THỰC TRẠNG CƠNG TÁC HỒN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGÀNH GIAO THÔNG-XÂY DỰNG TRÊN ĐỊA BÀN TP HÀ NỘI 2.1 CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT VÀ HOÀN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TP HÀ NỘI 2.1.1 BỘ MÁY QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ HÀ NỘI  Phòng Hành chính: Bộ phận hành có trách nhiệm nhận, ghi rõ ngày, đóng dấu, phân loại gửi cho phòng quản lý thu tờ khai thuế, hồ sơ hồn thuế, miễn giảm thuế, tốn thuế GTGT hàng năm Gửi cho đối tượng nộp thuế thông báo thuế, định hoàn thuế, miễn giảm thuế GTGT biên vi phạm hành Lưu hành định hoàn thuế GTGT lãnh đạo cục ký duyệt  Phòng Nghiệp Vụ: Là phận quan trọng nhằm trợ giúp cục trưởng cục Thuế hướng dẫn đạo thực sách thuế, chế độ, quản lý biện pháp nghiệp vụ thu thuế GTGT với đối tượng nộp thuế thuộc thành phần kinh tế địa bàn cục quản lý Kiến nghị lãnh đạo cục hồn thiện sách thuế Phối hợp với phòng quản lý thu thẩm định hồ sơ hồn thuế trình lãnh đạo cục định hồn thuế Cùng với phịng quản lý thu phịng tra tiến hành hoạt động tra, kiểm tra trước sau hoàn thuế Lưu hồ sơ hoàn thuế đối tượng hoàn thuế, biên kiểm tra, tra định xử lý có  Phòng quản lý thu: Đây phận trực dõi tình hình biến động đối tượng nộp thuế thuộc lĩnh vực ngành nghề Hiện Cục Thuế Hà Nội có phịng quản lý thu lĩnh vực Cơng Nghiệp, Tài Chính Ngân Hàng, Văn Xã, Giao thơngXây dựng-Bưu điện, Thương Nghiệp, Quốc Doanh, Ngồi Quốc Doanh, Đầu Tư Nước Ngồi  Phịng quản lý ấn chỉ: Có nhiệm vụ quản lý, phát hành thu hồi, hướng dẫn việc sử dụng hóa đơn chứng từ GTGT ấn khác  Phòng xử lý thông tin tin học: Xử lý tin học việc tính thuế, tính nợ, phạt nộp chậm, in thơng báo thuế…Tổng hợp tình hình thu nộp thuế GTGT đối tượng nộp thuế theo tiêu khác để cung cấp thơng tin cho phịng quản lý thu, phòng tra, phòng nghiệp vụ thực biện pháp quản lý thu nộp thuế Căn kết xét miễn giảm, kết tra kiểm tra hoàn thuế số liệu liên quan đến hoàn thuế GTGT điều chỉnh số thuế phải nộp cho kỳ tính thuế sau Nhận, nhập chứng từ hồn thuế từ Kho bạc Nhà nước, lưu chứng từ phòng, kiểm tra số thuế hoàn theo đối tượng, định hồn thuế Phịng xử lý thơng tin tin học lập báo cáo hoàn thuế theo chế độ báo cáo hành  Phòng Kế hoạch thống kê Căn vào tình hình tăng trưởng KT-XH lĩnh vực, ngành nghề phân tích số liệu thống kê thuế lập dự toán thu thuế hàng năm cho Cục thuế Hà Nội Tham mưu cho lãnh đạo cục khai thác nguồn thu, bồi dưỡng nguồn thu biện pháp đạo thu Trong cơng tác hồn thuế GTGT: lưu hành qui định hoàn thuế Căn vào qui định hoàn thuế lập ủy nhiệm chi hoàn thuế gửi kho bạc Nhà nước Tỉnh, Thành phố  Phòng tra xử lý tố tụng: Kiểm tra việc chấp hành qui định quản lý thu tính thuế phận quản lý thu Kiểm tra đối tượng nộp thuế có dấu hiệu vi phạm khai man, trốn lậu thuế, đề xuất hình thức xử lý theo pháp luật Phối hợp với phòng nghiệp vụ, phòng quản lý thu hoạt động tra sau hoàn thuế Thực định kiểm tra, lập kế hoạch kiểm tra xử lý kết kiểm tra 2.1.2 TÌNH HÌNH QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI NĂM 2002 Với sức ép việc gia nhập AFTA hướng tới tổ chức Thương Mại Quốc tế WTO, Việt Nam phải giảm thuế nhập cho nhiều mặt hàng Để phù hợp với chủ trương tăng thu nội địa, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, công tác quản lý thu thuế GTGT ngày coi trọng Qua năm thực hiện, Luật thuế GTGT thực sâu vào đời sống kinh tế xã hội chứng tỏ tính ưu việt mình, đem lại số thu thường xuyên ổn định cho NSNN Năm 2002 vừa qua, công tác quản lý thuế GTGT địa bàn thành phố Hà Nội đạt kết đáng khích lệ Sự tăng trưởng kinh tế thủ đô năm qua tác nhân đảm bảo số thu cho ngân sách Năm 2002, hầu hết tiêu kinh tế tăng so với năm trước Tổng sản phẩm nội địa GDP đạt 10,3% mức tăng cao năm trở lại Trong đó, ngành Giao thơng vận tải, xây dựng khoảng 6,09% Hoạt động xuất gặp khó khăn thị trường giá tăng 10,1% Giá hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng biến động nhẹ giữ ổn định thị trường, có tác dụng định đến tăng trưởng sản xuất Cùng với tăng trưởng kinh tế thành phố, chấp hành luật thuế doanh nghiệp ngày tốt hơn, đạo sâu sát phối hợp chặt chẽ ban ngành có liên quan, ngành thuế Hà Nội hoàn thành vượt mức nhiệm vụ ngân sách giao Thu từ ngành thuế 16.047 tỷ đồng, đạt 109,98% dự toán pháp lệnh Hầu hết khoản thu, sắc thuế hoàn thành vượt mức dự toán tăng so với năm 2001 Tổng số thu thuế GTGT 2.840 tỷ đồng đạt 128% so với dự toán tăng 40% so với năm 2001 (số thu 1979 tỷ đồng) Kết phản ánh phấn đấu nỗ lực ngành thuế Hà Nội công tác quản lý thu thuế GTGT Kết thu thuế GTGT năm 2001-2002 Đơn vị : tỷ đồng Thực Dự toán Thực % so dự % so thực Năm 2001 1382 Năm 2002 1425 Năm 2002 1937 toán 2002 135,93 2001 151,09 KTNQD 252 315 300 95,15 119,05 DNcóVĐTN 445 472 603 127,77 135,58 Khu vực KTQD N Tổng cộng 1979 2121 2840 128,39 143,51 ( Nguồn: Phòng Nghiệp vụ Cục Thuế Hà Nội ) Đối với khu vực kinh tế quốc doanh, doanh nghiệp Nhà nước chấp hành tốt việc kê khai thuế GTGT nộp ngân sách tương đối sát với số phát sinh nên kết thu đạt cao Số thu từ khu vực 1.937 tỷ đồng đạt 135,93% tăng 51,09% so với năm 2001 1.382 tỷ đồng Trong đó, số đơn vị có số nộp ngân sách lớn như: Tổng công ty Xăng Dầu 370 tỷ đồng, Tổngcơng ty Bưu Chính Viễn Thơng 289 tỷ đồng, Bưu Điện TP Hà Nội 108 tỷ đồng, Tổng công ty Điện Lực 103 tỷ đồng, Công ty Điện Lực Hà Nội 108 tỷ đồng Đối với khu vực kinh tế quốc doanh, số thu thuế GTGT đạt 95,15% so với dự toán tăng so với năm 2001 19,05% Ngay từ đầu năm, Cục Thuế Hà Nội đạo phòng quản lý thu thuế chi cục tăng cường biện pháp quản lý, thực nghiêm túc thị Chính phủ, Bộ Tài Chính, Tổng cục Thuế, công tác quản lý thu thuế GTGT chống thất thu thuế quốc doanh Vấn đề quản lý doanh thu, quản lý hộ kiểm tra toán thuế đẩy mạnh để hồn thành dự tốn năm Tuy kết thu công tác quản lý thuế GTGT ngồi quốc doanh cịn thất thu hộ doanh thu Cục thuế kiểm tra, lập biên 135 doanh nghiệp kinh doanh xe máy có dấu hiệu ghi giá bán hóa đơn thấp giá thị trường yêu cầu doanh nghiệp thực việc áp giá theo giá tính lệ phí trước bạ, truy thu 670 triệu đồng Một số doanh nghiệp quốc doanh chưa tự giác kê khai thuế GTGT theo thực tế phát sinh, việc ghi chép sổ sách kế tốn hình thức Thất thu thuế số lĩnh vực, số mặt hàng lớn như: xây dựng tư nhân, vận tải tư nhân, kinh doanh xe máy, kinh doanh khách sạn, du lịch, ăn uống… Khu vực kinh tế có vốn đầu tư nước ngồi năm qua có phát triển mạnh mẽ Hiện nay, địa bàn Hà Nội có 439 dự án với tổng số vốn khoảng tỷ 770 triệu USD có 192 dự án 100% vốn nước ngoài, 220 dự án liên doanh 27 dự án hợp tác kinh doanh Năm 2002, có dự án đầu tư trực tiếp nước với số vốn 123,7 triệu USD cấp phép (tăng 30,2% so với năm 2001) Số thu thuế GTGT từ khu vực đạt 603 tỷ đồng tăng 27,77% so với dự toán tăng 35,58% so với năm 2001 (số thu 445 tỷ đồng) Các số thống kê nói cho thấy nỗ lực ngành thuế Hà Nội với công tác quản lý thuế GTGT năm 2002 vừa qua 2.1.3 TÌNH HÌNH HỒN THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI NĂM 2002 Hoàn thuế GTGT bắt đầu triển khai thực với việc áp dụng Luật thuế GTGT từ đầu năm 1999 Song năm 2002 năm vấn đề hoàn thuế GTGT phát sinh công luận đặc biệt quan tâm ý Điều dễ hiểu năm 1999-2001, luật thuế triển khai nhiều bỡ ngỡ, trường hợp hoàn thuế chưa nhiều phức tạp, hồ sơ có số thuế hồn lớn chưa nhiều Năm 2002, sau số vụ việc gian lận hoàn thuế lớn bị phát hiện, ngành chức kịp thời quan tâm có hướng đạo nhằm khắc phục kẽ hở tồn quy trình hồn thuế, tiến tới hạn chế gian lận hoàn thuế GTGT Theo tinh thần Nghị định số 76/2002/NĐ-CP ngày 13/09/2002 Chính Phủ thơng tư số 82/2002/TT/BTC ngày 14/10/2002 Bộ Tài Chính nhằm tăng cường cơng tác quản lý thu thuế GTGT có hiệu quả, giảm thất thoát cho NSNN, ngăn chặn hành vi gian lận, cơng tác hồn thuế GTGT thực nghiêm túc theo quy trình Cục thuế Hà Nội tiến hành rà soát, phân loại hồ sơ hoàn thuế theo hai dạng tra trước hoàn hồn trước kiểm tra sau Trong quy trình thẩm định, để đảm bảo việc hoàn thuế chặt chẽ mặt hồ sơ thủ tục đối tượng, phòng quản lý thu phòng nghiệp vụ phối hợp kiểm tra xem xét kỹ hồ sơ hoàn thuế, đặc biệt hồ sơ xuất để kịp thời phát trường hợp nghi vấn khơng đủ điều kiện hồn Năm 2002, thực quy trình cục thuế Hà Nội thực phân loại 16 hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn với tổng số tiền 432 triệu đồng Thực hoàn thuế cho 525 hồ sơ 285 doanh nghiệp với tổng số tiền thuế hoàn 642.401 triệu đồng Quy trình hồn thuế thực theo chủ trương luật định đồng thời phát huy tác dụng doanh nghiệp hoàn thuế: giảm bớt khó khăn tài cho doanh nghiệp, khuyến khích hoạt động xuất khẩu, hồn vốn cho dự án ODA… Công tác kiểm tra, tra sau hoàn thuế tăng cường Thực thị Tổng cục Thuế, cục Thuế Hà Nội rà sốt lại 1.424 hồ sơ hồn thuế từ năm 1999 đến nay, qua phát 45 hồ sơ có vi phạm với số tiền khoảng 9,4 tỷ đồng Tiến hành tra sau hoàn thuế với 537 hồ sơ, phát 82 hồ sơ có vi phạm với số tiền khoảng tỷ đồng Riêng năm 2002, tra sau hoàn thuế 174 hồ sơ, phát 41 hồ sơ có vi phạm với số tiền 2,5 tỷ đồng Đến thu cho tài khoản truy hoàn thuế số tiền gần tỷ đồng Riêng năm 2002, thu hồi 6,5 tỷ đồng Có 17 doanh nghiệp vi phạm hồn thuế GTGT việc xuất hàng nông, lâm, thủy sản Trung Quốc Cục thuế Hà Nội tiến hành kiểm tra, xác minh Trung Quốc phát doanh nghiệp chiếm đoạt 39 tỷ đồng NSNN từ tiền hoàn thuế đến thu hồi 16,7 tỷ đồng Công tác truy thu tiền hoàn thuế cần kiên đẩy mạnh Một công tác quản lý thuế quan trọng, hỗ trợ giảm bớt gian lận hoàn thuế triển khai thực tốt địa bàn Thủ quản lý hóa đơn chứng từ Trong năm 2002, cục Thuế Hà Nội gửi xác minh 8.437 số hóa đơn, có trả lời 4.591 số hóa đơn; từ phạt, truy thu sai phạm 403 triệu đồng Hà Nội nhận xác minh 28.668 số hóa đơn tiến hành xác minh trả lời 22.761 số; giúp truy thu, phạt 2,763 tỷ đồng Thơng báo 2.398 số hóa đơn 188 đơn vị, phát 124 doanh nghiệp bỏ trốn, mang theo 31.735 số hóa đơn Việc kiểm tra sử dụng hóa đơn đẩy mạnh, hạn chế tiêu cực lĩnh vực Các đơn vị thuế địa bàn lập biên 606 doanh nghiệp vi phạm chế độ tốn hóa đơn; định xử lý 603 doanh nghiệp; xử phạt 13 doanh nghiệp vi phạm chế độ sử dụng hóa đơn, chứng từ; truy thu phạt 1,6 tỷ đồng Bảy doanh nghiệp vi phạm nghiêm trọng quản lý, sử dụng hóa đơn bước đầu xác định chênh lệch vi phạm 3,6 tỷ đồng Thực hướng dẫn Tài Chính, Tổng Cục Thuế quản lý ấn chỉ, đặc biệt sau tháng thực định 110/2002/QĐ-BTC ngày 18/09/2002 Tài Chính công văn số 3207 TCT/AC ngày 23/08/2002 Tổng cục Thuế, bước đầu hạn chế tình trạng đối tượng lợi dụng thành lập để mua hóa đơn khơng hoạt động sản xuất kinh doanh, sử dụng mua nhiều để bán hóa đơn kiếm lời, gây vi phạm gian lận hồn thuế khó kiểm sốt Trên số nói lên kết năm cơng tác hồn thuế GTGT ngành thuế Hà Nội Báo cáo tình hình hồn thuế GTGT phịng quản lý thu Cục Thuế HN (đơn vị số tiền: triệu đồng) Chỉ Tiêu Đề nghị hoàn thuế Lượ Lượ Số t t HS Tiền ĐV Đã giải Lượt Lượ Số Tiền ĐV t HS VPsau HT Số Số ĐV Tiền Tổng Cộng P.Văn xã P.Thương nghiệp P.Giao thông P.Đầu tư NN P.Công nghiệp P.Nông lâm P.NQD số P.NQD số P.Nghiệp vụ thuế P.TChính-NHàng Trong -HT xuất -HT dự án ODA -Khác 631 28 48 13 56 85 58 91 83 150 19 660 746732 36 23452 49 38106 13 27395 54 26051 85 296299 64 186376 91 35165 84 33963 165 26792 19 52773 513 20 46 45 77 54 55 50 145 16 276 161 194 285 299897 176 43840 199 402635 246 153 114 525 20 46 47 80 54 55 50 146 18 47 163 115 642401 11107 37294 13380 16965 289051 168943 15436 16051 24135 50040 41 5 2510 410 971 347 256 191 245 30 270466 43540 328395 22 13 784 1158 568 (Nguồn: Phòng Kế hoạch-Cục Thuế Hà Nội) Quy ước Đơn vị: ĐV ; Hồ sơ: HS ; Vi phạm: VP ; Hoàn thuế: HT 2.2 HOÀN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGÀNH GIAO THÔNG-XÂY DỰNG TRÊN ĐỊA BÀN TP HÀ NỘI 2.2.1 BỘ MÁY QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT NGÀNH GIAO THÔNG-XÂY DỰNG Trực tiếp quản lý thu ngành Giao thơng-Xây dựng phịng quản lý thu Giao thơng-Bưu điện-Xây dựng Đây phòng ban giàu thành tích cục Thuế Hà Nội, năm đảm nhận 50% tổng nguồn thu toàn cục Đối với cơng tác hồn thuế, Phịng quản lý thu có nhiệm vụ : - Tiếp nhận hồ sơ hồn thuế đối tượng đề nghị hoàn - Kiểm tra, xem xét tính đầy đủ hợp lệ hồ sơ hoàn thuế - Phân loại đối tượng hồn thuế - Trình lãnh đạo cục giải hoàn thuế - Tiến hành việc kiểm tra tra trước sau hoàn thuế đối tượng xét hồn - Phối hợp với phịng ban liên quan như: phòng nghiệp vụ, phòng tra tiến hành quy trình hồn thuế - Đề xuất tham mưu cho lãnh đạo cục giải pháp hoàn thiện quy trình hồn thuế - Lưu hồ sơ, định hồn thuế 2.2.2 KẾT QUẢ HỒN THUẾ GTGT NGÀNH GIAO THÔNG-XÂY DỰNG Phụ trách khối ngành trọng điểm kinh tế, hàng năm phịng Giao thơng-Xây dựng tiếp nhận xử lý nhiều hồ sơ hoàn thuế, giải cho hồ sơ có giá trị lớn Do đặc thù kinh tế ngành quản lý, nguồn thu từ khu vực quốc doanh trung ương chiếm tỷ trọng 90% tổng số thu toàn phịng, lĩnh vực có nhiều dự án đầu tư lớn phát sinh hoàn thuế cao Qua năm thực hiện, cơng tác hồn thuế phát huy hiệu tích cực, thủ tục kịp thời giúp doanh nghiệp tận dụng tối đa nguồn vốn, mở rộng đầu tư, khuyến khích xuất khẩu…bên cạnh bộc lộ khơng nhược điểm Thực tế cho thấy, sai phạm hoàn thuế phần tính phức tạp đặc điểm kinh tế ngành Giao thơng-Xây dựng mang lại; doanh nghiệp có nhiều sai sót làm thủ tục, kê khai xin hồn thuế; cịn nhiều kẽ hở chế sách… Các điều kiện để phân loại đối tượng hoàn thuế nêu chương I Những quy định có ý nghĩa định việc thúc đẩy ý thức tự giác nâng cao trách nhiệm doanh nghiệp quan thuế việc thực nghĩa vụ Việc phân loại tạo điều kiện kiểm tra, rà soát kỹ lưỡng, phát sớm vi phạm khiến cho số hồ sơ giải hoàn thuế năm 2002 giảm hẳn so với năm trước Trước với quy định thống chế hậu kiểm doanh nghiệp chịu trách nhiệm pháp lý cao việc xác lập hồ sơ hoàn thuế Nếu xảy gian lận, doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm phần lớn Trách nhiệm quan thuế lớn khơng căng thẳng, có nghĩa vụ kiểm tra tính logic hợp lý hồ sơ xin hoàn Cơ chế hậu kiểm đảm bảo rút ngắn thời gian hoàn thuế cho doanh nghiệp phù hợp với chủ trương hỗ trợ Nhà nước Tuy nhiên, kiểm tra sau hoàn thuế hành vi gian lận thực việc phát hiện, quy trách nhiệm truy thu tiền hoàn gặp khơng khó khăn Vì vậy, trường hợp có nhiều khả xảy gian lận, nên tiến hành kiểm tra trước hoàn thuế Nhưng quy định đẩy đến thực trạng hầu hết hồ sơ đề nghị hồn từ có định phân loại thường sơ sài, phát không hợp lệ không bị xử phạt hành vi gian lận thuế, hành vi chưa xảy Trách nhiệm quan thuế việc hoàn thuế cao, hồ sơ đề nghị hồn thơng qua q trình tiền kiểm có nghĩa phát có gian lận hồ sơ đó, cán trực tiếp thụ lý hồ sơ phải chịu trách nhiệm Thời gian xét hoàn thuế lâu, chí có hồ sơ lâu, gây ảnh hưởng đến đơn vị hoàn thuế, đặc biệt ngành xây dựng với cơng trình lớn gồm nhiều hạng mục thi cơng nhu cầu vốn quan trọng Xét góc độ này, quy định khơng phát huy tính tích cực mục đích hoàn thuế ban đầu  Là ngành kinh tế nguồn vốn ODA tài trợ cho nhiều dự án lớn, hoàn thuế GTGT cho doanh nghiệp ngành Giao thơng-Xây dựng hàng năm xét hồn thuế cho nhiều hồ sơ ODA Việc hoàn thuế cho chủ dự án ODA khơng hồn lại thực chất hình thức biến tướng việc xin hồn thuế cho hàng hóa, dịch vụ xuất chỗ chịu thuế suất 0% cho người sử dụng cuối mà So với năm 2001, số hồ sơ thuộc diện ODA giải hoàn thuế giảm hẳn Do quy trình hồn thuế năm 2002 dự án sử dụng nguồn vốn ODA có thay đổi từ sau thơng tư số 41/2002/TT-BTC ngày 3/5/2002, yêu cầu phải có ý kiến xác nhận chủ dự án số thuế GTGT hoàn hồ sơ hoàn thuế cho nhà thầu, xác nhận chi phí hợp lý hợp lệ phục vụ cho dự án sử dụng nguồn vốn ODA Trên thực tế, hầu hết xác nhận chủ dự án chung chung, không cụ thể theo u cầu thơng tư 41 Vì vậy, nhiều trường hợp thuộc diện hoàn thuế trước khơng xét hồn chưa đáp ứng u cầu VD: dự án Tổng cơng ty cơng trình giao thông I, Tổng công ty xây dựng Thăng Long 2.2.2.2 Cơng tác tra, kiểm tra sau hồn thuế Thực thị số 19/2002/CT-TTg thủ tướng phủ tăng cường công tác quản lý thuế GTGT công văn 11077 TC/TCT ngày 14/10/2002 Bộ Tài Chính, phịng thuế Giao thơng đẩy mạnh việc kiểm tra, rà soát lại hồ sơ thực hoàn thuế nhằm ngăn chặn, khắc phục kịp thời hành vi gian lận cơng tác hồn thuế GTGT Theo thống kê kết kiểm tra sau hoàn thuế năm 2002 vừa qua, phịng thuế Giao Thơng tiến hành thực tra kiểm tra 10 hồ sơ hoàn thuế doanh nghiệp, lập biên thu hồi số thuế vi phạm 971 triệu đồng Trong trình kiểm tra, nhìn chung đối tượng nộp thuế chấp hành tốt yêu cầu quan thuế việc cung cấp tài liệu hóa đơn chứng từ liên quan, giải trình vướng mắc tính trung thực số liệu…Do đơn vị thuộc ngành Giao thông-Xây dựng hầu hết doanh nghiệp quốc doanh nên có ý thức chấp hành luật tốt Các sai phạm chủ yếu công tác kế tốn thuế cịn yếu đặc thù mơ hình sản xuất đơn vị ngành xây dựng phức tạp Việc thu hồi số tiền thuế vi phạm tiến hành kiên thực nghiêm chỉnh tất đơn vị sai phạm Quá trình kiểm tra phát sai phạm phải truy thu tiền hoàn thuế Trường hợp công ty Sông Đà 9, kiểm tra đối chiếu số liệu hóa đơn chứng từ thực tế phát sinh hồ sơ hoàn thuế tháng năm 2000 với số liệu sổ sách kế toán phát sai phạm 21 triệu đồng Khơng biết chưa nắm rõ việc tính thuế GTGT đầu vào, đầu hay cố ý mà kế toán đơn vị không chia cho tỷ trọng doanh thu chưa thuế VAT khơng chịu thuế VAT, khiến số thuế hồn lớn Ngồi ra, đơn vị khơng giải trình số thuế GTGT tính hồn hóa đơn mua hàng tết mua TSCĐ khác chi phí quản lý văn phịng cơng ty Hà Nội Những sai sót khơng đáng có sau năm triển khai thực luật thuế GTGT ghi không tên, mã số thuế người mua, trường hợp Công ty Xây dựng số hoàn thuế cho nguyên vật liệu xây dựng mua vào số tiền triệu đồng, lỗi tương tự với Tổng công ty Xây dựng Thăng Long số tiền 4,6 triệu đồng, nguyên nhân thường phận tiếp liệu đơn vị thiếu cẩn thận không kiểm tra hóa đơn; Hay sai số hồ sơ xin hồn hóa đơn chênh lệch đến 10 lần, nhầm lẫn vô lý Tổng công ty xây dựng Thăng Long giải trình kế tốn thuế sử dụng máy vi tính vào liệu, sau thiếu kiểm tra đối chiếu nên bị nhầm giá trị hàng hóa (15.927.000đ) phần thuế hồn (1.592.700đ) có chênh lệch (14.334.300đ) Tuy nhiên cần phải quy trách nhiệm rõ ràng để hạn chế sai phạm khơng đáng có nêu Do đặc điểm hoạt động xây dựng tiến hành theo dự án việc toán tiến hành theo định kỳ mà thời gian cách quãng lần tốn tháng lâu hơn, cơng tác tốn thường rải rác năm nên việc kê khai trùng dễ xảy Hiểu rõ đặc điểm này, việc rà soát hóa đơn, chứng từ coi trọng phát khơng sai sót cơng tác kế tốn thuế Một chứng từ kê vào cơng trình khác trường hợp hồn thuế cho Ban điều hành 1A2 thu hồi số tiền sai phạm yêu cầu phạt hành 31 triệu đồng Trong hoạt động Xây dựng Giao thông công trình, thời điểm hải quan thơng báo thuế (kế tốn kê khai thuế) thời điểm tiếp liệu viên làm thủ tục nộp thuế toán tạm ứng cách xa nhau, kế toán thiếu kiểm tra đối chiếu lại kê khai lần theo biên lai nộp thuế dẫn đến kê khai hai lần Ngồi ra, để đảm bảo tiến độ cơng trình kê khai thuế kịp thời, kế toán vào chứng tốn để tính kê khai nhiên lại không đôn đốc thầu phụ viết hóa đơn GTGT nên phát sinh sai phạm kê khai thuế chưa có hóa đơn GTGT hồ sơ hồn Trường hợp kiểm tra phát khơng ít, phải kể đến Cơng ty xây dựng cơng trình 228 làm thầu phụ thi cơng dự án cầu đường kê khai thuế chưa có hóa đơn GTGT 11 triệu đồng, cơng ty đóng tàu Thăng long- công ty thi công giới công trình cầu-cầu Đuống, cầu Hàm Rồng, cầu đường Do đặc điểm phức tạp kết cấu, thời gian thi cơng cơng trình lớn, cơng tác kiểm tra sau hồn muốn phát huy hiệu địi hỏi trình độ cán thuế phải tương xứng Việc phát sai phạm hàng trăm triệu đồng hồ sơ kiểm tra sau hoàn thuế xảy Trong năm vừa qua, tiến hành hậu kiểm Tổng công ty Xây dựng Thăng Long, cán kiểm tra phát sai phạm 728 triệu đồng tiền hoàn thuế, nguyên nhân phần hồn chi phí cơng ty làm thầu phụ, phải hạch toán vào phần sản xuất kinh doanh ngồi ODA để xét khấu trừ đơn vị lại đưa vào hồ sơ hoàn thuế Nhầm lẫn xin hoàn thuế với thuế khấu trừ đơn vị giải trình đặc thù mơ hình sản xuất Tổng cơng ty Xây dựng Thăng Long vừa đơn vị Tổng thầu, vừa trực tiếp thi cơng (cơ quan Tổng cơng ty có cá đơn vị thi công trực thuộc) hợp đồng thi công thực trọn gói cho thàu phụ số vật tư, thiết bị chuyên dùng lại quan Tổng công ty cung cấp Như vậy, Tổng công ty vừa thầu lại vừa thầu phụ đơn vị thi cơng Cơ quan Tổng Cơng ty có số khoản thu từ việc cung cấp vật tư, thiết bị lao vụ khác cho thầu phụ Việc tốn cho đơn vị thi cơng trọn gói nên thầu phụ xuất hóa đơn cho Tổng cơng ty khơng bóc tách khối lượng Tổng cơng ty thầu phụ dẫn đến kế tốn thuế khơng xác định VAT khấu trừ để tách từ hóa đơn thầu phụ nhầm lẫn kê khai hoàn thuế Việc quy trách nhiệm trình độ kế tốn cịn hạn chế đồn tra chấp nhận, sai phạm kiểu không phát gây thất lớn hồn thuế Các doanh nghiệp có phát sinh chênh lệch q trình kiểm tra sau hồn thuế thuộc diện phải kiểm tra trước hồn có hồ sơ đề nghị hoàn thuế xét duyệt vào năm sau Qua phân tích cụ thể cho thấy, việc giải hoàn thuế GTGT kiểm tra sau hoàn doanh nghiệp ngành Giao thông-Xây dựng thực đảm bảo hạn chế Những tồn cơng tác hồn thuế GTGT xin đề cập phần 2.2.3 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CÒN TỒN TẠI TRONG VIỆC GIẢI QUYẾT HỒN THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGÀNH GIAO THƠNG-XÂY DỰNG TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI Sau năm thực hiện, với kinh nghiệm tích lũy quy trình hồn thuế điều kiện cần thiết đảm bảo cho cơng tác hồn thuế GTGT tiến hành tốt Kết hoàn thuế năm vừa qua cho thấy, mặt hoàn thuế phát huy tác dụng, đáp ứng chủ trương sách Nhà nước; bên cạnh tính phức tạp ngành quản lý phát sinh thực tế trình thực cịn tồn nhiều vấn đề cần tiếp tục hoàn thiện 2.2.3.1 Đối tượng hoàn thuế Luật thuế GTGT quy định trường hợp quan Thuế phải tiến hành thủ tục hoàn thuế cho đối tượng nộp thuế Về bản, việc quy định trường hợp gắn liền với đặc điểm thuế GTGT chủ trương hỗ trợ Nhà nước Tuy nhiên, vào trường hợp cần xem xét có thiết phải xét hồn thuế hay khơng - Về việc quy định xét hồn thuế đầu vào theo q cho TSCĐ có giá trị 200 triệu hay theo năm cho tài sản đầu tư năm sở nộp thuế theo phương pháp khấu trừ chưa phát sinh doanh thu bán hàng Bên cạnh tính ưu việt hỗ trợ đơn vị việc thu hồi vốn ứng trước nhằm đảm bảo tiến độ hoạt động sản xuất kinh doanh, phát sinh vướng mắc trình thực Một số TSCĐ dùng hoạt động xây dựng lắp đặt máy móc thiết bị có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài, việc định giá tài sản quy định thời gian tính khấu hao mang nặng tính chủ quan Có tài sản cịn thời gian tính khấu hao khơng cịn cần thiết cho cơng trình chuyển sang nhiệm vụ khác (có thể khơng sản xuất mặt hàng chịu thuế GTGT) ... Phòng Kế hoạch-Cục Thuế Hà Nội) Quy ước Đơn vị: ĐV ; Hồ sơ: HS ; Vi phạm: VP ; Hoàn thuế: HT 2.2 HOÀN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGÀNH GIAO THÔNG-XÂY DỰNG TRÊN ĐỊA BÀN TP HÀ NỘI 2.2.1 BỘ MÁY... HOÀN THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGÀNH GIAO THÔNG-XÂY DỰNG TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI Sau năm thực hiện, với kinh nghiệm tích lũy quy trình hồn thuế điều kiện cần thiết đảm bảo cho công tác hoàn thuế. .. QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT NGÀNH GIAO THÔNG-XÂY DỰNG Trực tiếp quản lý thu ngành Giao thông-Xây dựng phịng quản lý thu Giao thơng-Bưu điện-Xây dựng Đây phịng ban giàu thành tích cục Thuế Hà Nội, năm