THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYấN VẬT LIỆU TẠI CễNG TY THANH HÀ 2.1. Đặc điểm, phân loại, và quản lý NVL may tại Công ty 2.1.1. Đặc điểm NVL tại Công ty Công ty Thanh Hà - Cục Hậu cần là một doanh nghiệp có ngành may chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng doanh thu. Sản phẩm đầu ra của Công ty chủ yếu là mặt hàng quân trang như quần áo, chăn… Do vậy vật liệu dùng để sản xuất các mặt hàng trên cũng đa dạng như vải chéo, vải thô, cúc, chỉ … Mỗi loại NVL đều có đặc điểm riêng nên việc bảo quản và lưu kho đều khác nhau. 2.1.2. Phân loại NVL tại Công ty Nguyên, vật liệu chính bao gồm các loại vải chéo, vải thô. Về mặt chi phí chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí NVL, thường được đóng thành từng kiện trong quá trình vận chuyển và bảo quản ở những kho có mái che. * Nguyên, vật liệu phụ: Là những loại vật liệu không cấu thành thực thể của sản phẩm nhưng lại có tác dụng nhất định và cần thiết cho quá trình sản xuất bao gồm cúc, chỉ, nhãn, mác… * Ngoài ra còn có một số loại vật liệu gián tiếp không thể thiếu được cho quá trình sản xuất như bao bì và các loại phụ liệu khác. * Phế liệu được thu hồi từ sản xuất như vải cắt thừa, vải hỏng, vải kém phẩm chất và… Các loại phế liệu này sử dụng và xuất bán để tái sản xuất , và dùng vệ sinh máy. 2.1.3. Công tác quản lý NVL tại Công ty Do đặc điểm khác biệt cụ thể của Công ty, từng loại NVL như đã nói ở trên, Công ty có kế hoạch thu mua NVL một cách hợp lý để dự trữ cho sản xuất và vừa để hạn chế ứ đọng vốn, giảm tiền vay Ngân hàng. Công tác quản lý NVL được Công ty đặt ra là: Phải bảo quản tốt và sử dụng tiết kiệm hiệu quả tối đa đặc biệt là NVL chính. Hiểu rõ được điều này Công ty đã tổ chức hệ thống kho tàng để lưu giữ NVL được tốt hơn, gần các phân xưởng sản xuất để tạo điều kiện thuận lợi việc vận chuyển, cung ứng vật liệu cho sản xuất một cách tiện lợi và nhanh nhất. Hệ thống kho được trang bị khá đẩy đủ các phương tiện cân, đong, đo, đếm để tiện cho việc kiểm tra, kiểm soát. Công ty đã tổ chức quy hoạch thành hệ thống kho: Kho 1. Kho chứa vải (VLC) đo đồng chí Hà phụ trách Kho 2. Kho chứa các phụ liệu do đồng chí Hồng phụ trách Kho 3. Kho chứa các phế liệu thu hồi, thiết bị máy móc dùng trong việc thay thế do đồng chí Hồng phụ trách 2.2.Tính giá NVL tại Công ty Nguyên, vật liệu là một trong những yếu tố cấu thành nên sản phẩm giá trị NVL chiếm tỷ trọng lớn (khoảng 70%) giá thành của sản phẩm vì vậy, việc tính giá NVL một cách hợp lý, chính xác có vai trò đặc biệt quan trọng, góp phần thúc đẩy quá trình thực hiện mục tiêu sử dụng hiệu quả NVL, làm hạ giá thành, hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh , nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp, việc tính giá vật liệu là dùng tiền đề biểu hiện giá trị của chúng. Muốn việc tính toán được chính xác thì mỗi một doanh nghiệp phải tìm cho mình một cách tính toán hợp lý nhất, hiện nay ở Công ty Thanh Hà, để phản ánh đúng giá trị NVL may kế toán của Công ty đã sử dụng phương pháp tính giá thực tế đối với NVL nhập kho và áp dụng phương pháp nhập trước, xuất trước. 2.2.1. Tính giá NVL nhập kho Nguyên, vật liệu may của Công ty Thanh Hà chủ yếu là nhập hàng nội bộ từ Công ty 20 – Bộ Quốc Phòng (Nhập xuất nội bộ) vì vậy giá vật liệu nhập kho được tính: Giá thực tế NVL nhập kho = Giá mua ghi trên hoá đơn + Chi phí thu mua phát sinh Trong đó: Giá mua ghi trên hoá đơn là giá chưa có thuế GTGT (do Công ty tính thuế theo phương pháp khấu trừ) - Chi phí thu mua phát sinh bao gồm: Chi phí vận chuyển, bốc dỡ… 2.2.2.Tính giá NVL xuất kho. NVL xuất chủ yếu sử dụng để sản xuất sản phẩm của Công ty. Việc xuất bán ra ngoài và cho vay là rất hạn hữu và hầu như ít xảy ra. NVL bán ra ngoài chủ yếu là phế liệu thu hồi bán cho các Xí nghiệp cơ khí để dùng vào việc vệ sinh máy. Để phản ánh giá vật liệu may xuất, nhập kho được chính xác. Công ty đã sử dụng phương pháp nhập trước, xuất trước đây là phương pháp đơn giản, dễ làm, dễ hiểu. Công ty áp dụng phương pháp này là do NVL may chủ yếu là nhập xuất nội bộ. Công ty vẫn đang áp dụng kế toán ghi thủ công. Hằng ngày khi nhận được các chứng từ xuất kho kế toán ghi vào sổ chi tiết của từng loại vật liệu may xuất vào bảng phân bổ số 2 và bảng kê số 3 2.3.Chứng từ và kờs toỏn chi tiờts nguyờn vật liệu tại cụng ty Một trong những yêu cầu của công tác hạch toán NVL là phải theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn kho NVL theo từng loại cả về số lượng và giá trị của chúng. Nhằm mục đích sử dụng quản lý tốt. Để đáp ứng cho nhu cầu sản xuất sản phẩm, hoàn thành kế hoạch mà Cục Hậu cần đã giao cho Công ty. Nguyên, vật liệu của Công ty do nhập, xuất nội bộ (Bộ Quốc phòng xuất xuống) nên nó không bị biến động lớn, chủng loại vật liệu cũng không nhiều, kho bãi chứa đảm bảo yêu cầu chỉ tiêu lưu giữ. Công ty đã sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết NVL. Phương pháp này đảm bảo, đơn giản, dễ làm, dễ đối chiếu Theo phương pháp này kế toán NVL dựa trên những chứng từ nhập, xuất NVL để ghi số lượng và tính ra giá trị của số NVL nhập, xuất vào thẻ, kế toán tiến hành đối chiếu số liệu trên “ Thẻ kế toán chi tiết vật liệu” với “thẻ kho” tương ứng do thủ kho chuyển đến. Số liệu từ thẻ "kế toán chi tiết vật liệu” kế toán ghi vào “Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn vật liệu” theo từng danh điểm, từng loại để đối chiếu với kế toán tổng hợp nhập, xuất vật liệu. *Nghiệp vụ nhập kho NVL Khi nhận được hoá đơn GTGT của Công ty 20 – Bộ Quốc phòng gửi đến, phòng Kế hoạch - Tổ chức sản xuất tiến hành kiểm tra đối chiếu với các bản hợp đồng. Khi hàng được chuyển về Công ty cán bộ phòng Kế hoạch -Tổ chức sản xuất kết hợp với thủ kho tiến hành đánh giá kiểm tra về số lượng, quy cách, chất lượng của NVL rồi lập biên bản kiểm nghiệm vật tư. Nếu NVL đạt yêu cầu thì tiến hành nhập kho theo số thực nhập. Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên: Liên 1. Lưu cuống phiếu giữ lại ở phòng Kế hoạch - Tổ chức sản xuất. Liên 2. Giao cho người giao hàng để làm thủ tục thanh toán. Liên 3. Giao cho thủ kho để vào thẻ kho. Thủ kho kiểm nhận hàng, ký vào phiếu nhập sau đó vào thẻ kho và hàng tuần chuyển về cho kế toán NVL để làm cơ sở ghi vào sổ chi tiết vật liệu. Giá NVL được ghi theo giá thực tế. Chứng từ nhập NVL được lưu trữ và bảo quản tại phòng kế toán của Công ty. Biểu đồ 2.1a HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01 GTKT – 3LL Liên 2 giao khách hàng LQ/2005B Ngày 2 tháng 4 năm 2006 0094786 Đơn vị bán hàng: Công ty 20 – Bộ Quốc phòng Địa chỉ: 35 Phan Đình Giót – Phương Liệt - Thanh Xuân - Hà Nội MST: 0100109339 - 1 Điện thoại: Họ tên người mua hàng: Anh Thuyên Tên đơn vị: Công ty Thanh Hà - Cục Hậu cần Địa chỉ: H2 – Phương Mai - Đống Đa – Hà Nội Mã số thuế: 0100837666 – 1 Hình thức thanh toán: CK ST T Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1x 2 1 Vải phin rêu m 59.824,6 14.490 866.858.454 Cộng tiền hàng 866.858.454 Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT : 86.685.846 Tổng cộng tiền thanh toán 953.544.300 Số tiền viết bằng chữ : Chín trăm năm mươi ba triệu, năm trăm bốn mươi bốn nghìn, ba trăm đồng. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Biểu đồ 2.1b HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01 GTKT – 3LL Liên 2 giao khách hàng LQ/2005B Ngày 2 tháng 4 năm 2006 0094797 Đơn vị bán hàng: Công ty may 20 - Bộ Quốc phòng Địa chỉ: 35 - Phan Đình Giót - Phương Liệt - Thanh Xuân - HN MST: 0100109339 - 1 Điện thoại: Họ tên người mua : Anh Thuyên Tên đơn vị: Công ty Thanh Hà - Cục Hậu cần Địa chỉ: H2 - Phương Mai - Đống Đa - Hà Nội Mã số thuế: 0100837666 - 1 Hình thức thanh toán: CK STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1x 2 1 Chỉ Tiger rêu m 650.000 4 2.600.000 2 Cúc nhựa 15li cái 31.650 130 4.114.500 3 Nhãn mác Cty cái 10.500 160 1.680.000 Tổng cộng số tiền 8.394.500 Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT 839.450 Tổng cộng tiền thanh toán 9.233.950 Số tiền viết bằng chữ : Chín triệu, hai trăm ba mươi ba nghìn, chín trăm năm mươi đồng. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Khi hàng được chuyển đến kho, cán bộ tiếp liệu phòng Kế hoạch - Tổ chức sản xuất kết hợp với thủ kho rồi tiến hành đánh giá kiểm tra về mặt số lượng, chất lượng, quy cách vật tư, lập biên bản kiểm nghiệm vật tư. Nếu thấy vật tư đạt yêu cầu thì tiến hành thủ tục nhập kho theo số thực nhập. Biểu đồ 2.2 BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ Công ty Thanh Hà Tháng 02/04/2006 MS : 05 - VT H 2 - Phương Mai Đơn vị Công ty Thanh Hà Căn cứ hoá đơn số : 63293 ngày 02 tháng 04 năm 2006 Ban kiểm nghiệm vật tư bao gồm Phó phòng Kế hoạch - Tổ chức sản xuất - Trưởng ban Nhân viên KCS - Uỷ viên Thủ kho - Uỷ viên Đã kiểm nghiệm các loại vật tư sau Danh điểm vật tư Tên, nhãn hiệu vật tư Đơn vị tính Phương thức kiểm nghiệm Số lượng cho chứng từ Kết quả kiểm nghiệm Số lượng thực tế kiểm nghiệm Số lượng đúng quy cách Số lượng không đúng quy cách 1 Vải phin rêu m Toàn bộ 59824,6 59824,6 59824,6 0 Kết luận của ban kiểm nghiệm vật tư: Đạt tiêu chuẩn nhập kho Trưởng ban Uỷ viên Uỷ viên (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Trên cơ sở Hoá đơn GTGT và Biên bản kiểm nghiệm vật tư. Tiến hành lập phiếu nhập kho. Biểu đồ 2.3 PHIẾU NHẬP KHO Ngày 03 tháng 4năm 2006 Số: 56 Theo QĐ: 1141 –TC/QĐ/CĐKT Đ/c Thanh - Địa chỉ: Công ty May 20 - 36 – Phan Đình Giót Số lượng Đơn giá Thành tiền Thực nhập 59.824,6 14.490 : Tám trăm sáu mươi sáu triệu, tám trăm năm mươi tám nghìn, bốn trăm năm mươi tư đồng. Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị - Lý do nhập kho: Nhập NVL may vỏ chăn cá nhân theo hợp đồng số 63/HĐKT Biểu đồ 2.4 Công ty Thanh Hà PHIẾU NHẬP KHO Mẫu số: 02 - VT H2 - Phương Mai Ngày 03 tháng 4năm 2006 Số: 57 Theo QĐ: 1141 -TC/QĐ/CĐKT Ngày 01 tháng 11 năm 1995 Của Bộ Tài chính - Họ tên người giao hàng: Đ/c Thanh - Địa chỉ: Công ty May 20 - 36 - Phan Đình Giót - Lý do nhập kho: Nhập NVL may vỏ chăn cá nhân theo hợp đồng số 63/HĐKT - Nhập tại kho: VLPhụ TT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập 1 Chỉ Tiger xanh m 650.000 4 2.600.000 2 Cúc nhựa 15 ly Cái 31.650 130 4.114.000 3 Nhãn mác Cty Cái 10.500 160 1.680.000 Cộng 8.394.500 Số tiền viết bằng chữ: Tám triệu, ba trăm chín mươi tư nghìn, năm trăm đồng. Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị *Nghiệp vụ xuất kho NVL Khi có nhu cầu sử dụng NVL, Xí nghiệp may trực tiếp lập phiếu xin lĩnh vật liệu và gửi lên phòng Kế hoạch - Tổ chức sản xuất, xét thấy nhu cầu của Xí nghiệp là hợp lý và tại kho đang còn loại vật liệu theo yêu cầu của phiếu lĩnh vật liệu phòng Kế hoạch - Tổ chức sản xuất lập phiếu xuất kho cho phép Xí nghiệp lĩnh vật liệu . Phiếu xuất kho lập thành 3 liên: Liên 1: Lưu cuống phiếu tại phòng Kế hoạch - Tổ chức sản xuất Liên 2: Giao cho người lĩnh NVL mang xuống gặp thủ kho để nhận hàng Liên 3: Giao cho thủ kho làm căn cứ xuất kho và ghi thẻ kho Trên các phiếu này phòng Kế hoạch – Tổ chức sản xuất chỉ ghi số lượng xuất kho, còn cột đơn giá, thành tiền do kế toán NVL tính và ghi [...]... hạch toán tổng hợp vật liệu phải phản ánh kịp thời, tính toán và phân bổ chính xác, đúng giá trị thực tế của vật liệu xuất dùng cho từng bộ phận, từng đối tượng sử dụng Tổ chức tốt khâu hạch toán xuất dùng vật liệu là tiền đề cơ bản để hạch toán chính xác, đầy đủ giá thành sản phẩm đặc biệt là khâu tính giá Khi xuất dùng vật liệu căn cứ vào phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT (của người bán gửi đến) kế toán. .. 10550 8.394.500 1.312.943.690 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 1.392.000 4.108.000 1.168.000 7.728.000 1.265.344.080 Sơ đồ 2.7: Trình tự hạch toán chi tiết NVL may - Công ty Thanh Hà Chứng từ gốcPhiếu nhập khoPhiếu xuất kho Sổ(thẻ) chi tiếtNVL may Thẻ kho Bảng tổng hợpXuất-nhập-tồnNVL may Bảng tổng hợpNVL may 2.4 Hạch toán tổng hợp Nguyên, vật liệu may tại Công ty Thanh Hà - Cục Kế toán tổng hợpNVL may Hậu cần... Công ty chủ yếu là nhập NVL của Công ty 20 - Bộ Quốc phòng Tại Công ty Thanh Hà không phát sinh nghiệp vụ hạch toán NVL trong trường hợp hàng về trước chưa có hoá đơn hoặc ngược lại hoá đơn về trước hàng chưa về - Công ty nhập NVL may chủ yếu thanh toán bằng chuyển khoản định kỳ khi nhận được các chứng từ liên quan, kế toán NVL căn cứ vào phiếu nhập kho, hoá đơn GTGT để vào bảng nhập, xuất, tồn kho vật. .. các chứng từ rồi tiến hành ghi số thực nhập, thực xuất lên thẻ kho Do vậy thẻ kho được dùng làm căn cứ để đối chiếu số liệu thực tế của kế toán chi tiết NVL tại phòng kế toán Biểu đồ 2.7 Công ty Thanh Hà THẺ KHO - Kho 1- NVLC H2 - Phương Mai Tên vật tư: Vải phin rêu Từ ngày 01/4/2006 đến ngày 29/4/2006 Đơn vị tính: Mét Chứng từ SH NT PN56 PX62 PN57 PX63 3/4 4/4 18/4 19/4 Khách hàng Lập ngày 29/4/2006... khoản liên quan trong quá trình hạch toán tăng, giảm NVL (như TK 331, 141, 112, 311, 1331) Công ty không sử dụng TK 151 “ Hàng mua đang đi đường" và nhật ký chứng từ số 6 * Hạch toán NVL nhập Định kỳ cùng với hạch toán chi tiết nhập NVL thì kế toán cũng phải tiến hành hạch toán tổng hợp nhập NVL Qua đây, kế toán mới có thể phản ánh được giá trị thực hiện của vật liệu, theo dõi và đối chiếu với các sổ... NVL chính, vật liệu phụ, phụ tùng thay thế đều được hạch toán trên TK 152 “Nguyên liệu, vật liệu Tài khoản này được mở chi tiết thành các tài khoản cấp 2 để theo dõi từng loại NVL - TK 1521: Nguyên, vật liệu chính bao gồm các loại vải để may quần áo, ba lô, vỏ chăn cá nhân… - TK 1522: Vật liệu phụ (hay còn gọi là phụ liệu) bao gồm các loại chỉ may, cúc, phấn, nhãn mác, bao bì… Ngoài ra Công ty còn sử... trăm hai mươi tám nghìn đồng chẵn Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận hàng Thủ kho Do áp dung phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết NVL.Việc hạch toán NVL Công ty Thanh Hà diễn ra như sau: -Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho theo từng danh điểm vật liệu Nghĩa là mỗi loại vật liệu phải được theo dõi trên một thẻ kho riêng để... nhập, xuất, tồn kho vật liệu, đối chiếu với kế toán công nợ phải trả, kế toán tiền gửi Ngân hàng căn cứ vào giấy báo nợ của Ngân hàng hoặc "uỷ nhiệm chi" và hoá đơn GTGT, chuyển số liệu về nhật ký chứng từ số 2 và sau đó là sổ cái TK 152 Cuối kỳ khoá sổ nhật ký chứng từ số 2, số liệu tổng cộng chính là phần ghi Nợ TK 152, ghi Có TK 112 trên bảng kê số 3 Biểu đồ 2.11 Công ty Thanh Hà NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ... khối lượng vật liệu may chiếm tỷ trọng lớn trong Công ty Chủng loại NVL may không nhiều (cả vật liệu chính và phụ liệu) Công ty sản xuất theo kế hoạch của cấp trên giao xuống NVL may cũng được hạch toán nội bộ nên không diễn biến phức tạp lắm Công ty đã chọn phương pháp “kê khai thường xuyên” (KKTX) để hạch toán tình hình tăng, giảm NVL Việc theo dõi vấn đề nhập, xuất, tồn kho NVL của Công ty là chặt... phòng giảm giá hàng tồn kho NVL may của Công ty là nhập nội bộ từ Công ty may 20 - Bộ Quốc phòng nên không có biến động lớn Do đó Công ty chưa tính đến việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Sơ đồ 2.8 Sơ đồ hạch toán tổng hợp NVL may tại Công ty Thanh Hà Chứng từ gốcPhiếu nhập, xuất NKCTsố 1,2,4,5 chi tiết TK 331 Sổ NKCTsố 5 Bảng kê số 3 Sổ cáiTK 152 BÁO CÁO TÀI CHÍNH Thẻ kho Sổ chi tiết vật liệu Bảng . THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYấN VẬT LIỆU TẠI CễNG TY THANH HÀ 2.1. Đặc điểm, phân loại, và quản lý NVL may tại Công ty 2.1.1. Đặc điểm NVL tại Công ty Công ty. liệu trên “ Thẻ kế toán chi tiết vật liệu với “thẻ kho” tương ứng do thủ kho chuyển đến. Số liệu từ thẻ " ;kế toán chi tiết vật liệu kế toán ghi vào