Trường Đại Học Cơng Đồn Khoa Kế Tốn THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HĨA TẠI CƠNG TY TNHH ĐIỆN - TỰ ĐỘNG HÓA H.T.H 2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Điện - Tự động hóa H.T.H: 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty: Hịa chung vào xu phát triển kinh tế thị trường, năm 2002 Công ty TNHH Điện – Tự động hóa H.T.H thành lập Cơng ty đăng kí giấy phép kinh doanh số: 0102034891 Phòng ĐKKD – Sở KHĐT thành phố Hà Nội cấp ngày 06/06/2002 Mã số thuế: 0102771594 Cục thuế Hà Nội cấp ngày: 10/06/2002 Tên công ty: Công ty TNHH Điện – Tự động hóa H.T.H Tên giao dịch nước ngồi: H.T.H Automation – Electrical Company Limited Trụ sở chính: Số nhà 40/24, ngõ Mai Hương, Bạch Mai, Hai Bà Trưng, Hà Nội Điện thoại: (84-4) 5599030 Fax : (84-4) 5599030 Vốn điều lệ: 3.000.000.000 đ - Vốn tiền: 2.200.000.000 đ - Vốn tài sản: 800.000.000 đ Cơng ty có quan hệ với nhiều hãng cung cấp vật tư, thiết bị điện tử tin học viễn thông giới hãng máy tính IBM, Compuvest Mĩ, hãng Mitel cua Canada, Icom,… Công ty nhận trực tiếp tư nước vật tư, vật liệu, linh kiện điện tử, máy tính chủ, giá ODF , thiết bị chuyển mạch Công ty nhập linh kiện điện tử cho công ty thiết bị điện thoại (Viteco), cho xí nghiệp CT – TN, cho bưu điện tỉnh Vĩnh Phúc, Phú Thọ,… Với đọi ngũ can khoa học lành nghề đào tạo nhiều năm, nhiều khóa ngồi nước, tuổi đời cịn non trẻ cơng ty cố gắng không ngừng để phát triển đứng vững thi trường 2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh cua cong ty TNHH Điện – Tự động hóa H.T.H: Do Công ty hoạt động chủ yếu lĩnh vực sau: - Buôn bán thiết bị, vật tư, máy móc lĩnh vực điện, điện tử, điện lạnh, tin học, viễn thơng, văn phịng SVTH: Trịnh Thị Hồi Lớp: KTC02 Báo Cáo Thực Tập Trường Đại Học Cơng Đồn Khoa Kế Tốn - Xây dựng, lắp đặt hệ thống tổng đài điện thoại, hệ thống thu phát vô tuyến điện truyền dẫn - Bảo hành, sửa chữa mặt hàng kinh doanh công ty - Đại lý mua bán, ký gửi hàng hoá Tuy hoạt động nhiều lĩnh vực khác kinh doanh thương mại chiếm tỷ trọng lớn toàn hoạt động kinh doanh công ty Với mặt hang kinh doanh chủ yếu thiết bị điện tử như: măng xơng co nhiệt, măng xơng khí, phiến đấu dây dọc, phiến đấu dây gang, tủ cáp, hộp cáp, rệp, loa, mạch in,… nên khách hàng công ty chủ yếu công ty cổ phần công ty TNHH hoạt đọng lĩnh vực điện tử – viễn thông đặc điểm nên công ty chủ yếu áp dụng phương thức bán bn với hình thức sau: + Phương thức bán buôn qua kho trực tiếp: người mua đến kho công ty để nhận hàng tự vân chuyển hàng hóa kho Hàng hóa coi bánkhi người mua nhạn hàng khí xác nhận vào hóa đơn GTGT + Phương thức bán bn qua kho theo hình thức chuyển hàng( vận chuyển hàng đến kho theo yêu cầu khách hàng): hình thức bán hàng áp dụng phổ biến với hầu hết khách hàng công ty Chi phí vận chuyển cơng ty khách hàng chịu, cơng ty chịu ghi vào chi phí bán hàng Tùy thuộc vào phương thức bán hàng giá trị lô hàng, theo thỏa thuận theo hợp đồng mà cơng ty áp dụng hình thức tốn khác Cơng ty sử dụng hình thức tốn chủ yếu toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng Vối phương thứ bán bn, hình thức tốn chủ yếu tốn chậm trả Vì cơng ty áp dụng hình thức tốn chậm trả nên cơng ty khơng áp dụng chiết khấu tốn Khi mua với số lượng lớn, khách hàng giảm giá từ 3-5% giảm hóa đơn mà khơng thể rõ khoản chiết khấu thương mại Đồng thời cơng ty cịn khơng ngừng nâng cao chất lượng, số lượng, chủng loại, mẫu mã, giá mặt hàng để nâng cao hiệu kinh doanh thể qua mặt sau: - Về chất lượng hàng hóa: hàng hóa cơng ty chủ yếu hàng nhập đẻ bán nên trình nhập kho phải kiểm tra cách nghiêm ngặt để tránh tình trạng hàng hóa khơng đạt u cầu hay bị trả lại gây uy tín SVTH: Trịnh Thị Hồi Lớp: KTC02 Báo Cáo Thực Tập Trường Đại Học Cơng Đồn Khoa Kế Tốn - Về só lượng hàng hóa: xuất hàng hóa giao cho khách hàng, cơng ty tiến hành theo dõi việc xuất hóa đơn chứng từ số lượng thực xuất để nắm chác tình hình nhập – xuất – tồn, kịp thời ký kết hợp đồng giúp cho trình kinh doanh liên tục, thuận lợi, đáp ứng kịp thợi nhu cầu khách hàng - Về giá hàng hóa: cơng ty sử dụng sách giá mềm dẻo, linh hoạt Việc xác định giá bán công ty xác định sở giá thị trường, giá đối thủ cạnh tranh, giá trị hàng hóa mua vào chi phí liên quan.Trong số trường hợp cịn hàng hóa chất lượng dẫn đến công ty phảI giảm giá hàng bán cho lơ hàng 2.1.3 Tổ chức máy cơng ty: 2.1.3.1 Mơ hình quản lý: Sơ đồ 2.1: Mơ hình máy quản lý cơng ty TNHH Điện – Tự động hóa H.T.H Giám đốc Phịng kế tốn tài Phịng hành Phó giám đốc Phịng kinh doanh Phòng kỹ thuật 2.1.3.2 Chức nhiệm vụ phòng ban: Căn vào hoạt động kinh doanh công ty, công ty tổ chức máy quản lý theo kiểu trực tuyến phù hợp với hoạt động kinh doanh Đứng đầu cơng ty giám đốc Là người bỏ vốn công sưc để thành lập công ty theo quy định nhà nước Giám đốc người chịu trách nhiệm đạo SVTH: Trịnh Thị Hoài Lớp: KTC02 Báo Cáo Thực Tập Trường Đại Học Cơng Đồn Khoa Kế Tốn chung hoạt động quản lý cơng ty Đồng thời giám đốc chịu hình thức khen thưởng, kỷ luật theo quy định mà cơng ty đề Phó giám đốc người giúp giám đốc quản lý, điều hành hoạt động công ty chịu trách nhiệm trước giám đốc pháp luật nhiệm vụ giao Phòng kế tốn- tài gồm người tham mưu cho giám đốc việc huy động sử dụng nguồn vốn công ty đạt hiệu cao Đồng thời quản lý hạch toán nghiệp vụ phát sinh cơng ty Phịng hành điều hịa hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, quản lý nhập khẩu, quản lý cung ứng bảo quản vật tư, hàng hóa Phịng kinh doanh thực cơng tác quảng cáo, mở rộng thị trường, điều tra, phân tích thị trường Phịng kinh doanh chủ động đàm phán, xử lý báo giá cho khách hàng Phòng kĩ thuật đảm nhận việc sửa chữa loại máy móc thiết bị, mặt hàng mà công ty giao bán cho khách hàng thời gian bảo hành sửa chữa có người yêu cầu 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế toán cơng ty: 2.1.4.1 Tổ chức máy kế tốn: Xuất phát từ cấu tổ chức máy quản lý, cơng ty áp dụng hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung Có thể they rõ đặc điểm cơng tác kế tốn cơng ty qua mơ hình tổ chức máy kế tốn sau: Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty SVTH: Trịnh Thị Hồi Lớp: KTC02 Báo Cáo Thực Tập Trường Đại Học Cơng Đồn Khoa Kế Tốn Kế tốn trưởng Phó phịng kế tốn – tài kiêm kế tốn tổng hợp Kế tốn TGNH, tiền mặt,Kế tiềntoán hàng Kế toán hoátập hợp chi phí, tính giá thành Thủ lương doanh quỹ thu Tồn cơng tác thực phịng kế tốn- tài từ khâu thu nhận chứng từ, ghi sổ đến khâu xử lý thông tin hệ thống báo cáo Đứng đầu phịng kế tốn- tài kế toán trưởng Kế toán trưởng người điều hành, giám sát tồn hoạt đơng máy kế tốn, chịu trách nhiệm nghiệp vụ chun mơn kế tốn cơng ty Phó phịng kế tốn-tài thay mặt nhà nước kiểm tra việc thực chế độ, quy định nhà nước lĩnh vực kế toán, tài cơng ty Ddồng thời có nhiệm vụ giúp đỡ kế toán trưởng phụ trách nhiệm vụ phòng tổng hợp chứng từ, bảng kê kế toán viên cung cấp cuối tháng, quý,năm Sau sễ vào sổ cho tài khoản lập báo cáo theo quy định chung Bộ Tài Chính báo cáo nội theo yêu cầu cấp Kế toán TGNH, tiền mặt, tiền lương thực toàn giao dịch liên quan đến thu, chi hạch toán với ngân hàng, theo dõi tính tốn lương, bảo hiểm xã hội loại phụ cấp khác cho nhân viên công ty Đồng thời giám sát việc thu chi qua chứng từ gốc, theo dõi việc sử dụng vốn mục đích, có hiệu SVTH: Trịnh Thị Hoài Lớp: KTC02 Báo Cáo Thực Tập Trường Đại Học Cơng Đồn Khoa Kế Tốn Kế tốn hàng hóa, nợ phải thu- phải trả, doanh thu theo dõi tình hình tốn với khách hàng, khoản thu người mua, nkhoản thu, chi phí- kết kinh doanh, khoản phảI nộp nhà nước Đồng thời có trách nhiệm cuối tháng cơng số liệu, lập báo cáo tộng hợp phối hợp phận chức khác tiến hành kiểm kê hàng hóa dối chiếu với sổ sách kế tốn Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm: vào phiếu xuất kho vật tư, người toán lương kế toán tiến hành tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Địng thời xác nhận xác kết kinh doanh cơng ty Thủ quỹ chịu trách nhiệm quỹ tiền mặt công ty Hàng ngày vào phiếu thu- chi hợp lệ dể tiến hành xuất - nhập quỹ, ghi sổ quỹ Cuối ngày, thủ quỹ tiến hành đối chiếu với kế toán, co sai so thi phải sửa chữa kịp thời Khi co yeu cầu cấp trên, thủ quỹ phận liên quan tiến hành kiểm kê lại quỹ tiền mặt có, thiếu hụt phảI tìm nguyên nhân đề biên pháp sử lý 2.1.4.2 Chính sách kế tốn cơng ty TNHH Điện - Tự động hóa H.T.H: Chế đọ kế tốn áp dụng: Cơng ty TNHH Điện – Tự động hóa H.T.H áp dụng hạch tốn kế tốn bán hàng theo định số 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 thay QĐ 15/TC/QĐ/CĐKT ngày 20/03/2006 Ngồi cơng ty cịn sử dụng chứng từ cơng ty tự lập phù hợp với tình hình kinh doanh cơng ty Bộ tài chấp nhận Hình thức kế tốn cơng ty áp dụng: Cơng ty TNHH Điện – Tự đơng hóa H.T.H lực chọn hình thức kế toán nhật ký chung để ghi chop nghiẹp vụ phát sinh Đặc điểm hình thức tất nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ nhật kí mà trọng tâm sổ nhật kí chung theo trình tự thời gian theo nội dung kinh tế nghiệp vụ dó Sau lấy số liệu sổ nhật ký để ghi vào sổ theo nghiệp vụ kinh tế Công ty khơng sử dụng sổ nhật kí đạc biệt q trình hạch tốn Đơn vị tiền tệ sử dụng: ghi chép kế toán VNĐ, sử dụng tỷ giá hối đối bình qn liên ngân hàng Niên độ kế tốn: Cơng ty sử dụng niên độ kế toán ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm Kỳ hạch tốn cơng ty áp dụng theo tháng SVTH: Trịnh Thị Hoài Lớp: KTC02 Báo Cáo Thực Tập Trường Đại Học Công Đồn Khoa Kế Tốn Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tính giá hàng xuất kho theo phương pháp giá thực tế đích danh Ví dụ lơ hàng nhập 02/03/2009 SVTH: Trịnh Thị Hồi Lớp: KTC02 Báo Cáo Thực Tập Trường Đại Học Cơng Đồn Khoa Kế Tốn BẢNG PHÂN BỔ HÀNG NHẬP KHẨU LÔ HÀNG NGÀY 02/03/2009 – HÀN QUỐC Tổng trị giá: 6.578,73 USĐ ST T Tên vật tư SL (bộ) Măng xông co nhiệt 50x2 200 Đơn giá (USD) 7,23 Măng xông co nhiệt 100x2 Măng xông co nhiệt 200x2 Măng xông co nhiệt 400x2 Măng xông co nhiệt 600x2 120 11,78 120 14,00 45 18,65 54 22,22 Tổng cộng 539 Đơn giá (VNĐ) Thành tiền (VNĐ) Thuế NK Chi phí mua hàng 114.45 186.49 221.63 295.24 351.76 22.891.626 228.916 1.279.458 122.000 24.400.000 22.378.702 223.787 967.631 194.751 23.370.120 26.596.080 265.961 1.067.599 230.247 27.929.640 13.286.167 132.862 287.881 304.598 13.706.910 18.995.300 189.953 345.467 361.680 19.530.720 104.147.875 1.041.479 3.948.036 1.213.276 108.937.39 Tổng chi phí nhập hàng: 3.948 36 VNĐ Phí chuyển tiền: Phí chứng từ giao nhận, lưu kho: Cước vận chuyển, bốc xếp, dịch vụ: SVTH: Trịnh Thị Hoài Lớp: KTC02 Cáo Thực Tập Báo Đơn giá nhập Tổng trị giá nhập 316.644 667.013 2.946.379 Trường Đại Học Cơng Đồn Khoa Kế Tốn 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng cơng ty TNHH Điện – Tự động hóa H.T.H 2.2.1 Chứng từ sử dụng Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng vào hợp đồng kinh tế kí kết, kế tốn tiến hành phát hóa đơn GTGT địng thời viết phiếu xuất kho Hóa đơn GTGT ( mẫu số: 01 GTKT – 3LL) tài ban hành Đây la loại hóa đơn cơng ty sử dụng bán hàng hóa cho khách hàng Trên hóa đơn phảI ghi rõ số hóa đơn , ngày, tháng, năm, tên đơn vị, địa chỉ, mã số thuế, tên người mua, tên hàng hóa, số lượng bán, đơn giá bán, thuế xuất GTGT, tổng tiền toán.,… Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, vào hợp đồng kinh tế dã kí kết đơn đạt hàng, phịng kế tốn lập hóa đơn GTGT gồm liên: Liên 1: đẻ lưu sổ gốc Liên 2: giao cho khách hàng công ty Liên 3: giao cho phận thủ kho giữ, làm thủ tục xuất kho Cuối ngày giao cho kế toán đẻ tiến hành ghi sổ - Phiếu xuất kho ( mẫu số 02 – VT ): chứng từ dược sử dụng cơng ty xuất hàng hóa giao cho khách hàng Sauk hi hàng hóa xuất khỏi kho cơng ty, thủ kho ghi ngày tháng xuất kho, họ tên người nhận hàng, lý xuất kho, xuất kho nào, tên hàng hóa, thực đơn, thực xuất, đơn giá,thành phần,… kí nhận vào liên liên giao cho người vận chuyển hàng hóa, liên thủ kho giữ lam ghi sổ chuyển cho phịng kế tốn lam sở ghi chép Trị giá thực tế hàng xuất kho đựợc tính theo phương pháp đích danh Ví dụ: Khi bán hàng cho cơng ty phát triển áp dụng công nghệ cao vào hợp đồng kinh tế kí kết, kế tốn lập hóa đơn GTGT phiếu xuất kho sau: SVTH: Trịnh Thị Hồi Lớp: KTC02 HỐ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT – 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG AE/2009B Báo Cáo Thực Tập Trường Đại Học Cơng Đồn Khoa Kế Toán Liên 3: Nội 0079709 Ngày 20 tháng 03 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Điện – Tự động hoá H.T.H Địa chỉ: Số 40/24 ngõ Mai Hương, Bạch Mai, Hai Bà Trưng, Hà Nội Số tài khoản: 1303201035804 Số điện thoại: 0435599030 MST: 0102771594 Họ tên người mua hàng: Trần Sơn Tên đơn vị: Công ty phát triển áp dụng công nghệ cao Địa chỉ: Số 79 Chùa Bộc, Hà Nội Số tài khoản: Hình thức tốn: TM/CK STT MST: 0101050695 Tên hàng hoá Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền tính A B C 3=1x2 01 Măng xông co nhiệt 50x2 Bộ 21 209.000 4.389.000 02 Măng xông co nhiệt 100x2 Bộ 15 285.000 4.275.000 03 Măng xông co nhiệt 200x2 Bộ 40 304.000 12.160.000 04 Măng xông co nhiệt 400x2 Bộ 20 400.000 8.000.000 05 Măng xông co nhiệt 600x2 Bộ 04 475.000 1.900.000 Cộng tiền hàng: 30.724.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 3.072.400 Tổng cộng tiền toán: 33.796.400 Số tiền viết chữ: Ba mươi ba triệu bảy trăm chín sáu nghìn bốn trăm đồng Người mua hàng Ngưòi bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) Đơn vị: Cơng ty TNHH Điện – Tự động hố H.T.H Bộ phận: PHIẾU XUẤT KHO Mẫu số: 02 - VT Ngày 20 tháng 03 năm 2009 Họ tên người nhận hàng: Trần Sơn Nợ TK 632 Địa chỉ: Số 79 Chùa Bộc, Hà Nội SVTH: Trịnh Thị Hoài Lớp: KTC02 Có TK 156 10 Báo Cáo Thực Tập Trường Đại Học Cơng Đồn Khoa Kế Tốn Có TK 333(3331): Thuế GTGT đầu Kế toán hạch toán chưa phù hợp với chuẩn mực số 14 Về thời điểm phạm vi xác định hàng bán, bên mua chưa nhận hàng tức hàng hoá chưa chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích cho bên mua mà kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng Dựa vào bảng phân bổ hàng nhập khẩu, thu kho ghi phiếu xuất kho Căn vào phiếu xuất kho, kế toán ghi: Nợ TK 632: trị giá thực tế Có TK 156: trị giá thực tế Nếu phát sinh chi phí gửi hàng chi phí vận chuyển, bốc dỡ,…thì cơng ty chịu.Căn vào hố đơn đặc thù, kế tốn ghi Nợ TK642: Chi phí chưa thuế Nợ TK133: Thuế GTGT đầu Có TK111: Tổng giá toán Trường hợp phát sinh khoản giảm giá bán hàng, chế độ chưa quy định chứng từ chứng minh tính xác thực nghiệp vụ nên kế toán sử dụng hoá đơn GTGT, làm dễ gây nhầm lẫn doanh thu bán hàng khoản giảm giá hàng bán Căn vào hoá đơn GTGT, kế toán ghi Nợ TK5213: Số tiền giảm giá chưa thuế Nợ TK333(3331): Thuế GTGT Có TK111, 131: Số tiền giảm giá theo giá toán Trường hợp phát sinh hàng bán bị trả lại mà trả lại phần lơ hàng bên mua xuất hố đơn GTGT cho cơng ty coi hàng hố mua vào theo giá cơng ty bán cho bên mua Căn vào hoá đơn GTGT phiếu nhập kho, kế toán ghi Nợ TK156: Trị giá hàng hoá chưa thuế Nợ TK133: Thuế GTGT đầu vào Có TK111, 131: Tổng giá tốn Cơng ty vào hoá đơn GTGT bên mua lập chuyển đến phiếu xuất kho công ty để phản ánh hàng trả lại hàng hoá mua vào cơng ty Việc hạch SVTH: Trịnh Thị Hồi Lớp: KTC02 18 Báo Cáo Thực Tập Trường Đại Học Cơng Đồn Khoa Kế Toán toán bù trừ cơng nợ thuế GTGT cịn phần doanh thu khơng thực không loại trừ khỏi doanh thu bán hàng cơng ty Và theo tiêu doanh thu thuần, giá vốn hàng bán lợi nhuận gộp cơng ty khơng xác Cơng ty khơng áp dụng hình thức phương thức bán hàng khác như: phương thức bán buôn vận chuyển thẳng, phương thức gửi hàng đại lý hay ký gửi hàng hố, phương thức bán hàng trả góp, … Do hình thúc tốn mà cơng ty chủ yếu áp dụng hình thức tốn chậm trả nên cơng ty khơng áp dụng chiết khấu tốn Khi thực bút toán khấu trừ thuế, kế toán ghi: Nợ TK 3331: Số thuế GTGT khấu trừ Có TK 133: Số thuế GTGT khấu trừ Khi nộp thuế cho ngân sách nhà nước, kế toán ghi: Nợ TK 3331: Số tiền nộp thuế Có TK 111, 112: Số tiền nộp thuế Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu để xác định doanh thu thuần, kế toán ghi: Nợ TK 511: Các khoản giảm trừ doanh thu Có TK 521: Các khoản giảm trừ doanh thu Kết chuyển doanh thu hoạt động bán hàng, kế toán ghi: Nợ TK 511: Doanh thu hoạt động bán Có TK 911: Doanh thu hoạt động bán hàng Kết chuyển giá vốn hàng bán, kế toán ghi: Nợ TK 911: Giá vốn hàng bán Có TK 632: Giá vốn hang bán Kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh kỳ, kế tốn ghi: Nợ TK 911: Chi phí bán hàng phát sinh Có TK 642: Chi phí bán hàng phát sinh 2.2.4 Hệ thống sổ kế toán sử dụng nghiệp vụ bán hàng công ty TNHH Điện – Tự động hố H.T.H: SVTH: Trịnh Thị Hồi Lớp: KTC02 19 Báo Cáo Thực Tập Trường Đại Học Cơng Đồn Khoa Kế Tốn Để hạch tốn nghiệp vụ bán hàng, cơng ty áp dụng hình thức nhật ký chung Tất nghiệp vụ phát sinh công ty ghi theo trình tự thời gian nội dung kinh tế Công ty sử dụng sổ sau để hạch toán nghiệp vụ bán hàng 2.2.4.1 Sổ nhật ký chung: Nội dung sổ: Sổ nhật ký chung sổ kế tốn tổng hợp mà cơng ty sử dụng để ghi chép tất nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh theo trình tự thời gian Bên cạnh thực việc phản ánh theo quan hệ đối ứng để phục vụ cho việc ghi sổ Kết cấu sổ: Kết cấu sổ nhật ký chung thể qua mẫu biểu số Căn phương pháp ghi sổ:Hàng ngày, vào hoá đơn, chứng từ phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung Mối quan hệ với sổ khác: Số liệu sổ nhật ký chung để ghi vào sổ TK 511, Sổ TK 632, sổ TK 131 2.2.4.2 Sổ chi tiết: * Sổ chi tiết tài khoản doanh thu bán hàng: Nội dung sổ: Sổ chi tiết tài khoản doanh thu bán hàng dùng để phản ánh doanh thu số hàng hoá xác định tiêu thụ tất khách hàng công ty Kết cấu sổ: Kết cấu sổ chi tiết tài khoản doanh thu bán hàng thể qua mẫu biểu số Căn phương pháp ghi sổ: Hàng ngày, vào hoá đơn GTGT kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết tài khoản doanh thu bán hàng * Sổ chi tiết tài khoản giá vốn hàng bán: Nội dung sổ: Sổ chi tiết tài khoản giá vốn hàng bán dùng để phản ánh trị giá vốn số hàng xác định tiêu thụ kỳ Kết cấu sổ: Kết cấu sổ chi tiết giá vốn hàng bán thể qua mẫu biểu số Căn phương pháp ghi sổ: Hàng ngày, vào phiếu xuất kho kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết tài khoản giá vốn hàng bán * Sổ chi tiết tài khoản phải thu khách hàng: Nội dung sổ: Sổ chi tiết tài khoản phải thu khách hàng chi tiết theo tong đối tượng khách hàng dùng để theo dõi cơng nợ tình hình tốn cơng nợ khách hàng công ty SVTH: Trịnh Thị Hoài Lớp: KTC02 20 Báo Cáo Thực Tập ... 2.1.4.2 Chính sách kế tốn cơng ty TNHH Điện - Tự động hóa H.T.H: Chế đọ kế tốn áp dụng: Cơng ty TNHH Điện – Tự động hóa H.T.H áp dụng hạch toán kế toán bán hàng theo định số 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày... Cơng Đồn Khoa Kế Tốn 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng cơng ty TNHH Điện – Tự động hóa H.T.H 2.2.1 Chứng từ sử dụng Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng vào hợp đồng kinh tế kí kết, kế tốn tiến... cịn hàng hóa chất lượng dẫn đến công ty phảI giảm giá hàng bán cho lơ hàng 2.1.3 Tổ chức máy cơng ty: 2.1.3.1 Mơ hình quản lý: Sơ đồ 2.1: Mơ hình máy quản lý cơng ty TNHH Điện – Tự động hóa H.T.H