Trần Thu Thảo Lớp 36.04 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ LONG BIÊN 2.1 Đặc điểm kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty Cổ phần Thương mại- Đầu tư Long Biên 2.1.1 Đặc điểm bán hàng phương thức toán a Đối tượng bán hàng Đối tượng bán hàng công ty đa dạng nhiều thành phần xã hội - Bán lẻ trực tiếp cho người tiêu dùng, người mua hàng để phục vụ cho lợi ích cá nhân gia đình họ bao gồm: học sinh, bác sĩ, giáo viên … - Bán với số lượng lớn cho cơng ty, xí nghiệp… đối tượng mua hàng phục vụ cho cá nhân mà để phục vụ cho tập thể b Phương thức bán hàng Hiện siêu thị, cửa hàng trực thuộc cơng ty tiêu thụ hàng hố theo hai kênh phân phối bán trực tiếp cho khách hàng giao hàng tận nơi cho khách hàng mua với số lượng lớn - Tiêu thụ trực tiếp phương thức xuất bán hàng trực tiếp cho người mua quầy siêu thị, cửa hàng Phương thức phục vụ chủ yếu cho khách hàng mua lẻ với số lượng ít, mật độ khơng thường xun thơng thường khách hàng phải toán tiền mặt - Tiêu thụ hàng hoá theo phương thức giao hàng tận nơi cho khách hàng mua với số lượng lớn (như công ty Xăng dầu khu vực I, Bệnh viện Đa khoa Đức Giang…) Đây phương thức tiêu thụ chủ yếucủa siêu thị, cửa hàng Theo phương thức siêu thị, cửa hàng phải chuyển hàng cho khách theo địa điểm quy định Việc giao hàng tận nơiđòi hỏi yêu cầu chất lượng sản phẩm tiến độ giao hàng nơilà khắt khe Chuyên đề tốt nghiệp Trần Thu Thảo Lớp 36.04 c Phương thức tốn Hình thức tốn tiền mặt chủ yếu Vì phần lớn hàng hoá phục vụ cho dân cư quanh khu vực siêu thị cửa hàng Cịn phương thức tốn séc, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi thường áp dụng cho đối tượng quan 2.1.2 Đặc điểm doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng: Là trị giá hàng hoá lao vụ dịch vụ mà doanh nghiệp bán, cung cấp cho khách hàng trị giá hàng bán thỏa thuận giá trị hóa đơn thoả thuận người mua người bán * Quy định hạch toán: - Chỉ phản ánh vào tài khoản số doanh thu khối lượng hàng hoá, sản phẩm lao vụ dịch vụ xác định tiêu thụ - Đối với hàng nhận đại lý, ký gửi doanh thu bán hàng số tiền hoa hồng mà doanh nghiệp hưởng Song để doanh thu bán hàng ghi nhận phải thoả mãn điều kiện sau: Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro, quyền sở hữu sản phẩm cho người mua Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hố Doanh thu đựơc xác định cách tương đối chắn Doanh nghiệp thu thu lợi ích từ việc cung cấp hàng hoá 2.1.3 Đặc điểm khoản giảm trừ doanh thu Trong kinh tế thị trường nay, thu hút khách hàng vấn đề hàng đầu doanh nghiệp Ngoài việc đưa sách quảng cáo, giới thiệu sản phẩm thu hút ý khách hàng Doanh nghiệp đưa Chuyên đề tốt nghiệp Trần Thu Thảo Lớp 36.04 chương trình giảm giá hàng bán áp dụng cho khách hàng mua hàng hoá phẩm chất: Chiết khấu thương mại áp dụng cho khách hàng mua với khối lượng lớn; Hàng bán bị trả lại người mua từ chối toán… 2.1.4 Đặc điểm chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp a Chi phí bán hàng Chi phí bán hàng chi phí thực tế phát sinh q trình tiêu thụ thành phẩm hàng hóa lao vụ, dịch vụ bao gồm chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển, giới thiệu, bảo hành sản phẩm hàng hố Chi phí bán hàng cơng ty bao gồm chi phí sau: - Chi phí nhân viên: Gồm tiền lương khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn 19% tiền lương - Chi phí vật liệu: Sửa chữa nhà bán hàng, nhà kho, nhiên liệu cho xe vận chuyển hàng đI bán, mua thuốc chống mối, mọt - Chi phí cơng cụ dụng cụ bao gồm khoản giá công cụ dụng cụ dùng cho công tác bán hàng, dùng để bảo quản hàng hoá kho - Chi phí khấu hao tài sản cố định: Khấu hao bản, khấu hao số lượng lớn tài sản cố định cho công tác bán hàng, kể nhà kho - Chi phí bảo quản hàng hố sản phẩm - Chi phí dịch vụ mua ngồi: Điện, điện nước, điện thoại - Chi phí khác: Chi phí hơị nghị khách hàng, chi phí tiếp thị quảng cáo b Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp dùng để phản ánh chi phí quản lý chung doanh nghiệp gồm chi phí quản lý kinh doanh, hành chính, chi phí chung khác liên quan đến hoạt động tồn doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm chi phí sau: Chuyên đề tốt nghiệp Trần Thu Thảo Lớp 36.04 - Chi phí quản lý nhân viên gồm tiền lương, khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn cán cơng nhân viên thuộc máy quản lý doanh nghiệp - Chi phí vật liệu quản lý: Nguyên vật liệu để sửa chữa nhỏ nhà làm việc, nhiên liệu cho xe đI cơng tác, đồ dùng văn phịng phẩm - Đồ dùng quản lý: Công cụ dụng cụ xuất dùng cho máy quản lý doanh nghiệp - Chi phí khấu hao tài sản cố định - Các khoản thuế: Nhà đất, mơn - Dự phịng phải thu khó địi: Được trích lập vào cuối niên độ kế tốn để đề phịng khoản phải thu khó địi - Chi phí dịch vụ mua ngồi: Tiền điện, điện thoại, điện nước - Chi phí tiền khác 2.1.5 Đặc điểm xác định kết kinh doanh Là doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực kinh doanh, doanh nghiệp quan tâm đến kết kinh doanh Kết kinh doanh phản ánh doanh nghiệp làm ăn có hiệu hay không Kết bán hàng phần chênh lệch doanh thu giá vốn hàng bán khoản giảm trừ doanh thu Do doanh nghiệp phải mở sổ theo dõi chi tiết cho đối tượng tổng hơp lên bảng tổng hợp tồn cơng ty 2.2 Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty Cổ phần Thương mại- Đầu tư Long Biên 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng a Nội dung Doanh thu bán hàng tồn tiền bán sản phẩm hàng hố sau trừ đI khoản giảm trừ doanh thu chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại Chuyên đề tốt nghiệp Trần Thu Thảo Lớp 36.04 b Chứng từ sử dụng Hàng tháng vào báo cáo bán hàng cửa quầy hàng kế toán lập hoá đơn GTGT phiếu thu để phản ánh doanh thu bán hàng c Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng TK 511 để xác định doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ d Phương thức hạch toán Căn vào báo cáo bán hàng, hoá đơn GTGT quầy Biểu 2.1: Báo cáo bán hàng hàng ngày CT CP TM- ĐT LB Hapromat 349 NLâm Tổ quầy: BÁO CÁO BÁN HÀNG HÀNG NGÀY Mộu số: 03/LL QĐ Liên TCTKNT Ngày 31 tháng năm 2008 Số 621 - LB ST Tên hàng Đơn Số Theo giá bán lẻ T quy cách phẩm vị lượng nơi bán Giá Thành chất tính Bóng trịn C 46 đơn vị 3.200 Rạng Đơng Băng dính điện C 20 tiền Theo giá vốn Giá Thành đơn vị tiền 2.500 bé Thuế GTGT…………………………………….Chênh lệch: 776.857 Kế toán kiểm tra Người bán hàng Hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT): Khi có nghiệp vụ tiêu thụ hàng hố phát sinh kế tốn lập hố đơn GTGT Bộ tài ban hành Hố đơn GTGT lập thành ba liên có nội dung kinh tế hoàn toàn giống khác là: Chuyên đề tốt nghiệp Trần Thu Thảo Lớp 36.04 Liên 1: Lưu cuống hoá đơn Liên 2: Giao cho khách hàng Liên 3: Dùng để toán GIÁ TRỊ GIA TĂNG CA/2008 Liên 1: Lưu Ngày 31 tháng năm 2008 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần thương mại- Đầu tư Long Biên Địa chỉ: Sài Đồng- Long Biên Số tài khoản: ………………….Mã số thuế: 0100596869 Điện thoại: ………………………… Họ tên người mua hàng: Chị Lan Anh Tên đơn vị: Công ty XD khu vực I Địa chỉ: Đức Giang- Long Biên – HN Số tài khoản: ……………………… Hình thức tốn: Tiền mặt Mã số: 0100107564 STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính C Thùng Thùng Thùng A Số lượng Đơn giá Thành tiền B Bông lan hộp 218.182 Solit cup cake 274.545 Kủo tam giác 147.273 … ………… Cộng tiền hàng Thuế suất thuế GTGT 10% Tổng cộng tiền toán Số tiền viết chữ: Bốn triệu, ba trăm tám mươi lăm nghìn đồn Người mua hàng (Ký, họ tên) Người bán hàng (Ký, họ tên) 1.090.910 823.635 736.365 3.986.360 398.640 4.385.000 TL Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Biểu 2.3: Phiếu thu Đơn vị: CT CP TM- ĐT LB Địa chỉ: Sài Đồng – Long Biên HN Chuyên đề tốt nghiệp Mẫu số:01-TT QĐ số : 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC Trần Thu Thảo Lớp 36.04 PHIẾU THU Ngày 31/05/2008 Quyển số: Số: Nợ: Có: Họ tên người nộp tiền: Quầy Thuỷ Địa chỉ: Cửa hàng Hapromat 349 Ngọc Lâm Lý nộp: Nộp tiền bán hàng Số tiền: 4.385.000 (Viết chữ): Bốn triệu, ba trăm tám mươi nhăm nghìn đồng Kèm theo …………………………… Chứng từ gốc: Giám đốc Kế toán Người nộp (Ký, họ tên) trưởng (Ký, họ tên) tiền (Ký, họ tên) Ngày 31/05/2008 Người lập Thủ quỹ phiếu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ):………………………………… + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá, quý):……………………………… + Số tiền quy đổi: …………………………………………………… Minh hoạ số nghiệp vụ phát sinh tháng: - Căn vào phiếu thu ngày 31 tháng năm 208 bán cho chị Lan Anh công ty Xăng dầu khu vực I thu tiền mặt Nợ TK 111: 4.385.000 Có TK 511: 4.385.000 Chuyên đề tốt nghiệp Trần Thu Thảo Lớp 36.04 Căn vào hoá đơn GTGT ngày 15 tháng năm 2008 bán cho Bệnh viện Đa khoa Đức Giang chưa thu tiền Nợ TK 131: 8.415.000 Có TK 511: 8.415.000 Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu sang TK 911 Xác định kết kinh doanh ghi: Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 911: Xác định kết kinh doanh Chuyên đề tốt nghiệp Trần Thu Thảo Lớp 36.04 Biểu 2.4: Tờ kê chi tiết tài khoản 131 Đơn vị: Hapromat 349 Ngọc Lâm Tờ kê chi tiết tài khoản 131 Tháng năm 2008 ĐVT: 100đ Diễn giải C.ty cầu Thăng Long Cộng Kế toán cửa hàng Số dư đầu kỳ Nợ Có Hàng 4.960.000 Số phát sinh Nợ Thuế Tổng 496.000 5.456.000 4.960.000 496.000 5.456.000 Có Số dư cuối kỳ Nợ Có 5.456.000 5.456.000 Phụ trách cửa hàng Tờ kê chi tiết tài khoản 131: Căn số liệu tổng cộng cuối tháng sổ theo dõi chi tiết toán với khách hàng mở cho người mua theo nguyên tắc người mua ghi dòng vào cuối tháng Chuyên đề tốt nghiệp Trần Thu Thảo Lớp 36.04 Biểu 2.5: Bảng tổng hợp số liệu tài khoản 511 Đơn vị: Hapromat 349 Ngọc Lâm SỐ LIỆU CHI TIẾT TÀI KHOẢN 511 Tháng năm 2008 ĐVT: 1000đ Tên quầy Các chi tiết Xuất kho Ghi có tài khoản 511- Ghi nợ tài khoản khác Chênh lệch Thực thu 111 131 Quầy Bình 46.647.389 5.111.447 51.758.836 51.758.836 Quầy Lan 76.581.533 7.500.612 84.082.145 84.082.145 Quầy Thuỷ 47.294.267 4.405.446 46.739.713 46.739.713 170.523.189 12.442.150 182.580.694 182.580.694 Cộng Phụ trách đơn vị 10 Chuyên đề tốt nghiệp Mậu dịch viên 4.960.000 Kế toán 10 Trần Thu Thảo Lớp 36.04 Căn vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nôị 002851ngày 5/5/2008 hàng nhập kho kế tốn ghi: Nợ TK 156: 3.321.960 Có TK: 3.321.960 Căn vào hoá đơn giá trị gia tăng số 009725 nhập ngày 8/5/2008 kế toán ghi Nợ TK 632: 3.202.800 Có TK 156: 3.202.960 Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán kỳ Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 632: Giá vốn hàng bán 18 Chuyên đề tốt nghiệp 18 Trần Thu Thảo Lớp 36.04 Biểu 2.10: Bảng kê số - TK 156 quầy Bình Đơn vị : Hapromat 349 Ngọc Lâm Quầy Bình BẢNG KÊ SỐ 8- TK 156 Tháng năm 2008 ĐVT: 1000đ Diễn giải Số dư đầu kỳ Ghi nợ TK 156, ghi có tài khoản khác 111 Quầy Bình 19.949.746 331 Ghi có TK 156, ghi nợ tài khoản khác Cộng nợ 632 12.826.925 12.826.925 1561 Số dư cuối kỳ Cộng có 6.810.277 6.810.277 25.966.394 39.837.112 Cộng 19.949.746 19 Chuyên đề tốt nghiệp 18.906.600 58.743.712 39.837.112 39.837.112 2.517.396 52.664.037 18.906.600 71.570.637 46.647.389 46.647.389 44.872.994 19 Trần Thu Thảo Lớp 36.04 Biểu 2.11: Bảng kê số – TK 156 quầy Lan Đơn vị : Hapromat 349 Ngọc Lâm Quầy Lan Bảng kê số 8- TK 156 Tháng năm 2008 ĐVT: 1000đ Diễn giải Số dư đầu kỳ Ghi nợ TK 156, ghi có TK khác 1111 Quầy Lan 11.831.082 3.202.800 156 Cộng nợ 420.000 3.622.800 10.430.037 10.430.037 66.151.196 66.151.196 11.831.082 20 Chuyên đề tốt nghiệp 69.353.996 69.773.996 76.581.233 76.581.233 420.000 632 1561 Số dư cuối kỳ 66.151.196 66.151.196 Cộng Ghi có TK 156, ghi nợ TK khác Cộng có 5.023.845 5.023.845 20 Trần Thu Thảo Lớp 36.04 Biểu 2.12: Bảng kê số 8- TK 156 quầy Thuỷ Đơn vị : Hapromat 349 Ngọc Lâm Quầy Thuỷ Bảng kê số 8- TK 156 Tháng năm 2008 ĐVT: 1000đ Diễn giải Số dư đầu kỳ Ghi nợ TK 156, ghi có TK khác Ghi có TK 156, ghi nợ TK khác 1111 Quầy Thuỷ 6.371.364 156 Cộng nợ 632 10.882.402 6.526.194 17.408.596 7.271.869 7.271.869 40.022.398 40.022.398 40.022.398 57.430.994 47.294.267 47.294.267 40.022.398 Cộng 6.371.364 21 Chuyên đề tốt nghiệp 50.904.800 6.526.194 1561 Số dư cuối kỳ Cộng có 16.508.091 16.508.091 21 Trần Thu Thảo Lớp 36.04 Biểu 2.13: Bảng kê số 8- TK 156 Đơn vị: Hapromat 349 Ngọc Lâm BẢNG KÊ SỐ 8- TK 156 Tháng năm 2008 ĐVT: 1000đ Diễn giải Số dư đầu kỳ Ghi nợ TK 156, ghi có tài khoản khác 111 156 Quầy Bình 19.949.746 52.664.037 Quầy Lan Cộng nợ Số dư cuối kỳ 18.906.600 71.570.037 46.647.389 46.647.389 44.872.394 69.773.996 76.581.233 76.581.233 16.508.091 57.430.994 47.294.267 47.294.267 21.967.809 38.152.192 172.922.833 6.946.194 18.906.600 198.775.027 170.522.889 170.522.889 66.404.330 11.831.082 69.353.996 Quầy Thuỷ 6.371.364 Cộng 331 Ghi có tài khoản 156, ghi nợ tài khoản khác 632 156 331 Cộng có Người lập biểu 22 Chuyên đề tốt nghiệp 420.000 50.904.800 6.526.194 Hà Nội, ngày 30 tháng năm 2008 Phụ trách cửa hàng 22 Trần Thu Thảo Lớp 36.04 Biểu 2.14: Sổ tài khoản 156 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 156 Số dư đầu kỳ Nợ Có 38.152.192 Ghi có tài khoản, đối Tháng ứng nợ với tài khoản Tài khoản 111 Tài khoản 156 Tài khoản 331 Số phát sinh nợ Số phát sinh có Số dư cuối tháng Nợ Có Cộng Người lập biểu Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng … Tháng 12 182.580.694 6.946.194 4.960.000 Kế toán Hà Nội, ngày 30 tháng năm 2008 Giám đốc Sổ tài khoản 156: Dùng để theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho hàng hố cơng ty Căn để ghi vào sổ tài khoản 156 phiếu nhập, phiếu xuất hoá đơn GTGT Cuối tháng tiến hành tổng hợp số liệu tính số dư cuối tháng Số dư cuối tháng = Số dư đầu kỳ+ số phát sinh nợ kỳ- số phát sinh có kỳ 23 Chuyên đề tốt nghiệp 23 Trần Thu Thảo Lớp 36.04 Biểu 2.15: Sổ tài khoản 632 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632 Số dư đầu kỳ Nợ Ghi có tài khoản, đối ứng nợ với tài khoản Tài khoản 1561 Có Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng … Tháng 12 170.522.889 Số phát sinh nợ Số phát sinh có Số dư cuối tháng Nợ Có Ngày ……tháng …………năm 2008 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 24 Chuyên đề tốt nghiệp 24 Trần Thu Thảo Lớp 36.04 2.2.3 Kế tốn khoản giảm trừ doanh thu cơng ty khoản giảm trừ doanh thu chủ yếu chiết khấu thương mại số tiền công ty giảm giá cho khách hàng trường hợp khách hàng mua với khối lượng lớn Số tiền trừ trực tiếp tổng số tiền phải trả người bán Việc cung cấp hàng hố với số lượng lớn cơng ty đa phần quan nhà nước Để công việc kinh doanh đạt hiệu công ty thường áp dụng mức chiết khấu 5% tổng giá trị lô hàng Tài khoản sử dụng TK 521 VD: Ngày 20/5/2008 xuất bán lơ hàng văn phịng phẩm cho Cơng ty Xăng dầu khu vực I có giá trị 5.235.000 tỷ lệ chiết khấu 5% Nợ TK 521: 261.750 Có TK 521:261.750 Cuối tháng kế tốn tiến hành kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quản kinh doanh 2.2.4 Kế tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty Cổ phần Thương mại- Đầu tư Long Biên, tài khoản 642 phát sinh đặc thù Cơng ty la bán hàng chi phí tính vào chi phí bán hàng - Tính tiền lương khoản phải trả cho nhân viên quản lý kế tốn ghi: Nợ TK 6421: 2000.000 Có TK 334: 2.000.000 - Đồng thời trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn Nợ TK 6421: 100.000 Nợ TK 334: 40.000 Có TK 338: 140.000 Chi phí dịch vụ mua điện nước, điện thoại Căn vào hoá đơn tiền điện điên lực Long Biên kế toán ghi 25 Chuyên đề tốt nghiệp 25 Trần Thu Thảo Lớp 36.04 Nợ TK 6428: 198.000 Nợ TK 133: 19.800 Có TK 111: 217.800 Chi phí vận chuyển, đóng gói sản phẩm kế tốn ghi Nợ TK 6428: 650.000 Nợ TK 133: 65.000 Có TK 111: 715.000 26 Chuyên đề tốt nghiệp 26 Trần Thu Thảo Lớp 36.04 Biểu 2.16: Bảng kê chi phí quản lý doanh nghiệp BẢNG KÊ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP- TK 642 Ghi có TK Ghi nợ TK TK 6421 TK 6422 TK 6423 TK 6424 TK 6428 TK 6429 TK 133 Cộng TK 334 TK 338 2.000.000 TK 214 TK 152 TK 153 TK 141 TK 111 TK 112 140.000 TK 331 Tổng cộng 2.140.000 848.000 848.000 84.800 932.800 84.800 3.072.800 Ngày 31 tháng năm 2008 Người lập biểu 27 Chuyên đề tốt nghiệp Kế toán trưởng Giám đốc 27 Trần Thu Thảo Lớp 36.04 Biểu 2.17: Sổ tài khoản 642 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 642 Tháng năm 2008 Số dư đầu kỳ Nợ Có Ghi có tài khoản, đối ứng nợ với tài khoản TK 911 Số phát sinh nợ Số phát sinh có Số dư Nợ cuối Có tháng Tháng Tháng Tháng Tháng4 Tháng5 … Tháng 12 3.072.800 3.072.800 Ngày 31 tháng năm 2008 Người lập biểu 28 Chuyên đề tốt nghiệp Kế toán trưởng Giám đốc 28 Trần Thu Thảo Lớp 36.04 a Nội dung: Kết kinh doanh phần chênh lệch doanh thu trừ khoản giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, khoản giảm giá hàng bán b Quy trình hạch tốn: Cuối tháng vào số liệu tổng hợp sổ tài khoản 511,632,642,521 kế toán tiến hành ghi sổ sau: - Kết chuyển doanh thu bán hàng Nợ TK 511: 182.580.694 Có TK 911: 182.580.694 - Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK911: 170.522.889 Có TK 632: 170.522.889 - Kết chuyển chiết khấu thương mại Nợ TK 911: 540.000 Có TK 521: 540.000 - Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911:3.078.800 Có TK 642: 3.070.800 Từ tính kết bán hàng công ty KQKD=182.580.694- (170.522.889+ 540.000+3.078.800)=8.439.005 Căn vào kết tính tốn cuối tháng ghi sổ Nợ TK 911: 8.439.005 Có TK 8.439.005 29 Chuyên đề tốt nghiệp 29 Trần Thu Thảo Lớp 36.04 Biểu 2.18: Sổ chi tiết tài khoản 911 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 911 Tháng năm 2008 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải TK đối ứng - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh Giá vốn hàng hoá 632 Chi phí bán hàng 641 Chi phí quản lý DN 642 Doanh thu 511 Các khoản giảm trừ - Lợi nhuận trước thuế 421 Số phát sinh Có Nợ Số dư Có Nợ 170.522.889 3.072.800 182.580.694 540.000 8.439.005 Cộng số phát sinh - Số dư cuối kỳ 182.580.694 Ngày 31 tháng năm 2008 Người lập phiếu 30 Chuyên đề tốt nghiệp Kế toán trưởng Giám đốc 30 Trần Thu Thảo Lớp 36.04 Biểu 2.19: Sổ tài khoản 911 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911 Tháng năm 2008 Số dư đầu kỳ Nợ Có Ghi có tài khoản, đối ứng nợ với tài khoản TK 911 Số phát sinh nợ Số phát sinh có Số dư Nợ cuối Có tháng Tháng Tháng Tháng Tháng4 Tháng5 … Tháng 12 8.985.005 8.950.005 Ngày 31 tháng năm 2008 Người lập biểu 31 Chuyên đề tốt nghiệp Kế toán trưởng Giám đốc 31 Trần Thu Thảo 32 Chuyên đề tốt nghiệp Lớp 36.04 32 ... tháng kế toán tiến hành kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quản kinh doanh 2.2.4 Kế tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp công ty Cổ phần Thương mại- Đầu tư Long Biên, ... ty Cổ phần Thương mại- Đầu tư Long Biên 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng a Nội dung Doanh thu bán hàng toàn tiền bán sản phẩm hàng hoá sau trừ đI khoản giảm trừ doanh thu chiết khấu thương mại, ... hàng bán khoản giảm trừ doanh thu Do doanh nghiệp phải mở sổ theo dõi chi tiết cho đối tư? ??ng tổng hơp lên bảng tổng hợp tồn cơng ty 2.2 Thực trạng kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng Công ty