ sau: + Bảng chấm công số 01a – LĐ - TL + Bảng thanh toán lương số 02 – LĐ - TL + Bảng thanh toán tiền thưởng số 05 – LĐ - TL + Phiếu xác nhận SP hoặc công việc hoàn thành số 06 – LĐ - TL. Ngoài các chứng từ bắt buộc theo quy định của Nhà nước, trong các doanh nghiệp có thể sử dụng theo các chứng từ kế toán hướng dẫn như sau: + Phiếu làm thêm giờ số 076 – LĐ – TL + Hợp đồng giao khoán số 08 – LĐ - TL + Biên bản điều tra tai nạn lao Tại công ty Cổ phần thương mại xuất nhập khẩu Máy và thiết bị phụ tùng kế toán tiền lương được chia làm hai hình thức: hình thức trả lương thời gian áp dụng cho lao động gián tiếp và hình thức trả lương theo doanh số áp dụng cho lao động trực tiếp. * Lao động gián tiếp : hưởng lương theo thời gian, các chứng từ sử dụng là : 1 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 1 Nguyễn Thị Nhung Lớp K39-BXD - Bảng chấm công - Bảng thanh toán tiền lương - Bảng tổng hợp lương gián tiếp Ví dụ : Phòng dự án có 5 nhân viên. Dưới đây là bảng chấm công và bảng thanh toán lương của các nhân viên phòng dự án. 2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 2 Nguyễn Thị Nhung Lớp K39-BXD Đơn vị: Công ty CP thương mại xuất nhập khẩu máy & thiết bị phụ tùng Bộ phận: Phòng dự án Bảng chấm công Tháng 03 năm 2010 Người chấm công Phụ trách bộ phận Người duyệt (ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 3 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Stt Họ và tên CV Ngày Tổng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 0 1 1 1 2 1 3 1 4 1 5 1 6 1 7 1 8 1 9 2 0 2 1 2 2 2 3 2 4 2 5 2 6 2 7 2 8 2 9 3 0 3 1 1 Phạm Thị Mai NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 27 2 Trương Thị Ly NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 3 Ninh Thị Hằng NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 4 Trương Hà An NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 27 5 Nguyễn Hồng Nhung NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 25 3 Nguyễn Thị Nhung Lớp K39-BXD Đơn Vị: Công ty Cổ phần thương mại xuất nhập khẩu Máy và thiết bị phụ tùng Bộ Phận: phòng Dự án Bảng Thanh Toán Tiền Lương Tháng 03 năm 2010 ĐVT: Đồng Hà Nội, ngày 31 tháng 03 năm 2010 Thủ trưởng đơn vị Kế toán thanh toán Người lập biểu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 4 Chuyên đề thực tập chuyên ngành TT Họ và Tên Mức lương Lương SP Lương TG Phụ cấp khác Tổng số Tạm ứng kỳ I Các khoản khấu trừ 8,5% BH Kỳ II được lĩnh SP Số tiền SC Số tiền Số tiền Ký nhận 1 Phạm Thị Mai 4.000.000 27 4.153.846 4.153.846 800.000 353,077 3,000,769 2 Trương Thị Ly 3.000.000 26 3.000.000 3.000.000 600.000 255,000 2,145,000 3 Ninh Thị Hằng 2.500.000 26 2.500.000 2.500.000 600.000 212,500 1,687,500 4 Trương Hà An 2.500.000 27 2.596.154 2.596.154 500.000 220,673 1,875,481 5 Nguyễn Hồng Nhung 2.500.000 25 2.403.846 2.403.846 500.000 204,327 1,699,519 Tổng Cộng 14.653.846 14.653.846 3.000.000 1,245,577 10,408,269 4 Nguyễn Thị Nhung Lớp K39-BXD BẢNG TỔNG HỢP LƯƠNG GIÁN TIẾP Tháng 03 năm 2010 Hà Nội, ngày 31 tháng 03 năm 2010 Thủ trưởng đơn vị Kế toán thanh toán Người lập biểu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (K ý, họ tên) • Lao động trực tiếp: Hưởng lương theo doanh số, các chứng từ sử dụng gồm có: - Bảng kê doanh số bán hàng 5 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Phòng ban Tổng lương Tạm ứng lần I Các khoản khấu trừ Kỳ II được lĩnh Ban Giám đốc 95.000.000 30.000.000 8,075,000 56,925,000 Phòng hành chính 26.358.125 5.000.000 2,240,441 19,117,684 Phòng dự án 14.653.846 3.000.000 1,245,577 10,408,269 Phòng kế toán 16.863.000 4.000.000 1,433,355 11,429,645 Tổng cộng 152.874.971 42.000.000 12,994,373 97,880,598 5 Nguyễn Thị Nhung Lớp K39-BXD - Bảng tổng hợp lương trực tiếp VD: Tính lương theo doanh số bán hàng của nhân viên trong công ty. TRÍCH BẢNG KÊ DOANH SỐ BÁN HÀNG Đơn vị : phòng Marketing Họ tên Doanh số bán ra(sản phẩm ) Đơn giá lương sản phẩm bán ra (đồng) Tổng tiền lương(đồng) Mai Thu Hà 800 6.250 5.000.000 Trần Văn Hải 650 6.250 4.062.500 Lê Duy Khanh 700 6.250 4.375.000 Nguyễn Bích Liên 500 6.250 3.125.000 Phạm Xuân Lộc 300 6.250 1.875.000 Ngô Thúy Ngọc 450 6.250 2.812.500 Nguyễn Hải Phú 600 6.250 3.750.000 Phan Kim Tuyến 200 6.250 1.250.000 Ninh Thị Vân 290 6.250 1.812.500 . …………… ……………… ……………… Tổng 58.010 362.562.500 Từ bảng kê doanh số bán hàng của các phòng ban kế toán tổng hợp thành bảng tổng hợp lương trực tiếp. BẢNG TỔNG HỢP LƯƠNG TRỰC TIẾP Đơn vị : đồng Phòng ban Doanh số bán ra (sản phẩm) Đơn giá lương sản phẩm bán ra (đồng/sp) Thành tiền (đồng) Phòng kinh doanh 6000 6.250 37.500.000 Phòng Marketing 58.010 6.250 362.562.500 Phòng bán hàng trực tiếp 5.500 6.250 34.375.000 Tổng 69.510 434.437.500 6 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 6 Nguyễn Thị Nhung Lớp K39-BXD 7 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 7 Nguyễn Thị Nhung Lớp K39-BXD Công ty Cp thương mại xuất nhập khẩu máy & thiết bị phụ tùng BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH Tháng 03 năm 2010 ĐVT: VNĐ S T T Ghi có Tk ĐT sử dụng (ghi nợ các tk) Tk 334 TK 338 Tk 335 chi phí phải trả Tổng cộng Lương Các khoản khác Cộng có Tk 334 KPCĐ (2%) BHXH (16%) BHYT (3%) BHTN (1%) Cộng có Tk 338 1 TK 641- Lương trực tiếp 434.437.500 434.437.500 8.688.750 69.510.000 13.033.125 4.344.375 95.576.250 530.013.750 P. Kinh doanh 347.500.000 347.500.000 750.000 6.000.000 1.125.000 375.000 8.250.000 45.750.000 P. Maketting 362.562.500 362.562.500 7.251.250 58.010.000 10.876.875 3.625.625 79.763.750 442.326.250 P.Bán hàng 34.375.000 34.375.000 687.500 5.500.000 1.031.250 343.750 7.562.500 41.937.500 2 TK 642-Lương gián tiếp 152.874.971 152.874.971 3.057.499 24.459.995 4.586.249 1.528.750 33.632.494 186.507.465 P.Giám đốc 95.000.000 95.000.000 1.900.000 15.200.000 2.850.000 950.000 20.900.000 115.900.000 P.Hành chính 26.358.125 26.358.125 527.163 4.217.300 790.744 263.581 5.798.788 32.156.913 P.Dự án 14.653.846 14.653.846 293.077 2.344.615 439.615 146.538 3.223.846 17.877.692 P.Kế toán 16.863.000 16.863.000 337.260 2.698.080 505.890 168.630 3.709.860 20.572.860 Ngày 31tháng 03 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng 8 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 8 Nguyễn Thị Nhung Lớp K39-BXD Từ Bảng thanh toán tiền lương ta có thể biết được số tiền mà CNV đã tạm ứng kỳ I. CNV muốn tạm ứng tiền phải viết Giấy Đề Nghị Tạm ứng Đơn vị: CT CP TM XNK m áy & thiết bị phụ tùng Mẫu Số: 03-TT Địa chỉ: Phòng dự án QĐsố15/2006/QĐ-BTC Giấy Đề Nghị Tạm ứng Ngày 15 tháng 3 năm 2010 Số : 19 Kính gửi: ……………… Giám Đốc công ty ………………………………… Tên tôi là:……………………. Ninh Thị Hằng…………………………… Địa chỉ: …………………….phòng dự án ……………………… Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 3.000.000đ (viết bằng chữ): Ba triệu đồng chẵn. Lý do tạm ứng: Tạm ứng lương tháng 3 cho phòng dự án Thời hạn thanh toán: ……………… Ngày 31 tháng 3 năm 2010…………… …………………………………………………………………………………… Thủ trưởng Kế toán phụ trách Người đề nghị đơn vị trưởng bộ phận tạm ứng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giấy đề nghị tạm ứng là căn cứ để xét duyệt tạm ứng. làm thủ tục lập phiếu chi và xuất quỹ cho tạm ứng. Giấy này do người xin tạm ứng viết một liên và ghi rõ gửi thủ trưởng đơn vị( người xét duyệt tạm ứng). Người xin tạm ứng phải ghi rõ họ tên. địa chỉ. số tiền xin tạm ứng. lý do tạm ứng và thời hạn thanh toán. Giấy đề nghị tạm ứng được chuyển cho kế toán trưởng xem xét và ghi ý kiến đề nghị thủ trưởng đơn vị duyệt chi. Căn cứ quyết định cửa thủ trưởng. kế 9 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 9 Nguyễn Thị Nhung Lớp K39-BXD toán lập phiếu chi kèm theo giấy đề nghị tạm ứng và chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục xuất quỹ Sau khi lập bảng đề nghị tạm ứng này kế toán sẽ tổng hợp các số liệu của từng bộ phận để lập bảng thanh toán tạm ứng cho toàn công ty. Mục đích: Bảng đề nghị tạm ứng này là để lấy căn cứ số liệu để lập phiếu chi và sau này khi trả lương sẽ lấy số tạm ứng vào bảng thanh toán tiền lương và khi trả lương sẽ trừ đi khoản tạm ứng đã chi. Đơn Vị: Công ty CP TM XNK Máy và thiết bị phụ tùng Mẫu Số 02- TT Số 78 Địa Chỉ: Phòng dự án QĐsố15/2006/QĐ-BTC PHIẾU CHI Ngày 15 Tháng 3 Năm 2010 Họ tên người nhận tiền : Ninh Thị Hằng Địa chỉ : phòng dự án Lý do chi : Tạm ứng lương tháng 3 năm 2010 Số tiền : 3.000.000đ (Viết bằng chữ) : Ba triệu đồng chẵn. Kèm theo : Bảng kê chi tiết. Thủ Trưởng Đơn Vị Kế Toán Trưởng Thủ Quỹ Người Nhận (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Ba triệu đồng chẵn. 10 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 10 [...]... Chuyên đề thực tập chuyên ngành 17 Nguyễn Thị Nhung Lớp K39-BXD TK6428- chi phí bằng tiền khác2.1.4 Quy trình kế toán Phòng hành chính tổng hợp Kế toán tiền lương Bảng lương Giám đốc duyệt Thủ quỹ chi tiền Phòng kế toán Sơ đồ: Trình tự tính lương và kế toán tiền lương Thực tế hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương của Công Ty cổ phần xuất nhập khẩu Máy & thiết bị phụ tùng Căn cứ vào các chứng... trình kế toán Hiện nay tại Công Ty Cổ phần thương mại xuất nhập khẩu Máy và thiết bị phụ tùng các khoản trích theo lương ( BHXH, BHTY, KPCĐ ) được trích theo tỷ lệ quy định của nhà nước: + Tổng số BHXH, BHYT, KPCĐ phải trích theo lương = Tổng số BHXH, BHTY, KPCĐ phải trích và tính vào chi phi SXKD + Tổng số BHXH, BHTY, PKCĐ phải thu của người lao động + Khoản BHXH trích theo lương của CBCNV = Tổng số tiền. .. Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.2 Kế toán các khoản trích theo luơng tại công ty Cổ phần thương mại xuất nhập khẩu Máy & thiết bị phụ tùng 2.2.1 Chứng từ sử dụng Hạch toán tiền lương, BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ chủ yếu sử dụng các chứng từ về tính toán tiền lương, tiền thưởng, BHXH như: - Bảng kê trích nộp các khoản theo lương 10- LĐ- TL - Bảng thanh toán BHXH... Xác nhận các ngày nghỉ do ốm đau, thai sản, tai nạn lao động - Bảng thanh toán BHXH - Bảng phân bổ tiền lương và BHXH … Tại Công Ty Cổ phần thương mại xuất nhập khẩu Máy và thiết bị phụ tùng áp dụng hình thức trả lương theo doanh thu và theo thời gian Hình thức trả lương theo doanh thu là hình thức tính lương theo tổng doanh thu của toàn công ty Lương theo doanh thu = sản phẩm bán ra x đơn giá lương sản... thực tập chuyên ngành 15 Nguyễn Thị Nhung Lớp K39-BXD + Nội dung và kết cấu: TK 334 – Phải trả CNV - Các khoản tiền lương (tiền - Các khoản tiền lương (tiền công) , tiền thưởng, BHXH và công) , tiền thưởng, BHXH và các các khoản khác đã trả đã chi khoản khác phải trả, phải chi cho đã ứng trước cho CNV CNV - Các khoản khấu trừ vào tiền lương (tiền công) của CNV - Số dư (nếu có) – số tiền đã - Số dư: Các. .. được tính theo thời gian làm việc và đơn giá lương thời gian • Công thức: Tiền lương thời gian = Thời gian làm việc thực tế X Đơn giá tiền lương thời gian (hay mức lương thời gian) Tiền lương thời gian gồm: • Tiền lương tháng: là tiền lương trả cố định hàng tháng trên cơ sở hợp đồng lao động hoăc trả cho người lao động theo thang bậc lương quy định gồm tiền lương cấp bậc và các khoản phụ cấp như phụ cấp... lương phụ cấp = Mn x Hi x hệ số phụ cấp - Tiền lương tuần: là tiền lương trả cho một tuần làm việc Công thức: Tiền lương tuần phải trả = Tiền lương tháng X 12 tháng 52 Tuần - Tiền lương ngày: là tiền lương trả cho một ngày làm việc và là căn cứ để tính trợ cấp BHXH phải trả cho cán bộ công nhân viên trả lương cho cán bộ công nhân viên những ngày hội họp học tập và lương hợp đồng Tiên lương tháng Tiền lương. .. nhiệm phụ cấp khu vực…(nếu có) • Tiền lương tháng chủ yếu áp dụng cho công nhân viên làm công tác quản lý hành chính nhân viên quản lý kinh tế nhân viên thuộc các nghành hoạt động không có tính chất sản xuất Tiền lương thang gồm tiền lương chính và các khoản phụ cấp có tính chất tiền lương - Tiền lương chính là tiền lương được trả theo ngạch bậc tức là căn cứ theo trình độ người lao động nội dung công. .. viên trong công ty kế toán sử dụng 2 loại tài khoản chủ yếu sau: TK 334 _ Phải trả công nhân viên TK 641 – Chi phí bán hang (Lương trực tiếp) TK 642 – Chi ph í quản lý doanh nghiệp (Lương gián tiếp) a.TK334 _ Phải trả công nhân viên: dùng để phản ánh các khoản thanh toán cho công nhân viên của doanh nghiệp về tiền lương tiền công tiền thưởng BHXH và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của công nhân... thu và nhập quỹ của đơn vị nhận tiền 11 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 11 Nguyễn Thị Nhung Lớp K39-BXD 2.1.2 Phương pháp tính lương Do đặc điểm kinh doanh sản phẩm của công ty nên chủ yếu công ty tính lương theo sản phẩm và lương theo thời gian Tùy thuộc vào từng trường hợp cụ thể mà công ty áp dụng phương pháp phù hợp Tính lương theo thời gian : • Hình thức tiền lương thời gian giản đơn: là tiền lương . K39-BXD THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU MÁY & THIẾT BỊ PHỤ TÙNG. 2.1. Kế toán tiền. thanh toán BHXH. - Bảng phân bổ tiền lương và BHXH … Tại Công Ty Cổ phần thương mại xuất nhập khẩu Máy và thiết bị phụ tùng áp dụng hình thức trả lương theo