Các vấn đề chung về kế toán NVL CCDC 1. Khái niện và đặc điểm vai trò của NVL-CCDC trong SXKD 1.1 Khái niệm và các đặc điểm của NVL-CCDC. • Khái niệm: - NVL trong các DNSX là đối tượng LĐ, một trong ba yếu tố căn bản để sử dụng trong quá trình SXKD, cung cấp dịch vụ, là cơ sở vật chất chế tạo nên cơ sở vật chất của SP. - CCDC là những tư liệu LĐ không thoả mãn định nghĩa và tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐHH. Ngoài ra những tư liệu LĐ không có tính bền vững như đồ dùng bằng sành sứ, gốm, thuỷ tinh, giầy dép . dù thoả mãn định nghĩa và tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐHH nhưng vẫn coi là CCDC. • Đặc điểm NVL-CCDC: - NVL: + Chỉ tham gia vào một chu kỳ SX chế tạo SP và cung cấp dịch vụ. + Khi tham gia vào quá trình SX NVL thay đổi hoàn toàn hình thái vật chất ban đầu và giá trị được chuyển toàn bộ một lần vào CPSXKD. - CCDC: + Tham gia vào nhiều chu kì SX, vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, giá trị chỉ bị hao mòn dần dịch chuyển từng phần vào CPSXKD trong kỳ. + CCDC thường có giá trị nhỏ hoặc thời gian sử dụng ngắn được quản lý và hạch toán như tài sản lưu động. 1.2 Vai trò của NVL-CCDC trong SXKD. NVL-CCDC có vai trò hết sức quan trọng đối với hoạt động SXKD của DN. Nếu thiếu NVL-CCDC thì không thể tiến hành được hoạt động SX vật chất nói chung và từng DN nói riêng. Trong DN chi phí về VL thường chiếm tỉ trọng lớn từ 55%-60% tổng giá trị SP.Do vậy việc cung cấp NVL-CCDC kịp thời có ảnh hưởng to lớn đến việc thực hiện kế hoạch SXSP của DN. Việc cung cấp NVL-CCDC còn giữ vai trò quan trọng đối với chất lượng SP vì chất lượng SP phụ thuộc trực tiếp vào chất lượng của NVL-CCDC.Mà chật lượng SP là một trong những nhân tố quết định DN có uy tín và trụ vững trên thị trường hay không. Bên cạnh chất lượng SP được đảm bảo thì phải nói đến giá cả của SP. Giá cả của thành phẩm hợp lý sẽ tạo cho DN có sức mạnh cạnh tranhcao trong cơ chế thị trường hện nay. điều đó khiến DN phải quản lý NVL-CCDC chặt chẽ nhằm hạ thấp chi phí SX trong chừng mực nhất định. Giảm mức tiêu hao NVL-CCDC trong SX còn là cơ sở tăng thêm SP cho XH. Có thể nói rằng NVL-CCDC giữ vai trò quan trọng không thể tiếu được trong quá trình SX. 2. Phân loại và đánh giá NVL-CCDC 2.1 Phân loại NVL-CCDC 2.1.1 Phân loại NVL Việc phân loại NVL trong các DNSX thành các loại, các nhóm, các thứ theo tiêu thức phân loại nhất định tuỳ thuộc yêu cầu quản lý và phù hợp với từng DN. Vì vậy có một số tiêu thức phân loại như sau: a, Căn cứ vào nội dung kinh tế và vai trò của NVL trong quá trình KD - NVL chính <bao gồm cả bán thành phẩm, mua ngoài> đối với DNXS NVL chính là đối tượng LĐ chủ yếu cấu thành nên thực thể SP như: sắt thép, xi măng Trong XD cơ bản, bông trong các đơn vị dệt, vải trong các DN may Riêng bán thành phẩm mua ngoài là NVL với mục đích tiếp tục quá trình SXSP như sợi mua ngoài trong các đơn vị dệt. - VL phụ là loại VL chỉ có tác dụng phụ trong quá trình SX chế tạo SP hoặc phục vụ cho công tác quản lý SP, SX, bảo quản đóng gói SP như: Thuốc tẩy, thuốc nhuộm trong dệt - Nhiên liệu là loại VL bao gồm ở các thể: Lỏng, rắn, khí dùn để phục vụ cho công nghệ SXSP cho các phương tiện vận tải. - Thiết bị XD cơ bản là các loại thiết bị cần lắp và thiết bị không cần lắp, công cụ, khí cụ, vật kết cấu, vật tư XD cho việc XDCB. - Vật liệu khác là loại VL thải ra trong quá trình SX để chế tạo SP gỗ, sắt, thép vụn hoặc phế liệu thu hồi trong quá trình thanh lý TSCĐ Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý và hạch toán chi tiết cụ thể của từng loại DN mà trong từng loại NVL nêu trên sẽ được chia thành từng nhóm, từng thứ, từng quy cách . b, Căn cứ vào nguồn gốc của NLVL - NVL mua ngoài - NVL thuê ngoài gia công chế biến - NVL tự gia công chế biến c, Căn cứ vào mục đích sử dụng - NVL trực tiếp dùng cho SXSP - NVL dùng cho nhu cầu khác: quản lý SX, QLBH, QLDN 2.1.2 Phân loại CCDC Cũng như NVL, CCDC trong các DNSX khác nhau cũng có sự phân chia khác nhau, song nhìn chung CCDC được chia thành các loại sau: - DC giá lắp dây chuyền dùng cho SX - DC đồ nghề - DC quản lý - DC quần áo bảo hộ - Khuân mẫu đúc các loại - Lán trại tam thời - Các loại bao bì dùng để đựng hàng hoá, VL Trong công tác QL CCDC được chia làm 3 loại: + CCDC lao động + Bao bì luân chuyển + Đồ dùng cho thuê Ngoài ra có thể chia CCDC thành CCDC đương dùng và CCDC trong kho. Tương tự đối với VL, trong từng loại CCDC cần được phân loại chi tiết thành từng nhóm, từng thứ tuỳ theo yêu cầu của trình độ quản lý trong DN 2.2 Đánh giá NVL-CCDC 2.2.1 Nguyên tắc đánh giá NVL-CCDC Để phục vụ công tác quản lý, hạch toán VL-CCDC phải thực hiện để đánh giá NVL- CCDC. Đánh giá NVL-CCDC dùng tiền để biểu thị giá trị của NVl-CCDC theo nguyên tắc nhất định. Kế toán Nhập - Xuất - Tồn kho NVL-CCDC phải phản ảnh theo giá trị thực tế. Tuy nhiên trong không ít DN để đơn giản hoá và giảm bớt khối lượng ghi chép, tính toán hàng ngày có thể sử dụng giá hạch toán để hạch toán tình hình Nhập- Xuất NVL-CCDC. Song dù đánh giá theo giá hạch toán thì kế toán vẫn phải đảm bảo việc phán ảnh tình hình N- X NVL-CCDc trên các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết theo giá thực tế 2.2.2 Giá gốc NVL-CCDC nhập- xuất kho a) Giá gốc NVL-CCDC nhập kho Tuỳ theo từng nguồn nhập mà giá thực tế của NVL-CCDC bao gồm các khoản chi phí khác nhau. Giá gốc NVL-CCDC bao gồm: + Giá mua, chi phí mua, chiphí chế biến, chi phí liên quan trực tiếp khác có liên quan phát sinh để có hàng tồn kho ở địa điểm, trạng thái hiện tại + Nguồn nhập • Giỏ gốc NVL-CCDC nhập kho do mua ngoài: Bao gồm giá mua ghi trên hoá đơn, thuế nhập khẩu phải nộp, thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu phải nộp (nếu có) , chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản, . NVL –CCDC từ nơi thu mua về đến kho của DN , công tác chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc thu mua NVL- CCDC và số hao hụt tụ nhiên trong định mức • Giá gốc của NVL tự chế biến bao gồm: Giá thực tế của NVL, VL xuất kho chế biến và chi phí chế bíên • Giá gốc của NVL , VL thuê ngoài gia công chế biến bao gồm : giá thực tế của NVL , Vl xuất thuê ngoài gia công chế biếnvề đơn vị, tiền thuê ngoài gia công chế biến • Giá gốc NVL nhạn góp vốn liên doanh, cổ phần là giá trị được các bên tham gia góp vốn liên doanh thống nhất đánh giá chấp thuận Như vậy giá trị thực tế của NVL đựoc ghi nhận theo giá gốc. Nhưng nếu giá trị thuần của NVL NK có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc thì giá trị ghi nhận phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được. Trong đó giá trị thuần có thể thực hiện được là giá bán ước tính để hoàn thành SP và chi phí cần thiết cho việc tiêu thụ chúng b) Xác định giá trị của NVL- CCDC tồn kho Việc tính trị giá của NVL- CCDC tồn kho được thực hiện theo 1 trong 4 phương pháp quy định trong chuẩn mực kế toán số 02 : Hàng tồn kho đó là: - PP Bình quân gia quyền: Đối với PP này : ta xác định ĐG BQGQ theo công thức: TG TT tån kho tríc khi nhËp TrÞ gi¸ TT nhËp kho + GBQ c tớnh cho tng loi NVL v cú th l giỏ BQ c k hoc giỏ mua BQ sau mi ln t hng. S dng PP ny n gin , d lm nhng khi lng tớnh toỏn nhiu PP Nhp trc Xut trc (FIFO) Theo PP ny , gi thit s VL no nhp troc kho thỡ xut trc. Nh vy NVL tn kho cui k l nhng NVL tn kho mi nhp vo nhng ln nhp gn nht trong k õy l PP lm cho DT hin ti khụng phự hp vi chi phớ hin ti nhng ch tiờu hng tn kho trờn bng cõn i k toỏn oc ỏnh giỏ sỏt vi giỏ thc t ti thi im bỏo cỏo PP Nhp sau- Xut trc (LIFO) Theo PP ny gi nh l NVL c mua sau thỡ c xut trc , n giỏ thc t XK l n giỏ ca lụ nhp sau hoc gn sau cựng ĐGBQ = SL tồn kho trớc nhập SL nhập kho + Đơn giá bình quân Trị giá NVL tồn kho SL NVL tồn kho x= Đơn giá những lần nhập trớc SL xuất kho Tri giá xuất kho = x TG nhập trong kỳ TG xuất trong kỳ TG tồn trong kỳ TG tồn kho trong kỳ = + - Giá TT NVL Xut Kho Đơn giá TT của NVL nhập sau cùng SL NVL Xuất kho x = Đây là PP làm cho chi phí ( giá vốn hàng bán) phù hợp hơn vơi DT những chỉ tiêu hàng Tộn kho trên BC ĐKT không sát với giá thị trường tại thời điểm báo cáo. 3.Nhiệm vụ của kế toỏn NVL-CCDC Xuất phỏt từ vị trớ yờu cầu quản lý của NVL-CCDC trong DNSX cũng như vị trớ, vai trũ của kế toỏn trong quản lý kinh tế, quản lý DN, kế toỏn NVL-CCDC cần thực hiện tất các nhiệm vụ sau: - Tổ chức ghi chộp, phản ánh chính xác kịp thời số lượng, chất lượng và giỏ trị thực tế của từng loại, từng thứ NVL-CCDC nhập xuất tồn kho, NVL-CCDC tiờu hao sử dụng cho SX. - Vận dụng đỳng đắn cỏc phương pháp hạch toán Vl-CCDC, hướng đến việc kiểm tra, việc chấp hành các nguyên tắc, thủ tục nhập xuất thực hiện đầy đủ ấung chế độ hach toán ban đầu về NVL-CCDC (lập chứng từ, luôn chuyển chứng từ) mở các loại sổ sách, thẻ chi tiết về VL-CCDC đỳng chế độ, đỳng phương phỏp quy định giỳp cho việc lãnh đạo và chỉ đạo công tác kế toán trong phạm vi nghành và toàn bộ nền kinh tế. - Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch thu mua, tình hình dự trữ, tiêu hao VL- CCDC phát hiện và xử lý kịp thời VL-CCDC thừa thiếu, ứ đọng kém phẩm chất. Ngăn ngừa việc sử dụng VL-CCDC phi pháp, lóng phớ. - Tham gia vào kiểm kê, đánh giỏ lại NVL-CCDC theo chế độ quy định của nhà nước, lập cỏc báo cáo kế taosn về NVL-CCDC công tác lãnh đạo quản lý, điều hành, phân tích kinh tế. 4. Thủ tục quản lý nhập- xuất kho NVL-CCDC và cỏc chứng từ kế toỏn cú liờn quan 4.1 Thủ tục nhập kho Bộ phận cung cấp vật tư cản cứ vào kế hoạch mua hàng và hợp đồng mua hàng đó kớ kết, phiếu bỏo giỏ để tiến hành mua hàng. Khi hàng về đến nơi nếu xột thấy cần thiết phải lập ban kiểm nghiệm để kiểm tra và đỏnh giỏ hàng mua về các mặt số lượng, chất lượng và quy cỏch. Căn cứ vào kết quả kiểm nghiệm, ban kiểm nghiệm lập” Ban kiểm nghiệm vật tư” Sau đú bộ phận cung cấp hàng lập” Phiếu nhập kho “ trờn cơ sở hoỏ đơn, giấy bỏo nhận hàng và biờn bản kiểm nghiệm giao cho người mua hàng làm thủ tục nhập kho. Thủ kho sau khi cõn, đong, đo, đếm sẽ ghi số lượng thực nhập vào phiếu nhập và sử dụng để phản ỏnh số lượng nhập, tồn của từng thứ vật tư vào thẻ kho. Từng trường hợp phỏt hiện thừa thiếu lượng nhập và tồn của vật tư sai quy cách, phẩm chất, thủ kho phải báo cho bộ phận cung ứng biết và cùng người giao lập biờn bản. Hàng ngày hoặc định kỳ thủ kho chuyển giao phiếu Nhập kho để ghi sổ kiểm tra cho kế toỏn vật tư làm căn cứ. 4.2 Thủ tục xuất kho Căn cứ vào kế họach SXKD của DN cỏc bộ phận sử dụng vật tư viết phiếu lĩnh vật tư, căn cứ vào kế hoạch SXKD cỏc bộ phận viết phiấu lĩnh vật tư, thủ kho xuất NVL-CCDC và ghi sổ thực xuất vào phiếu xuất. Sau đú ghi số lượng xuất kho và tồn kho của từng thứ vật tư vào thẻ kho. Hàng ngày hoặc định kỳ thủ kho chuyển phiếu cho kế toán vật tư, kế toỏn tớnh giỏ hoàn chỉnh phiếu xuất kho để lấy số liệu ghi sổ kế toỏn 4.3 Các chứng từ kế toỏn cú liờn quan theo chế độ công tác kế toán ban hành theo QĐ số 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ trưỏng bộ Tài chính theo các chứng từ kế toán về NVL- CCDC bao gồm: - Phiếu nhập kho (Mẫu 01-VT) - Phiếu xuất kho (Mẫu 02-VT) - Phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ (Mẫu 03-VT-BLL) - Biờn bản kiểm kờ VT, SP, HH (Mẫu 08-VT) - Hoá đơn kiểm phiếu xuất kho (Mẫu 02-BH) Ngoài các chứng từ bắt buộc sử dụng thống nhất theo quy định của nhà nước tuỳ thuộc vào đặc điểm, tình hình cụ thể của từng DN, cú thể sử dụng thêm các chứng từ kế toán hướng dẫn như: - Phiếu xuất kho vật tư theo hạn mức (Mẫu 04-VT) - Biên bản kiểm nghiệm Vật tư (Mẫu 05-VT) - Phiếu vật tư còn lại cuối kỳ (Mẫu 07-VT) Mọi chứng từ kế toỏn về NVL-CCDC phải được tổ chức luôn chuyển theo trình tự hợp lý, do kế toán trưởng quy định phục vụ cho việc phản ánh ghi chộp và tổng hợp số liệu kịp thời cuả bộ phận, các nhân tố liên quan 5. Phương pháp kế toán chi tiết NVL-CCDC Hiện nay chế độ kế toán quy định việc hạch toán NVL-CCDC được thực hiện đồng thời ở kho và phòng kế toán được tiến hành theo các phương pháp như sau: - Phương pháp ghi thẻ song song - Phương pháp sổ đối chiếu luôn chuyển - Phương pháp sổ số dư Mỗi một phương pháp trên đều có những ưu nhược điểm riêng trong việc ghi chộp, phản ánh, điều tra, đối chiếu số liệu, kế toán căn cứ vào điều kiện cụ thể từng DN về quy định, chủng loại, vật tư sử dụng, trình độ của nhân viên kế toán, mức độ ứng dụng tin học trong công tác kế toán NVL-CCDC để lựa chọn và áp dụng phương pháp kế toán chi tiết VL thích hợp phát huy hiệu quả công tác kế toán 5.1 Phương pháp ghi thẻ song song - Nguyờn tắc hạch toán + Ở kho: thủ kho ghi chộp tình hình Nhập- Xuất- Tồn trên thẻ kho về mặt số lượng + Ở phòng kế toán: Sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết để ghi chộp tình hình Nhập- Xuất- Tồn của từng thứ vật liệu về mặt số lượng và giá trị - Trình tự kế toán chi tiết theo phương pháp ghi thẻ song song 1) Hàng ngày căn cứ vào chứng từ N- X- T vật tư hợp pháp, hợp lệ thủ kho tiến hành nhập, xuất kho và ghi số lượng NVL-CCDC thực tế N- X- T. Hàng ngày sau khi ghi xong vào thẻ kho phải chuyển những chứng từ N- X cho phòng kế toán cú kèm theo giấy nhận chứng từ do thủ kho lập. 2) Hàng ngày hoặc định kỳ ghi nhận được chứng từ N- X vật tư, kế toỏn phải kiểm tra chứng từ kế toán, hoàn chỉnh chứng từ, ghi đơn giá, tính thành tiền phân loại chứng từ, sau đó ghi vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết. 3) Định kỳ hoặc cuối kỳ kế toán chi tiết vật tư và thr kho đối chiếu số liệu giữa thẻ kho và sổ (thẻ) kế toán chi tiết. 4) Căn cứ vào số liệu tổng hợp từ cỏc sổ (thẻ) kế toán chi tiết để lập bảng kờ tổng hợp N- X- T. Mỗi thứ vật tư ghi một dũng, sau đó tổng hợp theo từng nhóm, từng loại NVL-CCDC. Số liệu này dựng để đối chiếu với số liệu của kế toán tổng hợp. - Ưu nhược điểm: + Ưu điểm: việc ghi đơn giản, rừ ràng, dễ kiểm tra đối chiếu số liệu, phỏt hiện sai sút trong việc ghi chộp quản lý. + Nhược điểm: việc ghi chộp giữa kho và phòng kế toán cũng bị trùng lặp về chỉ tiêu, số lượng, khối lượng ghi chộp nhiều, cụng việc kiểm tra đối chiếu chủ yếu dồn vào ngày cuối tháng nên không đảm bảo yêu cầu kịp thời của kế toán. Sơ đồ kế toán chi tiết VL-CCDC theo phương pháp ghi thẻ song song Sổ chi tiết VL-CCDC Bảng tổng hợp N-X-T Thẻ kho CT Xuất Sổ tổng hợp CT.Nhập Ghi chú : ghi hàng ngày đối chiếu kiểm tra ghi cuối tháng 5.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển - Nguyên tắc hạch toán Thủ kho sử dụng thẻ kho để theo dõi số lượng N- X- T trên thet khô, kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để theo dõi số lượng, giá trị N- X- T của từng thứ NVL-CCDC. -Trình tự kế toán chi tiết theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển (1) Thủ kho tiến hành quy định công việc tương tự theo phương pháp thẻ song song.Hàng ngày căn cứ vào chứng từ N- X kho vật tư hợp pháp, thủ kho tiến hành N- X kho và ghi số lượng NVL-CCDC thực nhập, thực xuất vào chứng từ, sau đó ghi vào thẻ kho và tính số tồn kho sau mỗi lần N-X. Hàng ngày sau khi ghi xong vào thẻ kho, thủ kho phải chuyển những chứng từ N- X kho cho phòng kế toán có kèm theo giấy giao nhận chứng từ do thủ kho lập. (2) Định kỳ kế toán mở bảng kê tổng hợp N- X trên cơ sở chứng từ N- X theo từng thứ NVL-CCDC luân chuyển trong tháng theo chỉ tiêu trên số lượng và giá trị. (3) Căn cứ vào sổ tổng hợp trên bảng thống kê để ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển, mỗi thứ ghi một dòng vào ngày cuối tháng, sổ đối chiếu luân chuyển được mở và dùng cho cả năm. (4) Cuối tháng đối chiếu số lượng NVL-CCDC N- X- T của từng thứ NVL-CCDC trên thẻ kho với số luân chuyển. (5) Đối chiếu giá trị NVL-CCDC N- X- T trªn cơ sở đối chiếu luân chuyển với sổ kế toán tổng hợp. - Ưu, Nhược điểm: + Ưu điểm: giảm được khối lượng ghi chép do chỉ ghi sổ một lần vào cuối tháng. + Nhược điểm: Ghi sổ kế toán vẫn bị trùng lặp với thủ kho về mặt số lượng. Việc kiêm tra, đối chiếu chỉ tiến hành vào kì kế toán do đó hạn chế chức năng của kế toán. Sơ đồ kế toán chi tiết VL theo phương pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển Phiếu xuất sổ kế toán tổng hợp Bảng kê xuất Thẻ kho Phiếu nhập Bảng kê nhập sổ chi tiết N-X-T Ghi chú: Ghi hàng ngày Đối chiếu kiểm tra Ghi cuối tháng 5.3 Phương pháp sổ số dư (mức dư) - Nguyên tắc kế toán chi tiết + Thủ kho: dùng thẻ kho để ghi chép số lượng N- X- T và cuối kỳ phải ghi số tồn đã tính được trên thẻ kho của từng thứ NVL-CCDC vào cột số lượng trên sổ số dư. + kế toán: Lập bảng tổng hợp giá trị N- X- T kho của từng loại, nhóm NVL-CCDC của từng kho và giá trị tồn kho cuối kỳ của từng thứ NVL-CCDC váo số tiền trên sổ số dư để có số liệu đối chiếu với bảng tổng hợp giá trị N- X- T kho về mặt giá trị sổ số dư được lập và dùng cho cả năm.  Trình tự ghi sổ (1) Hàng ngày hoặc định kì sau khi ghi thẻ xong, thủ kho tập hợp và phân loại chứnh ừ N-X phát sinh trong kỳ theo từng nhóm vật tư. (2) Thủ kho lập phiếu giao nhận chứng từ Nhập (Xuất) của từng nhóm NVL- CCDC đính kèm chứng từ gốc gửi cho kế toán vật tư. (3) Kế toán chi tiết VL chỉ ghi nhận được phiếu giao nhận chứng từ Nhập (Xuất) của từng nhóm NVL-CCDC đính kèm chứng từ gốc, phải kiểm tra việc phân loại chứng từ và ghi giá hạch toán trên từng chứng từ gốc, tổng cộng số tiền ghi trên phiếu giao nhận chứng từ N- X sau đó lập bảng luỹ kế N- X- T theo từng kho. (4) Kế toán chi tiết VL căn cứ vào bảng luỹ kế N- X- T kho để lập bảng tổng hợp N- X- T kho cuối kỳ (nêu vật tư được bảo quản tại nhiều kho). (5) Cuối tháng căn cứ vào thẻ kho, thủ kho ghi số lượng NVL-CCDC vào sổ số dư, sau đó chuyển cho phòng kế toán, sổ số dư do kế toán lập cho từng kho và dùng cho cả năm giao cho thủ kho trước ngày cuối tháng. (6) Khi nhận sổ số dư kế toán kiểm tra và ghi chỉ tiêu giá trị vào sổ số dư sau đó đối chiếu giá trị trên bảng luỹ kế N- X- T với sổ số dư.  Ưu, nhược điểm + Ưu điểm: Giảm nhẹ khối lượng ghi chép hàng ngày do kế toán chi tiết VL chỉ theo dõi về mặt giá trị của từng nhóm vật tư tránh việc trùng lặp với thủ kho, công việc của kế toán tiến hành đều trong tháng thực hiện việc kiểm tra giám sát thường xuyên của kế toán. + Nhược điểm:Khi phát hiện được nguyên nhânkhi đối chiếu phát hiển sai sót và đòi hỏi yêu cầu trình độ quản lý của thủ kho và kế toán phải cao. Sơ đồ kế toán chi tiết VL theo phương pháp ghi sổ số dư CT nhập Thẻ kho CT xuất Bảng giao nhận CT xuất Sổ số dư Bảng giao nhận CT nhập Sổ tổng hợp N-X-T Bảng luỹ kế N-X-T [...]... tháng 6 Kế toán tổng hợp NVL- CCDC  TK 152: NVL Kế toán sử dụng TK 152- NVL để phản ánh giá trị hiện có, tình hình biến động tăng giảm các loại NVL trong kho của DN • Kết cấu và nội dung: - Bên nợ + Trị giá thực tế NVL nhập kho do mua ngoài, tự chế, thuê gia công chế biến, nhận góp vốn liên doanh hoặc nhập từ các nguồn khác nhau + Trị giá NVL thừa phát hiện khi kiểm kê - Bên có + Giá trị thực tế NVL xuất... Tk 152- NLVL Kế toán sử dụng TK 152 để phản ánh số kết chuyển giá trị của các loại NVL tồn kho Đầu kỳ và Cuối kỳ - Bên nợ: + Kết chuyển giá trị thực tế NVL tồn kho Cuối kỳ - Bên có: + Kết chuyển giá trị thực tế NVL Đầu kỳ - Số dư bên nợ + Phản ánh giá trị thực tế NVL tồn kho Cuối kỳ  TK 153 -CCDC Kết cấu như TK 152  TK 151- Hàng mua đang đi đường Kế toán sử dụng TK 151 để phản ánh số kết chuyển đầu... quan có thẩm quỳên về đánh giá lại tài sản, DN tiến hành kiểm kê và đánh giá lại tài sản Nếu đánh giá lại lớn hơn giá trị trên sổ, kế toán ghi phần chênh lệch Nợ TK 152, 153: Phần chênh lệch Có TK 142: Chênh lệch đánh giá lại tài sản 6.1.2 Phương pháp kế to¸n giảm NVL- CCDC 6.1.2.1 Kế toán tổng hợp xuât kho NVL- CCDC • Xuất NVL dùng cho SXKD Cản cứ vào giá trị thực tế NVL xuất kho kế toán ghi: Nợ TK 621,... sách nhà nước chưa hoàn trả 6.1 Kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến NVL- CCDC 6.1.1 Phương pháp hạch toán tăng NVL 6.1.1.1 Kế toán tổng hợp nhập kho NVL a Trường hợp Hàng và hoá đơn cùng về - Mua trong nước Nợ TK 152, 153 : Giá chưa có thuế Nợ TK 1331 : Thuế GTGT khấu trừ (nế có) Có TK 111, 112, 331 .: Tổng giá thanh toán - Mua hàng nhập khẩu + Nếu NVL- CCDC nhập khẩu dùng cho hoạt đọng... tồn CK 6.2.1 Các tài khoản chủ yếu sử dụng  TK 611: Mua hàng Kế toán sử dụng TK 611 Để phản ánh giá trị NVL- CCDC- HH mua trong kỳ - Bên nợ: + Kết chuyển giá trị thực tế của VT- HH tồn kho đầu kỳ + Trị giá thực tế của NVl- CCDC- HH mua vào trong kỳ, HH đã bán bị trả lại - Bên có: + Kết chuyển trị giá thực tế của NVL- CCDC- HH tồn kho Cuối kỳ (theo kết quả kiểm kê) + Trị giá thực tế Vl- CCDC- HH mua... trị VL, CCDC Xuất trong kỳ = Giá trị VL ,CCDC tồn ĐK toán tổng hợp NVL- CCDC theo phương pháp kê định kỳ : Phương pháp khai định là pháp không theo cách thường liên tục về tình biến động của các loại VTtrên các tài phản ánh từng tồn kho mà chỉ phản ánh giá trị tồn kỳ và Cuối kỳ của trên cơ sở kiểm kê xác định lượng tồn Từ đó xác định các mục đích Tổng giá trị NVL- CCDC + tăng trong kỳ Giá trị VL ,CCDC tồn... 151 - Trong kỳ KD khi mua NVL- CCDC, căn cứ vào các hoá đơn mua Hàng, các chứng từ, các phiếu Nhập kho Nợ Tk611: Giá thực tế Nợ TK 133(1): Thuế GTGT đầu vào nếu có Có TK 11, 112, 331 : Tổng giá thanh toán Chú ý : Trường hợp DN mua CCDC- NVL không đúng quy cách, phẩm chất thì số hàng đó sẽ được giảm giá hoặc bị trả lại, khi đó kế toán ghi: Nợ Tk 111, 112, 331: Tổng giá thanh toán Có TK 611: Giá mua chưa... chi phí CCDC trừ dần vào từng kỳ Nợ Tk 627, 641, 642 Có TK 142(1), 242 SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TỔNG HỢP NVL- CCDC THEO PHƯƠNG PHÁP KIỂM KÊ ĐỊNH KỲ 6.3 Kế toán dự phòng giảm giá Vl- CCDC Tồn kho  Nguyên tắc lập dự phòng giảm giá NVL- CCDC tồn kho: Dự phòng giảm giá Vật tư tồn kho là dự phòng phần giá trị dự kiến bị tổn thất sẽ ảnh hưởng đến kết quả Kd do giảm giá vật tư tồn kho có thể xảy ra trong năm Kế hoặch... VL- CCDC theo quy định của nhà nước Nợ TK 412 Có TK 152: Chênh lệch đánh giá lại KT Theo PP Thường Tính P2 Kế toán CCDC Sơ Đồ Tổng Hợp VL Kê Khai Xuyên TGTGT Theo Khấu Trừ 6.1.3 xuất dùng Do của gia vào toán trị phí toán phân bổ đặc điểm CCDC tham nhiều chu kì SXKD nên để tính chính xác giá CCDC chuyển dịch vào chi SXKD Kế phải áp dụng phương pháp thích hợp Việc tính toán phân bổ giá thực tế CCDC. .. liên doanh + Giá trị NVL trả lại người bán hoặc được giảm giá + Trị giá NVL thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê - Số dư bên nợ Trị giá thực tế NVL tồn kho cuối kỳ Tài khoản 152 được mở chi tiết cho từng loại NVL tuỳ theo yêu cầu quản lý của DN  TK 153- CCDC Kế toán sử dụng TK 153- CCDC dùng để phản ánh trị giá hiện có, tình hình biến động tăng giảm các loại CCDC trong kho của DN Kết cấu và nội dung - . Các vấn đề chung về kế toán NVL CCDC 1. Khái niện và đặc điểm vai trò của NVL- CCDC trong SXKD 1.1 Khái niệm và các đặc điểm của NVL- CCDC. • Khái. Phương pháp kế to¸n giảm NVL- CCDC 6.1.2.1 Kế toán tổng hợp xuât kho NVL- CCDC • Xuất NVL dùng cho SXKD. Cản cứ vào giá trị thực tế NVL xuất kho kế toán ghi: