TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 3. 1.1. Đặc điểm kinh tế - kỹ thuật của tổ chức bộ máy hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ phần Xây dựng Số 3 THANH HOÁ có ảnh hưởng đến kế toán chi phí sản xuât và tính giá thành sản phẩm xây lắp. 1.1.1 Lịch sử hình thành và quá trình phát triển Công ty Cổ phần Xây dựng Số 3 THANH HOÁ thành lập dưới hình thức chuyển từ Doanh nghiệp Nhà Nước, được tổ chức và hoạt động theo luật Doanh nghiệp, Quyết định số 689/QĐ- CT ngày 11/3/2004 của UBND tỉnh Thanh Hoá. Tiền thân của Công ty là Công ty Xây dựng Số 3 THANH HÓA. Công ty Cổ phần Xây dựng Số 3 THANH HOÁ được thành lập để huy động vốn và sử dụng có hiệu quả trong việc mở rộng sản xuất kinh doanh trong phạm vi xây dựng, xây lắp công trình dân dụng và công nghiệp, xây dựng công trình giao thông, công trình thuỷ lợi, xây lắp công trình thoát nước, xử lý chất thải… nhằm tối đa hoá lợi nhuận, tạo vịêc làm ổn định cho người lao động, tăng cổ tức cho các cổ đông, đóng góp vào Ngân sách Nhà Nước và công ty ngày càng phát triển. Tuy nhiên, do các sản phẩm chính của Công ty là các công trình xây dựng, thuỷ lợi, giao thông… có tính đơn chiếc, có quy mô phức tạp, thời gian thi công dài, sản phẩm cổ định tại nơi thi công và chịu nhiều ảnh hưởng bởi các điều kiện khách quan nên gặp không ít những khó khăn như: do Công ty thường xuyên phải thi công các công trình xây dựng tại các địa điểm khác nhau nên việc vận chuyển máy móc, thiết bị kể cả nhân công không được thuận lợi và gặp phải sự cạnh tranh trên thị trường rất gay gắt. Mặc dù gặp phải không ít những khó khăn nhưng Công ty Cổ phần Xây dựng Số 3 THANH HOÁ được hình thành và phát triển bởi Công ty Xây dựng Số 3 THANH HOÁ nên đã thừa hưởng được những kinh nghiệm của các lớp đi trước trong ngành xây lắp. Tuy nhiên bên cạnh đó Công ty Cổ phần Xây dựng Số 3 THANH HOÁ cũng gặp những thuận lợi là dược kế thừa kinh nghiệp trong việc quản lý điều hành kinh doanh. Đội ngủ lao động công nhân lành nghề, có tinh thần trách nhiệm, tận tình trong công việc từ Công ty Xây dựng Số THANH HOÁ tạo thuận lợi lớn trong việc tìm kiếm khách hàng và bằng sự nổ lực của ban lãnh đạo cũng như toàn thể nhân viên trong Công ty đã tạo được uy tín với khách hàng cũng như hoàn thành tốt các hợp đồng được giao. Từ khi cổ phần hóa, Công ty đã hoạt động ngày càng có hiệu quả. Công ty đã nhận được nhiều bằng khen của Tổng liên đoàn lao động Việt Nam, UBND tỉnh Thanh Hóa, Bộ xây dựng, thủ tướng chính phủ . Công ty đã tạo việc làm cho nhiều lao động, nâng cao đời sống của cán bộ công nhân viên và nâng cao uy tín của Công ty trên thị trường. 1.1.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh. Do đặc điểm của ngành sản xuất kinh doanh Công ty, các đội xây dựng thường xuyên phải di chuyển theo địa điểm thi công công trình trong khi Công ty có trụ sở chính tại Thành phố Thanh Hoá. Có những đội phải thi công công trình cách xa Công ty hàng trăm km. Mặt khác, quá trình sản xuất kinh doanh của công ty là khá phức tạp, nhiều công đoạn, mỗi công đoạn có những yêu cầu kỹ thuật riêng đòi hỏi phải có sự kiểm tra đôn đốc kịp thời. Cơ chế phát huy được quyền chủ động, sáng tạo của đội song không vì thế mà buông lỏng công tác quản lý. Căn cứ vào chức năng nhiệm vụ của công ty, đặc điểm ngành xây dựng và các loại hình doanh nghiệp, Công ty Cổ phần Xây dựng Số 3 THANH HOÁ tổ chức bộ máy theo mô hình trực tuyến. Bộ máy linh hoạt, có hiệu lực cao phù hợp với cơ chế thị trường hiện nay. Giám đốc công ty là người trực tiếp chỉ huy toàn bộ bộ máy quản lý và các bộ phận khác, cũng như hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị và các cổ đông, cụ thể như sau: - Giám đốc: Là người chịu trách nhiệm toàn bộ công tác điều hành trong mọi lĩnh vực sản xuất kinh doanh của công ty, trực tiếp chỉ đạo hai phòng Tổ chức hành chính và phòng Tài chính kế toán. - Phó giám đốc: Công ty Cổ phần Xây dựng Số 3 THANH HOÁ có 2 Phó giám đốc là: Phó giám đốc kỹ thuật và phó giám đốc kinh doanh. Hai phó giám đốc này được xác định rõ trách nhiệm và quyền hạn riêng nhằm giúp việc cho giám đốc. - Phòng kỹ thuật nghiệp vụ: gồm 8 người chuyên trách về kỹ thuật của công ty. - Phòng kỹ thuật vật tư: gồm 5 người chyên trách về nghiên cứu, lập kế hoạch về vật tư cho việc thi công từng công trình, giám sát việc thi công về tiến độ cũng như chất lượng công trình. - Phòng Tài chính kế toán: gồm 7 người, tham mưu giúp Giám đốc điều hành các mặt hoạt động kinh doanh thông qua việc quản lý tài chính. - Phòng Tổ chức hành chính: gồm 4 người, giúp giám đốc trong việc sắp xếp bộ máy của toàn công ty. Ngoài bốn phòng ban còn có các xí nghiệp và các đội thi công xây dựng, là đơn vị trực thuộc của công ty, theo chế độ hạch toán nội bộ, thực hiện chế độ khoán cả công ty. Tổng số nhân sự làm việc trong công ty là 200 người, không tính lao động thuê ngoài. Bộ máy quản lý được mô tả qua sơ đồ 1.1- Tổ chức bộ máy quản lý như sau: Giám đốc Phòng kỹ thuật vật tư Phòng kế toán tổng hợp Phòng Tổ chức hành chính Các xí nghiệp và các đội xây dựng : Quan hệ trực tuyến : Quan hệ chức năng S ơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty Cổ phần Xây dựng Số 3 THANH HOÁ Phó giám đốc kinh doanh Phó giám đốc kỹ thuật Phòng kỹ thuật nghiệp vụ 1.1.3. Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm : Công ty Cổ phần Xây dựng Số 3 THANH HOÁ có công tác tổ chức thi công được tiến hành dựa trên những tài liệu cần thiết như thiết kế kỹ thuật, bản vẽ thi công, biểu đồ tổ chức công nghệ cũng như tiêu chuẩn quy phạm định mức chi phí của công trình, hạng mục công trình… Khi trúng thầu Công ty tiến hành ký hợp đồng kinh tế, Công ty phải xin giấy phép thi công, sau đó tiến hành giao nhận mặt bằng và tiến hành khởi công với quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm theo các bước sau: Bước 1: Tập kết thiết bị, máy móc thi công, nhân lực, xây dựng lán trại tạm, xây dựng nhà xưởng tại công trường. Bước 2: Chuẩn bị vật tư, vật liệu, khai thác vật liệu tại chỗ : Sản xuất đá, cát, sỏi. Mua các loại vật tư khác : Xi măng, sắt, thép, xăng dầu… Bước 3: Triển khai thi công : + Dọn dẹp mặt bằng thi công : Phát quang, dọn cỏ, vét bùn… + Đúc các cấu kiện bê tông đúc sẵn ( nếu có ) : ống cống, tấm bản, dầm cầu… + Thi công phần khung bê tông cốt thép + Xây thồ công trình Bước 4: Lắp đặt hệ thống điện nước và các thiết bị khác. Bước 5: Hoàn thiện công trình Bước 6 : Bàn giao công trình đưa vào sử dụng. Quy trình công nghệ SXKD của Công ty Cổ phần Xây dựng Số 3 THANH HOÁ có thể được khái quát qua sơ đồ 1.2 như sau: Sơ đồ 1.2 : Quy trình công nghệ sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần Xxây dựng Số 3 THANH HOÁ Nắm chắc quy trình sản xuất không chỉ giúp cho công tác quản lý và hạch toán các yếu tố đầu vào được tổ chức một cách hợp lý mà công ty còn có thể theo dõi từng bước quá trình tập hợp chi phí sản xuất từ khi khởi công đến giai đoạn cuối cùng. Từ đó góp phần tiết kiệm chi phí, hạ giá thành của sản phẩm, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty. Tập kết máy móc thiết bị, nhân lực, xây dựng lán trại tại công trường Chuẩn bị vật tư, vật liệu Triển khai thi công như san lấp mặt bằng, thi công khung bê tông cốt thép Bàn giao công trình đưa vào sử dụng Hoàn thiện công trình Lắp đặt hệ thống điện nước và các thiết bị khác 1.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại Công ty Cổ phần Xây dựng số 3 THANH HOÁ. 1.2.1: Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán. Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo hình thức vừa tập trung vừa phân tán. Phòng kế toán thực hiện công tác kế toán chung của Công ty, tại các xí nghiệp và các đội xây dựng có kế toán viên có nhiệm vụ tập hợp chi phí sản xất trực tiếp phát sinh nhưng không tính giá thành công trình, hạng mục công trình ở xí nghiệp, đội mình. Cuối mỗi tháng tập hợp tất cả các hoá đơn, công trình, hợp đồng lao động và bảng dự toán định mức lên phòng kế toán tài chính. Phòng Tài chính kế toán phân công, công việc cụ thể như sau : Kế toán trưởng: có nhiệm vụ giúp giám đốc chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán tài chính, thông tin tài chính trong toàn công ty, kiểm tra, kiểm soát việc thực hiện đúng chế độ, pháp lệnh tài chính kế toán của công ty. Kế toán tổng hợp: Phụ trách theo dõi chung các hoạt động kinh tế phát sinh, tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và chịu trách nhiệm chính trong việc lập các báo cáo tài chính theo định kỳ của Công ty. Kế toán các khoản thanh toán: Phụ trách việc quyết toán công trình, thanh toán nợ với chủ đầu tư. Theo dõi lương, các khoản khấu trừ, BHXH … toàn Công ty về số thực tế phát sinh, số còn nợ lương chưa thanh toán lương toàn Công ty. Lập chứng từ ghi sổ các nghiệp vụ liên quan tới tiền lương, các khoản khấu trừ, BHXH… Theo dõi tình hình công nợ phải thu toàn Công ty. Và kết hợp với phòng kế hoạch lập kế hoạch thu hồi các khoản công nợ phải thu còn tồn đọng và công nợ mới phát sinh. Lập chứng từ và hạch toán các nghiệp vụ liên quan tới các khoản phải thu. Vào ngày 25 hàng tháng lập biên bản đối chiếu công nợ đối với công nợ phải thu đối với chủ đầu tư, các nhà công nợ khác. Lập báo cáo tình hình công nợ phải thu toàn Công ty theo tháng, quý, năm, và thực hiện công việc khác khi được yêu cầu. Kế toán vật tư, công cụ dụng cụ: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình mua vào, xuất, nhập, tồn kho các loại vật tư, CCDC như: Theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu tại từng dự án, tường công trình. Lập báo cáo tổng hợp tình hình NVL tại các dự án, các công trình. Lập chứng từ các nghiệp vụ liên quan tới NVL phát sinh trong tháng, và thực hiện công việc khác khi được yêu cầu. Kế toán Thuế VAT: Có nhiệm vụ theo dõi các khoản thuế giá trị gia tămg đầ vào mà công ty được hưởng khi mua nguyên vật liệu, tài sản hay các dịch vụ khác. Và tính toán và theo dõi việc thực hiện nghĩa vụ thuế của công ty với Nhà Nước. Thực hiện công việc khác khi được yêu cầu. Kế toán Tài sản cố định: Có nhiệm vụ theo dõi mọi sự biến động tăng giảm của tài sản cố định. Cụ thể như: Lập báo cáo tình hình tăng giảm, khấu hao TSCĐ toàn Công ty theo tháng, quý, năm. Lập chứng từ và hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến tình hình tăng, giảm, khấu hao tài sản cố định, và thực hiện công việc khác khi được yêu cầu. Kế toán tiền mặt, ngân hàng, thủ quỹ: Có trách nhiệm quản lý tiền mặt tại công ty, kiểm tra kiểm soát toàn bộ các khoản thu chi và tồn quỹ. Quản lý quỹ tiền mặt của Công ty, thực hiện các công việc về thu, chi tiền mặt và lập báo cáo quỹ hàng tháng. Theo dõi các khoản tạm ứng tại Công ty, kiểm tra các khoản tạm ứng tại dự án. Vào ngày 15 và 25 hàng tháng làm thủ tục hoàn ứng các khoản đã tạm ứng tại Công ty. Theo dõi số dư tại các tài khoản Ngân hàng. Lập báo cáo quỹ tiền mặt tại Công ty, báo cáo các khoản tạm ứng theo tháng, quý, năm. Lập chứng từ và ghi sổ các nghiệp vụ liên quan tới thu, chi tiền mặt, tạm ứng tại Công ty, chứng từ ngân hàng phát sinh trong tháng. Thực hiện công việc khác khi được yêu cầu. Kế toán các xí nghiệp và các đội: Có nhiệm vụ thực hiện hạch toán ban đầu, thu nhận, kiểm tra chứng từ, thực hiện chấm công hàng ngày và chuyển số liệu, chứng từ lên phòng kế toán công ty. Tổ chức bộ máy kế toán được khái quát qua sơ đồ 1.3 sau: Sơ đồ 1.3: Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần Xây dựng Số 3 THANH HOÁ 1.2.2. Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán. Kế toán trưởng Kế toán tiền mặt, ngân hàng, Thủ quỹ Kế toán TSCĐ Kế toán VAT Kế toán vật tư, CCDC Kế toán các khoản thanh toán Kế toán tổng hợp Kế toán các xí nghiệp và các đội Tại Công ty Cổ phần Xây dựng Số 3 THANH HOÁ sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chung và sử dụng bộ sổ tổng hợp và sổ chi tiết. Để tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp sử dụng các chứng từ theo quy trình sau : Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc được gửi về từ các dự án, công trình hoặc bảng tổng hợp chứng từ như bảng tổng hợp chứng từ xuất nguyên vật liệu, bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương và BHXH khoản trích theo lương đã được kiểm tra kế toán tiến hành lập ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sổ thẻ kế toán chi tiết TK 621, 622, 623, 627. Sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái các TK 621, 622, 623, 627. Cuối tháng căn cứ vào Sổ Cái các tài khoản lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập các Báo cáo tài chính. Quy trình ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung của Công ty Cổ phần Xây dựng Số 3 THANH HOÁ có thể được mô tả qua sơ đồ sau: Đối với TK 621 Đối với TK 622 Hóa đơn Bảng tổng hợp chứng từ xuất nguyên vật liệu Sổ nhật ký chung Sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 621 Sổ cái TK 621 Bảng chấm công [...]... Sổ nhật ký chung Sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 627 Sổ cái TK 627 Sơ đồ 1.4: Quy trình ghi sổ kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm theo hình thức “ Nhật ký chung ” tại Công ty Cổ phần Xây dựng Số 3 THANH HOÁ ...Bảng thanh toán tiền lương và phân bổ tiền lương, bảng tổng hợp tiền lương Sổ nhật ký chung Sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 622 Sổ cái TK 622 Đối với TK 6 23 Bảng phân bổ chi phí máy thi công Sổ nhật ký chung Sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 6 23 Sổ cái TK 6 23 Đối với TK 627 Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung Sổ nhật ký chung Sổ chi phí sản xuất kinh doanh . TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 3. 1.1. Đặc điểm kinh tế - kỹ thuật của tổ chức bộ máy hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ phần Xây dựng Số 3 THANH. 689/QĐ- CT ngày 11 /3/ 2004 của UBND tỉnh Thanh Hoá. Tiền thân của Công ty là Công ty Xây dựng Số 3 THANH HÓA. Công ty Cổ phần Xây dựng Số 3 THANH HOÁ được