KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN PHẢI TRÍCH THEO LƯƠNG I- KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN PHẢI TRÍCH THEO LƯƠNG 1- Chứng từ và các thủ tục thanh toán lương Theo quyết định 1141 ngày 1/11/1995 của Bộ Tài chính, các chứng từ được quy định thống nhất trong toàn quốc. Bảng chấm công Bảng thanh toán tiền lương Bảng thanh toán bảo hiểm xã hội Bảng báo ốm Phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn thành Hợp đồng giao khoán Phiếu báo làm thêm giờ Bảng điều tra tai nạn lao động. * Bảng thanh toán tiền lương: là chứng từ làm căn cứ thanh toán tiền lương, phụ cấp cho người lao động, kiểm tra việc thanh toán tiền lương cho người lao động làm việc trong các đơn vị kinh doanh. Bảng thanh toán lương lập ra từng bộ phận như: bộ phận tài vụ, bộ phận phân xưởng tổ nhóm đội… Bảng thanh toán lương tương ứng với bảng chấm công. * Bảng thanh toán tiền thưởng: là chứng từ xác nhận tiền thưởng cho từng công nhân, bảng này sử dụng trong trường hợp thưởng theo lương có tính chất thường xuyên. Trường hợp đột xuất, kế toán lập bảng thanh toán thưởng phù hợp với phương án tính thưởng. * Việc thanh toán tiền lương có thể tập hợp thanh toán tập hợp kế toán. Tuy nhiên, những đơn vị có quy mô lớn có đặc điểm hoạt động phạm vi rộng, việc thanh toán lương có thể thực hiện ở bộ phận kế toán thuộc phân xưởng chi nhánh đơn vị trực thuộc thông thường việc thanh toán lương thực hiện bằng 2 kỳ. - Kỳ 1: Tạm ứng. - Kỳ 2: Thanh toán phần còn lại sau khi đã trừ các khoản tạm ứng lần 1. Việc trả lương mọi trường hợp người nhận lương đều phải ký vào bảng thanh toán lương. 2- Kế toán tổng hợp thanh toán lương Kế toán tổng hợp các chứng từ xác định các khoản phải trả, trong tháng 6năm 2007 kế toán tiền lương phải trả lương cho các đối tượng sau: - Trả lương cho khối cơ quan: Nợ TK 622 : 64.711.000đ Có TK 334 : 64.711.000đ - Trả lương cho các đội : Nợ TK 622 : 240.395.216đ Có TK 334 : 240.395.216đ - Trả lương cho các đội xe máy thi công: Nợ TK 622 : 44.199.284đ Có TK 334 : 44.199.284đ - Các chi phí khác: Nợ TK 627 : 37.728.191đ Nợ TK 642 : 102.143.358đ Có TK 334 : 139.871.549đ Trong đó doanh nghiệp phải hạch toán các khoản phải trừ trực tiếp vào lương như: - Trừ qua lương của khối văn phòng Nợ TK 334 : 2.604.000đ Có TK 138 : 2.604.000đ - Trừ 6% BHXH, BHYT của đội 502 Nợ TK 334 : 299.000đ Có TK 338 : 299.000đ - Quỹ từ thiện Nợ TK 334 : 1.347.000đ Có TK 338 : 1.347.000đ - Quỹ tiền lương Nợ TK 334 : 59.943.820đ Có TK 338 : 59.943.820đ Từ các chứng từ gốc kế toán vào chứng từ ghi sổ và các chứng từ khác. Công ty CPTMXD & dịch vụ Đại Tiến CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 40 Ngày 31/6/2000 ĐV: VNĐ Chứng từ Diễn giải CHỨNG TỪ THỊ TRƯỜNG Số tiền SH NT Nợ Có 31 30/6 Trả lương cho khối văn phòng 622 334 64.711.000 Trả lưong cho CNV các đội 622 334 240.395.216 Trả lương cho CNV lái xe 622 334 44.199.284 Chi phí sản xuất chung 622 334 37.728.191,2 Chi phí quản lý doanh nghiệp 622 334 102.143.358 Cộng 489.177.049 Kèm theo…………… chứng từ gốc Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Công ty CPTMXD & dịch vụ Đại Tiến CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 50 Ngày 31/6/2000 ĐV: VNĐ Chứng từ Diễn giải CHỨNG TỪ THỊ TRƯỜNG Số tiền SH NT Nợ Có 30 6 Trừ qua lương tháng 6khối văn phòng 334 138 2.604.000 6% BHXH 334 138 299.000 Quỹ tiền lương 334 338 59.943.820 Quỹ từ thiện 334 338 1.347.000 Cộng 64.193.820 Kèm theo…………… chứng từ gốc Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Công ty CPTMXD & dịch vụ Đại Tiến SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ Ngày 31/6/ 2000 Số: 45 Đơn vị: VNĐ. Chứng từ Số tiền Số hiệu Ngày tháng 30/6 64.711.000 30/6 240.395.216 30/6 44.199.284 30/6 37.728.191 30/6 102.143.358,5 30/6 2.604.000 30/6 299.000 30/6 59.943.820,37 30/6 1.237.000 Cộng 553.370.869 Kèm theo…………… chứng từ gốc Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Công ty CPTMXD & dịch vụ Đại Tiến SỔ CÁI TK: 334 Tên TK: Xác định kết quả kinh doanh ĐV: VNĐ Chứng từ Diễn giảI TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có Số dư có đầu kỳ 906.091.650 Trả lương cho khối văn phòng 622 64.711.000 Trả lương cho CNV các đội 622 240.395.216 Trả lương cho lái xe 623 44.199.284 Chi phí sản xuất chung 627 37.728.191 Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 102.143.358,5 Trừ qua lương tháng 138 2.604.000 6% BHXH 138 299.000 Quỹ tiền lương 338 59.943.820,37 Quỹ từ thiện 338 1.347.000 Cộng phát sinh 498.177.049 969.072.470 Số dư có cuối kỳ 479.895.421 Kèm theo…………… chứng từ gốc Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) . KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN PHẢI TRÍCH THEO LƯƠNG I- KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN PHẢI TRÍCH THEO LƯƠNG 1- Chứng từ và các thủ tục thanh toán lương. hợp thanh toán lương Kế toán tổng hợp các chứng từ xác định các khoản phải trả, trong tháng 6năm 2007 kế toán tiền lương phải trả lương cho các đối tượng