Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 11 THỰC TRẠNG KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN CƠ KHÍ ĐƠNG ANH LICOGI 1.1 Đặc điểm kinh tế - kỹ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH NN MTV Cơ khí Đơng Anh 1.1.1 Q trình hình thành phát triển công ty Công ty TNHH NN MTV Cơ khí Đơng Anh công ty hàng đầu lĩnh vực khí, sau số thơng tin chi tiết công ty: Tên công ty : Công ty TNHH NN MTV Cơ khí Đơng Anh – LICOGI Trụ sở : Khối 2A - Thị trấn Đơng Anh - huyện Đông Anh - Hà Nội Điện thoại : 04 3883 3818 Giám đốc công ty : Email : Website : Fax: 04 3883 2718 Kỹ sư Lại Văn Đàm Damco@hn.vnn.vn www.cokhidonganh.com Cơng ty TNHH NN MTV Cơ khí Đơng Anh trải qua 46 năm lao động không mệt mỏi vươn lên hệ cán cơng nhân viên để có thành ngày hơm Q trình hình thành phát triển lâu dài cơng ty chia làm giai đoạn sau:  Giai đoạn từ 1963 đến 1983: Chặng đường 20 năm chống chiến tranh phá hoại đế quốc Mỹ, hàn gắn vết thương chiến tranh, khôi phục sản xuất Thực kế hoạch năm lần thứ (1961-1965) xây dựng bước đầu sở vật chất kỹ thuật cho miền Bắc, ngày 01 tháng 07 năm 1963 theo định số 955/BKT Bộ kiến trúc, Nhà máy Cơ khí Kiến trúc Đông Anh thành lập sở thống xưởng sửa chữa công ty thi công giới (thành lập ngày 29 tháng 04 năm 1958) xưởng sửa chữa Đồn giới thi cơng (thành lập ngày 01 tháng 02 năm 1963) Nhà máy xí nghiệp quốc doanh, hạch toán kinh tế độc lập với nhiệm vụ sửa chữa, trùng tu loại máy thi cơng khí, bán giới tổ chức sản xuất số phụ tùng thay để phục vụ cho việc sửa chữa Đặng Hà Sâm Kế toán 47B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 22 Năm 1976 Thủ tướng phủ phê duyệt phương án mở rộng nhà máy, xây dựng cơng trình nhà xưởng, trang bị thêm thiết bị gia công, thiết bị đúc, lị thép 0,5 tấn, ngồi Xưởng đại tu, Xưởng khí, Xưởng điện, Nhà máy thành lập Xưởng đúc thép, Xưởng phục hồi Từ năm 1974 đến 1980 Nhà máy kiến trúc Đông Anh đổi tên thành nhà máy khí xây dựng Đơng Anh, trực thuộc Liên hiệp xí nghiệp khí xây dựng, Bộ xây dựng Năm 1980 đổi tên Nhà máy Cơ khí xây dựng Đơng Anh, trực thuộc liên hiệp xí nghiệp thi cơng giới, Bộ xây dựng  Giai đoạn từ 1984 đến 1999: Thực công đổi đầu tư phát triển Ngày 05 tháng 12 năm 1989 theo định số 1010/BXD- CLĐ Bộ xây dựng, Nhà máy khí xây dựng Đơng Anh đổi tên thành nhà máy khí đại tu ôtô xe máy kéo Đông Anh thuộc liên hiệp xí nghiệp thi cơng giới (LICOGI), Bộ xây dựng Giai đoạn 1991-1995, Nhà máy lên từ kết nghiên cứu KHCN, đặc biệt từ chương trình 26A-02-02 sản xuất bi đạn nghiền thay hàng nhập khẩu, sản xuất lót máy nghiền chất lượng cao Các đề tài Bộ KHCN nghiệm thu đạt kết xuất sắc Bộ xây dựng, Bộ KHCN cho nhà máy thực dự án phát triển KHCN, hỗ trợ kinh phí đầu tư sở vật chất cho dự án thiết bị đúc, trung tâm thí nghiệm- kiểm tra (1992-1994) Ngày 20 tháng 01 năm 1995, theo định số 998/BXD-TCLĐ Bộ xây dựng, Nhà máy khí đại tụ ôtô máy kéo đổi thành Công ty Cơ khí Đơng Anh, trực thuộc Tổng cơng ty xây dựng phát triển hạ tầng, Bộ xây dựng Năm 1997, Công ty thành phố Hà Nội giao gần 300 đất phía bắc cầu Thăng Long để làm đối tác liên doanh với tập đoàn SUMITOMO Nhật Bản theo tỷ lệ góp vốn 42/58, thành lập Công ty liên doanh KCN Thăng Long (TLiP) với chức thiết kế san lấp mặt bằng, phát triển, quản lý khai thác KCN Thăng Long Đến KCN, có diện tích 275 ha, mật độ cho th đạt 98%, KCN đại Việt Nam đạt tiêu chuẩn ISO 14000 - đảm bảo môi sinh mơi trường, phịng chống cháy nổ cho tồn KCN Đặng Hà Sâm Kế toán 47B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 33 Năm 1998, Bộ xây dựng, Bộ kế hoạch đầu tư phê duyệt dự án “Đầu tư dây chuyền làm khuôn đúc tự động DISAMATIC công suất 10000 tấn/ năm Đan Mạch” hỗ trợ nhiều mặt tạo điều kiện để công ty phát triển Đầu tư bổ sung thêm máy làm ruột nóng, trang bị phịng thí nghiệm cát đúc, bổ sung lị nhiệt luyện, máy làm sản phẩm đúc phun bi đại Mỹ chế tạo Với nổ lực không ngừng, công ty giữ vững nhịp độ phát triển bước đổi mở rộng sản xuất, bước đầu khẳng định thương hiệu CKĐA thị trường Việt Nam giới  Giai đoạn từ năm 2000 đến nay: Đầu tư mở rộng sản xuất đổi công nghệ Những năm đầu kỷ 21, đất nước chuyển theo xu hướng hội nhập quốc tế, sản phẩm khơng cạnh tranh nước mà cịn phải đủ sức cạnh tranh khu vực xuất Vì cơng ty đặc biệt trọng đến công tác tổ chức sản xuất kinh doanh chất lượng sản phẩm theo hệ thống quản lý chất lượng ISO Công ty tập trung vào việc đầu tư nâng cao lực sản xuất, không ngừng đổi hồn thiện cơng nghệ sản xuất nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Trong suốt thời gian từ năm 2000 đến năm 2008 công ty đầu tư công nghệ thiết bị công nghệ cho dây chuyền sản xuất với tổng giá trị đầu tư 200 tỷ đồng Năm 2000- 2001 chương trình Quốc gia TĐH hỗ trợ kinh phí, Cơng ty đầu tư hệ thống thiết bị tự động hố lị nhiệt luyện điều khiển theo chương trình cài đặt sẵn Phần mềm giám sát hoạt động trình nhiệt luyện góp phần quản lý nâng cao chất lượng sản phẩm, nâng công suất nhiệt luyện từ 3000 sản phẩm/ năm lên 5000 tấn/ năm Năm 2000 cấp chứng nhận Hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9000-1994 sau ISO 9001-2000 cho sản phẩm Cơng ty Năm 2001 cơng ty áp dụng chương trình 5S, mơ hình quản lý Nhật Bản dựa tiêu chí: Sàng lọc, Sắp xếp Sạch sẽ, Săn sóc, Sẵn sàng, chương trình phát huy tác dụng tốt, tạo nét văn hoá riêng công ty Năm 2000-2001 đầu tư dây chuyền sản xuất giàn lưới khơng gian cho cơng trình xây dựng kỹ thuật cao, độ lớn công trình văn hố, thể thao nước Dây chuyền gồm nhiều trung tâm gia công CNC đại tự động hoá cao nhập từ CHLB Đức Năm 2004 đầu tư dây chuyền sản xuất nhơm định hình chất lượng Đặng Hà Sâm Kế toán 47B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 44 cao sản xuất phụ kiện xây dựng hàng công nghiệp theo công nghệ Nhật, Hàn, Italy với thiết bị công nghệ đại Từ 2004 đến 2007 bổ sung đổi nhiều thiết bị cơng nghệ nhằm hồn thiện nâng cao lực sản xuất thiết bị gia cơng khí CNC, thiết bị thí nghiệm thiết bị phụ trợ khác Năm 2008 đầu tư đổi công nghệ nhiệt luyện liên tục cho sản xuất bi đạn nghiền lên 9000 sản phẩm/ năm Cùng với q trình đổi cơng nghệ cơng ty đổi mở rộng công tác tổ chức sản xuất kinh doanh cho phù hợp Năm 2000 thành lập xưởng Công nghệ cao CNC Năm 2001 chuyển đổi xưởng đại tu thành xưởng kết cấu Năm 2004 thành lập nhà máy nhơm Đơng Anh Năm 2005 thành lập phịng xuất nhập khẩu,trung tâm nghiên cứu phát triển khí xây dựng Năm 2007 thành lập trung tâm sửa chữa thiết bị dịch vụ kỹ thuật CKĐA Ngày 30 tháng 12 năm 2005 theo định số 2437/QĐ-BXD Bộ trưởng Bộ xây dựng chuyển Cơng ty Cơ khí Đông Anh thuộc Tổng công ty xây dựng phát triển hạ tầng thành Công ty trách nhiệm hữu hạn nhà nước thành viên Cơ khí Đơng Anh, thuộc tổng công ty xây dựng phát triển hạ tầng, Bộ xây dựng Trải qua gần 50 năm hoạt động phát triển, với lực thiết bị, lực người uy tín doanh nghiệp, thương hiệu CKĐA tự tin khẳng định vị trí hàng đầu ngành khí Việt Nam Sản phẩm cơng ty có chất lượng khơng thua sản phẩm nhập nước phát triển, công ty xuất chỗ cho khách hàng lớn F.L.Smidth, Technipe.Cle, công ty liên doanh, nhiều nhà máy xi măng lị quay đại Tổng cơng ty xi măng Việt Nam, nhà máy nhiệt điện …,đã xuất đến nhiều nước Mỹ, Ý, Canada, Thái Lan, Trung Quốc…Sự khẳng định thể tên gọi CKĐA cam kết công ty với bạn hàng nước: Chất lượng, Kinh tế, Đúng hạn, An tâm Công ty đạt nhiều giải thưởng như: - Huân chương lao động hạng ba (No.538 KT/HĐNN ) ngày 30 tháng năm 1984 Chủ tịch nước Huân chương lao động hạng nhì ( No 979 KT/HĐNN ) ngày 22 tháng năm 1992 Chủ tịch nước - Năm 1998 Liên hiệp hội KHKT Việt Nam trao giải nhì VIFOTEC Đặng Hà Sâm Kế tốn 47B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 55 - Huân chương lao động hạng ( No 375 KT/HĐNN ) ngày 18 tháng 10 năm 1999 Chủ tịch nước - Cúp “ Ngôi chất lượng” dành cho doanh nghiệp tiêu biểu hội chợ triển lãm khí – điện tử - luyện kim ngày 22 tháng năm 2002 - Cúp vàng Hà Nội hội chợ doanh nghiệp Việt Nam hướng tới ngàn năm Thăng Long – Hà Nội cho sản phẩm giàn lưới không gian dùng ngành xây dựng năm 2003 Ngày 30 tháng năm 2003 công ty đoạt cúp vàng hội chợ triển lãm ngành xây dựng Việt Nam kỷ niệm 45 năm ngành xây dựng - Cúp vàng cho sản phẩm giàn không gian hội chợ triển lãm “ Hải Phòng hội nhập phát triển “, sản phẩm nhôm Acarino Itabenlo hội chợ Vietbuild -Cúp vàng made in Việt Nam hội chợ hàng chất lượng cao năm 2003 - Anh hùng lao động thời kỳ đổi năm 2005 - Giải thưởng vàng đất việt, huy chương vàng kỳ Hội chợ triển lãm Việt Nam cho sản phẩm bi đạn nghiền, lót, giàn khơng gian, nhơm định hình - Cúp công nhận hợp chuẩn WTO thương hiệu CKĐA năm 2007 - Huân chương độc lập hạng ba năm 2008 1.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh quy trình sản xuất sản phẩm cơng ty 1.1.2.1 Lĩnh vực sản xuất kinh doanh Công ty TNHH NN MTV Cơ khí Đơng Anh phép hoạt động sản xuất kinh doanh nhiều lĩnh vực khác : - Sửa chữa, đại tu ô tô, máy kéo - Sản xuất bi, đạn phụ tùng nghiền cho ngành xi măng, ngành điện ngành hoá chất - Sản xuất phụ tùng, phụ kiện, thiết bị máy cho ngành xây dựng - Sản xuất gia công, lắp đặt thiết bị kết cấu kim loại - Kinh doanh, đại lý sản phẩm đúc, luyện kim, khí, phụ tùng, thiết bị vật liệu bơi trơn theo nhu cầu thị trường - Kinh doanh, đại lý xăng, dầu, mỡ loại Đặng Hà Sâm Kế toán 47B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - 66 Thiết kế, chế tạo, lắp ráp giàn khung không gian (khơng bao gồm dịch vụ thiết kế cơng trình) - Thiết kế, chế tạo, lắp ráp máy xây dựng thiết bị nâng - Sản xuất, lắp ráp thiết bị chịu áp lực - Nghiên cứu thép hợp kim để chế tạo sản phẩm khí xây dựng công nghiệp - Thiết kế chế tạo sản phẩm: phụ tùng máy xây dựng, thiết bị ngành xây dựng - Thiết kế giàn lưới kim loại cho cơng trình xây dựng - Triển khai dịch vụ thông tin khoa học công nghệ - Sản xuất, kinh doanh sản phẩm nhôm hợp kim định hình - Thiết kế, thi cơng cấu kiện sản phẩm nhôm - Xuất nhập vật tư, máy móc, thiết bị, phụ tùng, sản phẩm đúc, khí luyện kim - Xuất nhập hố chất cơng nghiệp tinh khiết hố chất thí nghiệm (trừ hố chất Nhà nước cấm) - Nấu tơi luyện thép, sản phẩm đúc - Bảo hành máy xây dựng cho hãng KOMATSU ( Nhật Bản) - Liên doanh hãng SUMI TÔMÔ ( Nhật Bản ) xây dựng hạ tầng kỹ thuật Khu công nghiệp Bắc Thăng Long, tiến hành kinh doanh cho thuê đất khu công nghiệp nhiều hoạt động thương mại dịch vụ khác 1.1.2.2 Đặc điểm quy trình sản xuất sản phẩm cơng ty Cơng ty có nhiều sản phẩm khác nhau, sản phẩm có lưu đồ kỹ thuật riêng với tiêu chuẩn kỹ thuật sản phẩm khác Tuy nhiên chúng phải tuân theo trình kiểm tra nghiêm ngặt từ khâu đầu vào đến đầu chung tồn cơng ty Q trình tạo sản phẩm bao gồm bước sau: Bước 1: Hoạch định việc tạo sản phẩm - Chỉ định đơn vị lập kế hoạch q trình: Trưởng phịng kinh tế chuyển hợp đồng đơn đặt hàng cho giám đốc/phó giám đốc sản xuất - kỹ thuật xem xét Căn vào lực đơn vị định đơn vị chủ trì lập kế hoạch, giao nhiệm vụ cho đơn vị liên quan hỗ trợ đơn vị chủ trì Đặng Hà Sâm Kế tốn 47B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - 77 Lập kế hoạch trình: Đơn vị chủ trì nhận nghiên cứu yêu cầu kỹ thuật sản phẩm khách hàng để xác định trình cần thiết tạo sản phẩm lập kế hoạch (nội dung kế hoạch phải rõ yêu cầu đặc tính kỹ thuật, quy trình cơng nghệ hướng dẫn công nghệ, yêu cầu vật tư đầu vào, cung cấp nguồn lực, tiêu chuẩn nghiệm thu sản phẩm, phương pháp theo dõi kiểm tra thử nghiệm) Bước 2: Các trình liên quan đến khách hàng - Xem xét yêu cầu liên quan đến sản phẩm khách hàng - Trao đổi thông tin với khách hàng : Thông tin trao đổi thông tin sản phẩm, xử lý yêu cầu, hợp đồng đơn đặt hàng, phản hồi khách hàng Các thông tin phải xác định, xếp, giải có hiệu theo hướng thoả mãn tối đa yêu cầu khách hàng Các yêu cầu phải thực theo quy định nêu thủ tục xem xét hợp đồng thông tin với khách hàng mã số: CKĐA/TTCL/7.2 Bước 3: Thiết kế phát triển - Thiết lập thủ tục văn (mã số: CKĐA/TTCL/7.3) để xác định việc kiểm soát cần thiết sản phẩm công ty thiết kế phát triển - Lập trì hồ sơ cần thiết trình thực Bước 4: Mua hàng Xây dựng trì thủ tục kiểm soát mua hàng văn (mã số CKĐA/TTCL/7.4) gồm : xác định rõ yêu cầu đặc tính kỹ thuật, đặc trưng kỹ thuật, số lượng, thời hạn giao hàng vật tư hàng hoá mua vào; đánh giá lựa chọn nhà cung ứng; thẩm xét phê duyệt hợp đồng mua hàng trước gửi đi; theo dõi việc thực hợp đồng cung cấp hàng, năm đánh giá phê duyệt lại nhà cung ứng; kiểm tra xác nhận nghiệm thu vật tư hàng hoá mua vào Bước 5: Sản xuất - Kiểm soát q trình sản xuất: Phải kiểm sốt đầy đủ gồm đặc điểm sản phẩm thông tin liên quan; sẵn sàng hướng dẫn công việc, công nghệ, tài liệu kỹ thuật thiết bị thích hợp; thực giám sát đo lường sản xuất (CKĐA/TTCL/7.5) Đặng Hà Sâm Kế toán 47B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - 88 Quá trình đặc biệt sản xuất: trình sản xuất đặc biệt (kết đầu xác nhận cách theo dõi đo lường được) cơng ty xác nhận giá trị sử dụng theo điều kiện thích hợp - Nhận biết xác định nguồn gốc sản phẩm: hồ sơ mã số CKĐA/TTCL/4.2.4 ; CKĐA/TTCL/7.5.2 - Tài sản khách hàng cung cấp: phòng kinh tế lập sổ lưu giữ hồ sơ giao nhận theo dõi sản phẩm khách cung cấp, phòng kỹ thuật lập trì sổ kiểm sốt sản phẩm (CKĐA/TTCL/7.5.4) - Bảo quản sản phẩm: Thực bảo quản sản phẩm trình sản xuất, xếp dỡ, lưu kho, vận chuyển theo quy định cụ thể bao gói, phương pháp xếp dỡ, bảo quản, lưu kho sản phẩm, vận chuyển giao hàng văn mã số CKĐA/TTCL/7.5.5 - Kiểm sốt sản phẩm đặt bên ngồi gia cơng: Khi điều kiện công ty không đáp ứng yêu cầu tiến độ đột xuất yêu cầu sản xuất khơng đáp ứng giám đốc cho phép đặt bên ngồi gia cơng sản phẩm phải kiểm soát theo quy định nội mã CKĐA/QĐNB/02 Bước 6: Kiểm soát thiết bị kiểm tra đo lường thử nghiệm - Xác định phép đo cần tiến hành, phương tiện theo dõi thử nghiệm, độ xác chấp nhận trình sản phẩm - Lập danh mục thiết bị kiểm tra đo lường thử nghiệm - Quy định nội dung, trách nhiệm thời gian định kỳ việc kiểm tra hiệu chuẩn loại trang thiết bị kiểm tra đo lường, thử nghiệm - Quy định đánh giá biện pháp xử lý phát thiết bị đo lường, kiểm tra, thử nghiệm có biểu khơng phù hợp 1.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Cơng ty có 800 cơng nhân viên, cơng ty lớn vấn đề tổ chức máy quản lý cho hợp lý vấn đề mà công ty quan tâm hàng đầu Đặng Hà Sâm Kế toán 47B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 99 Công ty TNHH NN MTV Cơ khí Đơng Anh áp dụng chế độ quản lý thủ trưởng sở thực quyền làm chủ người lao động Bộ máy quản lý cơng ty có giám đốc giữ vai trị đạo chung tồn cơng ty, đạo tới phân xưởng, phòng ban, chịu trách nhiệm trước nhà nước kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty người đại diện quyền lợi cho cán cơng nhân tồn cơng ty Phó giám đốc giúp việc cho giám đốc có nhiệm vụ hồn thành tốt công việc giao, thay mặt giám đốc giải công việc giới hạn trách nhiệm giám đốc vắng mặt Bộ máy cơng ty gồm phó giám đốc Đó phó giám đốc cơng ty - giám đốc nhà máy nhơm, phó giám đốc phụ trách nội chính, phó giám đốc kinh doanh, phó giám đốc sản xuất - kỹ thuật Các phòng ban chức tổ chức theo yêu cầu quản lý thực chức riêng cụ thể sau:  Khối quan gồm Ban giám đốc 12 phịng chức năng, với 155 cán có nhiệm vụ tổ chức, quản lý điều hành sản xuất kinh doanh cơng ty  Phịng tài kế tốn Tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn, lập báo cáo tài kế tốn theo u cầu Nhà nước Cung cấp thông tin, số liệu cần thiết hoạt động sản xuất kinh doanh cho giám đốc, quan chức bên quan tâm Phục vụ u cầu phân tích tài cơng ty, cân đối sử dụng vốn công ty nhằm đạt hiệu cao  Phòng kinh tế kế hoạch Có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch sản xuất tháng, quý, năm công ty Giúp giám đốc theo dõi tiến độ trình sản xuất phụ trách công tác tiếp nhận xem xét yêu cầu cung cấp sản phẩm  Phòng tổ chức Lập kế hoạch phát triển nguồn nhân lực, tổ chức đào tạo nhằm nâng cao trình độ cho cán tay nghề cơng nhân  Phịng hành Quản lý hành chính, xây dựng quy chế quản lý văn pháp quy Đặng Hà Sâm Kế toán 47B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp  1010 Phòng thí nghiệm - KCS Có nhiệm vụ kiểm tra thử nghiệm : Kiểm tra vật tư đầu vào, kiểm tra trình kiểm tra cuối sản phẩm Bảo trì, hiệu chuẩn dụng cụ, thiết bị đo lường thử nghiệm, xem xét xử lý sản phẩm khơng phù hợp  Phịng thiết bị Lập kế hoạch theo dõi thiết bị, công tác sửa chữa thiết bị đáp ứng yêu cầu sản xuất Viết nội dung quy trình bảo trì, nội dung hướng dẫn sử dụng thiết bị Thiết kế lập quy trình sửa chữa lớn thiết bị giám sát nghiệm thu kết Lập biên dự trù phụ tùng vật tư, hư hỏng thiết bị, quản lý hệ thống điện tồn cơng ty Lập danh mục theo dõi tổ chức đăng ký kiểm định thiết bị có yêu cầu nghiêm ngặt an toàn Kiểm tra định kỳ nhằm đánh giá lực hoạt động thiết bị, lập kế hoạch mua sắm thiết bị lý thiết bị, quản lý việc giao nhận điều phối thiết bị  Phòng bảo vệ Bảo vệ tài sản trật tự an ninh cho công ty Liên hệ tổ chức huấn luyện phòng, chống cháy nổ, huấn luyện quân cho cán công nhân viên công ty  ISO-Phòng điều độ Giúp giám đốc áp dụng trì cơng việc hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001:2000 Chịu trách nhiệm báo cáo với giám đốc, đại diện lãnh đạo trước họp xem xét lãnh đạo hoạt động hệ thống quản lý chất lượng Đây đầu mối liên lạc với quan bên liên quan đến hệ thống kiểm tra chất lượng, điều phối hoạt động kiểm soát tài liệu hồ sơ chất lượng Lập kế hoạch tổ chức đánh giá nội bộ, đánh giá bên theo yêu cầu tổ chức chứng nhận hệ thống quản lý chất lượng Điều phối hoạt động kiểm soát tài liệu hồ sơ chất lượng Kiểm sốt tồn hoạt động hệ thống quản lý chất lượng cơng ty  Phịng kỹ thuật Chủ trì chịu trách nhiệm thiết bị lập quy trình cơng nghệ tổng hợp Lập cơng trình theo dõi cơng nghệ gia cơng khí, kết cấu thép sửa chữa xe máy thi công Soạn thảo tiêu chuẩn nghiệm thu sản phẩm, kế hoạch chất lượng Thực việc xem xét kỹ thuật thủ tục hợp đồng theo yêu cầu khách 10 Đặng Hà Sâm Kế toán 47B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 5858 1.3.4 Kế tốn chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung bao gồm khoản chi phí dùng chung phân xưởng, phục vụ gián tiếp cho sản xuất sản phẩm Đó khoản chi phí NVL, cơng cụ dụng cụ, khấu hao TSCĐ, chi phí nhân viên quản lý phân xưởng, chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí khác tiền Chi phí nguyên vật liệu dùng phân xưởng vật liệu để sửa chữa nhà xưởng… Chi phí cơng cụ dụng cụ ghi vào chi phí sản xuất chung loại bàn ren, bảo hộ, dây an tồn… Chi phí khấu hao TSCĐ cơng ty tính vào chi phí sản xuất chung phần khấu hao hàng tháng loại TSCĐ sử dụng phân xưởng Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng phát sinh ghi vào chi phí sản xuất chung khoản tiền lương, phụ cấp, ăn ca, BHXH, BHYT, KPCĐ phải trả cho nhân viên quản lý phân xưởng Chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí điện, nước dùng cho phận sản xuất Chi phí tiền khác chi phí ngồi khoản chi phí chi phí tiếp khách, hội nghị… 1.3.4.1 Kế tốn chi phí ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Kế tốn chi phí ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ xuất kho tính theo giá bình qn tháng Việc hạch toán thực giống hạch toán chi phí NVL trực tiếp Căn vào bảng phân bổ NVL, công cụ dụng cụ xuất kho cho phân xưởng tính vào chi phí sản xuất chung kế tốn ghi định khoản: Nợ TK 6272: 220 439 735 Nợ TK 6273: 130 549 196 Có Tk 1521: 32 137 221 Có TK 1522: 30 567 085 Có TK 1523: 96 346 675 Có TK 1524: 46 588 516 Có TK 1525: 10 727 221 Có TK 1527: 923 017 Có TK 153: Đặng Hà Sâm 129 699 196 Kế toán 47B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 5959 1.3.4.2 Kế tốn chi phí khấu hao TSCĐ Số khấu hao TSCĐ chiếm tỷ lệ lớn chi phí sản xuất chung cơng ty, chi phí khấu hao gồm chi phí khấu hao thiết bị nhà cửa phân xưởng Để quản lý TSCĐ doanh nghiệp, kế toán sử dụng sổ TSCĐ bảng đăng ký trích khấu hao TSCĐ Số khấu hao kế tốn TSCĐ tính sẵn bảng đăng ký trích khấu hao lập trước cho năm Bảng đăng ký trích khấu hao TSCĐ lập vào sổ tài sản công ty lập theo định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 31/12/2003 Việc xác định thời gian sử dụng loại TSCĐ nhà nước quy định Mức khấu hao kế tốn tính theo cơng thức: Nguyên giá (Giá trị lại) Mức khấu hao năm = Thời gian sử dụng (Thời gian sử dụng lại) Hàng tháng vào bảng đăng ký trích khấu hao, mức khấu hao duyệt, tài sản tăng tài sản giảm tháng, kế toán TSCĐ tiến hành lập bảng phân bổ khấu hao Bảng 1.8: Bảng phân bổ khấu hao tài sản Đặng Hà Sâm Kế tốn 47B Chun đề thực tập tốt nghiệp 6060 Cơng ty TNHH NN MTV Cơ khí Đơng Anh Khối 2A - Thị trấn Đông Anh BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN Tháng 12 năm 2008 TK Mã tập hợp 6274: Tên tập hợp Tổng cộng 364 099 105 364 099 105 (Chưa xác định cho phận nào) 6274 Chi phí khấu hao TSCĐ TK 2141 21 795 396 21 795 396 40 983 623 40 983 623 153 133 098 153 133 098 484 080 484 080 6274 CK PX Cơ khí 6274 CNC PX cơng nghệ cao 6274 CT Công ty CKĐA 6274 CĐ PX Cơ điện 25 789 139 25 789 139 6274 KC PX kết cấu 33 008 878 33 008 878 6274 MM Mộc mấu 182 540 182 540 6274 NL PX nhiệt luyện 48 770 423 48 770 423 6274 TN Phịng thí nghiệm KCS 425 376 425 376 6274 VT Phòng vật tư 550 664 550 664 6274 ĐI PX Đúc I 13 420 045 13 420 045 6274 Đ II PX Đúc II 19 555 843 19 555 843 64212 Chi phí quản lý cửa hàng xăng dầu 492 262 492 262 TX Cửa hàng xăng, dầu QL3 492 262 492 262 6424 Chi phí khấu hao TSCĐ 38 608 037 38 608 037 6424 CT Công ty CKĐA 16 162 805 16 162 805 6424 HC Phịng hành 208 333 208 333 6424 KT Phòng kỹ thuật 874 462 874 462 6424 PGĐ3 Phó giám đốc (Ơ Tuấn Anh) 282 861 282 861 6424 TB Phòng thiết bị 361 111 361 111 6424 TN Phịng thí nghiệm KCS 729 806 729 806 6424 VT Phòng vật tư 16 988 659 16 988 659 412 199 404 412 199 404 6421 Tổng cộng Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người lập biểu Đặng Hà Sâm Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Kế toán 47B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 6161 1.3.4.3 Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng bao gồm tiền lương phụ cấp, BHXH, BHYT, KPCĐ nhân viên quản lý phân xưởng Việc hạch tốn chi phí nhân viên quản lý phân xưởng giống hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Từ bảng phân bổ tiền lương kế toán hạch toán chi phí nhân viên quản lý phân xưởng sau: Nợ TK 6271: 335 809 033 Có TK 334: 318 376 000 Có TK 3382: 683 000 Có TK 3383: 14 251 183 Có TK 3384: 498 850 1.3.4.4 Chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác Ngồi chi phí trên, chi phí sản xuất chung cơng ty cịn bao gồm chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác Hàng tháng, vào hoá đơn tiền điện số công tơ phận định mức tiêu hao điện phòng kỹ thuật lập số lượng sản phẩm sản xuất phân xưởng kế toán tiến hành phân bổ điện Bảng 1.9: Định mức tiêu hao điện cho đúc bi đạn Công ty TNHH NN MTV Cơ khí Đơng Anh Mã số: LK/TCNB/138 ĐỊNH MỨC TIÊU HAO ĐIỆN NĂNG CHO ĐÚC TẤN BI ĐẠN (Nấu lò trung tần – Đúc Disamatic) Số ban hành: 05 STT Ngày ban hành: 03/01/2008 Khâu sản xuất Nấu luyện Làm khn DISA Xóc bi Nhiệt luyện Người soạn thảo Trần Lê Minh Đơn vị Kwh Kwh Kwh Kwh Tiêu hao/Tấn thành phẩm 1290 160 18 580 Ghi Người thẩm xét Nguyễn Đình Hóa (Nguồn phịng kỹ thuật Cơng ty TNHH NN MTV Cơ khí Đơng Anh ) Bảng 1.10: Bảng phân bổ điện tiêu thụ Đặng Hà Sâm Kế toán 47B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 6262 Công ty TNHH NN MTV Cơ khí Đơng Anh Khối 2A - Thị trấn Đơng Anh BẢNG PHÂN BỔ ĐIỆN TIÊU THỤ Tháng 12 năm 2008 ST T Mã SP Tên SP B0001 G0098 G0101 G0104 T0001 T0003 T0009 ……… Điện tiêu thụ Bi đạn GKG NTN ĐH Nông Lâm /2008 GKG NTĐ TP Vinh/2008 GKG Nhà máy Z176/2008 Tấm lót loại Đầu búa búa loại Răng gầu loại 997 757 298 244 890 683 443 096 512 37 809 854 91 121 094 13 173 289 Tổng cộng 328 174 323 Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người lập biểu Kế tốn trưởng Thủ trưởng đơn vị Từ máy tính vào sổ nhật ký chung sổ TK 627 Các chi phí tiền khác phát sinh kế toán tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung cuối tháng tập hợp kết chuyển sang TK 154 Sau tập hợp hết chi phí sản xuất chung kế toán giá thành tiến hành lập bảng phân bổ chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung phân bổ theo chi phí NVL Đặng Hà Sâm Kế toán 47B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 6363 Bảng 1.11: Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung Cơng ty TNHH NN MTV Cơ khí Đông Anh Khối 2A - Thị trấn Đông Anh BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Tháng 12 năm 2008 Mã SP 154 B0001 G0098 G0101 G0104 G0105 T0001 T0003 T0009 … Tên SP CP sản xuất kinh doanh dở dang Bi đạn GKG NTN ĐH Nông Lâm /2008 GKG NTĐ TP Vinh/20081 GKG Nhà máy Z176/2008 GKG sảnh ngân hàng cơng thương/2008 Tấm lót loại Đầu búa búa loại Răng gầu loại … Tổng cộng Tiền 6271 Tiền 6272 Tiền 6273 Tiền 6274 Tiền 6277 Tiền 6278 Tổng 627 351 815 055 86 350 368 682 650 90 490 98 071 775 24 071 273 520 223 67 133 997 757 298 244 890 161 729 203 39 695 251 576 204 552 629 593 592 502 272 609 889 622 051 622 242 782 963 165 469 697 532 006 291 461 491 945 403 806 525 683 443 096 512 10 237 745 272 874 150 293 659 464 798 920 16 014 254 23 102 877 13 331 976 32 129 831 644 979 13 971 170 33 670 279 867 680 716 414 956 494 294 832 10 365 005 24 979 484 611 260 37 809 854 91 121 094 13 173 289 128 702 14 770 067 135 294 85 323 121 205 627 249 29 727 334 468 322 033 490 775 492 364 099 105 328 174 323 215 287 399 997 207 548 Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người lập biểu Đặng Hà Sâm Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Kế toán 47B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 6464 Tổng hợp tất chi phí sản xuất chung máy tính lên sổ nhật ký chung sổ sau: Biểu 1.11: Sổ nhật ký chung Công ty TNHH NN MTV Cơ khí Đơng Anh Khối 2A -Thị trấn Đông Anh SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2008 C T P K Ngà y 29/1 Số Diễn giải L2278 Ơ Hùng nộp phí BH lơ hàng nhập Billet HĐơn 22278, 22276 Chi phí khác tiền Phải trả người bán Trích BHYT tháng 12/2008 TK ĐƯ PS Nợ PS Có P X P K T D … T D T D T D … 31/1 31/1 L168 561 727 CP lương, BHXH -CP nhân viên quản lý PX BHYT P K 6278 3311 6271 498 850 6272 155 1525 16 042 053 6277 3311 328 174 323 6274 2141 39 470 182 561 727 3384 498 850 QPB00 … … Chi phí NVL Thành phẩm Hàng bu lông Điện tiêu thụ Điện lực Đông Anh tháng 12/2008 Tiền điện- CP dịch vụ mua Phải trả người bán Phân bổ khấu hao tài sản tháng 12/2008 - 2111 CP khấu hao TSCĐ Hao mòn TSCĐ hữu hình ………… 31/1 3112 Phân bổ 6272 -› 154 154 6274 364 099 105 3112 CP sản xuất kinh doanh dở dang CP khấu hao TSCĐ Phân bổ 6271 -› 154 154 6271 468 322 033 3112 CP sản xuất kinh doanh dở dang Lương, BHXH -CP nhân viên PX Phân bổ 6272 -› 154 154 6272 490 775 492 … CP sản xuất kinh doanh dở dang Chi phí vật liệu ………… 31/1 L/Điện 31/1 31/1 31/1 … Tổng cộng Đặng Hà Sâm 314 832 10 727 221 328 174 323 39 470 182 364 099 105 468 322 033 490 775 492 441 631 166 759 441 631 166 759 Kế toán 47B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 6565 Biểu 1.12: Sổ tài khoản 627 Công ty TNHH NN MTV Cơ khí Đơng Anh Khối 2A - Thị trấn Đông Anh SỔ CÁI TÀI KHOẢN 627 Tháng 12 năm 2008 C T … P K P K P K … T D T D T D T D T D T D Ngày Số Diễn giải … 29/12 … L2278 31/12 L/Điện 31/12 L168 …………… Ô Hùng nộp phí BH lơ hàng nhập Billet HĐơn 22278, 22276 Điện tiêu thụ Điện lực Đông Anh tháng 12/2008 Trích BHYT tháng 12/2008 …… 31/12 … 3112 …… Phân bổ 6271 -› 154 468 322 033 154 31/12 3112 Phân bổ 6272 -› 154 490 775 492 154 31/12 3112 Phân bổ 6273 -› 154 130 549 196 154 31/12 3112 Phân bổ 6274 -› 154 364 099 105 154 31/12 3112 Phân bổ 6277 -› 154 328 174 323 154 31/12 3112 Phân bổ 6278 -› 154 215 287 399 154 Cộng phát sinh kỳ PS Nợ PS Có 328 174 323 498 850 997 207 548 Mã ĐT Tên ĐT 331 331 338 561 727 TK ĐƯ 3502 3027 Cty CP bảo hiểm ngân hàng nông nghiệp CN Hà Nội Điện lực Đông Anh L4004 Tiền lương CTCKĐA 997 207 548 Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Đặng Hà Sâm Kế toán 47B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán ghi sổ Đặng Hà Sâm 6666 Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Kế toán 47B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 6767 1.3.5 Kế tốn tổng hợp chi phí, kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang Công ty TNHH NN MTV Cơ khí Đơng Anh sử dụng sổ TK 154 sổ chi tiết TK 154 để tập hợp chi phí sản xuất tháng sản phẩm Các chi phí sản xuất thực tế phát sinh tháng theo dõi theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh cho loại sản phẩm sổ chi tiết chi phí sản phẩm Từ sổ chi tiết chi phí, kế tốn tiến hành tổng hợp chi phí sản xuất phát sinh tháng theo khoản mục làm sở cho việc lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất tháng Trong bảng tổng hợp chi phí sản xuất tháng loại sản phẩm phản ánh dịng để làm sở cho việc tính giá thành sản phẩm Để phù hợp với yêu cầu quản lý, phù hợp với kỳ hạch toán nên kỳ tính giá thành Cơng ty xác định tháng Công ty chọn phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang theo số lượng sản phẩm hoàn thành tương đương Để tính giá thành thực tế sản phẩm hồn thành kỳ địi hỏi phải xác định chi phí thực tế khối lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ Cuối tháng, đại diện phòng kỹ thuật, phòng KCS với nhân viên phòng kế toán nhân viên phân xưởng tiến hành kiểm kê, xác định khối lượng, mức độ hoàn thành sản phẩm dở dang cuối kỳ cho loại sản phẩm cụ thể: Bảng 1.12: Bảng tổng hợp kết kiểm kê sản phẩm dở dang Công ty TNHH NN MTV Cơ khí Đơng Anh Khối 2A - Thị trấn Đơng Anh BẢNG TỔNG HỢP KẾT QUẢ KIỂM KÊ SẢN PHẨM DỞ DANG Tại ngày 31/12/2008 PX: Đúc I STT Tên sản phẩm Bi đạn Tấm lót loại ……… ĐVT Kg Kg Số lượng 218 429 25 369 Mức độ hoàn thành 90% 80% Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Phịng kỹ thuật Phịng kế tốn Nhân viên PX Phòng KCS Trên sở số lượng sản phẩm dở dang mức độ dở dang sản phẩm kế tốn tiến hành tính giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ cho khoản mục chi phí Đặng Hà Sâm Kế toán 47B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 6868 + Chi phí NVL cho sản phẩm bi đạn dở dang cuối kỳ CP NVLC DDĐK+ CPNVLC PS TK CP NVL cho = SP DDCK SL SPHT + SL SPDD 953 383 019 + 625 375 603 = × 218 429 796 142 + 218 429 = 708 105 857 + Chi phí NVL khác cho sản phẩm bi đạn dở dang cuối kỳ CP NVLK DDĐK+ CPNVLK PS TK CP NVL khác cho SP DDCK 371 173 270 + 654 729 329 796 142 + 218 429×90% = × 218 429×90% = 797 233 896 SL SPHT + SL SPHT TĐ × SL SPHT TĐ = Tương tự tính : + Chi phí nhân cơng trực tiếp cho sản phẩm bi đạn dở dang cuối kỳ 263 156 000 + Chi phí sản xuất chung tính cho sản phẩm bi đạn dở dang cuối kỳ Đặng Hà Sâm Kế toán 47B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 6969 911 024 247 Từ lên số liệu cho bảng đánh giá giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ Đặng Hà Sâm Kế toán 47B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 7070 Bảng 1.13: Bảng đánh giá giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ Công ty TNHH NN MTV Cơ khí Đơng Anh Khối 2A – Thị trấn Đông Anh BẢNG ĐÁNH GIÁ GIÁ TRỊ SẢN PHẨM DỞ DANG CUỐI KỲ Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Sản phẩm : Bi đạn ST T Khoản mục phí ĐVT CP NVLC CP NVL khác CP nhân công trực tiếp CP sản xuất chung Tổng cộng Đồng Đồng Đồng Đồng Đồng Giá trị DDĐK 953 383 019 2371 173 270 783 142 746 348 968 765 12 456 667 800 CP PS kỳ Giá trị DDCK 625 375 603 654 729 329 545 752 613 251 576 204 10 077 433 749 708 105 857 797 233 896 263 156 000 911 024 247 679 520 000 Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Khi tính giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ, kế toán vào máy tính để phần mềm tự động lên sổ chi tiết 154 theo sản phẩm sổ TK154 Đặng Hà Sâm Kế toán 47B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 7171 Biểu 1.13: Sổ chi tiết tài khoản 154 – Bi đạn Cơng ty TNHH NN MTV Cơ khí Đông Anh Khối 2A - Thị trấn Đông Anh SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 154 – BI ĐẠN Tháng 12 năm 2008 C T Ngà y Số TP 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 NKT P 10 T D T D T D T D T D T D T D T D T D Diễn giải Số dư đầu kỳ Nhập kho thành phẩm PS Nợ PS Có TK ĐƯ Mã ĐT Tên ĐT 155 CKDA Cơng ty TNHH NN MTV Cơ khí Đơng Anh Cơng ty TNHH NN MTV Cơ khí Đơng Anh Cơng ty TNHH NN MTV Cơ khí Đơng Anh Cơng ty TNHH NN MTV Cơ khí Đơng Anh Cơng ty TNHH NN MTV Cơ khí Đơng Anh Cơng ty TNHH NN MTV Cơ khí Đơng Anh Cơng ty TNHH NN MTV Cơ khí Đơng Anh Cơng ty TNHH NN MTV Cơ khí Đơng Anh Cơng ty TNHH NN MTV Cơ khí Đơng Anh Cơng ty TNHH NN MTV Cơ khí Đơng Anh 12 456 667 800 17 854 581 549 Kết chuyển CP NVL trực tiếp 6211 -› 154 245 335 871 6211 CKDA 034 769 061 6212 CKDA 13 Kết chuyển CP NVL trực tiếp (đích danh) 6212 -› 154 Kết chuyển CP nhân công trực tiếp 6221 -› 154 545 752 613 6221 CKDA 3112 Phân bổ 6271 -› 154 351 815 055 6271 CKDA 3112 Phân bổ 6272 -› 154 368 682 650 6272 CKDA 3112 Phân bổ 6273 -› 154 98 071 775 6273 CKDA 3112 Phân bổ 6274 -› 154 273 520 223 6274 CKDA 3112 Phân bổ 6277 -› 154 997 757 298 6277 CKDA 3112 Phân bổ 6278 -› 154 161 729 203 6278 CKDA 11 Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Đặng Hà Sâm 10 077 433 749 679 520 000 17 854 581 549 Kế toán 47B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 7272 Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Kế toán ghi sổ Đặng Hà Sâm Kế toán trưởng Kế toán 47B Thủ trưởng đơn vị ... Cơng ty TNHH NN MTV Cơ khí Đơng Anh ) Chi phí NVL đưa vào sản xuất chi? ??m tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất mà cơng ty phải bỏ ra, chi? ??m 60% tổng chi phí sản xuất sản phẩm Việc sản xuất sản phẩm. .. cáo toán thuế, báo cáo toán hoá đơn sử dụng năm… 1.3 Kế tốn chi phí sản xuất Cơng ty TNHH NN MTV Cơ khí Đơng Anh 1.3.1 Đặc điểm chi phí sản xuất giá thành sản phẩm cơng ty Cơng ty TNHH NN MTV Cơ. .. toàn cơng tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty TNHH NN MTV Cơ khí Đơng Anh Do đặc điểm sản xuất công ty sản xuất hàng loạt theo đơn đặt hàng cho loại sản phẩm Dựa vào kế