Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân nớc ta 3.1 Định hớng hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Hiện nay, pháp lƯnh th thu nhËp ®èi víi ngêi cã thu nhËp cao Việt Nam không phổ biến giới khác xa với chất thuế thu nhập cá nhân Việt Nam ta dự thảo Luật thuế TNCN nhằm xây dựng hớng đến mô hình thu thuế cá nhân đại, đảm bảo nhiều mục tiêu: thu ngân sách, kiểm soat thu nhập đảm bảo công xà hội Tuy nhiên, Luật thuế TNCN có tính toán khấu trừ hợp lý để ngời thu nhập thấp nộp thuế nh ngời lo ngại Theo dự thảo Luật thuế TNCN có cách tính thuế hoàn toàn khác thu nhập chịu thuế đợc tính khác so với trớc đây, diện chịu thuế đợc mở rộng so với trớc Đó điểm khác biệt nh sau: Thứ nhất, thuế TNCN đợc áp dụng thống để điều chỉnh loại thu nhập cá nhân thay loại thu nhập đợc ®iỊu chØnh bëi mét s¾c th nh hiƯn Lt xác định rõ loại thu nhập để có mức điều tiết phù hợp Thứ hai, thu nhập chịu thuế cá nhân toàn thu nhập mà cá nhân nhận đợc nh mà dự kiến thu nhập đợc trừ ®i mét sè kho¶n chi phÝ VÝ dơ, thu nhËp từ tiền lơng, tiền công, thu nhập chủ hộ kinh doanh (sau trừ chi phí) dự kiến đợc chiÕt trõ gåm : thø nhÊt, mét phÇn chi phÝ để tạo tiền lơng, tiền công cá nhân Thứ hai, chi phí cho cá nhân ngời nộp thuế, có phân biệt ngời độc thân ngời có gia đình Thứ ba, phần chi phí cho việc nuôi dỡng ngời thân ngời nộp thuế theo quy định pháp luật (nh bố mẹ, vợ, chồng, con…), nÕu díi 18 ti th× mơc chiÕt trõ chi phí đợc nhiều Ngoài ra, khoản đóng b¶o hiĨm x· héi, b¶o hiĨm y tÕ cđa c¶ nhà ngời nộp thuế đợc trừ trớc xác định thu nhập chịu thuế Dự kiến sau trừ khoản giảm trừ nói trên, thu nhập lại ngời nộp thuế coi thu nhập để tính thuế dự kiến áp dụng thuế st thÊp h¬n rÊt nhiỊu so víi møc 10% khëi điểm sau giảm trừ chi phí mà mức thuế nộp đợc miễn Theo sách thuế hành, thu nhập cá nhân đợc điều chỉnh sắc thuế khác nhau: cá nhân có thu nhập tiền lơng, tiền công đợc điều chỉnh Pháp lệnh thuế ngời có thu nhập cao; cá nhân hộ kinh doanh có thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh bị điều chỉnh thuế thu nhập doanh nghiệp; cá nhân có thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất nộp thuế chuyển sử dụng đấtVì thế, Luật thuế TNCN soạn thảo có mục tiêu thống tất sách điều tiết thuế sắc thuế có liên quan đến thu nhập cá nhân Vì mà đối tợng nộp thuế luật đợc mở rộng Mức thu nhập tính thuế đợc ban soạn thảo tính toán dựa dự báo thu nhập bình quân đầu ngời Việt Nam từ năm 2009 trở Mức tính toán gắn với phơng án cải cách tiền lơng theo tiêu chiến lợc phát triển kinh tế xà hội giai đoạn 2006-2010 đợc Quốc hội thông qua Thứ ba, thuế suất mức thuế suất khởi điểm không 10% nh mà áp dụng mức thấp hơn, khoảng 5%, ®Ĩ më réng ®èi tỵng nép th Theo vơ chÝnh sách Thuế, Bộ Tài chính, trình soạn thảo nhiểu ý kiến cho rằng, quy định bậc thuế với mức thuế suất khởi điểm thấp mức hành (khoảng 5%) mức thuế suất lũy tiến cao nhằm đảm bảo hài hòa lợi ích bên Riêng loại thuế thu nhập khác nh thu nhập đầu t tài chính, chuyển nhợng vốn, bất động sản ban hành mức thuế hợp lý để khuyến khích phát triển hoạt động giao dịch thị trờng Ngoài luật thuế thu nhập cá nhân mở rộng đối tợng nộp thuế thu nhập cá nhân cách giảm mức khởi điểm thu nhập chịu thuế xuống thấp mức 5triệu đồng/tháng nh Các loại thuế đợc phân loại rõ theo đối tợng cá nhân lao động hay hộ kinh doanh Nh vậy, khả đối tợng chịu thuế không cá nhân có thu nhập cao lĩnh vực nh đầu t tài chính, chuyển nhợng vốn, bất đống sản mà khoản thu nhập khác nh từ tiền quyền, trúng thởng xổ số, quà tặng thu nhập chịu thuế Bộ Tài tính toán khoản giảm trừ cho đối tợng nộp thuế với ngời phụ thuộc, gồm vợ chồng, cá nhân khác theo quy định pháp luật Mức khấu trừ đợc tính toán sở đảm bảo mức sống cần thiết phù hợp với điều kiện kinh tế, xà hội mặt giá thời kỳ Bộ Tài nhận định, viƯc thu th víi ngêi cã thu nhËp cao hiƯn bộc lộ nhiều điểm hạn chế phi kinh tế Chẳng hạn, đối tợng chịu thuế với thu nhập triệu đồng/tháng, nhng cha phân biệt đợc ngời độc thân ngời có gia đình nh cha xác minh đợc cụ thể nguồn thu đối tợng chịu thuế Chính thế, Chính thế,Luật thuế phải tiến theo đặc điểm nghề nghiệp đối tợng chịu thuế để trừ khoản chi phí phát sinh Theo chơng trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 đợc Chính phủ phê duyệt, Luật Thuế thu nhập cá nhân đợc trình Quốc hội ban hành vào năm 2007 Các quy định đợc áp dụng thống cá nhân có thu nhập chịu thuế, kể ngời c trú, ngời không c trú hộ kinh doanh cá thể Bên cạnh định hớng luật thuế thu nhập cá nhân ngành Thuế cần tăng cờng biện pháp quản lý TNCN chống thất thu NSNN Đó là: Hớng dẫn quan chi trả thu nhập, cá nhân kê khai nộp thuế, khấu trừ thuế theo quy định pháp luật thuế TNCN Đôn đốc, thực kiểm tra toán thuế năm 2006 thoái trả thuế theo quy trình đà ban hành Xử lý kịp thời vớng mắc, tạo điều kiện cho tổ chức, cá nhân nộp thuế quy định; Tiếp tục tăng cờng công tác tuyên truyền thực nghiêm chỉnh Pháp lệnh thuế TNCN; xây dựng quy chế phối hợp với cán bộ, ngành có liên quan việc triển khai thực nghiêm chỉnh pháp lệnh thuế TNCN nh: Bộ Văn hóa thông tin, Bộ Công anm Ngân hàng Nhà nớc, Bộ Giáo dục đào tạo, Bộ y tế; Xây dựng chơng trình kiểm tra thuế TNCN, tập trung kiểm tra lĩnh vực có tình trạng thất thu nh: giáo dục đào tạo (giáo viên), cá nhân hành nghề độc lập (bác sĩ, luật s, kiến trúc s), văn phòng đại diện, tổ chức nớcngoài Việt Nam, dự án Riêng ca sĩ, nghệ sĩ: tăng cờng quy chế phối hợp cung cấp thông tin quan quan quản lý Gửi đề nghị cung cấp thông tin chi trả cho nghệ sĩ từ đơn vị hoạt động nghệ thuật, công ty kinh doanh, truyền hình; kiểm tra trọng điểm toán thuế đơn vị tổ chức biểu diễn kinh doanh nghệ thuật để làm sở cho việc tăng cờng kiểm soát thu nhập giới ca sĩ, nghệ sĩ đề xuất biện pháp quản lý phù hợp hơn; Tiếp tục thông tin t×nh h×nh thc hiƯn nghÜa vơ th TNCN cđa ca sĩ nghệ sĩ đến quan quản lý Nhà nớc nghệ Thuật, đơn vị quản lý trực tiếp nhân sựđể phối hợp thực công tác thu Xử lý nghiêm vi phạm tổ chức, cá nhân có tợng trốn thuế Tóm lại, luật thuế thu nhập cá nhân đời khắc phục hạn chế pháp lệnh thuế thu nhập thu nhập cao nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam 3.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam 3.2.1 Ban hµnh lt vµ hoµn thiƯn lt th thu nhập cá nhân Việc ban hành hoàn thiện luật thuế thu nhập cá nhân tạo điều kiện nâng cao hiệu quản lý thuế thu nhập cá nhân Chính sách thuế thu nhập cá nhân đợc ban hành dới dạng luật có u điểm so với hình thức pháp lệnh nay, cụ thể là: - Luật thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực pháp lý cao hơn, phạm vi tác đông rộng chúng quan cao quyền lực nhµ níc- qc héi ban hµnh - Lt th thu nhập cá nhân bao quát đợc nhiều khoản thu nhập so với pháp lệnh thuế thu nhập ngời có thu nhập cao không bó hẹp đối tợng đợc gọi có thu nhập cao - Luật thuế thu nhập cá nhân phù hợp điều kiện Việt Nam xây dựng nhà nớc pháp quyền bớc hội nhập vào đời sống kinh tế-xà hội khu vực giới Đối với nội dung Luật thuế thu nhập cá nhân có thay đổi nh phần định hớng luật thuế thu nhập cá nhân đà nêu phần Tóm lại, việc ban hành luật thuế thu nhập cá nhân nâng cao tính pháp lý việc quảnlý thuế thu nhập cá nhân, tạo điều kiện cho thuế thu nhập cá nhân đợc quan tâm Hiện nay, Việt Nam cã kho¶ng 400.000 ngêi thc diƯn nép th thu nhËp cao Nhng nâng thành luật thuế thu nhập cá nhân đối tợng quản lý, thu thuế lên tới hàng triệu ngời Đây vấn đề nhạy cảm, đòi hỏi phai có thời gian cho việc khảo sát, điều tra, tính toán kỹ lỡng Đồng thời, quan thuế cần phải chuẩn bị đội ngũ cán bộ, sở vật chất, đại hóa công tác thu thuế qua vi tính để kiểm tra đối soát thu nhập tính thuế, đối tợng nộp thuế cho xác, hạn chế tình trạng trốn lậu thuế Theo chơng trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 đà đợc Thủ tớng Chính phủ phê duyệt, Luật thuế thu nhập cá nhân đợc áp dụng vào năm 2009 3.2.2 Công tác tổ chức thực sách thuế 3.2.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến kiến thức thuế Cơ quan thuế cấp cần quan tâm đến việc đào tạo, bồi dỡng nghiệp vụ thuế, kỹ thuật tuyên truyền đến cán thuế, cán sở nắm sách, chế độ, từ mục đích, ý nghĩa đến nội dung cụ thể, đủ khả làm tròn nhiệm vụ tuyên truyền viên giỏi thuế Những tin thuế Tổng cục số Cục thuế phát hành phảo kịp thời cung cấp thông tin phong phú, hớng dẫn công tác bắt mạch nhu cầu, thiết thực góp phần nâng cao hiểu biết toàn diện cho cán thuế hoạt động toàn ngành, địa phơng, số nớc để vận dụng, tháo gỡ vớng mắc, khó khăn hàng ngày Với đội ngũ ban biên tập cộng tác viên ngành cần phải đông đảo, tin thuế phải sinh động nội dung, phong phú hình thức, giàu lý luận thực tiễn Đây diễn đàn để cán ngành trao đổi kinh nghiệm công tác, phong trào thu đua địa phơng, hiến kế, đề xuất giải pháp cần thiết nhằm nâng cao hiệu loại thuế; phản ánh đợc ý kiến khác nhiều góc độ tiến tới trở thành ngời bạn thân thiết; gần gũi cán toàn ngành thuế, địa phơng Tích cực đào tạo cán thuế có trình độ, hăng say với công tác tuyên truyền pháp luật thuế ngày nhiều liên tục đợc bồi dỡng để công tác tuyên truyền ngày đem lại hiệu khả quan, thiết thực: tác động tốt với đối tợng tuyên truyền qua nội dung gi¶i thÝch mang tÝnh thut phơc, cã lý, cã tình mà gắn với nhân cách, uy tín cán thuế, đủ khả tranh luận, trao đổi sâu kỹ vấn đề, từ lý luận gắn với thực tiễn lời nói đôi với việc làm cụ thể hàng ngày Mặt khác kiến nghị, góp ý cảu nhân dân cần đợc tiếp thu, tổng hợp, phản ánh lên xem xét, đề suất sửa ®ỉi, bỉ sung ®Ĩ chÝnh s¸ch, chÕ ®é th mang tính khả thi, phù hợp với biên động kinh tÕ- x· héi vµ ngµy cµng hoµn thiƯn Tỉng cơc thuế, Cục chi cục thuế phải không ngừng phối hợp chặt chẽ với quan, quảnlý báo chí, thông tin tuyên truyền đại chúng (báo hình, báo viết, báo nói) từ Trung ơng đến địa phơng, khai thác đợc mạnh phơng tiện để truyền bá kịp thời, sâu rộng thông tin sách, chế độ thuế khắp, từ thành thị đến nông thôn để tầng lớp dân c có điều kiện tiếp cận, hiểu biết rõ vai trò, vị trí thuế chế thị trờng, nghĩa vụ quyền lợi công dân qua công tác thuế, bớc biến thuế thành công tác quần chúng cụ thể toàn Đảng, toàn dân Các chủ trơng sách thuế hàng ngày phải đến với dân để không ngừng góp phần nâng cao tinh thần giác ngộ kiến thức để dân biết, dân bàn, dân kiểm tra việc thực hiện, với cán thuế đối tợng nộp thuế cách thuận lợi Tổng cục thuế cần phối hợp chặt chẽ với Bộ: T pháp, Giáo dục- đào tạo, Văn hóa- thông tin, Ban Văn hóa- T tởng Trung ơng xây dựng cung cấp đề cơng tuyên truyền cho hệ thống màng lới báo cáo viên, tuyên truyền viên biên soạn nhiều học thuế bản, nhẹ nhàng đa vào môn giáo dục công dân cho học sinh cấp II, III Thờng xuyên tổ chức thi “T×m hiĨu vỊ th” TriĨn khai nhanh chãng h×nh thøc tuyên truyền lắng nghe ý kiến dân theo phơng trâm ma lâu thấm dần thông qua nhiều buổi tọa đàm, tiếp xúc, trao đổi, đối thoại, góp ý, gây đợc không khí cởi mở, gần gũi ngời nộp thuế cán thuế, doanh nghiệp vị lÃnh đạo cấp cao Chính phủ, cán Bộ, tìm giải pháp phát huy tác dụng toàn diện thuế góp phần quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế; bảo đảm nguồn thu cho Ngân sách Nhà nớc; bớc thực công bằng, bình đẳng xà hội, tạo điều kiện cho doanh nghiệp tăng đợc tích lũy, nộp thuế thuận lợi, dễ dàng Cơ quan thuế cấp tổ chức nhiều đờng dây nóng bố trí cán thờng trực có đủ trình độ, kịp thời t vấn, giới thiệu, giải đáp thắc mắc thuế phát sinh suốt trình triển khai cac luật thuế Tóm lại, cần đẩy mạnh công tác tuyên trun phỉ biÕn kiÕn thøc vỊ th 3.2.2.2 ThiÕt lËp chế giám sát đồng Hiện nay, Việt Nam phơng thức giao dịch toán chủ yếu tiền mặt cha có toán qua ngân hàng Vì vậy, việc thiết lập chế giám sát đồng bộ, hiệu cần thiết Cơ chế giám sát đồng cho phép ngành thuế phối hợp với bộ, ngành liên quan để nắm đợc thông tin đối tợng nộp thuế Sự hỗ trợ Bộ Kế hoạch- Đầu t, Bộ công an, Bộ Lao động- Thơng binh xà hội khác việc quản lý đối tợng lao động nh kết hợp công tác xử lý vi phạm điều cần thiết Việc không giảm bớt gành nặng cho quan thuế mà nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Để đảm bảo cho quan thuế có đầy đủ quyền hạn công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Nhà nớc cần có số văn qui định rõ quyền hạn quan thuế Đồng thời cần có văn qui định nghĩa vụ quan chức khác việc phối hợp quan thuế công tác quản lý thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân noi riêng Các Bộ cần có nghĩa vụ đạo đơn vị thuộc Bộ thực nghiêm túc công tác khấu trừ thuế thu nhập cá nhân tr ớc chi trả Bộ Lao động thơng binh xà hội, Bộ kế hoạch đầu t có trách nhiệm thông báo xác số lao động doanh nghiệp, văn phòng đại diệnHoặc với giới biểu diễn phải phối hợp sở văn hóa- thông tin để trực tiếp kiểm tra thu nhập giới biểu diễn đài truyền hình, trình diễn âm nhạc, hay tai phòng trà để thu thuế Còn với giảng viên cần hỗ trợ sở giáo dục- đào tạo kiểm tra số tiết giảng dạy, khóa giảng dạy mang tính chuyên nghiệp Bộ công an phải có trách nhiệm hỗ trợ quan thuế việc xử lý tr ờng hợp vi phạm có hành vi chống đối lại quan thuế, không chịu thực thông báo xử phạt quan thuế Năm 2005 Chúng ta vất vả việc thu thuế thiếu phối hợp 3.2.2.3 Thu thuế thu nhập cá nhân thông qua hệ thống ngân hàng Để thực tốt quản lý thuế thu nhập cá nhân ngành thuế Việt Nam cần hoàn thiện nhiều điều quản lý thu thuế Bên cạnh thiết lập chế giám sát đồng cải tiến phơng pháp thu đóng vai trò quan trọng hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Hiện nay, thuế thu nhập cá nhân đợc thu vào ngân sách tức nộp cho kho bạc Tuy nhiên, thu qua ngân hàng có nhiều u điểm Nếu dùng phơng pháp thu nguồn thực đợc ngời lao động lao động thờng xuyên doanh nghiệp Còn lao động tự thu nhập không thờng xuyên khó khăn phòng thuế chuyển trả cho nguồn đợc mà ngời lao động phải đến lập bảng toán, làm giấy cam đoan trình cho phòng thuế biên nhân, sau có xác nhận phòng thuế, họ đến kho bạc để kiểm tra nhị trùng lĩnh tiền Giải pháp cho việc thu thuế với lao động tự thông qua hệ thống ngân hàng nh sau: Mỗi lao động tự có bổn phận mở tài khoản cá nhân ngân hàng mà có cung cấp dịch vụ toán qua hệ thống ngân hàng Trong đó, ngân hàng phát hành cho họ số tài khoản chính: - Tiền Việt Nam - Tiền ngoại tệ Và hai mà tài khoản phụ - Tiền Việt Nam- Thuế thu nhập cá nhân - Tiền ngoại tệ- Thuế thu nhập cá nhân + Tài khoản chính: tài khoản mà cá nhân dùng để bỏ tiền tiết kiệm Tài khoản cá nhân đa tiền vào rút tiền tùy ý + Tài khoản phụ: tài khoản tạm ứng thuế thu nhập cá nhân Tiền tạm ứng thuế thu nhập cá nhân đơn vị trả cho ng ời lao động đợc trích 10% đợc nộp cuối tháng vào tài khoản tạm ứng thuế thu nhập cá nhân Đơn vị phát hành biên nhận tài ban hành cho ngời lao động báo thuế chứng minh số tiền đà đợc toán qua ngân hàng Ngời lao động kiểm tra tài khoản có sai sót khiếu nại đơn vị phải toán cho ngân hàng thời gian Ngoài ra, sử dụng toán qua ngân hàng lao động đoàn thể nh công nhân, giáo viên, nhân viên làm doanh nghiệp, sở ban ngành Ngân hàng xây dựng bảng kê khai phát cho doanh nghiệp, ban ngành Bảng kê lơng, tên họ, tiền thuế thu nhập phải nộp chuyển đổi thành mà vạch Cuối tháng, đơn vị đem danh sách số tiền tơng ứng nộp cho ngân hàng Có thể nhập số liệu thông qua trang web Tiền bị khóa cá tài khoản riêng nhân viên ngân hàng đợc hởng lÃi theo định kỳ theo quy định ngân hàng Ngân hàng cấp biên nhận cho đơn vị, đơn vị báo thuế hàng tháng kèm theo tờng trình Nếu hàng tháng doanh nghiệp không báo phần bị phạt hành chính, phạt lÃi ngân hàng Nh vậy, việc toán qua hệ thống ngân hàng đà tiết kiệm ®ỵc thêi gian cđa ngêi nép th cịng nh gióp cho cán quản lý thuế giảm tải đợc số việc vào cuối năm nh : xem hồ sơ hoàn thuế cá nhân, thu thập biên lai, xác nhận đóng thuế thu nhập cá nhân tính toán phải đóng thêm Sau đó, cán thuế phải chuyển hồ sơ đến kho bạc lĩnh đợc tiền với số lợng ngời xin lĩnh nh ngời đóng thêm vào lớn Việc thu thuế qua hệ thống ngân hàng cần thiết lẽ không thực việc luật thuế thu nhập cá nhân đời có nhiều đối tợng nộp thuế dùng cách thu cũ phải tăng thêm cám thuế nhiều mà tăng thêm cán thuế dẫn đến tình trạng có cán thiếu kinh nghiệm chuyên môn định dẫn tới hậu tải công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân mối quan hệ biện chứng sở hạ tầng kiến trúc thợng tầng Ngoài ra, việc sử dụng tài khoản ngân hàng để giao dịch mang lại u điểm nh hạn chế đợc lạm phát, hạn chế tiền giả, kích thích phát triển hệ thống ngân hàng đại Nếu nh nhà nớc muốn khuyến khích ngời lao động dùng tài khoản ngân hàng để giao dịch nh thói quen thời điểm đà chín muồi thích hợp 3.2.2.5 Khuyến khích việc toán chi trả thu nhập qua tài khoản séc Sự phát triển hệ thống ngân hàng nh biện pháp Ngân hàng Kho bạc Nhà nớc nhằm giảm chi tiêu tiền mặt nhân tố quan trọng hiƯu qu¶ cđa viƯc qu¶n lý th thu nhËp cđa quan thuế Quản lý biện pháp có ý nghĩa việc thu đúng, thu đủ Bộ tài ngành ngân hàng cần tìm biện pháp nắm thu nhập gia đình cá nhân Hiện nay, chi dùng, giao dịch tiền mặt lớn, phải có biện pháp khắc phục tình trạng Ngành ngân hàng cần nghiên cứu áp dụng công nghệ tin học vào quản lý thu nhập, tr ớc hết công chức nhà nớc, phải áp dụng công nghệ dùng thẻ tín dụng toán để bớc hạn chế giao dịch tiền mặt Muốn chuyển dần sang việc sử dụng tài khoản séc thay cho tiền mặt đòi hỏi phải có chế qui định cụ thể từ phía Ngân hàng Nhà nớc Kho bạc Nhà nớc Những qui định hình thức toán tiền lơng phải qua tài khoản séc nên áp dụng Việt Nam Bên cạnh đó, hệ thống ngân hàng thơng mại, nơi khác hàng mở tài khoản qua tàikhoản dân c Việc toán qua tài khoản séc phải thuận tiện đơn giản khuyến khích ngời dân sử dụng Giảm toán tiền mặt, sử dụng rộng rÃi toán qua tài khoản không phục vụ cho hoạt động quản lý thu nhập dân c việc kê khai nộp thuế thu nhập mà tiết kiệm nhiều chi phí cho xà hội Vì vậy, chúng cần cố gắng sớm có qui định biện pháp cụ thể nhằm khuyến khích toán qua tài khoản 3.2.2.6 Đăng ký mà số thuế cho tất đối tợng lao động Để tránh tình trạng nhiều lao động thuộc đối tợng nộp thuế thu nhập cá nhân nhng lại mà số thuế nh gây khó khăn cho quản lý thu thuế Vậy để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kê khai nộp thuế thu nhập ngành thuế nên tiến hành cấp mà số thuế cho tất đối tợng lao động có thu nhập Đồng thời với việc cấp mà số thuế, quan thuế dễ dàng thuận tiện công tác tra, kiểm tra việc thu nộp thuế đối tợng nộp thuế khiến cho số đối tợng nộp thuế trốn thuế đợc họ chịu quản lý quan thuế 3.2.2.7 Thực toán thuế cho đối tợng nộp thuế Việc toán thuế cho đối tợng nộp thuế cần thiết Việc giúp quan thuế biết đợc tình hình thu nhập nộp thuế đối tợng, qua cung cấp cho quan khác, nhà lập sách quan th cịng cã thĨ sư dơng viƯc ph©n tÝch đánh giá sách thuế khả nộp thuế dân c Quyết toán thuế hàng năm sé giúp quan thuế phát trờng hợp sai phạm thông qua việc so sánh mức thuế thu nhập nộp năm với 3.2.2.8 Đào tạo lực phẩm chất cho đội ngũ cán thuế Nâng cao lực phẩm chất đội ngũ cán thuế có tác động tích cực tới toàn công tác quản lý thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riêng Công tác đào tạo bồi dỡng cán thuế thời gian tới phải đạt đợc mục tiêu: - Tạo đội ngũ cán thuế có lực nghiên cứu hoạch định sánh, ngiên cứu hoạch định sách, nghiên cứu biện pháp nghiệp vụ thu để h ớng dẫn, đạo kiểm tra thực toàn ngành - Tạo đội ngũ cán thuế thực hành quản lý thuế giỏi, theo hớng chuyên môn hóa sâu theo chức công việc, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại Để đạt đợc mục tiêu trên, công tác đào tạo thời gian tới cần đợc định hớng nh sau: - TiÕp tơc lùa chän mét sè c«ng chức cán lÃnh đạo cha có trình độ đại học cán thuộc diện quy hoạch lÃnh đạo đà có trình độ trung cấp để đa đào tạo đại học, đồng thời, nâng tỉ lệ tuyển dụng ngạch công chức có trình độ đào tạo đại học để đẩy mạnh việc đáp ứng số công chức đà đợc duyệt Việc đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ cho đội ngũ cán thuế cấp đợc đặt nh sau: Với cấp tổng cục: cần đào tạo để phát triển đợc đội ngũ cán nghiên cứu, hoạch định sách thuế, có khả hớng dẫn, đạo, kiểm tra quan thuế chế sách nghiệp vụ quản lý thuế, tra, kiểm tra đối tợng nộp thuế Vì vậy, cán cấp cần trang bị kiến thức toàn diện mặt lý thuyết thực tiễn kinh nghiệm quản lý thuế nớc nớc ngoài, bảo đảm cán có đủ lực việc phân tích, đánh giá thành thạo nghiệp vụ quản lý thuế đại, nghiên cứu, hoạch định sách thuế, đề xuất biện pháp quản lý thu Đó đội ngũ cán đầu ngành, đảm đơng công việc mũi nhọn ngành lĩnh vực quản lý thuế phức tạp Đồng thời, đáp ứng yêu cầu đào tạo cán thuế đủ sức triển khai chơng trình hội nhập thuế khu vực quốc tế Số cán đợc đào tạo nớc nớc Với cấp cục thuế chi cục thuế: Đào tạo theo hớng chuyên môn hóa chức công việc: xử lý tính thuế, đôn đốc cỡng chế thu, tra, kiểm tra số chức quản lý nội ngành Ngoài ra, nội dung đào tạo bồi dỡng phải đảm bảo trang bị đầy đủ kiến thức chủ yếu nh sách kinh tế, tài luật pháp liên quan đến thuế, phân tích dự báo thuế, yều cầu lộ trình hội nhập thuế quốc tế, kế toán doanh nghiệp, kiến thức quản lý thuế máy tính, kiến thức quản lý nhà nớc,ngoại ngữ, phơng pháp tra, kiểm tra thuế Công tác đào tạo bồi dỡng việc đơn giản ngành thuế cần phải tiến hành bớc nh sau: + Xác định đối tợng xây dựng nội dung, chơng trình giáo trình theo khóa đào tạo, bồi dỡng thống + Thành lập tổ chức làm nhiệm vụ thao mu, đề xuất mục tiêu, đối tợng, nội dung chơng trình đào tạo, bồi dỡng cán ngành thuế, quản lý kiểm tra việc thực công tác đào tạo bồi dỡng toàn ngành Chúng ta đà thành lập trung tâm bồi dỡng cán ngành thuế thờng xuyên tổ chức đào tạo bồi dỡng cán ngành Trung tâm có trụ sở Hà Nội hai chinh nhánh Tp- HCM Đà Nẵng Trong tơng lai, trung tâm đợc nâng lên thành trêng Th Qc gia hc häc viƯn Th + Lùa chọn xây dựng đội ngũ giáo viên kiêm chức Cục Thuế, đủ trình độ, kinh nghiệm lực để đảm đơng công tác giảng dạy cho cán địa phơng Hiện nay, trung tâm bồi dỡng cán cha đủ đáp ứng cho nhu cầu đào tạo, bồi dỡng toàn ngành nên Cục thuế phải tiến hành bồi dỡng cho số cán cấp dới chi Cục thuế Vì vậy, cần lựa chọn đội ngũ giáo viên kiêm chức cục thuế: ngời giỏi chuyên môn, nghiệp vụ thuế, đợc đào tạo thêm phơng pháp s phạm làm nòng cốt cho công tác đào tạo cán địa phơng + Xây dựng quy chế kiểm tra, đánh giá trình độ công chức hàng năm để đánh giá hiệu công tác đào tạo, thờng xuyên cải tiến lựa chọn hình thức, nội dung đào tạo thích hợp + Tăng dần nguồn kinh phí dành cho đào tạo bồi dỡng cán 3.2.2.9 Thiết lập hệ thống tính thuế thu nhập cá nhân tự động Đó tin học hóa nhằm kết nối thông tin hệ thống thuế; thuế kho bạc; xây dùng hƯ thèng “tù tÝnh, tù khai vµ tù nép thuế theo dự án IMF; xây dựng chơng trình đối chiếu hóa đơn; đăng ký thuế thu nhập xây dùng hƯ thèng xư lý tÝnh th thu nhËp c¸ nhân Đối với hải quan, u tiên là: tự động hóa thông quan quảnlý hàng hóa xuất nhập khẩu; hệ thống khai báo hải quan điện tử; thuế điện tử; hệ thống thông tin phcụ vụ dự báo, phân tích đánh giá nguồn thu nhằm tuân thủ chuẩn mực tổ chức hải quan đại, thực cam kết quốc tế liên quan đến lĩnh vực hải quan nh: Công ớc Kyoto, Hiệp định GATT/WTO, Công ớc quốc tế HS (hệ thống hài hòa mô tả mà hóa hàng hóa) 3.2.2.10 Xây dựng hành lang pháp lý cho dịch vụ t vấn thuế Một loạt dịch vụ nh hớng dẫn lt th níc, t vÊn vỊ lt th qc tế, hoạch định kế hoạch tiết kiệm thuế, giải đáp thắc mắc thuếđang đợc doanh nghiệp quan tâm Hiện nay, thị trờng Việt Nam có vài doanh nghiệp kiểm toán nh công ty kiểm toán Quốc tế, Công ty kiểm toán Việt Nam, công ty Dịch vụ t vấn tài kế toán kiểm toán thực dịch vụ t vấn thuế nhng hoạt động nh dịch vụ phụ trợ Dịch vụ t vấn thuế đời hỗ trợ ngời nộp thuế hiểu biết, thành thạo thuế, tiết kiệm đợc chi phí thời gian Vì vậy, Tổng cục Thuế cần nghiên cứu để trình Bộ Tài Chính phủ ban hành Nghị định quy định hoạt động dịch vụ t vấn thuế, tạo điều kiện khuyến khích phát triển hoạt động cách rông rÃi, độc lập khách quan 3.2.2.11 Cải cách sách tiền lơng Thực Nghị đại hội đại biểu Đảng toàn quốc lần thứ 9, Nghị Quốc hội việc cải cách chế độ tiền lơng cán bộ, công chức, viên chức nhà nớc ngời lao động doanh nghiệp nhà nớc Ngày 14/12/2004 Chính phủ đà ban hành Nghị định số 205/2004/NĐ-CP quy định chế độ tiền lơng áp dụng doanh nghiệp nhà nớc Nghị định số 204/2004/NĐ-CP, quy định chế độ tiền lơng cán bộ, công chức, viên chức làm công việc quan hành chính, nghiệp Nhà nớc lực lợng vị trang, thêi hiƯu thùc hiƯn tõ ngµy 01/10/2004 ViƯc thực cải cách chế độ tiền lơng năm 2004 đà đạt đợc số kết tích cực nh bội số tiền lơng nâng từ 10 lần lên 13 lần, hệ số tiền lơng mức lơng tăng từ 18- 25%, chủ yếu tăng nhóm có mức lơng thấp, quy định chế quản lý tiền lơng thu nhập áp dung riêng cho nhóm đối tợng lĩnh vực khác nhau, kết việc cải cách tiền lơng đà góp phần nâng cao thu nhập mặt danh nghĩa lao động, cán bộ, công chức viên chức Nhng thực tế sau năm thực hiện, dới tác động quy luật kinh tế thị trờng kỳ vọng việc cải cách tiền lơng không đợc nh mong muốn, đời sống ngời làm công ăn lơng cha đợc cải thiện nhiều so với mặt chung xà hội Điều đà dẫn đến nhiều tợng tiêu cực quan nhà nớc Các hiên tợng tham nhũng, sách nhiễu ngời dân đà trở thành quốc nạn Chảy máu chất xám hậu tất yếu Quan điểm thực tế ®êi sèng kinh tÕ x· héi minh häa mét c¸ch phong phú cụ thể, lý giải biện chứng mối quan hệ thu nhập hợp pháp (thu nhập danh nghĩa) với tài sản có (thu nhập thực tế) cá nhân thành phần kinh tế, đặc biệt khu vực nhà nớc việc khó khăn nhng nghĩa không tháo gỡ khó khăn Vậy để khắc phục thực tế lộ trình cải cách tiền lơng thu nhập thành viên xà hội, đặc biệt cá nhân khu vực nhà nớc, làm đợc nh luật thuế thu nhập cá nhân tíi ®êi sÏ cã ý nghÜa kinh tÕ- x· héi thiÕt thùc h¬n, gióp cho viƯc thùc hiƯn vai trò điều tiết thuế thu nhập nhà nớc đợc thực cách triệt để có ý nghĩa thiết thực 3.2.2.12 Cải thiện sở vật chất ngành thuế Cùng với phát triển liên tục kinh tế nhiều vấn đề nảy sinh công tác quản lý thuế, sở vật chất, kỹ thuật ngành thuế cần đợc đại hóa Ngành thuế cần sớm có hệ thống quản lý thuế mạng vi tính nội Xét thời điểm ban đầu điều đòi hỏi chi phí cao, nhng xét lâu dài sÏ tiÕt kiƯm vỊ thêi gian vµ chi phÝ rÊt nhiều Hệ thống không phục vụ riêng cho công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân mà cho tất sắc thuế khác Trong điều kiện mới, kinh tế thị trờng ngày phát triển, hoạt động buôn bán ngày đa dạng tăng mạnh quy mô, thủ đoạn trốn thuế ngày tinh vi việc quản lý thu thuế cách thô sơ không thích hợp 3.2.2.13 Tăng kiểm tra thuế thu nhập với ngời nớc Cơ quan thuế cần tổ chức nhiều gặp tuyên truyền giải thích sách thuế để ngời nớc Việt Nam tự giác kê khai, nộp thuế thu nhập Tổng cục thuế nên mời nhà đầu t, doanh nhân nớc tỉnh đến họp để tuyên truyền phổ biến sách thuế thu nhập Việt Nam, nhằm tránh thất thu thuế ngời nớc Việt Nam, thông t 12 Tổng cục thuế ban hành quy định rõ: với ngời nớc đợc coi không c trú ViƯt Nam, thu nhËp chiu th lµ tỉng thu nhËp phát sinh Việt Nam, không phân biệt nơi nhận thu nhập Việt Nam hay nớc Tổng cục thuế cần đạo quan thuế triển khai tích cực công tác vận động, tuyên truyền ngời nớc Việt Nam Thuế thu nhập cá nhân để họ tự giác kê khai, nộp thuế thu nhập Nếu nh họ không tự giác kê khai quan thuế cần kiểm tra có biện pháp xử lý vi phạm 3.2.2.14 Tăng cờng kiểm tra thuế thu nhËp víi giíi ca sÜ - Thu håi giÊy phÐp với ca sĩ trốn thuế thu nhập cá nhân: Cuối tháng 10 năm 2004, Tổng cục thuế đà có hai cc häp tai Hµ Néi vµ TP HCM phỉ biÕn nghĩa vụ thuế ca sĩ, vận động viên lĩnh vực văn hóa, thể thao, có tham gia Bộ Văn hóa- Thông tin Với vận động viên, cán thuế không gặp nhiều khó khăn thu nhập họ hầu hết đợc lu giữ sổ gốc ngành Còn với diễn viên, nghệ sĩ, ca sĩ, hết năm 2004, Chi cục thuế TP HCM Hà Nội hầu nh cha thu đợc đồng thuế Cơ quan quản lý thuế thu nhập đề nghị Bộ Văn hóa- Thông tin sớm có công văn gửi Sở văn hóa tỉnh, thành phố đốc thúc ca sĩ khẩn trơng kê khai, nhắc nhở đơn vị tổ chức biểu diễn chuẩn bị xuất trình chứng từ, hóa đơn liên quan đến ch- ơng trình biểu diễn Ca sĩ thờng biểu diễn nhiều nơi (cả nớc nớc), ngành thuế cần có biện pháp để biết xác đợc thu nhập họ cách nh sau: Trớc tiên để ca sĩ tự kê khai theo tê khai mÉu sè 08, cã bæ sung chi tiết thu nhập chịu thuế hàng tháng đối tợng nộp tờ khai toán năm có thu nhập từ nhiều nơi Có ngời thu nhập đến mức chịu thuế, có ngời thu nhập cha đên mức chịu thuế; đảm bảo tổng hợp tất nguồn thu để tính thu nhập bình quân tháng Sau cứ chứng từ, hóa đơn lu giữ chơng trình biểu diễn để đối chiếu Với ca sĩ nớc biểu diễn có thu nhập nớc ngoài, cục thuế cần phối hợp với cục xuất nhập cảnh để lấy tên ca sĩ nớc ®Õn, sè lÇn ®i lu diƠn… ViƯt Nam ®· kÝ hiệp định thuế với 40 nớc giới, Tỉng cơc th sÏ rÊt thn lỵi viƯc lÊy nguồn tin từ bên nớc bạn Tuy nhiên, cần mở rộng kí kết hiệp đinh thuế với nhiều nớc nh Mỹ chẳng hạn Ngoài ca sĩ hát phòng trà, quán bar khấu trừ 10% thu nhập Nhng để xác Tổng cục thuế cần tổ chức kiểm ta thử vài phòng trà rà soát phòng trà Sau đó, ca sĩ không kê khai trung thực mức thu nhập mình, bị phát họ phải nộp phạt với mức cao từ đến lần so víi sè th ph¶i nép, thËm chÝ cã thĨ thu hồi giấy phép biểu diễn Bộ văn hóa Thông tin cần phối hợp với Tổng cục thuế với hình thức xử lý - Rà soát phòng trà ®Ĩ thu th thu nhËp cđa ca sÜ: Cơc th cần phối hợp với Sở Văn hóa Thông tin kiểm tra gắt gao việc kê khai thu nhập ca sĩ địa bàn.Các phòng trà, quán bar Việc đánh thuế thu nhập ca sĩ khó Họ ngời hoạt động tự do, khó kiểm soát, trừ trờng hợp ca sĩ có đăng ký với đơn vị tổ chức chơng trình Hiện Cục thuế quản lý đợc việc thu nhập giới ca sĩ nên chủ yếu dựa vào công ty tổ chøc biĨu diƠn ®Ĩ khÊu trõ th thu nhËp NÕu tiền cát xê cho ca sĩ lần hát từ 667.000 đồng trở lên phải khấu trừ 10% nộp thuế Cục thuế thành phố cần phải có đợt kiểm tra nghiêm ngặt hoạt động, thu nhập ca sĩ cách phối hợp với Sở Văn hóa Thông tin để nắm rõ giấy phép biểu diễn, từ míi cã thĨ tÝnh mÉu th thu nhËp cđa hä Tại phòng trà, quán bar, ca sĩ thờng giấy phép biểu diễn nên biết đợc thu nhập họ Do đó, Cục thuế cần kiểm tra chặt chẽ phònh trà cách nâng thuế phòng trà, quán bar lên, buộc họ phải chứng minh chi phí cách rõ ràng (nh buộc ca sĩ nhận tiền cát xê phải có ký nhËn) Nh thÕ viƯc tÝnh biĨu mÉu th thu nhËp ®èi víi ca sÜ sÏ ®ỵc thùc hiƯn nhanh chãng dễ dàng Các ca sĩ chịu quản lý đơn vị tổ chức mà không kê khai nộp thuế bị buộc cấm biểu diễn 3.2.2.15 Cần để ý tíi thu nhËp cđa häa sÜ Th lµ ngn thu quan träng cho bÊt cø quèc gia nµo vµ thuế thu nhập đơcj nhiều nớc áp dụng từ lâu Tuy nhiên, nhiều yếu tố nên thuế thu nhập cá nhân Việt Nam đến năm 1997 đợc thực Do kinh tế nghèo, toán tiền mặt hình thức phổ biến trình độ quản lý thấp nên việc thu thuế khó khăn Từ áp dụng, ngành thuế trông chờ vào tự giác khai báo nhân, quan, doanh nghiệp nên mức thu thấp Thực tế cho thấy nhiều cá nhân có thu nhập cao nhng không đóng thuế ngành tài kiểm soát đợc Từ trớc ®Õn nay, chóng ta chØ bµn vỊ th thu nhËp ca sĩ, vận động viên thể thao, đặc biệt cầu thủ bóng đá Cát- xê ca sĩ có tới 10 triệu đêm diễn nhng họ đóng thuế Song không cã ca sÜ, tõ ®ỉi míi cã häa sÜ bán tranh thu đợc tiền tỉ chí triệu đôla mà họ đóng thuế Thực lỗi không hoàn toàn thuộc họa sĩ họ chuyên tâm vào sáng tác nghệ thuật lấy đâu thời gian để ý đến việc đóng thuế thu nhập cá nhân mà lỗi ngành thuế không đả động đến họ Ngành thuế có giải pháp công ty tổ chức biểu diễn để hạn chế ca sĩ trốn thuế Tuy nhiên với họa sĩ việc thu thuế không dễ dàng họ hoạt động độc lập họa sĩ có tranh bán với giá cao, có họa sĩ đời sáng tác nhng bán đợc tranh nhng có họa sĩ họ tạo tranh có giá trị cao Do ngành thuế nên lu ý đến việc thu thuế thu nhập cá nhân giíi häa sÜ mµ nhÊt lµ häa sÜ mµ tranh họ bán với giá cao Ngành thuế nên huy động tính tự giác họa sĩ 3.2.2.16 Tăng cờng tra xử lý nghiêm trờng hợp vi phạm thuế thu nhập cá nhân - Tăng cờng tra thuế thu nhập cá nhân: Từ thực tế nay, ngàh thuế thất thu thuế thu nhập cá nhân số cao, tơng trốn thuế, tợng ảnh hởng tiêu cực đến mục tiêu tạo nguồn thu cho ngân sách đảm bảo tính công thuế Thanh tra thuế làm nhiệm vụ phát đối tợng có hành vi trốn thuế, sai phạm quan thuế, cán thuế Đồng thời tra thuế giúp quan thuế tìm sơ hở, hạn chế sách thuế Những sơ hở tạo điều kiện cho đối tợng nộp thuế trốn thuế Việc tra thờng xuyên làm giảm bớt ý định trốn thuế đối tợng nộp thuế, tăng tính nghiêm túc quan chi trả thu nhập việc khấu trừ thu nhập trớc chi trả tránh đợc trờng hợp thông đồng, cấu kết cán thuế với ngời nộp thuế Thanh tra thuế góp phần đảm bảo việc thu đủ thuế cho nguồn thu ngân sách quốc gia Trong thời gian qua, công tác tra thuế ta cha đợc coi trọng Vì vậy, thời gian tới quan tra thuế cần tăng cờng công tác tra, kiểm tra thuế để phát trờng hợp, cố tình khai man, trốn thuế - Xử lý nghiêm trờng hợp vi phạm thuế thu nhập cá nhân: Việc xử lý trờng hợp vi phạm cần phải đợc thực cách nghiêm túc dứt khoát Cơ quan thuế nh phát trờng hợp vi phạm có chứng cụ thể chứng minh hành vi trốn thuế phải có trách nhiệm nộp phạt thời hạn số tiền bị phạt Nếu nh có hành vi chống đối cần có can thiệp quan công an Việc xử phạt thật nghiêm minh điều kiện quan trọng để giảm bớt trờng hợp vi phạm Nếu đối tợng nộp thuế thu nhập cá nhân không đóng thuế bị truy tố hình 3.2.2.17 Tổ chức khen thởng với đơn vị cán thuế tích cực công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Để khuyến khích đơn vị quản lý thuế đợc tốt Tổng cục thuế cần trọng đến việc khen thởng đơn vị có thành tích cao công tác cán thu thuế hoàn thành tôt nhiệm vụ Có chế độ khen thởng nh tạo động lực tốt tới đơn vị quản lý thuế Kết luận Với việc thực đề tài hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Đề tài đà thực đợc nhiệm vụ: - Hệ thống hóa vấn đề công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân - Nêu phân tích thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập Việt Nam từ năm 1990 đến - Nêu đợc quan điểm giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân vấn đề phức tạp nhạy cảm có ảnh hởng chịu chi phối hàng loạt quan điểm, sách kinh tế- xà hội phát triển kinh tế- xà hội Việc hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân nhằm khơi tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nớc thực mục tiêu dân giàu, nớc mạnh xà hội công bằng, dân chủ văn minh  ... thực trạng công tác quản lý thu? ?? thu nhập Việt Nam từ năm 1990 đến - Nêu đợc quan điểm giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Việt Nam Công tác quản lý thu? ?? thu nhập cá... khắc phục hạn chế pháp lƯnh th thu nhËp ®èi víi thu nhËp cao nh»m hoàn thiện công tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Việt Nam 3.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Việt... cán thu? ?? tích cực công tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Để khuyến khích đơn vị quản lý thu? ?? đợc tốt Tổng cục thu? ?? cần trọng đến việc khen thởng đơn vị có thành tích cao công tác cán thu thu? ?? hoàn