HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ CÔNG TY TNHH QUẾ PHƯƠNG A. KẾ TOÁN LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG. 1. Kế toán lao động tiền lương. Lao động là hoạt động chân tay, trí óc của con người nhằm biến đổi các vật thể thành vật phẩm cần thiết để thoả mãn nhu cầu của xã hội. Sức lao động trong thời buổi kinh tế thi trường hiện nay được coi là một thứ hàng hoá. Tất cả mọi người đều bỏ sức lao động ra để hưởng thụ đúng năng lực của mình mà tiền lương chính là thù lao lao động được biẻu hiện bằng tiền mà doanh nghiệp trả cho người lao động. Vì vậy bộ phận kế toán tiền lương ở công ty là không thể thiếu. Việc theo dõi và tính toán để trả lương cho người lao động là hết sức quan trọng. Ngoài tiền lương chính, người lao động trong doanh nghiệp còn được hưởng trợ cấp BHXH, BHYT, KPCĐ theo chế độ tài chính hiện hành và hưởng các khoản phụ cấp trách nhiệm, kiêm nghiệm. Đòi hỏi kế toán ở công ty phản ánh đầy đủ, chính xác thời gian và kết quả lao động của công nhân viên.Tính đúng và thanh toán đầy đủ, kịp thời tiền lương, tiền thưởng và các khoản trợ cấp. Đó là động lực thúc đẩy họ chấp hành kỷ luật, hăng say lao động và làm việc có trách nhiệm hơn. 2. Các khoản trích theo lương Ngoài tiền lương, công nhân còn được hưởng các khoản phụ cấp khác thuộc phúc lợi xã hội. Đó là trợ cấp BHXH, BHYT. Quỹ BHXH là quỹ cấp cho người lao động có tham gia đóng quỹ trong các trường hợp mất khả năng lao động như đau ốm, thai sản … BHXH = lương cơ bản x 15 % Quỹ BHYT là quỹ trợ cấp cho người lao động, khi người lao động ốm đau, tai nạn, mất khả năng lao động. BHYT = lương cơ bản x 2 % 1 1 Giấy nghỉ ốm, hoc. họp, phép Bảng chấm công Bảng thanh toán lương ở phòng HC Bảng thanh toán lương toàn DN Bảng phân bổ TL và BHXH 3. Phương pháp tính lương và lập bảng lương. 3.1. Sơ đồ hạch toán Giải thích : Hàng ngày kế toán ở công ty căn cứ vào giấy nghỉ ốm, học, họp, phép ghi vào bảng chấm công kế toán lập bảng thanh toán lương cho các phân xưởng, phòng ban. Từ các bảng thanh toán lương của các phân xưởng, tổ, đội sản xuất. Đó là căn cứ để cuối tháng lập bảng thanh toán lương toàn doanh nghiệp và từ đó lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH (bảng phân bổ số1) 3.2. Công tác kế toán tiền lương tại công ty TNHH Quế Phương Hiện nay công ty TNHH Quế Phương áp dụng hình thức trả lương cho cán bộ công nhân viên là hình thức trả lưong theo thời gian. Việc trả lương cho cán bộ công nhân viên được tiến hành vào ngày 30 hàng tháng. Hình thức trả lương theo thời gian là việc trả lương cho người lao động theo thời gian, làm việc theo ngành nghề và trình độ thành thạo nghiệp vụ, kỹ thuật chuyên môn của người lao động. Lương thời gian được tính theo mức lương tối thiểu và hệ số lương cấp bậc . lương tối thiểu*hệ số lương Lương thời gian = x số ngày làm việc số ngày làm việc trong chế độ thực tế Mức lương tối thiểu hiện nay công ty đang áp dụng là 650.000đ Số ngày làm việc trong chế độ là 26 ngày. 2 2 Để công tác hạch toán được chính xác và hợp lý nhất thì chứng từ ban đầu quan trọng nhất đó là công ty phải căn cứ vào bảng chấm công. • Cơ sở và phương pháp lập bảng chấm công. _ Cơ sở lập : người chấm công theo dõi hang ngày và tập hợp từ giấy nghỉ ốm, học, họp, phép để theo dõi chi tiết thực tế làm việc của từng cán bộ công nhân viên. _ Phương pháp lập : bảng chấm công được lập hàng tháng cho từng phòng ban, tổ, đội sản xuất. Người chấm công ghi đầy đủ, chính xác danh sách của từng người vào bảng chấm công. Tình hình sử dụng thời gian lao động thực tế của từng người theo từng bộ phận. Mỗi người được ghi một dòng trong bảng chấm công và dùng trong một tháng. Bảng chấm công được treo công khai nơi làm việc để mọi người có thể kiểm tra, giám sát. • Tác dụng : Bảng chấm công là tài liệu quan trọng để tổng hợp đánh giá tình hình sử dụng lao động và là căn cứ sát thực nhất để tính lương cho cán bộ công nhân viên ở công ty. VD : Trích bảng chấm công cho bộ phận hành chính trong tháng 4/2009. Đơn vị : công ty TNHH Quế Phương B¶ng chÊm c«ng Tháng 4 năm 2009 ST T Họ và tên Chứ c vụ Ngày trong tháng Số công hưởng lương thời gian Số công BHX H Số công hưởn g ăn ca Ký nhận 1 2 3 … 29 30 31 A B C 1 2 3 … 29 30 31 32 33 34 35 1 Nguyễn Văn Đức TP x x x 26 26 2 Nguyễn Thanh Trà NV x x x X x 25 25 Nguyễn Thị Loan NV x x x x x 26 26 Người chấm công Người phụ trách bộ phận Người duyệt (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Bảng thanh toán tiền lương : _ Cách lập các chỉ tiêu trên bảng thanh toán tiền lương 3 3 Lương cơ bản = Mức lương tối thiểu x hệ số lương Lương cơ bản Lương thời gian = x Số ngày làm việc thực tế Số ngày làm vệc trong chế độ Lương sản phẩm = Số lượng sp hoàn thành x Đơn giá tiền 1 sp Phụ cấp trách nhiệm : Tại công ty TNHH Quế Phương, phụ cấp trach nhiệm được đặt ra ở nhiều mức khác nhau cho từng người cụ thể. Trưởng phòng : 600.000đ/tháng Kế toán trưởng : 500.000đ/tháng Tổ trưởng : 300.000đ/tháng Phụ cấp ăn ca : 12.000đ x số công được hưởng ăn ca Tổng thu nhập = Lương sp + Lương thời gian + Các khoản phụ cấp Các khoản khấu trừ : BHXH = Lương cơ bản x 5% BHYT = Lương cơ bản x 1% VD : Căn cứ vào bảng chấm công của phòng hành chính, tính lương cho ông Nguyễn Văn Đức trưởng phòng với hệ số lương là 3,98 và ngày làm việc thực tế là 26 ngày. 3,98 x 650.000 Lương thời gian = x 26 = 2.587.000 (đồng) 26 Ông Đức được hưởng phụ cấp trách nhiệm là 600.000đ/tháng Phụ cấp ăn ca = 26 x 12.000 = 312.000 (đồng) Tổng thu nhập của ông Đức là : 2.587.000 + 600.000 + 312.000 = 3.499.000(đồng) BHXH, BHYT ông Đức phải nộp là : BHXH = (650.000 x 3.98) x 0.05 = 129.350 (đồng) BHYT = (650.000 x 3.98) x 0.01 = 25.870 (đồng) Số tiền ông Đức còn được lĩnh là : 3.499.000 – 129.350 – 25.870 = 3.343.780 (đồng) Tương tự như vậy, tính tiền lương cho những người tiếp theo ta được bảng thanh toán lương của phòng hành chính : 4 4 Đơn vị : Công ty TNHH Quế Phương Bộ phận : Phòng hành chính BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG Tháng 6 năm 2009 S Họ và tên Chức HSL Ngày Lương thời gian Phụ cấp PC ăn ca Tổng thu BHXH BHYT Còn lĩnh TT vụ LVTT Công Tiền TN Công Tiền nhập kỳ II 1 Nguyễn Văn Đức TP 3,98 26 26 2.587.000 600.00 0 26 312.000 3.499.000 129.350 25.870 3.343.780 2 Nguyễn Thanh Trà NV 3,26 25 25 2.037.500 25 300.000 2.337.500 105.95 0 21.190 2.210.360 3 Nguyễn Thị Loan NV 3,26 26 26 2.119.000 26 312.000 2.431.000 105.95 0 21.190 2.303.860 5 5 Bảng thanh toán lương cho toàn doanh nghiệp. _ Cơ sở lập : Căn cứ vào bảng thanh toán lương của các tổ đội sản xuất, bảng thanh toán lương ở các bộ phận, các phòng ban trong công ty, kế toán lập bảng thanh toán lương toàn doanh nghiệp. _ Phương pháp lập : Căn cứ vào các cột tương ứng, kế toán ghi 1 dòng, và cuối cùng tổng hợp lại số liệu tiền lương của toàn doanh nghiệp. _ Tác dụng : Căn cứ vào bảng thanh toán lương toàn doanh nghiệp, kế toán nắm bắt được tình hình tiền lương phải trả của toàn doanh nghiệp trong 1 tháng là bao nhiêu và trả lương cho người lao động hợp lý. 6 6 BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG TOÀN DOANH NGHIỆP Tháng 6/2009 S Họ và tên HSL Ngày Lương thời gian Phụ cấp PC ăn ca Tổng thu BHXH BHYT Còn lĩnh TT LVTT Công Tiền TN Công Tiền nhập kỳ II 1 BP hành chính 10.5 77 77 6.743.500 600 000 77 924 000 8.267.500 341 250 68 250 7.858.000 2 BP kế hoạch 10.3 76 76 6.650.000 600 000 76 912 000 8.162.000 329 450 60 250 7.772.300 3 BP sản xuất 9.85 560 560 52.480.000 1.500.00 0 560 6.720.00 0 60.700.000 1.206.98 0 214 396 59.278.624 Cộng 30.7 713 713 65.873.500 2.700.00 0 713 8.556.00 0 77.129.500 1.877.68 0 288 666 74.908.924 7 7 Phương pháp lập bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội. Cột 334 + Dòng TK 622 : Căn cứ vào bảng thanh toán lương toàn doanh nghiệp, phần lương của công nhân trực tiếp sản xuất được hạch toán vào TK 622 chi tiết cho từng tổ đội sản xuất. + Dòng TK 627 : Căn cứ vào bảng thanh toán lương toàn doanh nghiệp, phần tiền lương của bộ phận quản lý tổ đội sản xuất được hạch toán vào TK 627 chi tiết cho từng tổ đội sản xuất. + Dòng TK 641 : Căn cứ vào bảng thanh toán lương của toàn doanh nghiệp, lấy phàn tiền lương của nhân viên bán hàng. + Dòng TK 642 : Căn cứ vào bảng thanh toán lương của toàn doanh nghiệp, lấy phần tiền lương của nhân viên quản lý doanh nghiệp. Cột 338 + Dòng TK 622 : Căn cứ vào tiền lương ở dòng TK 622 (cộng có TK 334) nhân tỷ lệ quy định (19%) chi tiết cho từng tổ đội sản xuất. + Dòng TK 627, 641, 642 : Căn cứ vào tiền lương ở dòng TK 627, 641, 642 (cộng có TK 334) nhân tỷ lệ quy định (19%) + Dòng TK 334 : Phản ánh số khấu trừ 5% BHXH và 1% BHYT. Căn cứ vào số khấu trừ trong bảng thanh toán lương toàn doanh nghiệp. VD : Lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH tháng 6/2009 8 8 Đơn vị : Công ty TNHH Quế Phương BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH Th¸ng 6/2009 S Ghi có TK TK 334 TK 338 TK 335 Tổng cộng TT Ghi nợ TK LC LP Khá c Cộng có 334 KPCĐ BHXH BHYT Cộng có 338 1 TK 622 77.129.500 77.129.500 1.542.59 0 11.569.425 1.542.590 14.654.60 5 91.784.105 Bộ phận hành chính 8.267.500 8.267.500 165350 1.240.125 165350 1.570.825 9.838.325 Bộ phận kinh doanh 8.162.000 8.162.000 163240 1.224.300 163240 1.550.780 9.712.780 Bộ phận sản xuất 60.700.000 60.700.000 1.214.00 0 9.105.000 1.214.00 0 11.533.00 0 72.233.000 2 TK 627 45.938.600 45.938.600 918772 6.890.790 918772 8.728.334 54.666.934 Bộ phận hành chính 6.989.500 6.989.500 139790 1.048.425 139790 1.328.005 8.266.505 Bộ phận kinh doanh 6.245.000 6.245.000 124900 936750 124900 1.186.550 7.431.550 Bộ phận sản xuất 32.704.100 32.704.100 654082 4.905.615 654082 6.213.779 38.917.879 3 TK 335 4 TK 334 6.153.405 1.230.68 1 7.384.086 7.384.086 5 TK 338 9 9 6 Tổng cộng 123.068.10 0 0 0 123.068.10 0 2.461.36 2 23.613.620 3.692.043 33.571.691 0 156.639.791 10 10 [...]... i tng TSC VD : Ngy 4/6/2009 cụng ty TNHH Qu Phng mua thờm 1 mỏy ct AB500 vi NG 15.714.286 ng Thi hn s dng l 10 nm, a vo s dng ti i sn xut bao bỡ, cú hoỏ n nh sau : HO N GTGT Liờn 2 : Giao khỏch hng Ngy 4/6/2009 n v bỏn hng : Cụng ty TNHH tip vn i Dng a ch : 88 Phm Ngc Thch - ng a H Ni S TK : 005704060002365 T : 045735785 MST : 0101487125 H tờn ngi mua hng : Cụng ty TNHH Qu Phng a ch : Hoi c H Ni S... liu Ti cụng ty TNHH Qu Phng, nguyờn vt liu ch yu do mua ngoi hch toỏn vt liu cụng c dng c, cụng ty s dng hỡnh thc kờ khai thng xuyờn theo dừi tỡnh hỡnh bin ng tng gim ca nguyờn vt liu cụng c dng c Nguyờn vt liu ca cụng ty c chia thnh : + Nguyờn vt liu chớnh : L i tng ch yu hỡnh thnh lờn sn phm nh : - Mng cỏc loi : Cụng ty s dng hn 20 loi mng nh : OPP, MOPP, PE - Mc in cỏc loi : Cụng ty s dng hn... bng phõn b VD : Ngy 05/06/2009 doanh nghip mua vt liu ca cụng ty TNHH Sao Vng l mng OPP phi 20 s lng 1000 kg cú hoỏ n GTGT nh sau : HO N GTGT Liờn 2 : Giao khỏch hng Ngy 5/6/2009 n v bỏn hng : Cụng ty TNHH Sao Vng a ch : khu cụng nghiờp Si ng, Long Biờn H Ni S TK : 456826730542 T : 0439524621 MST : 0230254126 H tờn ngi mua hng : Cụng ty TNHH Qu Phng a ch : Hoi c H Ni S TK : 011372257118 Ti NH Ngoi... nghim : Vt t ó c kim nghim v ng ý nhp kho Trng ban (ó ký) 32 Th kho (ó ký) 32 i din k thut (ó ký) 0 G hi ch ỳ n v : Cụng ty TNHH Qu Phng Phiếu nhập kho S 112 Ngy 05/06/2009 H tờn ngi giao hng : Cụng ty TNHH Sao Vng Theo hoỏ n GTGT s 007028 ngy 05/06/2009 Nhp ti kho : Vt t - Cụng ty ST T Tờn, quy Mu VT S cỏch vt t s Theo c.t 1 Mng OPP kg lng n giỏ Thc nhp 1000 1000 38 000 Cng Thnh tin 38.000.00 0 38.000.00... s khu hao TSC vo chi phớ sn xut kinh doanh Ti cụng ty TNHH Qu Phng, TSC c phõn thnh nhiu loi nh : _ Nh ca, vt kin trỳc : Nh xng sn xut _ Mỏy múc thit b : Dõy chuyn sn xut, mỏy ct, mỏy hn 12 12 _ Phng tin vn ti : Xe ụtụ Everest, ụtụ 2,5 tn hiu Huyndai Hn Quc _ Thit b dng c qun lý : Mỏy vi tinh, mỏy in Quy trỡnh luõn chuyn TSC ti cụng ty TNHH Qu Phng Cỏc chng t tng gim TSC Th TSC S ng ký... ngn chớn trm mi ng) Ngi mua hng 14 Ngi bỏn hng 14 Th trng n v (ó ký) (ó ký) (ó ký) n v : Cụng ty TNHH Qu Phng a ch : Hoi c H Ni BIấN BN GIAO NHN Ngy 04/06/2009 Cn c vo Quyt nh S 07 ngy 22/05/2009 ca Giỏm c v vic mua mỏy ct AB500 Cn c vo hoỏ n GTGT s 04686 ngy 04/06/2009 v vic xut bỏn mỏy ct AB500 ca cụng ty TNHH tip vn i Dng Biờn bn giao nhn TSC gm : B Bựi Tuyt Nhung Giỏm c i din bờn giao ễng Nguyn... ghi th TSC, th TSC c lp 1 bn v theo dừi cho tng loi n v : Cụng ty TNHH Qu Phng a ch : Hoi c H Ni TH TI SN C NH Ngy 04/06/2009 Cn c vo biờn bn giao nhn s 182 ngy 04/06/2009 Tờn, ký hiu TSC : Mỏy ct AB500 Nc sn xut : Nht Bn Nm sn xut : 2007 B phn s dng : B phn sn xut Nm a vo s dng : 2009 Nguyờn giỏ TSC SHC T 182 Giỏ Din gii Mua t cụng ty TNHH tip vn i Dng Giỏm c (ó ký) NG tr hao Nm Gớa tr hao mũn mũn... Cụng ty TNHH Qu Phng a ch : Hoi c H Ni PHIU XUT KHO S 115 Ngy 10/06/2009 H tờn ngi nhn hng : Trn ng Khoa B phn : i sn xut bao bỡ Lý do xut : Xut sn xut sn phm Xut ti kho : Vt t cụng ty ST T 35 Tờn, quy Mu VT S cỏch vt t s Theo c.t 35 lng n giỏ Thc nhp Thnh tin 1 Mng OPP kg 510 510 38 000 Cng 19.380.00 0 19.380.00 0 Xut kho, ngy 10/06/2009 Ngi nhn Th kho K toỏn trng (ó ký) (ó ký) (ó ký) n v : Cụng ty. .. hnh Quyt nh ny H Ni, ngy 25 thỏng 06 nm 2009 Giỏm c (ó ký) 18 18 n v : Cụng ty TNHH Qu Phng a ch : Hoi c H Ni Cng ho xó hi ch ngha Vit Nam c lp - T do Hnh phỳc BIấN BN THANH Lí S 21 Ngy 25 thỏng 06 nm 2009 Cn c vo Quyt nh s 130 QUBHT ngy 30 thỏng 05 nm 2009 v vic thanh lý TSC I Biờn bn thanh lý gm : ễng Nguyn Vn Hi Giỏm c cụng ty _ Trng ban ễng Nguyn Tin Dng Cỏn b k thut _ U viờn B Lờ Th Mai K toỏn _... 310.000.00 0 414.373.50 0 9 3.237.267 23.846.15 13 4 34.607.23 1 22 24.144.614 310.000.00 0 334.144.61 4 20 15/6 21 25/7 0 4.990.7 86 n v : Cụng ty TNHH Qu Phng a ch : Hoi c H Ni NHT Kí CHUNG Thỏng6/2009 (VT : ng) Chng t S 9 S Ng Din gii y 6Apr Mua mỏy ct ca cụng ty tip vn i Dng 39 15/6 21 25/6 Nhng bỏn xe mỏy MBK Flame 125cc thu, chi, nhng bỏn bng tin mt Thanh lý dõy chuyn 211 133 111 214 811 211 111 . bổ số1) 3.2. Công tác kế toán tiền lương tại công ty TNHH Quế Phương Hiện nay công ty TNHH Quế Phương áp dụng hình thức trả lương cho cán bộ công nhân viên. HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ CÔNG TY TNHH QUẾ PHƯƠNG A. KẾ TOÁN LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG. 1. Kế toán lao động tiền lương. Lao động