KẾ TỐN TSCĐ VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TSCĐ *Tài sản cố định tư liệu lao động có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài(ở nước ta quy định tài sản cố định phải có giá trị từ triệu trở lên thời gian sử dụng phải năm) tham gia vào q trình sản xuất kinh doanh,TSCĐ bị hao mịn dần giá trị chuyển phần vào chi phí sản xuất kinh doanh TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu lúc hư hỏng Công ty ô tô vận tải số doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nên TSCĐ đóng vai trị khơng nhỏ q trình hoạt động cơng ty Chính việc tổ chức quản lý sử dụng có hiệu cao TSCĐ ln coi yếu tố cần thiết I.Hạch toán TSCĐ phải đánh gía theo nguyên gía giá giá trị lại Do việc ghi sổ phản phản ánh đầy đủ tiêu nguyên giá, giá trị lại, giá trị hao mòn Cách đánh giá Nguyên = giá TSCĐ Giá trị ghi hoá + đơn(chưa thuế VAT) Chí phí vận chuyển bốc dỡ (nếu có) Các khoản giảm trừ (nếu có) Giá trị lại = Nguyên giá TSCĐ - Giá trị hao mịn 2.Tài sản sử dụng Tại Cơng ty tơ vận tải số theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ kế toán sử dụng tài khoản 211-“Tài sản cố định hữu hình” Trình tự hạch tốn Tại Công ty ô tô vận tải số hạch tốn TSCĐ theo hình thức nhật ký chứng từ Sơ đồ hạch tốn TSCĐ Cơng ty tơ vận tải số sau: Ghi sổ kế toán Sổ chi tiết tăng giảm TSCĐ Nhật ký CT liên quan (1,2,5 ) Nhật ký chứng từ số Sổ TK211 Bảng kê chi tiết tăng giảm TSCĐ Chứng từ hạch toán TSCĐ Quyết định chủ sở hữu Chứng từ giao nhận Thuê TSCĐ Báo cáo Ghi : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TỐN TSCĐ TẠI CƠNG TY Ơ TƠ VẬN TẢI SỐ 1.Đặc điểm TSCĐ công ty ô tô vận tải số Tình hình tăng, giảm TSCĐ cơng ty tơ vận tải số Nhóm TSCĐ Nhà cửa vật Máy móc Phươn tiện thiết bị vận kiến trúc thiết bị vận tải, tải quản lý Chỉ tiêu truyền dẫn I Nguyên giá TSCĐ 1.Số dư đầu kỳ 8156704299 494439929 7536145695 104091100 2.Số tăng kỳ 281132890 14276190 1416677000 -Lái xe góp 1416677000 - Mua sắm 142767190 - Xây dựng 281132890 Số giảm kỳ 6101000 2662550600 - Thanh Lý 6101000 - Nhượng bán 2662550600 Số cuối kỳ 8431736189 508711119 6290272095 164091100 II GIá trị hao mòn Đầu Kỳ 1099749477 142740409 4492098361 99164116 2.Tăng kỳ 220366000 44771324 1165888095 17616000 Giảm kỳ 6101000 1881549773 Số cuối kỳ 1314014477 187511733 3776436683 116780116 III giá trị lại Đầu kỳ 7056954822 351694520 3044047334 64926989 TSCĐ khác Cộng 484009454 16853385477 1712086080 1416677000 14276190 281132890 2668651600 6101000 2662550600 15878819957 137890396 31212000 169102396 5971642759 1479853419 1887650773 5563845405 346119058 10863742718 Cuối kỳ 7117721712 321199386 2513835412 47310989 314907058 10314974552 Qua bảng ta thấy tổng TSCĐ phương tiện vận tải, truyền dẫn nhà cửa vật kiến trúc chiếm tỷ trọng lớn gần 90% Tổng TSCĐ Hiện công ty mở rộng địa bàn hoạt động mở rộng thêm số ngành nghề khác nhằm nâng cao suất nâng cao thu nhập cho công nhân viên Đối với doanh nghiệp công ty ô tô vận tải số đóng vai trị quan trọng SXKD Một biện pháp hàng đầu để tăng suất lao động tạo sản phẩm có chất lượng, giảm bớt giá thành vận tải tạo điều kiện cho công ty ngày phát triển tăng đầu tư cho TSCĐ giảm bớt hao mịn hữu hình Hạch tốn TSCĐ công ty ô tô vận tải số Hệ thống tài khoản kế tốn áp dụng cơng ty ô tô vận tải số 3, hệ thống tài ban hành áp dụng cho doanh nghiệp (Theo quy định số 114/TC/CĐKT ngày 1/4/1995) Việc hạch tốn tình hình biến động TSCĐ cơng ty tô vận tải số theo dõi chủ yếu TK211,214 Sau thực tế trình hạch tốn kế tốn chi tiết tổng hợp tình hình biến động tăng, giảm sửa chữa TSCĐ công ty ô tô vận tải số 2.1 Công tác tổ chức hạch toán chi tiết TSCĐ Việc quản lý hạch tốn TSCĐ ln dựa hệ thống chứng từ gốc đầy đủ tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế phát sinh bao gồm: - Biên giao nhận TSCĐ - Biên nhiệm thu cơng trình - Biên lý TSCĐ Căn vào chứng từ gốc tài liệu khác công ty quản lý TSCĐ theo hai hồ sơ: Hồ sơ kỹ thuật phòng kỹ thuật giữ phòng kế tốn giữ Bên cạnh TSCĐ cịn theo dõi thẻ chi tiết TSCĐ Sổ chi tiết tăng, giảm TSCĐ bảng kê chi tiết tăng, giảm TSCĐ Sổ chi tiết tăng, giảm TSCĐ lập dựa vào biên giao nhận TSCĐ chứng từ khác có liên quan đến việc tăng, giảm TSCĐ Trên trang sổ chi tiết thể đầy đủ chi tiết quan trọng TS, nơi sử dụng, nguyên giá TSCĐ *Một số nghiệp vụ phát sinh quý sau: - Ngày 3/8/2001 Công ty mua ô tô mác xe Hýundai giá mua phải trả theo hoá đơn ( thuế VAT 10%) 330.000.000 phải thông qua lắp đặt chạy thử đưa vào sử dụng với chi phí tốn tiền mặt 4.400.000đ thuế VAT 10% toàn tiền mua toán tiền giửi ngân hàng Được biết doanh nghiệp sử dụng nguồn vốn để mua TSCĐ lấy từ quỹ đầu tư phát triển 200.000.000 lại doanh nghiệp sử dụng nguồn vốn khấu hao - Ngày 26/8/2001 công ty mua máy phô tô coppy nguồn vốn tự sung trị giá 11.650.000 thuế VAT 10% tốn tiền mặt -Ngày 13/9/2001 cơng ty lý xe ô tô mác xe HiNa nguyên giá 204.000.000 Đã khấu hao 80.000.000 giá bán VAT ô tô 143.000.000 Người mua tốn qua ngân hàng thuế suất 10%, chi phí sửa chữa , tân trang, môi giới chi tiền mặtlà 8.000.000 thuế VAT 10% - Ngày 25/8/01 công ty bán ô tô U – Oát nguyên giá 257.000.000 trích khấu hao 145.000.000 bán giá 180.000.000 thu tiền gửi ngân hàng biết VAT 10%, chi phí nhượng bán 2000.000 chi tiền mặt (VAT0%) - Ngày 4/7 công ty lý ô tô mác xe Kamaz nguyên giá 150.000.000 khấu hao 90.000.000 Gía bán tơ 100.000.000 người mua toán qua ngân hàng thuế VAT 10% Từ nghiệp kinh tế phát sinh kế tốn định khoảnnhư sau: - Ngày 3/8 a) Nợ TK 241 :300.000.000 Nợ TK 133(1332) :30.000.000 Có TK 112 b) Nợ TK 241 Nợ TK 133(1332) Có TK 111 c) Nợ TK 211 CóTK 241 :330.000.000 : 4.000.000 : 400.000 : 4.400.000 : 334.400.000 :334.400.00 d) Nợ TK 414 Có TK 411 e) :200.000.000 :200.000.000 Có TK 009 :134.400.000 - Ngày 26/8 Nợ TK 211 :11.650.000 Nợ TK 133(1332) : 1.165.000 Có TK 111 :12.815.000 - Ngày 13/9 a) Nợ TK 214 Nợ TK 821 Có TK 211 b) Nợ TK 112 :80.000.000 :124.000.000 : 204.000.000 :143.000.000 Có TK 721 :130.000.000 Có TK333 :13.000.000 c) Nợ TK 821 Nợ TK 133 Có TK111 :8.000.000 :800.000 :8.800.000 - Ngày27/8 Nợ TK 214 :145.000.000 Nợ TK 821 :112.000.000 CóTK211 b) Nợ TK 112 : 257.000.000 :198.000.000 Có TK 721 :180.000.000 Có TK 333 :18.000.000 c) Nợ TK 821 Nợ TK133 Có TK 111 : 2.000.000 : 200.000 : 2.200.000 - Ngày 4/7 Nợ TK 214 : 90.000.000 Nợ TK 821 : 60.000.000 Có TK 211 :150.000.000 b) Nợ TK 112 :110.000.000 Có TK 721 :100.000.000 Có TK 333 :10.000.000 c) Nợ TK 821 : 4.000.000 Có TK 111 : 4.000.000 *Các chứng từ liên quan làm kế toán TSCĐ - Biên giao nhận TSCĐ - Biên lý TSCĐ - Nhật ký chứng từ số - Bảng kê chi tiết tăng giảm TSCĐ - Sổ TK211 - Sổ TK214 - Bảng trích khấu hao TSCĐ BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ Ngày 26/8/2001 - Căn vào định số 1043 ngày 26/8/2001 công ty việc bàn giao TSCĐ Ban giao nhận gồm: - Ông (Bà): Nguyễn Văn Hùng ( Đại diện bên giao) - Ông (Bà): Nguyễn Văn Hùng ( Đại diện bên giao) - Ông (Bà): Nguyễn Quang ÂN( Đại diện bên nhận) - Địa điểm giao nhận : Tại Công ty ô tô vận tải số Xác nhận việc giao nhận sau: STT Tên ký hiệu Số hiệu TK sử dụng Nước sản xuất Năm đưa vào sử dụng Năm sản xuất Nguyên giá TSCĐ Giá mua Chi phí NG TSCĐ Hao mịn Tỷ Số lệ HM HM tính A B mpt ut Cộng C 135 134 D Mỹ Nhật 2001 2001 1998 1995 11.650.000 30.000.000 41.650.000 400.000 400.000 11.650.000 34.400.000 46.050.000 Biên giao nhận TSCĐ lập cho đối tượng TSCĐ Với TSCĐ loại, giao nhận lúc, đơn vị chuyển giao lập chung biên Sau phịng kế tốn phải cho đối tượng để lưu vào hồ sơ riêng Căn vào hồ sơ, phịng kế tốn mở thẻ để hạch toán chi tiết TSCĐ Thẻ tài sản cố định sau lập song đăng ký vào sổ tài sản cố định BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ Ngày 25 tháng năm 2000 Căn định số 1879 ngày 28/10/2000 ban GĐ việc lý TSCĐ I Ban lý TSCĐ gồm có Phạm Quang Tiến - Giám đốc công ty Trần Thị Lan - Kế tốn Nguyễn Văn Bình - Đội trưởng đội xe II Tiến hành lý TSCĐ Tên mã ký hiệu, quy cách, xe U-Oát du lịch chỗ Nước sản xuất : Liên Xô cũ Năm sản xuất : 1970 Năm đưa vào sử dụng : 1975 Nguyên giá TSCĐ : 275.000.000 Giá trị hao mịn trích đến thời điểm lý :145.915.800 Giá trị lại : 112.084.200 III Kết luận ban lý TSCĐ: Đồng ý bán thu hồi giá trị lại với giá: 8.000.000 IV Kết lý - Chi phí lý : 2.200.000 - Giá trị thu hồi lý :180.000.000 Ngày 25 tháng năm 20001 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng SỔ CHI TIẾT: TK 211- TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH Quý Năm 2001 Đơn vị:1000đ Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số Ngày 4/8/01 32 27/8/0 64 Diễn giải TK Đ/Ư 3/8/01 Mua ô tô mác 112 Hyundai 26/8/01 Mua máy phô tô 111 5/7/01 4/7/01 26/8/0 63 25/8/01 lý xe ô tô- u oát 111 214 821 214 13/9/01 lý xe ô tô Hi Na 821 214 14/9/0 72 Bán ô tơ mác xe Kama 821 Số phát sinh Nợ Có 330.000 4.400 12.815 90.000 60.000 145.00 112.000 80.000 124.00 Căn vào biên giao nhận, toán, lý TSCĐ sổ chi tiết tài sản, kế toán lên nhật ký chứng từ số NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 9: Ghi sổ có TK 211 – TSCĐHH: Chứng từ Số Ngày 6/7/01 63 27/8/01 72 15/9/01 Diễn giải Bán ô tô Kama Bán ô tô u ốt Bán tơ Hina Cộng Ghi Có TK211 – Ghi Nợ TK 214 821 642 Cộng có TK 211 90000 60000 150000 145000 112000 257000 80000 124000 204000 315000 296000 611000 SỔ CÁI TK 211 - Tài khoản 211- tài sản cố định hữu hình Số dư đầu kỳ Nợ 11.307235.894 có đơn vị: đồng STT Diễn giải 111 112 Cộng phát sinh Nợ Cộng số phát sinh Có Số dư Nợ Cuối kỳ Có QuýI QuýII Quý III Quý IV 17.215.000 330.000.000 347.215.000 611.000.000 11.043.450.894 SỔ CÁI 214 - Tài khoản 214-HM TSCĐHHQuý Năm 2001 đầu kỳ Số dư Nợ STT có 5.987.400.00 Ghi có tài khoản QuýI đối ứng Nợ với TK 211 Cộng phát sinh Nợ Cộng số phát sinh Có Số dư Nợ Cuối kỳ Có QuýII Quý III 315.000.000 315.000.000 2.744.327 5.990.145.310 Quý IV BẢNG TRÍCH KHẤU HAO TSCĐ THÁNG 12/2001 Tên tài khoản 627(KDTM) 627(XNK) 641(KDTM) 641(XNK) 642(KDTM) Cộng Khấu hao 71.750.000 12.249.000 7.765.000 905.000 12.524.017 105.193.317 khấu hao sửa chữa lớn 3.500.000 500.000 4.000.000 Tổng 71.750.000 15.749.000 8.265.000 905.000 12.524.317 109.193.317 III.Kế toán sửa chữa tài sản cố định 1.Tài khoản sử dụng Để phản ánh tình hình tập hợp chi phí sửa chữa hồn thành Kế tốn sử dụng tài khoản 241 – “Xây dựng dở dang.” 2.Trình tự hạch tốn Trong q năm 2001, cơng ty cần sửa chữa nâng cấp kho NVL Chi phí phát sinh sau: - Ngày 23/8 mua lợp mái nhà kho ( phiếu chi số 1043): 50.000 - Ngày 25/8 toán tiền sơn chống thấm (phiếu chi số 1547): 200.000 - Ngày 26/8 cải tạo thêm khu sau nhà kho (phiếu chi số 1548): 400.000 Kế toán phản ánh số tiền phải trả theo hợp đồng cho người nhận thầu sửa chữa hồn thành cơng trình, sở sổ chi tiết TK 241 theo định khoản sau: Nợ TK 241 : 1.000.000 Nợ TK 133 : 100.000 Có TK 331 : 1.100.000 Căn vào chứng từ gốc kế toán lên sổ TK241 SỔ CÁI TK 241 Tài khoản 241 - xây dựng dở dang Số dư Nợ 229.042.67 Số TT đầu kỳ có Ghi có tài khoản đối ứng QuýI Quý II nợ với tài khoản Quý III 331 1.100.000 Cộng phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Số dư Nợ Cuốikỳ Có 1.100.000 30.142.671 Quý IV ... quan làm kế toán TSCĐ - Biên giao nhận TSCĐ - Biên lý TSCĐ - Nhật ký chứng từ số - Bảng kê chi tiết tăng giảm TSCĐ - Sổ TK211 - Sổ TK214 - Bảng trích khấu hao TSCĐ BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ Ngày... TSCĐ bảng kê chi tiết tăng, giảm TSCĐ Sổ chi tiết tăng, giảm TSCĐ lập dựa vào biên giao nhận TSCĐ chứng từ khác có liên quan đến việc tăng, giảm TSCĐ Trên trang sổ chi tiết thể đầy đủ chi tiết quan...Ghi sổ kế toán Sổ chi tiết tăng giảm TSCĐ Nhật ký CT liên quan (1,2,5 ) Nhật ký chứng từ số Sổ TK211 Bảng kê chi tiết tăng giảm TSCĐ Chứng từ hạch toán TSCĐ Quyết định chủ sở