TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TỐN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM Ở CÔNG TY DỊCH VỤ NUÔI TRỒNG THUỶ SẢN TW I ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY DỊCH VỤ NUÔI TRỒNG THUỶ SẢN TW Q trình hình thành phát triển Cơng ty : Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ương doanh nghiệp nhà nước, thành lập từ năm 1982 với tên gọi công ty vật tư cá giống TW thành lập lại doanh nghiệp nhà nước theo định số 252 TS/QĐ - TC ngày 31 tháng năm 1993 Bộ thuỷ sản với tên Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ương Nay Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ương thành viên Tổng công ty Thuỷ sản Hạ long theo định số 656/QĐ - BTS ngày 8/8/2000 Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ương có trụ sở giao dịch Số Nguyễn Công Hoan- phường Ngọc Khánh- quận Ba Đình- Hà Nội So với ngày đầu thành lập công ty kinh doanh số ngành nghề chủ yếu như: thu mua thuỷ hải sản, nuôi trồng thuỷ sản, sản xuất cung ứng vật tư, dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản, bổ xung thêm nhiều ngành nghề kinh doanh tư vấn đầu tư quy hoạch nuôi trồng thuỷ sản, sản xuất kinh doanh cung ứng loại vật tư vật liệu chuyên ngành thuốc kích thích cá đẻ HCG, thuốc phịng trị bệnh, sản xuất giống ngọc trai, ni cấy ngọc trai cá biển… * Cơng ty có đơn vị trực thuộc: -Tại Hà Nội: Xưởng sản xuất thuốc kích thích cá đẻ (thuốc kích dục tố) - Tại Quảng Ninh: Trung tâm hỗ trợ phát triển thuỷ sản Vân Đồn- Quảng Ninh đơn vị hạch toán báo sổ công ty - Tại Hà Bắc : Trại thực nghiệm nuôi thuỷ sản sông cầu Hà Bắc đơn vị hạch tốn báo sổ cơng ty 1 - Tại Đà Nẵng : Xí nghiệp sản xuất tơm giống Hịa Hiệp- TP Đà Nẵng đơn vị hạch tốn báo sổ cơng ty Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh : a) Tổng số vốn kinh doanh công ty : 16.081.210.337 đ Trong : Vốn cố định : 8.606.905.393 đ Vốn ngân sách : 7.144.861.035 đ Vốn tự bổ sung : 1.462.044.358 đ Vốn lưu động : 7.474.304.944 đ b) Chức , nhiệm vụ công ty : Từ thành lập đến nhiệm vụ cơng ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ương nghiên cứu nuôi trồng thử nghiệm loại thuỷ sản cung cấp nước Dựa vào lực thực tế cơng ty ta thấy kết nghiên cứu thị trường nước , xây dựng tốt kế hoạch nâng cao hiệu , mở rộng sản xuất kinh doanh đáp ứng ngày nhiều nhu cầu hàng hoá cho xã hội , tự bù đắp chi phí trang trải vốn nộp ngân sách nhà nước , sở tận dụng vốn sản xuất ứng dụng tiến khoa học kỹ thuật vào sản xuất kinh doanh Về nhân lực tổng số cán công nhân viên chức 152 người Trong trình độ đại học trung cấp chiếm 40 % Với nguồn lực vốn lao động cơng ty có nhiệm vụ sau : Tiếp tục đẩy mạnh hoạt động trì hoạt động kinh doanh thuỷ sản chủ yếu góp phần bình n thị trường thuỷ sản đồng thời phát triển kinh doanh tổng hợp nghiên cứu nuôi trồng loại thuỷ sản Nghiên cứu nhu cầu thị trường khả sản xuất nhằm tập trung phát triển hoạt động sản xuất mở rộng thị trường tiêu thụ mặt hàng chủ yếu tạo sức cạnh tranh chất lượng giá phương thức phục vụ 2 Nghiêm chỉnh chấp hành sách thể lệ nhà nước , thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước * Ngành- nhóm hàng kinh doanh cơng ty Tại xưởng sản xuất thuốc HCG sản xuất thuốc kích thích cá đẻ Tại Quảng Ninh nghiên cứu nuôi thử nghiệm sản xuất trai giống nuôi trai cấy ngọc biển Tại Hà Bắc nghiên cứu nuôi thử nghiệm sản xuất trai giống nuôi cá nước Tại Quảng Nam Đà Nẵng sản xuất tơm giống Ngồi ra, hoạt động kinh doanh thuỷ sản loại, tham gia xuất thuỷ sản theo hình thức uỷ thác, tư vấn quy hoạch hoạt động mang lại lợi nhuận cao cho công ty * Một số tiêu kinh tế mà công ty thực STT Chỉ tiêu Doanh thu bán Năm 2003 67.025.230.670 Năm 2004 54.441.906.194 Trị giá vốn hàng bán 53.015.036.717 35.380.003.610 Lợi tức gộp 12.234.894.026 17.391.290.337 Chi phí lưu thơng 7.944.696.670 15.188.462.403 Kết thu nhập 4.289.924.356 c Đặc điểm tổ chức sản xuất công ty : 2.202.827.934 Nguyên vật liệu để sản xuất thuốc HCG nước tiểu phụ nữ có thai hố chất khác bao gồm : cồn , loại axit , đóng vai trị chất xúc tác tạo sản phẩm Đặc điểm quy trình cơng nghệ cấu tổ chức sản xuất sản phẩm Quy trình cơng nghệ sản xuất thuốc HCG Nước tiểu phụ nữ có thai ( điều chỉnh phân hoá axit axêtic ) 3 Dung dịch I ( Hấp thụ dung dịch hỗn hợp gồm : NaOH C7H6O2 Kết I ( Phản ứng hấp thụ cồn ) Kết II ( Tinh lọc dung dịch đệm ) Dung dịch II ( Kết cồn ) Kết III : làm khô kiểm nghiệm , pha chế chia liều Thành phẩm nhập kho Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 4 Trung tâm hỗ trợ ni t Xưở Phịng tàichínhPhịnghàng kinh doanh thuỷ sản kế kế tổ Phịng kĩ thuật tốn chức hành Cửa hoạch Nhìn sơ đồ ta thấy rõ chức phòng Sự xếp khoa học đảm bảo cung cấp thông tin nhanh chóng kịp thời xác xử lý kịp thời thơng tin Các phịng có chức riêng chịu quản lý giám đốc phó giám đốc Giám đốc : Do ban lãnh đạo tổng công ty Thuỷ Sản Hạ Long bổ nhiệm - Giám đốc đại diện pháp nhân công ty chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị , tổng giám đốc pháp luật điều hành hoạt động công ty , giám đốc người có quyền điều hành cao cơng ty 5 Phó giám đốc : Có nhiệm vụ giúp giám đốc điều hành số lĩnh vực - công ty theo phân công uỷ quyền giám đốc , chịu trách nhiệm trước giám đốc pháp luật nhiệm vụ phân cơng uỷ quyền Kế tốn trưởng : Phụ trách phịng tài kế tốn , giúp giám đốc công ty - đạo tổ chức , thực cơng tác thống kê , kế tốn cơng ty có nhiệm vụ , quyền hạn theo quy định pháp luật Bên cạnh phịng sau cơng ty cịn có tổ chức đảng, cơng đồn sở Giám đốc quản lý công ty theo nguyên tắc tập trung sở kết hợp chặt chẽ với sở đảng tạo điều kiện cho cơng đồn sở hoạt động Đặc diểm tổ chức máy kế tốn : a Đặc điểm chung: Phịng kế tốn cơng ty thực hạch tốn ban đầu, phân loại tổng hợp nghiệp vụ kinh tế tài phương pháp kế toán với nguyên tắc chế độ thể lệ kế toán nhà nước ban hành Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW doanh nghiệp có quy mơ hoạt động vừa Do đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh cơng ty đa dạng phức tạp nên công ty coi trọng việc xếp tổ chức đội ngũ kế toán phù hợp với chức nhiệm vụ nhằm phát huy hết vai trị kế tốn nói chung với khả nhân viên nói riêng Để quản lý tốt hoạt động sản xuất kinh doanh công ty áp dụng hình thức tổ chức cơng tác kế tốn nửa tập trung nửa phân tán Tài khoản sử dụng tài khoản áp dụng chung cho doanh nghiệp sản xuất nhà nước ban hành theo định số 1141-TC/CĐKT ngày -1/11/1995 Bộ Tài Hệ thống chứng từ ban đầu Bộ Tài thống bao gồm phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập xuất vật tư, hoá đơn b Cơ cấu tổ chức máy kế toán : 6 Sơ đồ cấu tổ chức phịng tài kế tốn Cơng ty dịch vụ ni trồng thuỷ sản TW Kế tốn trưởng Kế tốn quỹKế tốn tiền gửi ngân hàng hàngtốn chi phí NVL Kế toán tổng hợp tiền mặt , CCDC Kế toán Kế hoá Các nhân viên kế toán đơn vị trực thuộc Đứng đầu kế toán trưởng với chức phụ trách chung tồn khâu cơng việc Là người chịu trách nhiệm trước nhà nước Bộ tài tình hình tài cơng ty có nhiệm vụ kiểm tra giám sát số liệu sổ sách kế tốn, đơn đốc phận kế tốn chấp hành cung cấp thơng tin để báo cáo Kế tốn tổng hợp: có nhiệm vụ tổng hợp số liệu kế toán từ sổ lập báo cáo kế tốn tồn cơng ty Kế tốn quỹ tiền mặt lao động tiền lương: chịu trách nhiệm quản lý thu chi tiền mặt phân phối tiền lương cho cán công nhân viên 7 Kế toán hàng hoá: đặc điểm vừa sản xuất vừa kinh doanh mặt hàng thuỷ sản nên kế toán hàng hoá nhanh nắm bắt kịp thời hoạt động kế toán phát sinh phản ánh chúng cách đầy đủ Kế tốn tập hợp chi phí có nhiệm vụ theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến nguyên vật liệu phản ánh chúng cách đầy đủ vào sổ sách kế toán liên quan phục vụ cho việc tính giá thành Kế tốn đơn vị trực thuộc: thực việc ghi chép kế toán sau gửi báo cáo lên phịng kế tốn cơng ty II THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM Ở CÔNG TY DỊCH VỤ NUÔI TRỒNG THUỶ SẢN TW 1) Thủ tục nhập , xuất kho chứng từ kế toán : * Đối với chứng từ nhập kho: Sau thành phẩm hồn thành bước quy trình cơng nghệ cuối, tổ trưởng lập bảng kê đồng thời giao số sản phẩm cho phận KCS kiểm tra Khi kiểm tra xong tiến hành lập phiếu kiểm tra chất lượng (theo mẫu) đưa kết luận lơ thuốc có bị teo, hỏng hay khơng Nếu đạt tiêu chuẩn, phận KCS giao cho thủ kho Tại kho, thủ kho xác nhận số thuốc nhập kho, sau báo lên phịng kế tốn thơng qua phiếu nhập kho ghi theo tiêu số lượng (có xác nhận xưởng trưởng) Tại phịng kế tốn, kế tốn hàng hố xem xét tính hợp lý, hợp lệ chứng từ mà thủ kho gửi lên (có đủ chữ ký thủ kho, người nhập, xưởng trưởng) viết phiếu nhập kho Phiếu nhập kho lập thành liên: -1 liên lưu phịng kế tốn - liên chuyển xuống cho thủ kho để vào thẻ kho 8 Ví du : NV37: Ngày20/4/2004 , nhập kho thành phẩm , PNK10 , số lượng : 10.800 Đơn vị: Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW Địa chỉ: Số - Nguyễn Công Hoan Mẫu 01- VT QĐ số: 1141- TC/ QĐ/CĐKT ngày 1tháng 11 năm 1995 tài PHIẾU NHẬP KHO Ngày 20 tháng 04 năm 2004 Số: 10 Nợ TK: 155 Có TK: 154 Họ, tên người giao hàng: Nguyễn Duy Hùng Theo HĐ số: Ngày 20 tháng 04 năm 2004 Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ương Nhập kho: Thành phẩm TT Tên, nhãn hiệu, quy Mã đơn cách phẩm chất vật số tư(sản phẩm, hàng 1 hoá) Thuốc HCG vị tính G Số lượng Theo Thực CT Van 10.800 đơn giá Thành tiền 28.657,4 309.500.00 nhập 10.800 Cộng 309.500.00 Phụ trách cung tiêu Người giao hàng ( ký) ( ký) Thủ kho ( ký) Thủ trưởng đơn vị ( ký) * Đối với chứng từ xuất kho: Theo thời gian giao hàng theo yêu cầu khách hàng, người mua (đơn vị mua hàng) đến kho Công ty Công ty gửi hàng đến nơi người mua yêu cầu, kế toán vào hợp đồng số lượng thành phẩm tồn để viết phiếu xuất kho hoá đơn GTGT Hoá đơn GTGT lập thành liên - Liên 1: Lưu gốc - Liên Giao cho khách hàng - Liên 3: Dùng để toán Phiếu xuất kho lập thành liên: - Liên 1: Lưu gốc - Liên Giao cho khách hàng - Liên 3: Giao cho thủ kho, vào thủ kho xuất hàng vào thẻ kho 10 10 kỳ : Người giữ sổ 0 Ngày 30 tháng năm 2004 Kế toán trưởng (đã ký) Thủ trưởng đơn vị (đã ký) (đã ký) Đơn vị : Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW SỔ CÁI TK 131- PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 01/4 01/4 PT01 01/4 05/4 PT02 05/4 05/4 06/4 PT03 PXK01 05/4 06/4 08/4 PXK03 12/4 12/4 22/4 22/4 PT08 PT09 PT10 PT11 22/4 PT12 26/4 PXK13 29/4 PT18 Diễn giải Số dư đầu kỳ: Trạm Hồng Ngự toán tiền Trại cá NK toán tiền TT Thuỷ sản Cái Bè tốn tiền Ơng Hà trả tiền Xuất bán thuốc cho Trạm Hồng Ngự 08/4 Xuất bán thuốc cho Trại cá NK 12/4 12/4 22/4 22/4 Ông Hà trả tiền nợ Nam trả tiền hàng Hùng trả tiền hàng Trạm Hồng Ngự toán tiền 22/4 Trại cá NK tốn tiền 26/4 Xuất báncho ơngHà 29/4 Ơng Hà trảtiềnhàng Cộng số phát sinh: 43 Trang Số nhật ký hiệu chung TK đối ứng Số tiền Nợ Có 292.070.130 01 112 69.895.500 01 111 59.880.200 03 111 59.875.450 03 03 111 511 22.100.000 04 333 511 2.210.000 9.350.000 935.000 04 04 08 08 333 111 111 111 111 08 111 09 511 15.300.000 1.530.000 10 333 111 20.061.050 20.061.050 30.321.120 31.975.760 24.310.000 10.285.000 16.830.000 51.425.000 343.495.130 43 Dư cuối kỳ: Người giữ sổ (đã ký) 44 Kế toán trưởng (đã ký) Ngày 30 tháng năm 2004 Thủ trưởng đơn vị (đã ký) 44 Đơn vị : Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA NGƯỜI BÁN (Dùng cho TK:131 , 331) Tài khoản : 131 Đối tượng : Trạm khuyến nông huyện Hồng Ngự Loại tiền : VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 1/4 1/4 6/4 PXK01 6/4 22/4 PT11 22/4 Diễn giải Số dư đầu kỳ Số PS kỳ - Trạm Hồng Ngự toán tiền nợ kỳ trước - Bán thuốc cho Trạm Hồng Ngự chưa trả tiền - Trạm Hồng Ngự toán tiền hàng Cộng PS kỳ Số dư cuối kỳ Người ghi sổ 45 Tài Thời hạn khoản đối ứng chiết khấu Số phát sinh Số dư Nợ Có Nợ 69.895.500 Có 10 68.895.500 112 511 333 22.100.000 2.210.000 111 x 24.310.000 x 24.310.000 93.205.500 Ngày 30 tháng 04 năm 2004 Kế toán trưởng 45 (đãký) (đã ký) Đơn vị : Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA NGƯỜI BÁN (Dùng cho TK:131 , 331) Tài khoản : 131 Đối tượng : Trại cá giống Nguyễn Khanh Loại tiền : VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải 1/4 PT01 1/4 8/4 PT05 8/4 22/4 PT12 22/4 Số dư đầu kỳ Số PS kỳ - Trại cá NK toán tiền nợ kỳ trước - Trại cá NK toán 1/2 tiền hàng - Trại cá NK toán nốt tiền hàng Cộng PS kỳ Số dư cuối kỳ 46 Tài Thời hạn khoản đối ứng chiết khấu Số phát sinh Nợ Có 111 Nợ 59.880.200 Có 10 59.880.200 511 333 9.350.000 935.000 111 x Số dư 10.285.000 x 10.285.000 70.165.200 46 Ngày 30 tháng 04 năm 2004 Người ghi sổ Kế tốn trưởng (đãký) (đã ký) Đơn vị : Cơng ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA NGƯỜI BÁN (Dùng cho TK:131 , 331) Tài khoản : 131 Đối tượng : TT Thuỷ sản Cái Bè Loại tiền : VNĐ Ngày Chứng từ Diễn giải Tài Thời hạn Số phát sinh Số dư tháng khoản Số hiệu Ngày Nợ Có Nợ ghi sổ đối ứng chiết tháng khấu Số dư đầu kỳ 59.875.450 Số PS kỳ 5/4 PT02 5/4 - TT Thuỷ sản Cái 111 59.875.450 Bè toán tiền nợ kỳ trước Cộng PS kỳ x x 59.875.450 Số dư cuối kỳ Có 10 Ngày 30 tháng 04 năm 2004 47 47 Người ghi sổ (đãký) 48 Kế toán trưởng (đã ký) 48 Đơn vị : Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA NGƯỜI BÁN (Dùng cho TK:131 , 331) Tài khoản : 131 Đối tượng : Ông Trần Văn Hà Loại tiền : VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 5/4 PT03 5/4 12/4 PT08 12/4 26/4 PXK13 26/4 29/4 PT18 Người ghi sổ (đãký) 49 Diễn giải 29/4 Số dư đầu kỳ Số PS kỳ - Ông Hà trả 1/2 tiền nợ kỳ trước - Ơng Hà tốn nốt tiền nợ - Bán thuốc cho ông Hà chưa trả tiền - Ông Hà trả tiền sớm hưởng CKTT 1% Cộng PS kỳ Số dư cuối kỳ Tài Thời hạn khoản đối ứng chiết khấu Số phát sinh Số dư Nợ Có 111 40.122.100 Có 10 20.061.050 111 Nợ 20.061.050 511 333 111 635 x 15.300.000 1.530.000 16.661.700 168.300 x 16.830.000 56.952.100 Ngày 30 tháng 04 năm 2004 Kế toán trưởng (đã ký) 49 3.2 Kế toán khoản làm giảm doanh thu Do đặc điểm thành phẩm công ty sản phẩm để kích thích cá đẻ (sử dụng tiêm trực tiếp vào cá), mà việc kiểm sốt gắt gao chất lượng sản phẩm diễn để không xảy trường hợp đưa cho khách hàng mặt hàng chất lượng Vì mà khoản làm giảm doanh thu giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại khơng có 3.3 Kế toán chiết khấu bán hàng ( chiết khấu toán ) Chiết khấu bán hàng : Là số tiền người bán giảm trừ cho người mua số tiền phải trả người mua toán tiền mua sản phẩm , hàng hoá , dịch vụ , doanh nghiệp trước thời hạn toán thoả thuận Căn vào phiếu thu tiền mặt , kế toán phản ánh số tiền thu khách hàng trả nợ , đồng thời phản ánh khoản chiết khấu tốn cho khách hàng Ví dụ : NV56: Ngày 29/4 , ơng Hà tốn tiền hàng kỳ cho công ty trước hạn , công ty chấp nhận chiết khấu tốn 1% cho ơng , PT18 Cuối tháng , kế toán phản ánh vào sổ TK 635 Đơn vị : Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW SỔ CÁI TK 635- CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Ngày Chứng từ Diễn giải Trang Số Số tiền thán nhật hiệu Số Ngày Nợ Có g ghi hiệu tháng ký TK sổ chun đối g ứng 29/4 PT1 29/4 Ơng Hà tốn 10 131 168.300 trước hạn , công ty chấp nhận CKTT 1% cho ông Kết chuyển chi phí 911 168.300 Tặ CHỉC Cộng PS kỳ : 168.300 168.300 Người giữ sổ 50 Kế toán trưởng Ngày 30 tháng năm 2004 Thủ trưởng đơn vị 50 (đã ký) 3.4 Kế toán thuế GTGT : (đã ký) (đã ký) Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Thuế GTGT đầu = giá tính thuế củax Hàng hố, dịch vụ Số thuế GTGT phải = thuế GTGT đầu thuế suất thuế GTGT hàng - thuế GTGT đầu vào nộp tháng Về mức thuế suất sản phẩm xuất bán công ty áp dụng mức 10% Cuối tháng, kế toán tiến hành ghi sổ tài khoản:133, 333 51 51 Đơn vị : Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW SỔ CÁI TK 133- THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ Ngày tháng ghi sổ 01/4 01/4 02/4 02/4 03/4 03/4 04/4 04/4 05/4 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng PNK0 PNK0 PNK0 PNK0 PNK0 PNK0 PNK0 PNK0 PNK0 28/4 01/4 01/4 02/4 02/4 03/4 03/4 04/4 04/4 05/4 Diễn giải Số dư đầu kỳ: Mua nước tiểu Cty HC Hà Nội Mua axêtôn ông An Mua quần áo Công ty may 10 Mua cồn Cty HC Vĩnh Phúc Mua mũ cửa hàng TH số Mua găng tay cửa hàng TH số Mua nước tiểu Cty HC Hà Nội Mua axêtôn ông An Mua NVL Cty Hồng Long Mua tủ đơng Cộng số phát sinh: Dư cuối kỳ: Trang nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ 01 111 336.000 01 111 2.250.000 01 331 52.000 01 331 20.000.000 02 331 30.000 02 331 15.000 02 331 1.500.000 02 111 2.500.000 03 111 650.000 10 331 Có 5.070.000 32.403.000 32.403.000 Ngày 30 tháng năm 2004 Người giữ sổ 52 Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị 52 (đã ký) (đã ký) (đã ký) Đơn vị : Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW SỔ CÁI TK 333- THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC Ngày thán g ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng Diễn giải Trang Số nhật hiệu ký TK chun đối g ứng Số dư đầu kỳ: 06/4 06/4 08/4 08/4 23/4 23/4 26/4 26/4 27/4 27/4 30/4 53 PXK0 PXK0 PXK0 PXK0 PXK1 PXK1 PXK1 PXK1 PXK1 PXK1 06/4 06/4 08/4 08/4 23/4 23/4 26/4 26/4 27/4 27/4 Xuất thuốc bán cho Trạm Hồng Ngự Xuất bán thuốc cho ông Hùng Xuất bán thuốc cho Trại cá NK Xuất bán thuốc cho ông Hà Xuất bán thuốc cho Trạm Hồng Ngự Xuất bán thuốc cho ông Hà Xuất bán thuốc cho TT Thuỷ sản Cái Bè Xuất bán thuốc cho ông Hà Xuất bán thuốc cho Trại cá NK Xuất bán thuốc cho anh Nam Nhượng bán máy trộn thuốc Số tiền Nợ Có 03 131 39.000.00 2.210.000 03 111 544.000 04 111 935.000 04 131 111 935.000 408.000 08 111 08 111 20.400.00 2.550.000 09 111 1.870.000 09 131 1.530.000 09 111 1.870.000 10 111 5.100.000 11 111 1.400.000 53 Cộng PS kỳ Dư cuối kỳ: Người giữ sổ (đã ký) Kế toán trưởng (đã ký) 39.752.00 78.752.00 Ngày 30 tháng năm 2004 Thủ trưởng đơn vị (đã ký) 3.5 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí bán hàng chi phí quản lý doang nghiệp khoản chi phí ngồi sản xuất nhằm tiêu thụ sản phẩm Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho hàng tiêu thụ kỳ cộng với giá vốn hàng bán hình thành nên giá thành toàn sản phẩm Như hai khoản chi phí nhân tố ảnh hưởng tới giá bán sản phẩm Vì việc quản lý CPBH CP QLDN vấn đề quan trọng nhằm tập hợp đầy đủ chi phí phát sinh, phân bổ xác cho sản phẩm tiêu thụ để từ hạch toán đầy đủ giá thành sản phẩm, xác định đắn giá bán sản phẩm kết tiêu thụ  Kế tốn chi phí bán hàng Gồm loại chi phí: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí gửi hàng, chi phí khác tiền Cuối tháng kế toán ghi vào sổ TK 641 Đơn vị : Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW SỔ CÁI TK 641- CHI PHÍ BÁN HÀNG Ngày Chứng từ Diễn giải Trang Số thán nhật hiệu Số Ngày g ghi ký TK hiệu tháng sổ chun đối g ứng 18/4 Trích khấu hao TSCĐ 06 214 cho phận 54 Số tiền Nợ Có 1.700.000 54 18/4 Phân bổ tiền lương cho phận BH Trích BHXH , BHYT , KPCĐ theo tỷ lệ quy định Kết chuyển chi phí bán hàng Cộng số phát sinh: 06 334 7.100.000 06 338 1.349.000 06 911 10.149.00 10.149.000 10.149.00 Ngày 30 tháng năm 2004 Thủ trưởng đơn vị (đã ký) Người giữ sổ Kế toán trưởng (đã ký) (đã ký)  Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Gồm: chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí khác tiền Cuối tháng kế tốn ghi vào sổ TK 642 Đơn vị : Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW SỔ CÁI TK 642- CHI PHÍ QLDN Ngày thán g ghi sổ 18/4 18/4 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng Diễn giải Trích khấu hao TSCĐ cho phận Phân bổ tiền lương cho phận QLDN Trích BHXH , BH YT , KPCĐ theo tỷ lệ quy định Kết chuyển chi phí Cộng số phát sinh 55 Trang Số nhật hiệu ký TK chun đối g ứng 06 214 Số tiền Nợ Có 1.500.000 06 334 7.400.000 06 338 1.406.000 10.306.00 10.306.00 10.306.00 55 kỳ : Người giữ sổ 0 Ngày 30 tháng năm 2004 Kế toán trưởng (đã ký) Thủ trưởng đơn vị (đã ký) (đã ký) Kế toán kết tiêu thụ : Cuối tháng, vào hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty xác định kết kinh doanh , phản ánh vào sổ TK : 911, 421 Đơn vị : Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW SỔ CÁI TK 911- XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Ngày Chứng từ thán Số Ngày g ghi hiệu tháng sổ Diễn giải Kết chuyển doanh thu Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí BH Kết chuyển chi phí QLDN Kết chuyển chi phí hoạt động khác Kết chuyển CP HĐTC Kết chuyển thu nhập hoạt động khác 56 Trang Số nhật hiệu ký TK chun đối g ứng Số tiền Nợ Có 383.520.00 323.752.017, 10.149.000 10.306.000 35.000.000 168.300 14.000.000 56 Kết chuyển lãi Cộng: Người giữ sổ (đã ký) Kế toán trưởng (đã ký) 18.144.682,4 397.520.000 397.520.00 Ngày 30 tháng năm 2004 Thủ trưởng đơn vị (đã ký) Cuối tháng kế toán phản ánh vào 57 57 ... Cơ cấu tổ chức máy kế toán : 6 Sơ đồ cấu tổ chức phòng tài kế tốn Cơng ty dịch vụ ni trồng thuỷ sản TW Kế toán trưởng Kế toán qu? ?Kế toán tiền gửi ngân hàng hàngtốn chi phí NVL Kế tốn tổng hợp... KẾ TOÁN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM Ở CÔNG TY DỊCH VỤ NUÔI TRỒNG THUỶ SẢN TW 1) Thủ tục nhập , xuất kho chứng từ kế toán : * Đối với chứng từ nhập kho: Sau thành phẩm hồn thành bước quy... b) Chức , nhiệm vụ công ty : Từ thành lập đến nhiệm vụ cơng ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ương nghiên cứu nuôi trồng thử nghiệm loại thuỷ sản cung cấp nước Dựa vào lực thực tế cơng ty