THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY GAS PETROLIMEX. A. ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY GAS - PETROLIMEX. I. ĐẶC DIỂM TỔ CHỨC KINH DOANH Ở CÔNG TY GAS - PETROLIMEX. 1. QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY GAS - PETROLIMEX Công ty Gas - Petrolimex thuộc Tổng công ty Xăng Dầu Việt Nam, là doanh nghiệp nhà nước được thành lập theo quyết định số 1653-1998/QĐ/BTM ngày 25/12/1998 của Bộ Thương Mại, có tư cách pháp nhân thực hiện hạch toán kinh tế độc lập có con dấu riêng. Công ty Gas - Petrolimex (tên giao dịch quốc tế: Vietnam National Petrolimex Import - Export Corporation Gas Company, tên viết tắt: Petrolimex Gas Company). Công ty có trụ sở tại 775 đường Giải Phóng, Quận Hai bà Trưng, Hà Nội và các chi nhánh tại: TP Hải Phòng, TP Đà Nẵng, TP Hồ Chí Minh, TP Cần Thơ. Ngoài ra công ty còn có một mạng lưới phân phối rộng khắp các tỉnh, thành phố trong cả nước qua hơn 40 công ty kinh doanh xăng dầu của Petrolimex Gas đã có mặt trên thị trường từ năm 1994 và để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng xã hội, công ty đã không ngừng mở rộng và nâng cao trình độ của hệ thống cơ sở vật chất tại các vị trí trọng điểm. Đến cuối năm 1999, tổng sức chứa của Petrolimex Gas đã đạt gần 3000 tấn, được bố trí tại Hà Nội, Hải Phòng, Đà Nẳng, Nhà Bèvà Cần Thơ. Trong thời gian sắp tới, các kho Nhà Bè, Hải Phòng sẽ được mở rộng và xây mới, tăng công suất đóng nạp. Nhờ hệ thống cơ sở vật chất hiện đại, Gas - Petrolimex đã và sẽ giành được lợi thế về giá bán, chất lượng. Đáp ứng được tốc độ phát triển nhu cầu của thị trường. 2. CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ KINH DOANH VÀ LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY GAS - PETROLIMEX. Theo quyết định 015/QĐ/HĐQT ngày 12-01-1999 của chủ tịch hội đồng QT Tổng công ty Xăng Dầu VN về việc phê duyệt điều lệ tổ chức và hoạt động của công ty Gas - Petrolimex. 2.1. Chức năng hoạt động kinh doanh của công ty Gas - Petrolimex. - Xuất nhập khẩu Gas hoá lỏng (LPG), bồn bể chứa Gas, bình Gas, bếp Gas và các thiết bị, phụ kiện phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh và tiêu dùng Gas ở trong nước và nước ngoài. - Kinh doanh kho cảng Gas: tiếp nhận, tồn chứa, đóng rót phân phối, vận chuyển Gas, bồn bể chứa Gas, bình Gas, bếp Gas và trang thiết bị phục vụ hoạt độnh kinh doanh. - Sản xuất, chế tạo, gia công lắp đặt, sửa chữa: Bồn bể, bình chứa Gas, bếp Gas và các trang thiết bị phụ kiện Gas. - Các dịch vụ uỷ thác xuất nhập khẩu, đại lý, tư vấn kỹ thuật đầu tư chuyển giao công nghệ. 2.2. Nhiệm vụ của công ty Gas - Petrolimex. - Căn cứ vào năng lực của công ty, chủ trương của nhà nước, nhu cầu của thị trường và sự chỉ đạo của Tổng công ty XDVN. Công ty xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch tài chính, kế hoạch lao động tiền lương và đầu tư phát triển trình tổng công ty phê duyệt và tổ chức thực hiện kế hoạch đã được Tổng công ty XD VN giao. - Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nhà nước theo chế độ hiện hành. Tự chịu trách nhiêm về kết quả sản xuất kinh doanh, bảo toàn và phát triển vốn do Tổng công ty XD VN giao. - Không ngừng phát triển kinh doanh để chiếm lĩnh thị trường và nâng cao chất lượng phục vụ. Đầu tư hiện đại hoá cơ cở vật chất kỹ thuật, bảo đảm an toàn sản xuất kinh doanh, bảo vệ môi trường và tiết kiệm chi phí. - Nghiên cứu, áp dụng các ứng dụng khoa học kỹ thuật trong công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, chất lượng phục vụ khách hàng, phương thức phục vụ văn minh, trang thiết bị hiện đại. - Sử dụng và quản lý có hiệu quả, đúng chính sách nhà nước đối với lực lương lao động, vật tư, tiền vốn, tài sản của Công ty. 3. THỊ TRƯỜNG MUA VÀ BÁN HÀNG. Công ty có hai nguồn mua hàng chính là trong nước và nước ngoài, từ các đầu mối Hải Phòng, Đà Nẵng, TP Hồ Chí Minh, Cần Thơ nhập từ cảng sau đó giao lại cho công ty, nhập mua nội bộ chi nhánh bán cho văn phòng công ty hay nhập từ các nguồn khác trong nước hoặc nhập trực tiếp từ các cảng nguồn hàng từ nước ngoài. Hiện nay, thị trường Gas (LPG) ở Việt Nam đã có tới 17 công ty liên doanh LPG được cấp giấy phép hoạt động trong đó có tới 15 công ty liên doanh có vốn đầu tư nước ngoài. Điều này cho thấy hoạt động kinh doanh trên lĩnh vực LPG ở nước ta diễn ra rất mạnh và có tính cạnh tranh cao. Công ty Gas - Petrolimex đã xây dựng cho mình một mạng lưới kinh doanh rộng khắp linh hoạt và hiệu quả như: Chi nhánh tại Hải Phòng, Đà Nẵng, TP Hồ Chí Minh, Cần Thơ. Ngoài ra công ty còn có mạng lưới phân phối rộng khắp các tỉnh, thành phố trong cả nước qua hơn 40 công ty kinh doanh xăng dầu của Petrolimex và hệ thống các tổng đại lý. Sản phẩm của công ty Gas - Petrolimex đã có mặt ở khắp mọi nơi và trong mọi lĩnh vực sản xuất và công nghiệp. 4. MỘT SỐ CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH. Tốc độ phát triển của công ty được thể hiện qua một số các chỉ tiêu tài chính sau: Đơn vị: Triệu đồng, tấn Tên chỉ tiêu Năm 1999 Năm 2000 Sosán h 9 tháng Cả năm 9 tháng Cả năm I. Tổng sản lượng bán ra (tấn) 30,050 41,006 42,698 58,379 142,36 II.Tổng doanh thu bán ra 172505,886 235758,046 246621,855 337049,868 142,96 III. Lợi nhuận thuần 2224,535 3923,089 3783,042 4289,794 109,35 IV. Vốn kinh doanh 100131,236 135148,078 134,97 V. Thu nhập bình quân 1,029 1,055 1,545 1,622 153,74 VI. Tỷ suất lợi nhuận 16,65 12,73 76,46 5. CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ VÀ TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY. 5.1. Mô hình bộ máy quản lý. SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ VÀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Ở CÔNG TY GAS – PETROLIMEX Ban giám đốc Phòng tổ chức h nh chínhà Phòng kinh doanh Phòng kế toán t i chínhà Phòng bán h ng dà ịch vụ Kho Gas Đức Giang H Nà ội Hệ thống cửa h ng bán là ẻ H Nà ội Phòng quản lý kỹ thuật Chi nhánh Hải Phòng Chi nhánh Đ Nà ẵng Chi nhánh S i Gònà Chi nhánh Cần Thơ Kho Kho Cửa h ngà Kho Cửa h ngà Kho Cửa h ngà Cửa h ngà 5.2.1. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận. ∗ Ban giám đốc. - Giám đốc: Là người đứng đầu công ty, do bộ trưởng Bộ Thương mại bổ nhiệm miễn nhiệm khen thưởng kỷ luật…Giám đốc công ty tổ chức chỉ đạo điều hành mọi hoạt động của công ty theo chế độ một thủ trưởng, là người chịu trách nhiệm cao nhất cho mọi nghĩa vụ và quyền lợi của công ty trước pháp luật và cấp trên về hoạt động của công ty. - Công ty có 3 phó giám đốc: Phó giám đốc công ty là những người giúp việc cho giám đốc công ty, được giám đốc công ty phân công phụ trách một hoặc một số bộ phận hoạt động của công ty và chịu trách nhiệm trước giám đốc về các lĩnh hoạt động được giao. Có ba phó giám đốc: - Một phó giám đốc kiêm giám đốc chi nhánh Sài Gòn. - Một phó giám đốc phụ trách nội chính và bán lẻ khu vực Hà Nội. - Một phó giám đốc phụ trách kỹ thuật. ∗ Các phòng ban ở công ty Gas - Petrolimex. Hiện nay công ty có 5 phòng nghiệp vụ. Trưỏng các phòng ban là những người tham mưu và phải chị trách nhiệm trước giám đốc công ty về các mặt công tác được giao. - Phòng kinh doanh: Có chức năng chủ yếu là kinh doanh đảm bảo nguồn hàng và cân đối nguồn hàng trong toàn công ty Gas - Petrolimex tìm kiếm nguồn hàng, ký kết hợp đồng kinh tế và xây dựng các chiến lược kinh doanh cho phù hợp với yêu cầu đặt ra. - Phòng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ sắp xếp và quản lý lao động nhằm sử dụng hợp lý và có hiệu quả lực lượng lao dộng của công ty. Nghiên cứu, xây dựng các phương án nhằm thực hiện việc trả lương phân phối tiền lương, tiền thưởng hợp lý trình giám đốc. Tổng hợp các hoạt động phục vụ cho việc điều hành trực tiếp của giám đốc công ty. - Phòng tài chính – kế toán: Có chức năng chỉ đạo hướng dẫn và tổ chức thực hiện công tác tài chính trong toàn bộ công ty theo đúng pháp luật quy định của nhà nước, quy định của Tổng công ty XDVN và quy định của công ty. Phòng kế toán tài chính có nhiệm vụ tổ chức hạch toán thống kê các phần hành để cung cấp thông tin kinh tế chính xác, kịp thời và đầy đủ cho ban quản lý và tham mưu cho ban giám đốc đề ra những quyết định có hiệu quả. - Phòng quản lý kỹ thuật: Do dặc điểm mặt hàng kinh doanh của công ty là LPG. Phòng quản lý kỹ thuật có nhiệm vụ kiểm tra hướng dẫn thực hiện công tác kỹ thuật cho phù hợp với yêu cầu đặt ra và phải đảm bảo độ an toàn cho phép; Thiết kế, tư vấn thi công và triển khai các công trình về LPG. - Phòng bán hàng dịch vụ: Chịu trách nhiệm quản lý công việc bán hàng tại văn phòng công ty, kho Đức Giang, và hệ thống cửa hàng bán lẻ tại Hà Nội. Mỗi phòng ban trong công ty đều có một chức năng nhiệm vụ riêng nhưng mục đích cuối cùng là nhằm phục vụ lợi ích cán bộ công nhân viên và công ty. c ∗ Các đơn vị trực thuộc công ty. Ngoài hệ thống phòng ban tại văn phòng công ty. Công ty Gas - Petrolimex còn có 4 chi nhánh trực thuộc tại 4 thành phố lớn. Các chi nhánh này thực hiện hạch toán kinh tế phụ thuộc theo phân cấp của công ty Gas. Các chi nhánh này có nhiệm vụ tổ chức hoạt động kinh doanh theo nhiệm vụ công ty Gas đã giao trên địa bàn được phân công. Theo quy định của Công ty: Văn phòng công ty là đầu mối duy nhất tạo nguồn Gas kể cả nhập trong nước hay nước ngoài sau đó bán cho các chi nhánh. Các Chi nhánh không có quyền nhập LPG mà chỉ được phép nhập các phụ kiện nếu giá cả hợp lý. - Chi nhánh Gas Hải Phòng: Có nhiệm vụ tổ chức hoạt động kinh doanh trên địa bàn được công ty giao gồm: TP Hải Phòng và các tỉnh Thái Nguyên, Bắc Ninh, Bắc Kạn, Hà Nam, Ninh Bình, Thái Bình, Thanh Hoá,Nghệ Tĩnh, với kho Thượng Lý. - Chi nhánh Gas Đà Nẵng: Tổ chức kinh doanh trên địa bàn gồm: TP Đà Nẵng, Huế, Quảng Bình,Quảng Trị, Nghĩa Bình, Phú Khánh,Tây Ngyên, Đắc Lắc với kho Nại Hiên. - Chi nhánh Sài Gòn: Tổ chức kinh doanh trên địa bàn TP Hồ Chí Minh, Vũng Tàu và các tỉnh Lâm Đồng, Sông Bé, Tây Ninh, Long An, Đồng Nai, Tiền Giang với kho Nhà Bè. - Chi nhánh cần Thơ: Tổ chức kinh doanh trên địa bàn các tỉnh: An Giang, Hậu Giang, Đồng Tháp, Vĩnh Long, Trà Vinh, Minh Hải, Bến Tre với kho Trà Nóc. II. TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN, CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ SỔ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY GAS - PETROLIMEX. 1. TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY GAS - PETROLIMEX. Để đáp ứng yêu cầu tổ chức quản lý kinh tế tài chính của công ty, do đặc điểm tính chất hoạt động kinh doanh của công ty, quy mô hoạt động của công ty Gas - Petrolimex rộng khắp các chi nhánh , đại lý trực thuộc tại các thành phố lớn trong cả nước. Vì vậy phòng kế toán tài chính của công ty được xây dựng trên nguyên tắc chung, kết hợp với yêu cầu thực tế của công ty. Công ty đã chọn tổ chức công tác kế toán theo hình thức nửa tập trung nửa phân tán. Các kho, các cửa hàng trực thuộc văn phòng công ty hoặc các chi nhánh thực hiện hạch toán báo sổ, là nơi tập trung các chứng từ gốc lập bảng kê định kỳ gửi về phòng kế toán của văn phòng công ty hoặc các chi nhánh, xí nghiệp để kiểm tra, hạch toán. Các chi nhánh, xí nghiệp hạch toán kinh tế phụ thuộc theo phân cấp của công ty Gas, có bảng tổng kết tài sản riêng phản ánh đầy đủ mọi hoạt động sản xuất kinh doanh tại chi nhánh, xí nghiệp nhưng chưa được quyền phân phối lợi nhuận và trích lập các quỹ xí nghiệp. Tại các Chi nhánh, Xí nghiệp có phòng kế toán thực hiện các công tác kế toán phát sinh tại đơn vị mình và định kỳ lập báo cáo gửi về phòng kế toán công ty để tập hợp số liệu. 1.1. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán. SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN Ở CÔNG TY GAS - PETROLIMEX. Trưởng phòng kế toán (KTT) Phó phòng kế toán KT tổng hợp VP công ty Kế toán VL, TSCĐ, CCDC Kế toán lương v bà ảo hiểm Kế toán thuế v chi phíà Kế toán ngân h ng v thanh toánà à KT công nợ nội bộ, bán h ng à Kế toán mua h ngà KT tiêu thụ,kho h ngà Phòng kế toán chi nhánh Hải Phòng Phòng kế toán chi nhánh S i Gònà Phòng kế toán chi nhánh Đ Nà ẵng Phòng kế toán chi nhánh Cần Thơ Hệ thống cửa h ng bán là ẻ Kho Đức Giang 1.2. Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận. Phòng kế toán công ty thực hiên công tác kế toán phát sinh tại văn phòng công ty bao gồm cả việc theo dõi hạch toán các nghiệp vụ phát sinh ở kho Đức Giang và hệ thống cửa hàng bán lẻ tại Hà Nội. Đồng thời phòng kế toán công ty có nhiệm vụ kiểm tra báo cáo kế toán của các chi nhánh, xí nghiệp. Tổng hợp báo cáo toàn kế toán công ty , báo cáo tổng hợp toàn công ty và tính ra lợi nhuận ròng, tiến hành phân chia lợi nhuận cho các Chi nhánh, Xí nghiệp để trích lập các quỹ. Hiện nay phòng kế toán của công ty có 12 người, mỗi người đảm nhiệm một số phần hành kế toán cụ thể sau: - Trưởng phòng kế toán tài chính (kế toán trưởng). Chịu trách nhiệm chung trước ban giám đốc về công tác tài chính kế toán toàn Công ty, chịu trách nhiệm tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty theo chế độ hiện hành. Chỉ đạo xây dựng kế hoạch tài chính hàng năm, thực hiện giao kế hoạch tài chính cho các đơn vị trực thuộc. Phối hợp tham gia ký kết hợp đồng kinh tế của công ty. Tham gia xây dựng đơn giá hàng hoá, vật tư, các định mức vật tư, các định mức phí thuộc thẩm quyền của công ty. Phụ trách công tác thi đua khen thưởng. Tổ chức kiểm tra, xét duyệt các báo cáo kế toán thống kê, báo cáo quyết toán của đơn vị trực thuộc. - Phó phòng kế toán: chịu trách nhiệm trước trưởng phòng và ban giám đốc về các phần việc được giao. Phối hợp thực hiện việc xây dựng kế hoạch tài chính của toàn công ty, giao kế hoạch tài chính cho các đơn vị. Trực tiếp chỉ đạo và tổng hợp quyết toán toàn công ty. Phụ trách công tác kiểm tra các đơn vị. Trực tiếp kiểm tra và quyết toán các công trình xây dựng cơ bản, hướng dẫn chế độ hạch toán trong toàn công ty. Giải quyết các công việc khi kế toán trưởng đi vắng. - Kế toán tổng hợp văn phòng công ty: Tổng hợp quyết toán kế hoạch khối văn phòng công ty, tổng hợp kiểm kê toàn công ty; Tổng hợp các nhật ký chứng từ, sổ cái. Tiến hành xác định kết quả kinh doanh, lập bảng tổng kết tài sản của Văn phòng Công ty và toàn Công ty; Trực tiếp giải quyết thủ tục thanh lý, nhượng bán TSCĐ, hàng hoá kém phẩm chất, ứ đọng, chậm luân chuyển trong toàn công ty; Quản lý vỏ bao bì bình Gas; Kế toán nguồn vốn kinh doanh. - Kế toán mua hàng : Chịu trách nhiệm trước lãnh đạo phòng về kế hoạch khối lượng và chất lượng hàng hoá mua vào (gồm hàng kinh doanh và thiết bị phục vụ chung); lập bảng kê hàng hoá mua vào , giá mua hàng, theo dõi và phối kết hợp với kế toán bán hàng để đề xuất phương án mua hàng đáp ứng nhu cầu về hàng hoá, đảm bảo dự trữ hàng tồn kho hợp lý. - Kế toán tiêu thụ hàng hoá và kho hàng: trực tiếp theo dõi tình hình tiêu thụ hàng hoá và kho hàng thuộc văv phòng công ty và toàn công ty. Chịu trách nhiệm trước lãnh đạo phòng về hàng tồn kho ,giá bán, lập bảng kê xuất bán đối với các tổng đại lý thành viên trước ngày 5 hàng tháng. - Kế toán công nợ nội bộ và bán hàng: Chịu trách nhiệm trước lãnh đạo phòng về công nợ bán hàng đối với khách hàng ngoài ngành, nợ khối trực tiếp trong văn phòng công ty,công nợ bán hàng của các loại hàng; Tập hợp quyết toán giá thành sản xuất phụ, trực tiếp quyết toán chi phí đối với cửa hàng, xây dựng các quy chế quản lý cửa hàng phù hợp với thực tế; Đôn đốc đối chiếu công nợ nội bộ trong đó gồm nội bộ công ty (Văn phòng công ty và các chi nhánh, công ty với Tổng công ty ), công nợ cửa hàng; theo dõi tiến độ nộp và kiểm tra thuế GTGT, thuế nhập khẩu; Hoàn thành NKCT trước ngày 5 hàng tháng. - Kế toán ngân hàng và thanh toán: Có nhiệm vụ cân đối tiền gửi ngân hàng, cân đối kế hoạch mua ngoại tệ, theo dõi tiền vay- tiền gửi, làm thủ tục vay trả ngân hàng đúng hạn; Đối chiếu với kế toán kho hàng, kế toán bán hàng; Lập kế hoạch thanh toán đảm bảo đủ vốn để thanh toán tiền hàng; Phối hợp với thủ quỹ cân đối tiền mặt để thu chi có kế hoạch. - Kế toán thuế và chi phí: Có nhiệm vụ kiểm tra tính pháp lý của các chứng từ đầu vào đầu ra của các khoản thuế khấu trừ; Kiểm tra số lượng các loại hoá đơn phát hành và chịu trách nhiệm kê khai các khoản thuế theo chức năng quy định trước ngày 7 hàng tháng; Tập hợp chi phí và kiểm soát chi phí kinh doanh, các định mức khoán của công ty ; Hoàn thành các NKCT trước ngày 5 hàng tháng. - Kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội: Phòng tổ chức theo dõi và quyết toán chi phí tiền lương theo quy định. Phòng kế toán nhận quyết toán từ phòng tổ chưc tiến hành tính lương , BHXH, BHYT, CĐ. Hoàn thành NKCT trước ngày5 hàng tháng. - Kế toánvật liệu, tài sản cố định, công cụ dụng cụ: Theo dõi tình hình biến động tài sản của toàn công ty và văn phòng công ty. Hàng tháng lập bảng trích khấu hao tài sản cố định, trực tiếp tham gia thanh lý nhượng bán tài sản cố định của Văn phòng Công ty. Phân tích hiệu quả sử dụng tài sản cố định để tham mưu cho công ty trong việc sử dụng tài sản cố định. Lập bảng phân bổ công cụ dụng cụ. - Thủ quỹ: quản lý và bảo quản tiền mặt tại quỹ. Hàng ngày căn cứ vào phiếu thu, chi và các chứng từ gốc hợp lệ để nhập hoặc xuất quỹ tiền mặt. 2. HÌNH THỨC SỔ KẾ TOÁN. 2.1. Hình thức sổ kế toán. Công ty Gas - Petrolimex có chi nhánh, các kho và đại lý ở nhiều tỉnh thành khác nhau, phân tán xa nhau.Thêm vào đó đặc điểm kinh doanh rất đa dạng, quy mô kinh doanh lớn, nghiệp vụ kinh doanh phát sinh nhiều. Chính vì vậy Công ty chọn hình thức sổ NK - CT ban hành theo quyết định 1141/TC/CĐKT ngày1/11/95 của Bộ Tài Chính. Hệ thống sổ sách kế toán của hình thức NK - CT được xây dựng có cải biên cho phù hợp với việc áp dụng kế toán máy. Tại phòng kế toán các Chi nhánh, Xí nghiệp thực hiện các nghiệp vụ kế toán phát sinh, hàng tháng lập và gửi báo cáo tiêu thụ về phòng kinh doanh Công ty trước ngày 5 tháng sau. Hàng quý tiến hành lập và gửi báo cáo quyết toán của đơn vị về phòng kế toán Công ty để tổng hợp. 2.2. Trình tự ghi sổ. Căn cứ vào các chứng từ gốc hợp lệ, số liệu được nhập vào máy tính, sau đó máy sẽ tự động định khoản và vào các sổ chứng từ kế toán, vào các sổ chi tiết phù hợp với nghiệp vụ phát sinh, vào sổ tổng hợp, bảng kê có liên quan …kế toán chỉ có nhiệm vụ kiểm tra các bút toán do máy hạch toán xem có chính xác không trên cơ sở điều chỉnh sự khớp đúng giũa các chứng từ gốc. Cuối kỳ kế toán tiến hành kiểm tra sự khớp đúng số liệu tổng hợp giữa các sổ chi tiết, sổ tổng hợp, bảng kê…do máy đưa ra và tiến hành bút toán điều chỉnh, các bút toán kết chuyển vào sổ NK- CT để tiến hành xác định kết quả kinh doanh. Số liệu trên NK- CT sẽ được kế toán tổng hợp dùng bút toán kết chuyển vào sổ cái. Số liệu của sổ cái các tài khoản do máy đưa ra sẽ được dùng để lập báo cáo kế toán. [...]... là giá hạch toán do Tổng Công ty quy định đối với mặt hàng xăng dầu chính và Gas, còn các loại hàng hoá khác giá hạch toán do Công ty quy định căn cứ vào giá mua của hàng hoá đó Giá hạch toán được thay đổi từng kỳ quyết toán cho phù hợp với giá mua của hàng hoá đó trên thị trường Trong kỳ, hạch toán giá vốn hàng hoá tiêu thụ theo công thức sau: Giá vốn hàng hoá tiêu thụ Lượng hàng hoá tiêu thụ thực tế... toán hàng tồn kho Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên - Công ty hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ B TỔ CHỨC HẠCH TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH I TỔ CHỨC HẠCH TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HOÁ 1 PHƯƠNG THỨC TIÊU THỤ HÀNG HOÁ Văn phòng công ty ngoài việc điều hành hoạt động kinh doanh của toàn Công ty, còn trực tiếp tham gia kinh doanh và tiến... tiến hành xác định kết quả tiêu thụ 6 HẠCH TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HOÁ 6.1 Hạch toán chi tiết hàng hoá Công ty Gas - Petrolimex đã dụng phần mềm kế toán vào công tác kế toán nên công tác kế toán trở nên gọn nhẹ hơn, giảm bớt việc ghi chép bằng tay Công ty Gas - Petrolimex hạch toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp thẻ song song Theo phương pháp này ở kho theo dõi về mặt số lượng còn ở phòng kế toán theo... làm Tổng đại lý bao tiêu, bán hàng cho công ty Gas Petrolimex và không được bán ngoài nguồn Công ty Gas - Petrolimex Các đại lý này được coi như là một khách hàng của Công ty, không thanh toán bù trừ qua Tổng công ty mà thanh toán trực tiếp cho Công ty Công ty trịu trách nhiệm vận chuyển và giao hàng tại kho trung tâm của Tổng đại lý, Đại lý Nếu Tổng đại lý tự vận chuyên chở, sẽ được công ty thanh toán. .. hàng hoá mua vào (5) Phát sinh nghiệp vụ xuất dùng hàng hoá tiêu dùng nội bộ Sử dụng hoá đơn GTGT theo giá bán buôn tại thời điểm xuất hàng để hạch toán (5a) Xuất dùng nội bộ (giá bán buôn) (5b) Thuế GTGT của hàng xuất nội dùng (6) Xác định giá vốn hàng đã xác định tiêu thụ (6a) Xác định giá vốn hàng đã xác định tiêu thụ (6b) Cuối kỳ căn cứ vào sản lượng tiêu thụ trong kỳ để tính toán kết chuyển chênh... công ty có thể ký hợp đồng làm Tổng đại lý, Đại lý bao tiêu hàng hoá với Công ty và các đơn vị trực thuộc (Chi nhánh, Xí nghiệp) theo phân cấp quản lý của Công ty Do đó, khi giao hàng xong, hàng hoá được xác định là tiêu thụ Các tổng đại lý, đại lý này phải thanh toán ngay hoặc chấp nhận thanh toán ngay cho lô hàng vừa nhận được Căn cứ vào nhu cầu và khả năng tiêu thụ, các Tổng đại lý, đại lý lập đơn hàng. .. theo từng loại hàng) : Giá vốn hàng xuất Có TK 156 ( Chi tiết hàng xuất): Giá hạch toán hàng xuất 6.2.4 Phương thức bán qua Đại lý, Tổng đại lý (Mã 5B) Phương thức này Công ty bán hàng cho các Đại lý, Tổng đại lý ngoài ngành nhận làm đại lý bao tiêu bán hàng cho Công ty Công ty bán hàng theo phương thức “mua đứt bán đoạn” nên khi hàng bán ra xác định là tiêu thụ Căn cứ và hoá đơn GTGT kế toán phản ánh:... lệch giá vốn hàng nhập và giá hạch toán sang tăng (giảm) giá vốn hàng tiêu thụ (7) Cuối kỳ kết chuyển doanh thu bán hàng thuần trong kỳ (7a) Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần (7b) Kết chuyển doanh thu thuần bán hàng nội bộ (8) Cuối kỳ kết chuyển chi phí kinh doanh trong kỳ (9) Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ 6.3 Hạch toán tổng hợp nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá - Căn cứ vào sổ chi tiết... thành viên cùng tổ chức bán hàng (Gas bình), Công ty Gas phải chủ động phối hợp để công bố một mức giá thống nhất của Petrolimex cho từng chủng loại bình, theo nguyên tắc đảm bảo giá cạnh tranh với các hãng kinh doanh khác và có lãi 4 HỆ THỐNG TÀI KHOẢN ÁP DỤNG VÀO HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ ∗ TK 1111 - Tiền mặt Việt Nam ∗ TK 1121 - Tiền gửi ngân hàng ( tiền Việt... thanh toán được quy định rõ trong hợp đồng: khách hàng mua chuyển khẩu phải thanh toán sau 15 ngày kể từ ngày nhận hàng; Công ty Gas - Petrolimex phải thanh toán cho nhà cung cấp sau 30 ngày kể từ khi bên mua nhận được hàng. Theo quy định, chỉ có Công ty Gas mới có quyền ký hợp đồng bán hàng với khách hàng nước ngoài theo phương thức bán chuyển khẩu, được theo dõi và hạch toán tại Văn phòng Công ty Kế toán . THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY GAS PETROLIMEX. A. ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY GAS - PETROLIMEX. . - Công ty hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. B. TỔ CHỨC HẠCH TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH. I. TỔ CHỨC HẠCH TOÁN TIÊU