THỰC TRẠNG TỔ CHỨC QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI HÀ GIANG TỪ 1998 - 2003 1.1. Đặc điểm và tình hình phát triển kinh tế xã hội của Hà Giang tác động đến tổ chức thu thuế và thực hiện chính sách thuế. 1.1.1.Một số nét về địa lý dân số. Hà Giang là một Tỉnh miền núi nằm ở cực bắc Tổ quốc Việt Nam. Nơi đây cộng đồng gồm 22 dân tộc anh em đang sinh sống, với truyền thống yêu nước nồng nàn và tinh thần đoàn kết, chung sức chung lòng xây dựng và bảo vệ quê hương trong suốt chiều dài lịch sử của đất nước Việt Nam. -Tổng diện tích tự nhiên : 7.884 km 2 Trong đó: + Đất nông nghiệp : 1.061km 2 + Đất lâm nghiệp : 2.780km 2 + Đất chưa sử dụng: 3.935km 2 - Dân số: 584.214 người Trong đó: + Dân tộc H ' Mông: 31,12% + Dân tộc Tày : 26,14% + Dân tộc Dao : 15,39% + Dân tộc Kinh : 10,93% Biểu đồ 1.1. Cơ cấu dân tộc tỉnh Hà Giang - Đơn vị hành chính: 10 Huyện,thị xã - 184 xã, phường, thị trấn, gồm: + Thị xã Hà Giang : 8 xã, phường. + Huyện Bắc Mê: 13 xã + Huyện Bắc Quang: 31 xã, thị trấn. + Huyện Quản Bạ: 12 xã + Huyện Vị Xuyên: 23 xã, thị trấn. + Huyện Yên Minh: 16 xã + Huyện Hoàng Su Phì: 27 xã. + Huyện Đồng Văn: 18 xã + Huyện Xín Mần: 20 xã. + Huyện Mèo Vạc: 16 xã 1.1.2. Tình hình kinh tế. Kinh tế Hà Giang chủ yếu là Nông - Lâm nghiệp, thị trường tiêu thụ nhỏ hẹp, không thuận lợi cho việc giao lưu hàng hoá, thương nghiệp chủ yếu là bán lẻ, sản xuất hàng hoá chưa phát triển. Thu nhập GDP đầu người thấp (năm 2002:1.352.000đ/người). Kinh tế còn mang nặng tính tự cung, tự cấp, kinh tế hàng hoá chưa phát triển. Toàn tỉnh chưa có khu công nghiệp, khu chế xuất, đầu tư nước ngoài chưa có. Chi ngân sách chủ yếu do Trung ương trợ cấp (thu ngân sách tại địa bàn mới đảm bảo 12 - 15% chi thường xuyên). Nên việc tích lũy đầu tư mở rộng rất hẹp, tập trung mọi nguồn lực để xây dựng cơ sở vật chất kỹ thuật đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội trong tỉnh, khai thác tiềm năng thế mạnh của ba vùng kinh tế, phấn đấu đạt nhịp độ tăng trưởng kinh tế nhanh, sản xuất hàng hoá phát triển trong nền kinh tế nhiều thành phần vận hành theo cơ chế thị trường, có sự quản lý của Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa là một trong nhiệm vụ trọng tâm của Đảng bộ và nhân dân các dân tộc Hà Giang. 1.2. Tình hình quản lý thu thuế ở Hà Giang. 1.2.1. Quá trình hình thành và phát triển của ngành Thuế. Thuế ra đời và tồn tại cùng với sự tồn tại của Nhà nước sự phát triển kinh tế xã hội qua các thời kỳ tạo ra sự hình thành của bộ máy Nhà nước phải có một khoản ngân sách ổn định đó là thuế. Trên các góc độ khác nhau, thuế là một phần thu nhập mà mỗi tổ chức cá nhân có nghĩa vụ đóng góp cho Nhà nước theo luật định để phục vụ nhu cầu chi tiêu theo chức năng của Nhà nước. 1.2.2. Chức năng nhiệm vụ quyền hạn và cơ cấu tổ chức của ngành Thuế. * Chức năng. Ngành thuế là một tổ chức thuộc Bộ Tài chính thực hiện chức năng quản lý Nhà nước đối với các khoản thu nội địa bao gồm phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách Nhà nước (gọi chung là thuế) theo quy định của pháp luật. * Nhiệm vụ và quyền hạn. - Tổ chức chỉ đạo, hướng dẫn và triển khai thực hiện thống nhất các văn bản quy phạm pháp về thuế, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn. - Phân tích đánh giá công tác quản lý thuế, tham mưu với cấp uỷ, chính quyền địa phương về lập dự toán thu ngân sách Nhà nước, công tác thuế trên địa bàn, phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan, đơn vị liên quan để thực hiện nhiệm vụ được giao. - Thực hiện quản lý thu thuế theo quy định của pháp luật hướng dẫn chỉ đạo kiểm tra các Chi cục thuế trong việc tổ chức quản lý thu thuế. - Tổ chức thực hiện tuyên truyền và cung cấp các hoạt động hỗ trợ cho các tổ chức cá nhân nộp thuế. - Thực hiện các biện pháp nghiệp vụ thu thuế theo quy định của pháp luật và các quy định của Bộ Tài chính, Tổng cục thuế. Lập sổ thuế, kiểm tra việc tính thuế, phát hành thông báo thuế, các lệnh thu thuế, ., đôn đốc các tổ chức và cá nhân nộp thuế thực hiện nộp đầy đủ kịp thời tiền thuế vào Kho bạc Nhà nước. - Thanh tra, kiểm tra kiểm soát việc kê khai thuế, hoàn thuế, miễn, giảm thuế, nộp thuế, quyết toán thuế và chấp hành chính sách, pháp luật đối với tổ chức và cá nhân nộp thu, tổ chức và cá nhân quản lý thu thuế, tổ chức và cá nhân được ủy nhiệm thu thuế. Quyết định xử lý vi phạm pháp luật, giải quyết khiếu nại tố cáo về thuế theo quy định của pháp luật. Lập hồ sơ đề nghị cơ quan có thẩm quyền khởi tố các tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật thuế. - Tổ chức tiếp nhận và ứng dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật, công nghệ thông tin và phương pháp quản lý hiện đại vào các hoạt động của Cục thuế. - Tổ chức thực hiện thống kê, kế toán thuế, quản lý ấn chỉ. Lập báo cáo về tình hình kết quả thu thuế và báo cáo khác phục vụ cho việc chỉ đạo điều hành của cơ quan cấp trên, Uỷ ban nhân dân đồng cấp và các cơ quan có liên quan, tổng kết đánh giá tình hình và kết quả công tác của Cục thuế. - Kiến nghị với Tổng cục trưởng Tổng cục thuế những vấn đề vướng mắc cần sửa đổi, bổ sung các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, các quy định của Tổng cục thuế về chuyên môn nghiệp vụ và quản lý nội bộ. Kịp thời báo cáo với Tổng cục trưởng Tổng cục thuế về những vướng mắc phát sinh, những vấn đề vượt quá thẩm quyền giải quyết của Cục thuế. - Quyết định hoặc đề nghị cấp có thẩm quyền quyết định miễn, giảm, hoàn thuế, truy thu về thuế theo quy định của pháp luật. - Được quyền yêu cầu các tổ chức cá nhân nộp thuế, các cơ quan Nhà nước, các tổ chức cá nhân có liên quan cung cấp kịp thời các thông tin cần thiết cho việc cho việc quản lý thu thuế. Đề nghị cơ quan có thẩm quyền xử lý các tổ chức, cá nhân không thực hiện trách nhiệm trong việc phối hợp với cơ quan thuế để thu thuế vào ngân sách Nhà nước. - Được quyền ấn định số thuế phải nộp thực hiện các biện pháp cưỡng chế thi hành pháp luật thuế theo quy định của pháp luật. Được quyền thông báo trên các phương tiện thông tin đại chúng đối với các tổ chức cá nhân nộp thuế vi phạm pháp luật thuế. - Cục trưởng Cục thuế được ký các văn bản chỉ đạo, hướng dẫn giải thích các vấn đề thuộc phạm vi quản lý của Cục thuế theo quy định của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế. - Quản lý tổ chức bộ máy biên chế, cán bộ, công chức, viên chức, lao động trong Cục thuế. Tổ chức đào tạo bồi dưỡng, sử dụng và quản lý đội ngũ công chức Cục thuế theo quy định của Nhà nước. - Quản lý sử dụng có hiệu quả cơ sở vật chất, phương tiện trang bị kỹ thuật và kinh phí hoạt động của Cục thuế. 1.2.3. Về tổ chức bộ máy quản lý thu. Cán bộ công chức ngành thuế Hà Giang đến ngày 31/12/2003 là 282 người được bố trí: - Văn phòng cục : 55 người. - 10 Chi cục : 227 người với cơ cấu phân bố cụ thể như sau: * Phân bố theo dân tộc: + Dân tộc Kinh : 214 người. + Dân tộc khác : 68 người. Biểu đồ 1.2. Phân bố dân tộc theo điều tra của ngành thuế Hà Giang * Phân bố theo trình độ học vấn: + Đại học : 55 người. + Trung cấp : 224 người. + Cán bộ khác (tạp vụ, lái xe) : 8 người Biểu đồ: 1.3. Phân bố đối tượng theo trình độ học vấn. * Văn phòng Cục 55 người. - 3 lãnh đạo cục - 9 Phòng nghiệp vụ chức năng: + Phòng quản lý các Doanh nghiệp. + Phòng thu trước bạ, thu khác + Phòng thanh tra và sử lý tố tụng thuế. + Phòng quản lý ấn chỉ. + Phòng xử lý thông tin - tin học. + Phòng nghiệp vụ thuế + Phòng kế hoạch kế toán, thống kê. + Phòng hành chính, quản trị, tài vụ + Phòng TCCB,Thi đua tuyên truyền đào tạo Sơ đồ 1.1. Sơ đồ bộ máy tổ chức của Văn phòng Cục Thuế tỉnh Hà Giang * Các Chi cục Huyện, thị xã gồm có 10 Chi cục: + Chi cục thuế thị xã Hà Giang + Chi cục thuế Huyện Vị xuyên + Chi cục thuế Huyện Bắc quang + Chi cục thuế Huyện Bắc mê +Chi cục thuế Huyện Quản + Chi cục thuế Huyện Yên minh + Chi cục thuế Huyện Đồng văn + Chi cục thuế Huyện Mèo vạc + Chi cục thuế Huyện Hoàng su phì + Chi cục thuế Huyện Xín Mần Cục trưởng Phó Cục trưởng Phó Cục trưởng Ph òn g H C- Q TT V Ph òn g TC C B- T Đ Ph òn g Q L A C Ph òng thu TB - thu khá c Ph òn g Q L D N Ph òn g TT - X LT TT Ph òn g N V thu ế Ph òn g K H- K TT K Ph òn g X L- TT T H Sơ đồ 1.2. Sơ đồ bộ máy tổ chức của ngành Thuế tỉnh Hà Giang Cục thuế tỉnh 1.2.4.Về tổ chức quản lý thu. * Khu vực kinh tế quốc doanh: Trong tổng số các Doanh nghiệp đóng trên địa bàn toàn tỉnh, có trên 50 Doanh nghiệp có số thu nộp ngân sách hàng năm từ 25 - 30% tổng thu ngân sách, như: - Công ty Xi măng (Công nghệ lò đứng - bắt đầu sản xuất năm 1996) công xuất thiết kế 4 vạn tấn/năm. Chất lượng sản phẩm tốt, được người tiêu dùng chấp nhận, ngân sách nộp hàng năm từ 500 - 600 triệu. - Công ty sản xuất vật liệu xây dựng: Sản xuất gạch bằng dây chuyền lò tuy nen, công suất thiết kế 15 triệu sản phẩm/năm. Hiện Công ty đang sản xuất và tiêu T X. Hà Gi an g Hu yệ n Qu ản Bạ Hu yệ n Yê n Mi nh Hu yệ n Đồ ng Vă n Hu yệ n M èo Vạ c Hu yệ n H. Su Ph ì Hu yệ n Xí n M ần Hu yệ n Bắ c M ê Hu yệ n Vị Xu yê n Hu yệ n Bắ c qu an g thụ mỗi năm trên 20 triệu sản phẩm, chất lượng sản phẩm trung bình, giá thành cao, tiêu thụ chậm và chưa có lãi. - Công ty Cơ khí khai thác khoáng sản: Trong những năm đầu, hoạt động chủ yếu là khai thác quặng lặn, nổi (Ăng ti moan). Các hoạt động sản xuất phát triển, thu nhập cao nên tổng số nộp ngân sách của Công ty có năm lên tới 1.000 triệu đồng. Từ năm 1998 đến nay, Công ty đang lập phương án khai thác sâu, ngừng khai thác theo hình thức cũ, do đó không có nộp ngân sách. - Công ty chè Hùng an: Sản xuất tiêu thụ từ 600 - 700 tấn chè/năm sản xuất đến đâu tiêu thụ hết đến đó, hàng năm nộp ngân sách 500 triệu đồng. - Một số công ty xây dựng, giao thông thuỷ lợi đang trong thời kỳ phát đạt do Nhà nước đầu tư, xây dựng cơ sở hạ tầng nên số thu nộp ngân sách tương đối cao. - Một số công ty hoạt động thương mại (trừ các công ty thuộc Trung ương quản lý) trong nhiều năm nay kinh doanh không có hiệu quả, doanh số năm sau thường thấp hơn năm trước. Do vậy, phần lớn các công ty thương mại hiện đang được củng cố, chấn chỉnh theo chủ trương cổ phần hoá . nên thu nộp ngân sách nhỏ. - Các Doanh nghiệp Trung ương quản lý kinh doanh các mặt hàng sản phẩm độc quyền như Bưu điện, Điện lực, Vật tư xăng dầu thì mặc dù trong cơ chế thị trường các Doanh nghiệp loại này kinh doanh vẫn có nhiều thuận lợi, hiệu quả cao đóng góp nộp ngân sách lớn. - Số Doanh nghiệp quốc doanh ở Hà Giang ít, quy mô sản xuất kinh doanh nhỏ chưa thể hiện vai trò chủ đạo nền kinh tế địa phương. Cùng các ngành, cùng các cấp từng bước đưa kinh tế khu vực quốc doanh tăng nhanh, ngành thuế đã bố trí các cán bộ có trình độ, năng lực quản lý để theo dõi các Doanh nghiệp quốc doanh (100% trình độ đại học). Mọi phát sinh về thuế đều được thu nộp kịp thời, nợ đọng không lớn. * Khu vực công thương nghiệp ngoài quốc doanh: Khu vực công thương nghiệp ngoài quốc doanh là khu vực có số thu ngân sách hàng năm lớn nhất các khu vực, chiếm từ 38 - 42% tổng thu ngân sách trên địa bàn. Toàn tỉnh có trên 200 công ty Trách nhiệm hữu hạn và Doanh nghiệp tư nhân, chủ yếu là các hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, giao thông, thuỷ lợi, một số ít sản xuất kinh doanh chè. Hoạt động sản xuất kinh doanh của các Doanh nghiệp này tăng nhanh về quy mô và khối lượng, thậm chí có đơn vị đã vươn ra hoạt động ngoài địa bàn tỉnh. Doanh nghiệp ngoài quốc doanh ra đời, thúc đẩy tạo nguồn vốn đầu tư đưa nhanh việc xây dựng cơ sở hạ tầng phục vụ cho phát triển kinh tế của tỉnh, tạo công ăn việc làm cho người lao động. Mặt khác sự phát triển của các Doanh nghiệp ngoài Quốc doanh đã thúc đẩy nhanh chóng khả năng lưu chuyển tiêu thụ sản phẩm hàng hoá trên thị trường. Tuy nhiên, phần lớn các Doanh nghiệp ngoài quốc doanh của tỉnh đều còn non trẻ có thu nộp vào ngân sách ngày càng lớn, trong khi công tác hạch toán kế toán thực hiện hoá đơn chứng từ còn nhiều yếu kém, hạch toán không đảm bảo cơ sở chính xác chưa giúp cho quản lý quyết toán thu. Bên cạnh đó các cơ quan chức năng chưa quản lý hết các nghiệp vụ kinh tế các khoản thu nhập phát sinh nên vẫn còn thất thu. Tình trạng chiếm dụng vốn chây ỳ thuế còn chưa được khắc phục còn thất thu về thuế lợi tức. Từ năm 1997 được sự đồng ý của Uỷ ban nhân dân tỉnh ngành thuế đã thống nhất với cơ quan Kho bạc, tài chính khấu trừ tiền thuế với các Doanh nghiệp ngoài quốc doanh ngay khi thanh toán vốn. Việc chậm nộp thuế đã chấm dứt đồng thời tăng cường công tác kiểm tra, thanh tra kiên quyết sử lý các sai phạm về thuế như phạt không kê khai đầy đủ tiền thuế ấn định số thuế lợi tức phải nộp khi đơn vị không có báo cáo quyết toán thuế. Đến nay hầu hết các đơn vị đã được kiểm tra quyết toán thuế năm 2002 thu nộp 1000 triệu tiền thuế lợi tức vào ngân sách Nhà nước. Công tác hạch toán kế [...]... tác quản lý thu thuế gặp nhiều khó khăn trong việc xác định đúng doanh thu lợi tức chịu thu và thu xuất cho từng loại hoạt động, từng loại sản phẩm đây là điểm làm giảm tác dụng chính của từng loại thu , dễ tạo điều kiện cho người nộp thu tránh thu hoặc trốn thu Trong một số sắc thu còn trùng lặp thể hiện rõ nhất là thu doanh thu Thuế doanh thu quy định cứ mỗi lần bán hàng là một lần nộp thu ... hành chính sách thu mới Nếu như trước đây còn bao gồm chế độ chuyên quản thì trong cải cách thu sẽ tiến tới xoá bỏ chế độ chuyên quản ngành thu tập trung thực hiện những nhiệm vụ chính ấn định thu , tức là tính số thu mà mỗi tổ chức, cá nhân phải nộp cho Nhà nước Tổ chức thu thuế kiểm tra thu trên cơ sở các đơn vị và cá nhân tự kê khai đồng thời xử lý các khiếu nại liên quan đến thu Tổ chức quản. .. nhà đất với tổng diện tích chịu thu là 2.325 ha tương ứng với tổng thu phải thu là 938 tấn/năm Do địa bàn rộng, địa hình phức tạp, dân cư không tập trung nên nguồn thu ngân sách từ các loại thu về đất tại Hà Giang trung bình là thấp Mức thu thuế bình quân trên địa bàn toàn tỉnh là 70.000đ/hộ/năm đối với thu đất nông nghiệp và 23.000đ/hộ/năm đối với thu nhà đất Quy trình quản lý Thu được tổ chức. .. một số sắc thu khác như thu tiền sử dụng đất, tiền thu đất, thu chuyển quyền sử dụng đất, lệ phí trước bạ, phí, lệ phí, cũng đã được tổ chức thu triệt góp phần thực hiện nghiêm túc các bước hành thu, nhất là thu kịp thời số phát sinh từ đó đã góp phần cho tỉnh hoàn thành vượt mức dự toán thu ngân sách hàng năm 1.3 Kết quả thu và quản lý thu thuế của Hà Giang 1.3.1 Kết quả thực hiện thu ngân sách... hoá cho từng phòng từng Chi cục ngay từ cuối năm trước và thực tế phát sinh trong từng tháng từng quý, để đề ra các biện pháp cụ thể, thu đúng thu đủ thu kịp thời tiền thu vào ngân sách Nhà nước, hạn chế nợ đọng phát sinh, chống thất thu ngân sách do vậy năm nào ngành thu Hà Giang hoàn thành vượt mức nhiệm vụ thu ngân sách Dự toán từ năm 1998 đến năm 2003 giao cho ngành thu Hà Giang năm 1998 là... thu Từng bước đã áp dụng tin học trong quản lý thu , nâng cao hiệu quả và năng lực trong quản lý thu Đồng thời với kết quả trên đây qua thực tế các chính sách thu và thu cũng còn bộc lộ những vấn đề chưa hợp lý cần sớm được nghiên cứu sửa đổi hoàn thiện như: + Đối tượng điều chỉnh thu ở một số chính sách thu chưa phù hợp làm hạn chế hiệu quả của chính sách thu và công tác quản lý thu thuế Ví dụ thu ... các sắc thu còn rời nhau sử dụng sắc thu này thay cho sắc thu khác dẫn đến vừa chồng chéo vừa hạn chế tác dụng chính của từng sắc thu , từng loại thu trong điều tiết vĩ mô nền kinh tế Do các sắc thu phải làm thay chức năng cho nhau nên thu xuất thường rất cao dẫn đến tâm lý nặng nề dễ bị phản ứng và thu xuất cao thường là nguyên nhân kích thích trốn thu làm cho chính sách thu khó thực hiện... viên từ thu , phí, lệ phí vào ngân sách Nhà nước đã đạt khoảng 19%/GDP phù hợp với yêu cầu mục tiêu động viên thu ngân sách của Nhà nước - ý thức chấp hành pháp luật thu thực hiện chế độ hoá đơn, chứng từ, sổ sách kế toán của Doanh nghiệp và đối tượng nộp thu được nâng cao Công tác quản lý thu của ngành thu cũng có nhiều tiến bộ theo hướng cải cách hành chính tạo thu n lợi hơn cho đối tượng nộp thu ... vào tổ chức quản lý thu ở các Chi cục chưa hiệu quả - Giám sát chỉ đạo: Nhiều khi thiếu liên tục, chính sách lại thường xuyên thay đổi, không ổn định nên gây khó khăn cho đối tượng nộp thu Đó là những tồn tại thiếu sót trong quá trình tổ chức thực hiện quản lý thu của ngành thu Hà Giang, thiếu sót này cần được kịp thời khắc phục Phát huy thành tích nhiều năm luôn hoàn thành vượt mức nhiệm vụ thu thuế. .. thành một hệ thống thu và thu tương đối đồng bộ và hợp lý với điều kiện kinh tế và quản lý thu ở nước ta hiện nay góp phần thúc đẩy sản suất kinh doanh phát triển thực hiện hoàn thành nhiệm vụ thu Nhà nước giao Một số chính sách thu mới đặc biệt là thu giá trị gia tăng, thu thu nhập doanh nghiệp qua 5 năm thực hiện đã được các Doanh nghiệp và xã hội chấp nhận Những mặt tích cực của chính sách thu . THỰC TRẠNG TỔ CHỨC QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI HÀ GIANG TỪ 1998 - 2003 1.1. Đặc điểm và tình hình phát triển kinh tế xã hội của Hà Giang tác động đến tổ chức. thu , hoàn thu , miễn, giảm thu , nộp thu , quyết toán thu và chấp hành chính sách, pháp luật đối với tổ chức và cá nhân nộp thu, tổ chức và cá nhân quản