Thực trạng kế toán CPSX và tính giá thành SPXL tại chi nhánh công ty cổ phần xây dựng số 15 2.1 Đặc điểm tổ chức quản lí và tổ chức kế toán tại chi nhánh công ty CPXD số 15 2.1.1 Đặc điểm tổ chức quản lí tại chi nhánh cty CPXDsố 15 2.1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của chi nhánh cty CPXD số 15 Chi nhánh công ty cổ phần xây dựng số15 là thành viên của cty CPXD số15 tên giao dịch là vinaconex15 . Chi nhánh cty đợc thành lập vào năm 1996. Có trụ sở chính tại số 31 đờng Nguyên Hồng - Đống Đa HN Chi nhánh CTY CPXD số15 là doanh nghiệp thành viên hạch toán độc lập của công ty cổ phần xây dựng số15, có t cách pháp nhân , các quyền và và nghĩavụ dân sự theo luật định. Tự chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động kinh doanh trong phạm vi số vốn do chi nhánh quản lí , có con dấu , có tài sản , có tài khoản mở tại các nhân hàng theo quy định của Nhà Nớc. Đợc tổ chứcvà hoạt động theo điều lệ của công ty CPXD số15 Ngành nghề kinh doanh của chi nhánh công ty - Nhận thầu xây lắp các công trình xây dựng dân dụng , công nghiệp giao thông , thuỷ lợi , bu điện , nền móng và công trình kĩ thuật , hạ tầng đô thị, khu công nghiệp , các công trình đờng day - Sản xuất , kinh doanh vật liệu xây dựng , bê tông thơng phẩm cấu kiện, bê tông đúc sẵn và các loại vật liệu xây dựng khác - SX, kinh doanh máy móc thiết bị dụng cụ, xây dựng cốp pha dàn giáo - XNK vật t máy móc thiết bị , dịch vụ giao nhận và vận chuyển hàng hoá - XNK công nghệ xây dựng, thiết bị tự động hoá, dây chuyền sản xuất đồng bộ hoặc từng phần . Từ khi thành lập tới nay, chi nhánh cty đã có những phát triển không ngừng, chi nhánh luôn không ngừng mở rộng quy mô sản xuất tạo thêm công ăn việc làm cho ngời lao động trong biên chế và lao động của địa phơng (nơi 1 1 thi công công trình ), góp phần nâng cao đời sống CBCNV và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với ngân sách Nhà Nớc Điều này đợc thể hiện qua bảng sau Đơn vị: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2003 Năm2004 1. Doanh thu 45.225 61.755 2. Lãi 1.485 1.988 3. Nộp ngân sách 3.119 4.008 4. Thu nhập bình quân /NLĐ/Tháng 1,401 1,656 2.1.1.2 Cơ cấu bộ máy quản lí Mô hình tổ chức bộ máy quản lí của chi nhánh cty đợc thể hiện qua sơ đồ sau Đứng đầu bộ máy quản lý của chi nhánh công ty là giám đốc. Giám đốc là ngời đại diện pháp nhân của CN- cty chịu trách nhiệm trớc pháp luật về toàn bộ hoạt động sản xuất của chi nhánh - Phòng quản lý thiết bị vật t: Quản lý khai thác, điều hành máy móc phục vụ sản xuất thi công 2 Giám đốc Phó giám đốc Phòng kế hoạch KT Phòng hành chính Phòng TCKT Phòng quản lý thiết bị vật t Đội XD số 1 Đội XD số 3 Đội XD số 6 Đội XD số 5 Đội XD số 4 Đội XD số 2 2 - Phòng tài chính kế toán : Tổng hợp toàn bộ số liệu xác định kết quả kinh doanh , tính tóan CPSX, giá thành sản phẩm - Phòng hành chính ; Đảm nhận công tác giao dịch, tiếp khách - Phòng kế hoạch kỹ thuật :tham mu giúp giám đốc trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh, trong việc kí kết các hợp đồng kinh tế . Ngoài ra khai thác thị trờng đầu thầu dự án , xây dựng kế hoạch sản xuất . - Các đội sản xuất : có chức năng tổ chức quản lí và thi công theo hợp đồng thiết kế đợc duyệt do chi nhánh kí kết 2.1.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại chi nhánh công ty 2.1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán Chi nhánh công ty áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung , ở các đội thi công có nhân viên kế toán làm nhiệm vụ thu nhận chứng từ nộp về phòng kế toán của chi nhánh công ty Chế dộ kế toán của chi nhánh dang áp dụng - Hình thức sổ kế toán : chứng từ ghi sổ - Kế toán hàng tồn kho : Theo phơng pháp kê khai thờng xuyên - Nộp thúe GTGT: theo phơng pháp khấu trừ Bộ máy tổ chức kế toán đợc thể hiện qua sơ đồ sau 3 Kế toán ngân hàng Kế toán tổng hợp Thủ quỹKế toán thanh toán Kế toán trởng Các kế toán viên ở đội 3 Kế toán trởng : Là ngời giúp BGĐ tổ chức bộ máy kế toán của chi nhánh cty mình, chịu sự chỉ đạo trực tiếp của BGĐ và chịu sự kiểm soát của cơ quan tổ chức các cấp. - Kế toán tổng hợp : Là ngời đứng sau kế toán trởng trong việc điều hành công việc - Kế toán thanh toán : Chịu sự giám sát điều hành của kế toán trởng theo dõi tình hình thanh toán của chi nhánh công ty - Kế toán ngân hàng : Theo dõi tình hình tiền vay và tiền gửi ngân hàng, tiền lẫi vay , lãi tiền gửi - Thủ quỹ : Có nhiệm vụ quản lý quỹ tiền mặt, thực hiện việc thu chi tiền mặt - Kế toán viên ở các đội : Là ngời làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu, thu nhận và kiểm tra sơ bộ chứng từ sau đó gửi hoá đơn chứng từ về phòng kế toán theo định kỳ 2.1.2.2 Hình thức sổ kế toán và trình tự sổ kế toán của chi nhánh công ty cổ phần xây dựng số15 Để phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh của chi nhánh cty, cũng nh thuận lợi cho công tác hạch toán chi nhánh cty đã áp dụng hạch toán kế toán trên máy vi tính vừa kết hợp với kế toán thủ công. Và lựa chọn hình thức kế toán là chứng từ ghi sổ Chi nhánh công ty phản ánh chi phí sản xuất trên các sổ cái của các TK 621, TK 622, TK 623, TK 627, TK154.Và các sổ chi tiết chi phí NVLTT, sổ chi tiết chi phí NCTT, sổ chi tiết chi phí SDMTC. +Trình tự ghi sổ nh sau Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc hay bảng tổng hợp chứng từ gốc của kế toán đội gửi lên kế toán tại chi nhánh văn phòng công ty tập hợp lại và cuối mỗi tuần sẽ nhập dữ liệu vào MVT. MVT sẽ lên chứng từ ghi sổ và phân bổ cho các sổ theo trình tự sau 4 4 Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu 2.2 Tổ chức kế toán CPSX và giá thành sản phẩm tại chi nhánh công ty cổ phần xây dựng số 15 2.2.1 Đặc điểm kế toán CPSX ở chi nhánh công ty Chi nhánh công ty phân loại chi phí theo mục đích công dụng của CPSX. Chi phí phát sinh trong kỳ đợc kế toán tập hợp theo 4 khoản mục sau - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Chi phí nhân công trực tiếp - Chi phí sử dụng máy thi công - Chi phí sản xuất chung 5 5 Hầu hết máy thi công đều thuộc quyền sở hữu của DN. Và chi nhánh công ty thi công theo phơng thức hỗn hợp Đối tợng tập hợp CPSX : kế toán chi nhánh xác định đối tợng tập hợp CPSX là từng công trình, hạng mục công trình thi công trong kỳ. Và phơng pháp tập hợp CPSX mà kế toán áp dụng là phơng pháp tập hợp trực tiếp và ph- ơng pháp tập hợp gián tiếp 2.2.2 Kế toán CPSX và tính giá thành sản phẩm tại chi nhánh công ty 2.2.2.1 Tổ chức hạch toán ban đầu Chi nhánh công ty sử dụng một số mẫu chứng t phục vụ cho công tác kế toán CPSX và tính giá thành sản phẩm xây lắp *Mẫu chứng từ vật t Mẫu phiếu xuất kho theo chứng từ số 54 Phiếu xuất kho số 54 Ngày 01 tháng 11 năm 2003 Xuất cho : Nguyễn Tuấn Anh Địa chỉ : Đội xây dựng số 2 Xuất tại kho : Anh Cờng Ghi nợ vào TK 621 STT Tên NVL ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực suất 1 Xi măng Tấn 54 30 Cộng thành tiền ( bằng chữ) Ngòi nhận Thủ kho kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Tổ chức luân chuyển phiếu xuất kho :Căn cứ vào phiếu nhập kho, hoá đơn GTGT và nhu cầu xây lắp của công trình , kế toán công trình lập phiếu xuất kho rồi chuyển đén kho. Thủ kho ghi số thực xuất lên phiêú . Phiếu này đợc lập thành 2 liên , một liên thủ kho giữ , 1 liên kế toán công trình giữ . Định kỳ kế toán công trình gửi phiếu xuất kho lên phòng chi nhánh công ty Kế toán chi nhánh công ty sẽ tiến hành kiểm tra và ghi số đợc bảo quản tại phòng kế toán của chi nhánh công ty Mẫu chứng từ mua bán 6 6 Hoá đơn giá trị gia tăng Liên3(dùng để thanh toán ) Ngày 22 tháng 11 năm 2003 số 63 Đơn vị bán hàng : Cửa hàng thép Địa chỉ : HN Điện thoại 045697821 Mã số thuế 01023450 001 Họ và tên ngời mua : Ông Phạm Đình Quang Đơn vị : Chi nhánh CTCPXD số 15 Địa chỉ :Số 31 đờng Nguyên Hồng -Đống Đa HN Mã số thuế 020037124-001 Hình thức thanh toán : tiền mặt STT Tên hàng hoá , dịch vụ Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành tiền 1. Thép cuộn Tấn 2 5.300.000 10.600.000 Cộng tiền hàng 10.600.000 Thuế GTGT 10% Số tiền thuế GTGT 1.060.000 Tổng cộng thanh toán 11.660.000 Số tiền viết bằng chữ : Mời một triệu sáu trăm sáu mơi ngàn đồng Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Tổ chức luân chuyển của hoá đơn GTGT. Kế toán đội gửi hoá đơn GTGT này lên phòng kế toán của chi nhánh công ty , làm cơ sở cho việc thanh toán với đội và cơ sở ghi chứng từ ghi sổ cùng các sổ liên quan Cuối năm tài chính sẽ đuợc bảo quản và lu chữ theo đúng quy định Mẫu chứng từ lao động và tiền lơng 7 7 Mẫu chứng từ về TSCĐ Bảng trích khấu hao TSCĐ quý IV Ngày 01 tháng 11 năm 2003 Đơn vị: đồng Tên TSCĐ Số đầu năm Khấu hao cơ bản quý IV Nguyên giá Hao mòn Giá trị còn lại 1. Các hạng mục XDCB 4.574.265.968 1.552.629.997 3.051.635.971 137.227.979 2.Máy phát điện 357.000.000 102.500.000 272.500.000 4.531.250 3. máy vi tính 20.600.000 0 20.600.000 1.133.000 4.máy trộn k521 20.300.000 8.120.000 12.180.000 1.250.000 5.Thiết bị trợt 1.250.000.000 372.000.000 878.000.000 2.467.200 Cộng 6.553.975.837 2.160.393.997 4.373.851.840 164.538.867 Tổ chức luân chuyển chứng từ : Kế toán TSCĐ của chi nhánh cty sẽ tiến hành lập bảng trích KHTSCĐ theo từng quý . Chi phí này đợc phản ánh vào TK627- chi phí chung . Cuối kỳ tiến hành phân bổ cho từng đối tọng chịu chi phí Một số các chứng từ tự lập - Phiếu giao nhận công việc kiêm hợp đồng thanh toán - Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung - Bảng phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp - Bảng tổng hợp chi phí NCTT - Bảng tổng hợp chi phí NVLTT. *Mẫu bảng phân bổ chi phí quản lý DN Bảng phân bổ chi phí quản lý DN Số 315 ngày 31 tháng 12 năm 2004 Tổng doanh thu năm 2004:61.755.000.000 Tổng CPQLDN phân bổ năm 2004:820.314.037 Đơn vị: Đồng 8 8 Stt Tên công trình Doanh thu CPQLDNP B 1 CT bệnh viên thể thao 12.098.662.455 56.327.000 2 Hạng mục CT 17T5 5.636.982.000 20.899.654 3 Hạng mục , CT 17T9 7.893.900.000 23.698.300 . Cộng 61.755.000.000 820.314.037 2.2.2.2 Hệ thống các tài khoản chi nhánh công ty Chi nhánh cty vận dụnh các tài khoản chủ yếu trong kế toán CPSX và tính giá thành SPXL TK 621 chi phí NVLTT: Kế toán chi nhánh sử dụng TK621 để tập hợp chi phí NVLTT Nội dung : CPNVLTT của chi nhánh công ty gồm : Chi phí nguyên nhiên vật liệu cần thiết sử dụng trực tiếp cho thi công xây lắp công trình gồm cả chi phí cốp pha , đà giáo đợc sử dụng nhiều lần TK 621 còn dùng để tập hợp chi phí vật t , thuê thiết bị (thuê thiết bị ngoài) TK 621 đợc mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình và đợc theo dõi trên các tài khoản cấp 2 sau: + TK 6211: chi phí NVL + TK 6212: chi phí nhiên liệu + TK 6213: chi phí vật t thuê ngoài +TK 62109: công trình bệnh viện thể thao TK 622 chi phí nhân công trực tiếp - Để tập hợp CPNCTT, kế toán sử dụng TK 622 - Nội dung: Bao gồm toàn bộ số tiền phải trả cho công nhân trực tiếp xây lắp, tiền lơng, tiền công - TK 622 đợc mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình, ví dụ TK 622.09- công trình bệnh viện thể thao TK 623 chi phí sử dụng máy thi công Để tập hợp CPSDMTC, kế toán sử dụng TK 623 - Nội dung: CPSDMTC bao gồm CPKHTSCĐ sử dụng cho MTC thuê ngoài - TK623 đợc mở cho các TK cấp 2: + 6234: CPKHMTC 9 9 +6235 : CPMTC thuê ngoài + 62309: công trình bệnh viện thể thao TK 627 chi phí sản xuất chung Để tập hợp CPSXC kế toán sử dụng TK 627 - Nội dung: CPSXC gồm những khoản chi phí phụcvụ cho xây lắp một cách gián tiếp. Chi phí phục vụ và quản lý sản xuất phát sinh ở tổ đội xây lắp gồm: chi phí lơng bộ phận quản lý, bộ phận gián tiếp tại chi nhánh công ty, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân trực tiếp xây lắp, lơng nhân viên quản lý đội, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí phục vụ cho MTCvà các chi phí khác không phân bổ trực tiếp cho từng công trình đợc - TK627 tập hợp riêng cho từng công trình, những chi phí có thể tách riêng đợc cho từng công trình đó. Các chi phí không thể tách riêng đợc thì sẽ tập hợp vào TK 627- chi phi chung. Cuối kỳ phân bổ chi phi chung này cho các công trình hoàn thành trong kỳ - TK 627 đợc mở chi tiết cho các TK cấp 2 nh sau: + TK 6271: Chi phí nhân viên phân xởng, gồm tiền lơng chính, lơng phụ, các khoản phụ cấp + TK 6273: Chi phí NVL, công cụ dụng cụ dùng cho quản lý +TK 6274: Chi phí KHTSCĐ + TK 6275: Chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho xây lắp và cả MTC. + TK 6278: Chi phí bằng tiền khác + TK 62709: Công trình bệnh viện thể thao TK 154 chi phí sản xuất kinh doanh dở dang TK này đợc sử dụng để tập hợp chi phí sản xuất trên quy mô toàn chi nhánh công ty và đợc mở riêng chi tiết cho từng công trình, ví dụ TK 15409: công trình bệnh viện thể thao TK 141 tạm ứng TK 141 dùng để theo dõi tình hình tạm ứng của chi nhánh công ty TK 141 đợc mở chi tiết cho từng đội trởng xin tạm ứng Các TK khác có liên quan: TK 111, TK 112, TK 133, TK 331, TK 623 2.2.2.3. Trình tự kế toán a. Kế toán tập hợp chi phí NVL trực tiếp Xuất phát từ cơ chế khoán mà chi nhánh công ty áp dụng. Chi nhánh công ty sau khi trúng thầu ký đợc hợp đồng xây dựng tiến hành giao khoán cho các đội. Các đội xây dựng tự tổ chức cung ứng vật t, nhân lực để thi công công trình . Sau đó gửi chứng từ về phòng kế toán. Trờng hợp các đội không thể đảm bảo vật t thì 10 10 [...]... phẩm 2.2.2.3 Kế toán giá thành sản phẩm XL Đối tợng tính giá thành và kỳ tính giá thành Đối tợng tính giá thành đơn vị xác định là từng công trình, hạng mục công trình hoàn thành và nghiệm thu bàn giao trong kỳ Kỳ tính giá thành là một năm tài chính Kế toán chi nhánh công ty tính giá thành SP theo phơng pháp giảm đơn Công thức tính: Giá thành công trình XL hoàn = thành Giá trị khối lợng xây lắp dở dang... + Chi phí phát sinh trong kỳ - Giá trị khối lợng XL dở dang Kế toán giá thành sản phẩm sử dụng TK 632 giá vốn hàng bán TK này đợc mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàn giao 15 15 - Cuối kỳ, căn cứ vào bảng tổng hợp CPSX, bảng tính giá thành công trình XL và biên bản kiểm kê đánh giá SPDD kế toán kết chuyển CPSX thực tế trong năm vào TK tính giá thành Ví dụ, khi tính giá. .. xây dựng căn cứ vào các chứng từ này để thanh toán cho các lao động thuê ngoài Cuối tháng kế toán công trình thu nhập các chứng từ, chi phí nhân công phát sinh( Bảng thanh toán lơng, hợp đồng thuê nhân công, bảng đối chi u xác nhận công việc thực hiện) gửi lên phòng kế toán chi nhánh công ty Tại phòng kế tóan chi nhánh công ty - Căn cứ vào chứng từ số 35 ngày 30/11/04 kế toán phản ánh lơng đội xây dựng. .. Do công nhân điều khiển máy thi công cũng chính là công nhân xây dựng và các chi phí khác cho sử dụng máy thi công cũng ít, nên thực tế kế toán đơn vị chỉ hoạch toán chi phí khấu hao MTC vào 12 12 tài khoản 623 Còn chi phí lơng hạch toán chung vào CPNCTT .Và chi phí khác cho SDMTC tính vào CPSXC - Đối với những máy thuộc sở hữu của đơn vị Căn cứ vào lệnh điều máy , kế toán theo dõi đầu máy tại mỗi công. .. TK đối ứng 141 Đơn vị: VNĐ Số phát sinh Nợ 7.525.374 331 257.000.000 331 9.758.000 154 Có Kế toán trởng 12.556.418.00 0 35.758.600.00 35.758.600.00 0 0 Ngày tháng năm 2004 Thủ trởng đơn vị 18 2.2.4.Đánh giá thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành tại chi nhánh Công ty 2.2.4.1: Những u điểm Thứ nhất: Về tổ chức bộ máy quản lý: Chi nhánh Công ty đã xây dựng 1 bộ máy quản lý gọn nhẹ,... vậy giá thanh sản phẩm xây lắp cũng chính xác hơn Thứ năm: Về công tác hạch toán CPSX và tính giá thành SPXL đánh giá đúngtầm quan trọng của phần Hành kế toán này Việc hạch toán CPSX đã tiến hành theo từng công trình, hạng mục công trình trong từng thời kỳ một cách rõ ràng cụ thể Về công tác quản lý chi phí: Việc phân loại chi phí theo từng khoản mục tạo điều kiện cho kế toán phân tích, sử dụng chi. .. của chi nhánh Công ty không có khoản mục giá thành dự toán bên cạnh giá thành toàn bộ nh vậy không thuận tiện cho việc so sánh giá thành dự toán và giá thành thực tế để phân tích hiệu quả cũng nh cung cấp thông tin cho nhà quản trị ra quyết định Thứ t: Hầu hết các sổ kế toán có phần cha đúng với chế độ kế tóan do bộ tài chính ban hành Cụ thể trên các sổ đều thiếu ngày ghi sổ Thứ năm: Chi nhánh Công ty. .. 623: Sổ này dùng để tập hợp chi phí KHMTC và chi phí MTC thuê ngoài phát sinh trong kỳ, số d đầu kỳ, số d cuối kỳ trong toàn chi nhánh + Sổ cái TK 627: Sổ này dùng để tập hợp chi phí CPSXC phát sinh trong kỳ, số d đầu kỳ, số d cuối kỳ trong toàn chi nhánh + Sổ cái TK 154 : Sổ này dùng để kết chuyển chi phí xây lắp phát sinh trong kỳ, và tính giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành trong kỳ 16 16 + Sổ cái... cứ vào chứng từ số 219 ngày 31/12/2004 kế toán máy kết chuyển chi phí NVLTT CT bệnh viện thể thao và đa vào sổ cái TK 621 theo định khoản N TK15409 (CT bệnh viện thể thao) 8556418000 C TK 62109 (CT bệnh viện thể thao) 8556418000 b Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp Tại chi nhánh công ty sau khi ký kết các hợp đồng kinh tế đều khoán công trình tới các đội xây dựng Các đội trởng căn cứ vào mức giá. .. trởng xây dựng Có hiệu quả với nền kinh tế thị trờng, đảm bảo tính chỉ đạo thống nhất và liên kết chặt chẽ với các phòng ban Thứ hai: Bộ máy kế toán của đơn vị đợc tổ chức tơng đối hoàn chỉnh, chặt chẽ, quy trình làm việc khoa học với đội ngũ kế toán đa phần có trình độ Đại Học, năng nổ, nhiệt tình Đơn vị đã thực hiện việc phân chia công việc giữa kế toán chi nhánh Công ty và kế toán đội rất khoa học và . Thực trạng kế toán CPSX và tính giá thành SPXL tại chi nhánh công ty cổ phần xây dựng số 15 2.1 Đặc điểm tổ chức quản lí và tổ chức kế toán tại chi nhánh. chi u 2.2 Tổ chức kế toán CPSX và giá thành sản phẩm tại chi nhánh công ty cổ phần xây dựng số 15 2.2.1 Đặc điểm kế toán CPSX ở chi nhánh công ty Chi nhánh